內部控制在疾控中心科研管理中應用

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［摘要］隨著近年來我國國力的增強，科研投入逐年增加，疾控機構承擔的科研項目也日益增多。內部控制理論作為我國行政事業單位管理的重要手段之一，對內部管理具有控制、評價和監督的作用。將內部控制理論運用到疾控中心管理中，對防控科研管理的風險，順利推動科研工作具有重要意義。研究采用內部控制理論，對其應用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進行探討。

［關鍵詞］內部控制；疾控中心；科研；管理

近年來，國家在醫學科研的投入逐年增加，疾控機構科研經費也迅速增加，科研實力水平已成為衡量疾控中心核心競爭力的重要指標。科研經費來源渠道多樣，包括縱向課題如國家級、省部級、廳局級及單位內部自立課題，以及橫向課題，而疾控 中心科研管理能力相對不足，給科研管理帶來挑戰。本研究采用內部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應用的必要性和可行性。

1內部控制理論的發展

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控［1］。20世紀40年代，國外就對內部控制理論進行了研究；50年代，美國頒布了《會計與審計法》［2］，明確了政府部門應建立內部控制制度。我國從20世紀80年代開始開展內部控制理論研究，2006年國家衛生部頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》［3］，明確了醫療機構內部控制制度的建立。2012年，國家財政部統一了行政事業內部控制管理規范，明確了內部控制目標，加強了內部控制的力度和方法。2014-01-01實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2016年了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》［4］。上述規定也適用于我國的公立醫院、疾控中心等事業單位，可以提高單位的內部控制能力水平，有助于內部管理制度的健全發展，標志著公立醫院、疾控中心等事業單位內部控制的開始。

2科研管理內部控制的問題和分析

2.1內控建設重視不足

由于我國醫療衛生機構內部控制制度建設還處于起步階段，內部控制管理思想意識不強［5］，科研管理部門以及科研課題負責人對內控的重視不足，對內部控制知識的培訓學習不到位，意識不到科研管理中的風險以及實施內控的必要性。而且從單位領導到科研管理部門均不熟悉內部控制，缺乏對科研管理內部控制的頂層設計，不能真正使用內部控制原則來指導科研管理。

2.2管理機制不暢

單位在科研管理上“重申報、輕管理”，把工作重心放在項目申報上，而疏于對現有項目經費的管理，在經費管理缺乏管理流程的細化，過度依賴國家或者省市現有科研管理制度，不能根據本單位情況制定更為切實可行的制度或流程，科研經費管理制度不夠完善。目前科研經費管理涉及到項目負責人及所在部門，以及科研、財務、審計、人事、后勤等職能部門。在經費管理上存在項目負責人及所在部門、部門之間存在信息不對稱、溝通交流不足、經費執行不合理、甚至超支或剩余過多等管理機制問題。

2.3預算編制不規范

從事科研的人員多為專業技術人員，對科研預算編制的要求缺乏了解，項目申報期間預算編制不規范，有的甚至隨意編寫；單位在管理上缺乏相關制度，科研預算管理內部控制的目標不清晰，導致項目經費執行困難；而預算調整過程，缺乏必要的內控制度約束管理，存在科研資金管理的風險。

2.4經費支出核算粗放在科研支出過程中缺乏

有效管理，在審批流程中存在制度不完善，經費核算粗放，支出不按預算執行，超出預算編制范圍，審批不嚴等問題，導致支出流程和報銷單據不規范，甚至是虛構支出等。在結余項目經費使用上，未明確指定經費的結余比例、使用范圍和使用流程等。財務部門在報賬單的審核、報銷程序等方面存在疏漏。審計部門只進行定期檢查一些項目資金的支出，對項目經費情況不能及時掌握。

3科研管理內控體系的建立

3.1成立內控領導小組

針對內控體系的建立、實施和監督，單位成立了專門的內控領導小組，實行“一把手”負責制，明確財務部門作為牽頭部門，科研、人事、后勤、審計等職能部門等共同參與，發揮各部門的主動性，共同構建內控體系。對于科研管理內部控制，疾控中心內設科研培訓處，主要負責科研項目的申報、立項、實施、結題和報獎的管理，根據國家相關規定、外部管理要求和內部管理環境，不斷完善各項科研管理制度，設有專人負責科研管理，實現對科研的全過程管理。

