淺談會計內部控制加強

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摘要：我國自改革開放以來，單位會計內部控制逐漸被重視并且得到發展，在這個過程中單位的穩定進步決定著產業興國的落實程度和推進速度，所以基于此，本文將首先介紹關于單位內部會計控制工作的主要內容和概念，其次介紹當前會計內部控制存在的幾點問題，為了能夠加強會計內部的審計控制工作，筆者根據自身的從業經驗提出了幾點建議。

關鍵詞：會計內部控制；當前問題；強化措施

單位內部會計管理工作對于單位資金鏈的完整、單位長久的發展來說至關重要。但是隨著當前單位的數量不斷增多，很多單位在擴張的過程中由于沒有注意到這些問題給內部會計的控制工作造成了很多的損失，下文將對此現象進行詳細敘述。

1內部會計控制工作的主要內容和概念

1.1內部控制的主要概念

對于當前的單位而言需要內部控制系統，這個名詞最早出現在新會計的詞典之中，主要的含義就是說各個單位，行政部門在管理日常財務活動的過程中需要在一定的監督和控制工作之下完成任務，工作人員應該能夠根據自身的專業基礎進行財務的改進，保證財務計劃最終完美落實，在筆者看來本文所要討論的內部控制就是單位在運行過程中為了保證其運行的穩定性制定的一系列具體制度和措施，輔助自身完成相應的管理和運營目標[1]。

1.2內部控制的主要意義

我國當前還是一個發展中國家，在這個時期單位的發展機遇較多，同時挑戰也相應較多。在實際的運行過程中應該加強自身的財務管理工作，做好內部的管理控制工作可以為單位帶來如下的經濟效益。首先能夠保證單位在運營過程中符合國家的廉政要求；其次在運轉的過程中能夠符合國家對于各類型單位的改革需求；最后通過對于內部的會計控制能夠減少資金的無端流失，保證各項工作的有序展開。

2當前單位內部存在的主要問題

2.1預算編制出現不科學的情況

當前很多國內的單位都是采用基數法進行日常的編制工作，主要的工作內容一般都是引用最近幾年或者上面的財務金額來推斷下一年的財務預算工作，因此很多的預算工作往往是不符合實際情況的，并且不符合政府的實際采購需求，因此，這種計算方式的隨意性較大，所以很多的預算無論是在編制還是在執行的過程中非常容易受到外部環境的影響和干擾。另外，很多的管理人員在管理的過程中還會存在管理責任不明確的情況，在這樣的背景之下很多資產的采購、日常的管理以及報廢處理工作都存在多頭管理的情況，而這個過程中一旦出現了質量的問題，沒有辦法找到責任人作為承擔者。另外很多的單位為了能夠迎接國家的審核和評估，往往會盲目采購自身不能夠應用的設備，這不僅造成資源的閑置，還會造成資金的無端浪費情況，最后在資源的管理方面，很多的單位不能夠按照國家的法律規定對于采購的資源進行登記和清理，一些價值比較高的資源設備此時可能會被當作價值較低的資產處理掉，造成國有資源的浪費[2]。

2.2組織結構不健全

當前單位的內部管理人員通常都是直接由資歷比較深的管理者擔任或者由領導指定的工作人員安排，這就造成了雖然在專業知識方面他們具有很強的話語權，但是對于管理層面來說，他們往往是缺乏經驗和基礎的，所以通常的工作模式都是按照上面分配的任務執行下去，對于環境的變化缺乏自身的認識和敏感性。同時，當前的會計內部控制模式還是停留在以往的模式下，工作環節不夠流暢，且很少受到單位內部其他工作人員的監督和制約，所以這種情況下往往會出現權力濫用的情況，部分單位還存在一個財務員工身兼多職的情況，這不僅會影響到平常的工作任務，同時對于會計內控管理的質量也會造成很大影響。

2.3缺乏完善的監督測量體系

對于內部的監督工作人員，很多單位當前沒有針對內部的監督體系制定明確的權責劃分制度，以及量化獎懲的指標。大部分的單位會計內控情況都是以點帶面、走馬觀花、以偏概全的管理模式，整個系統的運行隨意性過強，當前迫切需要建立一套完善的監督體系。部分人員正是鉆了這樣的漏洞，往往在工作的過程中表現出早退、工作效率低下的情況，雖然部分單位可能設置了這樣的監督模式，但是卻沒有建立專門的管理機構，這些監督人員往往身兼多職，在工作之余不能夠抽出其他的精力去管理其他的業務[3]。

3做好內部控制系統的主要意見措施

3.1完善相關的決策系統機構

各個地方的單位應該能夠根據自己的未來發展方向和實際的情況去建立相應的戰略發展委員會，并且這個機構應在國家已有的法律基礎上，建立合乎于自身發展的會議規定，定期在規定的時間以固定的形式召開會議，例如，會議的形式可以按照工作報告和座談會的形式召開，所以應該在每一次的會議工作開始之前確定好各個部分的行事準則和責權的分配，選拔并且委任具有一定品德素質的工作人員從事該方面的工作。為了防止權力的濫用還應該在人員的權力方面做出相應的牽制，最后為了保證所有工作的透明，建立一個科學、民主的選拔制度，會議的籌備人員應該慎重地選擇可行的方案，保證單位在未來能夠有長遠的發展方向。