3.2強化內控知識學習

單位的高層管理者及科研管理人員不斷加強內部控制的知識和理論學習，邀請外部會計師或審計師事務所協助建立科研內控體系和制度，借鑒兄弟單位的先進經驗和做法，開展國家最新的科研管理文件的培訓，進一步提高管理人員的綜合素質，加深對內部控制原則的理解并加以運用。確保單位科研管理內控體系的科學性和規范性，通過建立內控體系，規范科研活動，提高疾控中心的科研管理水平。

3.3風險防控

按照內部控制方法，梳理工作流程，抓住關鍵環節，確定控制目標和風險點，制定控制措施。從方法流程到組織流程，成立一把手為核心的領導組織機構與具體工作部門，執行以“風險”為核心，“流程”為內容的建設工作［6］。在風險防控方面，單位通過自查、互查和針對風險程度進行等評級估等方式，查找出一級、二級、三級風險點共248個，其中將科研課題、科研獎勵、臨床試驗項目經費、學術委員會和倫理委員會換屆等科研管理相關工作均作為二級風險點。同時，一級、二級風險點制定了風險防控流程圖，明確決策、執行、監督各方的職責權限，厘清環節和工作流程，可操作性較強。建立和完善科研經費管理制度，出臺單位落實科研經費的審批流程，針對單位實際情況，細化科研經費管理的操作流程以及風險防控措施，確保科研管理有章可循。

3.4制度化與流程化

根據疾控機構科研工作的實際情況，加強多部門協作，落實不同部門在科研管理中的職責，明確科研、財務、采購、資產、審計等職能部門職責，科研部門負責科研內容合理性審批，財務部門加強財務管理，采購部門負責科研設備、耗材的采購，后勤部門負責設備的驗收、維修、校準，審計部門負責科研經費審計監督。制定切實可行的科研課題管理辦法、科研經費管理辦法、科研工作獎勵辦法、重點學科重點實驗室管理辦法、中心學術委員會管理辦法、中心倫理委員會管理辦法、論文（著）管理辦法等相關內控制度，對本單位的經濟和業務活動的風險進行防范和管控［7］。按照業務流程規范化管理要求，通過內部控制信息化建設，健全完善中心“協同辦公系統”，對“科研課題備案登記表”、“科研課題年度進展表”、“科研課題結題表”、“論文備案登記表”、“倫理審查申請表”、“合同審查備案表”等多項實施流程化、信息化管理，基本達到科研管理流程的內部控制全覆蓋。

3.5預算和支出內部控制

科研經費是實施科研項目的重要基礎［8］，因此必須重視科研預算、支出等經濟活動的內部控制。科研部門加強對政策文件和項目指南解讀，確保科研人員正確認識科研預算，協助編制出符合實際情況的科研預算，為科研人員提供支持；財務、審計部門加強對科研預算執行情況的監督，確保科研預算順利執行；制定科研預算的調整制度，在科研預算執行困難時，保證科研預算調整的合理合規。同時，科研部門與財務、采購、審計等部門多方協作，制定科研經費支出的流程、核算、采購等制度，為科研支出提供保障；財務部門加強對科研預算的核算，開展項目績效評價，在確保可以支出真實性的同時，確保科研支出按預算執行；采購、審計部門，加強對科研設備、耗材、藥品等采購管理，控制科研支出風險。

4小結

隨著國家“放管服”改革的深化，通過醫療衛生機構內部控制體系的建立提高科研管理能力，保證科研人員科研活動順利開展，是亟待解決的問題［9］。優化科研管理內部控制，增強科研管理效果，對機構的發展起到重要作用［10］。我國公立醫院、疾控中心等事業單位內部控制研究起步較晚，疾控中心內部控制的文件、資料來源很少，內部控制體系建設的研究成果很少，傳統的科研管理方式已不能滿足需要［11］。當前，大多數疾控中心還未建立完善且有效的內部控制制度和監督機制，內部控制是一個在整個過程中進行檢查和平衡并為有效預防風險提供合理保證的過程，通過加強內部控制是加強單位科研管理的重要手段［12］。因此，將內部控制理論應用于疾控中心的科研管理是十分必要的［13］。對單位科研管理進行內部控制主要目的是控制風險，確保疾控中心科研工作高質量發展，核心是要圍繞科研經濟活動建立切實可行的制度，科研、人事、財務、后勤、審計等部門密切配合實行全流程管理，加強監督，確保科研管理體系順利實施。內部控制制度的建立應著眼于總體發展規劃和科研管理的實際情況，不能流于形式，并且需要持續改進和完善，才能真正提升科研管理效率，降低科研管理風險［7，14］，促進單位科研持續健康發展［15］。

作者:張驥 劉玲玲 連睿 周琦 李爽 鐘波 單位:四川省疾病預防控制中心