3.2強化會計審核控制工作

為了實現對于內部的準確控制，必須要建立一個完善的內部會計審核控制系統，在對內部進行全面控制的過程中還應該對重點和專項的業務進行相應的控制，對于財務人員不同的工作部分應該明確固定的工作職責，并且能夠按照職務的分離原則，結合自身在各項事務中的不同作用去進行制度的規范，保證所設計的會計控制系統符合內部的實際使用需求。會計的建設部分工作包括如下的內容：會計機構，從業人員，系統部分，會計核算，會計資料等。在搜集和保管會計資料的過程中應該按照國家的法律進行制定，同時結合本身發展情況對于權力的使用進行相應的約束，同時給予主要工作人員一定的管理權限，全面控制單位內所有的會計業務，同時還應該對于專項或者重點的工作內容采取特別的措施，將崗位的職責和部分的職務進行分離結合，保證所有工作人員的崗位設計內容符合單位管理需求，并且能夠在系統的內部實現相互牽制的目標。

3.3做好有關預算工作和執行工作

財務預算工作是決定系統內部控制工作的主要部分，也是一種比較基礎性的工作，所以在進行內部控制的過程中必須要做好相應的預算編制工作。工作人員應該根據本公司的發展情況和實際的工作任務來確定不同部分的預算金額，同時財務管理人員應該將這部分數額分配到實際工作中的各個環節，各個部分使用預算應該明確記錄下來以便后期的查賬工作。預算資金無論在發放還是執行的過程中都是非常重要的，在進行各項經濟活動的過程中，必須要以預算的指標作為實際的支出標準，并且能夠根據嚴格的制度落實下去。相關工作人員在這個過程中還應該進行動態的監督，一旦發現了與標準數額不符合的情況，應該立即停工并且找到問題的發展源頭進行分析，如果是因為指標的不科學或者數額過小，經過討論可以對這些數額進行調整，但是如果最終發現是因為人為的施工問題導致執行的效果不佳，應該將這次的工程責任落實到個人的身上，并且對其進行全面的審查，給予相應地處罰[4]。

3.4堅持以人為本的服務理念

在所有單位系統的運行控制中，人還是系統管理的核心部分，并且工作人員對于內部控制所應該遵循的原則和控制認知直接決定了內部控制的效果，站在經濟學的角度來分析，工作人員是一項制度中最為重要，最為活躍的元素。單位會計內部控制秩序同樣也是遵循這樣的一個原則和道理，內部系統的運行和完善需要工作人員對于系統的運行規律和控制模式進行不斷的學習和管理，因此做好這部分工作也就需要工作人員具備一定的學習能力。同樣內部的控制工作對于管理人員也是一個循序漸進的學習過程，為此單位一方面應該加強對于人才的培養力度，另一方面還應該積極引進比較優秀的技術管理人才，不斷提高這些工作人員的道德修養素質，在時代的發展潮流中不斷地提高自身去適應單位會計內部的發展變化，配合發展改革工作[5]。

3.5加強部門之間的監督和交流力度

在加強自身信息化技術的同時，還應該在實踐的過程中不斷將信息化的技術與實際的需求進行聯合處理，共同做好各項經濟業務的運營處理工作。單位自身應該強化人力資源的管理效率，因為單位內部通常存在很多的部門，應該在內部不斷地加強溝通，在條件允許的情況下應該通過內部的信息化途徑進行溝通，這樣可以極大地方便信息流通，實現信息處理的透明性。最為重要的一點在于這種信息化的技術能夠完美地將系統落實到財務管理和相應的會計活動中，對于監督部門而言，這種制度能夠幫助有關的監督人員更好地完成內部的監督控制工作，如果在監督的過程中發現了某一個部分出現了問題，能夠及時采取措施進行改進和修復調整[6]。

4結語

綜上所述，當前的內部會計系統需要進行適當的改革和精進，因為在未來的社會中，做好內部的會計管理控制工作不僅直接影響到單位的運行情況，關乎社會的穩定進步，因此需不斷強化會計內部管理措施，以期改變當前的社會現狀。

參考文獻

[1]羅桂蘭.關于加強行政事業單位會計內部控制的探討[J].科技經濟市場,2015(12).

[2]于琳.會計內部控制問題和改進措施探析[J].經濟視野,2014(22).

[3]趙晶.關于企業會計內部控制相關問題的探討[J].中國經貿,2015(10).

[4]周明森.對行政事業單位內部控制存在問題的探討[J].中國國際財經(中英文),2017(12).

[5]陳力嘉.關于加強酒店會計內部控制的幾點探討[J].現代經濟信息,2015(1).

[6]李娜.基于加強行政事業單位會計內部控制的探討[J].中國集體經濟,2016(9).

作者：劉春華 單位：青島市城陽區特殊教育中心