內部控制與內部審計聯(lián)袂價值效應分析

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內部審計屬于企業(yè)單獨設置的監(jiān)督部門，屬于內部控制體系的關鍵構成，內部審計所具備的常規(guī)功能，即為企業(yè)經營管理以及控制提供確認與咨詢，承擔著為強化企業(yè)控制環(huán)境提供可靠服務和保障的使命，對企業(yè)生存發(fā)展具有非常重要的影響和意義。基于此，本文對內部控制與內部審計聯(lián)袂的價值效應進行分析探討。

聯(lián)袂的可行性

內部審計同內部控制具有明顯的區(qū)別和差異，主要同各自基本職能存在差異，所接受社會分工存在區(qū)別有關。有分工自然便有協(xié)作，這也成為兩者聯(lián)袂的重要理論基礎，為經濟增值效應的有效發(fā)揮奠定重要基礎，提供更多可能。除此之外，需要關注的則為，內部控制與內部審計存在緊密聯(lián)系，主要體現(xiàn)在工作目標保持趨同以及行為方向保持一致等方面，屬于缺一不可的一個整體，同樣屬于推動企業(yè)管理行為更加標準規(guī)范，促使管理水平有效提升的關鍵基礎。彼此之間所體現(xiàn)出的“殊途同歸”、“志同道合”的特性化標準需求，也為發(fā)揮“聯(lián)袂效應”由可能變成現(xiàn)實，提供非常關鍵的必要條件。既然兩者工作目標均指向于保障企業(yè)規(guī)范運營以及健康發(fā)展，行為方向均指向于降低企業(yè)風險，提升經濟、社會效益。所以，實踐方面，內部審計則由責任基于獨立高度，依托“旁觀者清”的重力視角，對內部控制執(zhí)行落實問題進行嚴格查證，并提出相應的合理改善建議；企業(yè)決策頂層以及有關部門，同樣需接受審計建議，對之前所存在的不足和問題做出有效矯正。與此同時，企業(yè)決策領導應對審計有關于經營管理方面的建議做出充分關注，落實執(zhí)行內部控制的有關部門，同樣需以常態(tài)化的形式，積極主動配合審計部門，對工作進行科學系統(tǒng)“診斷”，并針對具體問題提出針對性的策略和建議。因此，內部控制與內部審計聯(lián)袂，也勢必會獲得企業(yè)領導與各部門的大力支持，并發(fā)揮應有的價值和作用，具有良好的可行性。

聯(lián)袂的經濟增值效應

聯(lián)袂方式及其經濟增值效應

管理聯(lián)袂的成本控制效應。內部審計作用于內部控制，內部控制作用于管理。因此，均屬于企業(yè)管理的重要資源。內部控制所涉及的最高領導，以董事會、領導層為主，所關注的重點在于機構設置以及人資配置的科學合理性，核心問題在于保障企業(yè)穩(wěn)定正常運營，有效節(jié)約管理成本。所以，存在獨立性特點的審計結構和人員所具有的“重力”位置，所體現(xiàn)出的公正作用需獲得充分關注。以此，實現(xiàn)內部控制對階層以及內審的有效主導，基于節(jié)約管理成本為主要核心的“管理聯(lián)袂”。人資部門同審計之間的聯(lián)袂，雙方一同對人資配置進行全面仔細調查，內審人員則可基于自身管理會計思想，對企業(yè)成本核算以及控制方法、職責分配和匹配的科學合理性進行深入系統(tǒng)分析，對采購和應付款、營銷、資產管理等制度的完善健全、執(zhí)行落實程度、制度效應和作用、管理效益等做出有效揭示，以此提出可實施性較高的科學整改意見。如此，通過審計意見所具有的強制性，督促企業(yè)對成本控制系加以優(yōu)化完善，有效節(jié)約成本，使管理效益以及企業(yè)獲利能力得到有效提高。信息聯(lián)袂的風險抵御效應。內部控制所對應的制定主體，存在“不確定性”特點，即可委托有關管理公司或是會計事務所等進行設計制定，同樣可通過企業(yè)自行完成設計制定，由相關部門負責設計，或是從各部門抽調專門人員，共同進行共同設計制定。企業(yè)內部控制建設所具有的核心任務，即落實執(zhí)行。因此，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》同樣重點強調提出“共同實施”。鑒于此，關于企業(yè)內部控制的落實實施以及預期效果，具體衡量標準主要為各部門有無潛藏可控，并未及時發(fā)現(xiàn)，未運用措施采取有效控制和解決的風險問題。內部控制與內部審計聯(lián)袂所涉及的基本標準要求，即強化企業(yè)橫向部門、人員關于工作和信息方面的溝通交流，確保各管理部門碰到問題，可以及時得到審計機構和人員給予的幫助以及支持，實現(xiàn)“信息聯(lián)袂”，一同對業(yè)務風險做出有效控制和解決。當前，內部審計出發(fā)點，即控制企業(yè)風險，提升經濟價值，內部控制則是位于企業(yè)各環(huán)節(jié)構建完善系統(tǒng)的控制機制，對企業(yè)風險采取快速精準識別、系統(tǒng)評估與科學應對，使風險問題的控制不會超出企業(yè)風險偏好以及可承受范圍。所以，聯(lián)袂之后，目的則可趨于一致，聯(lián)合各部門采取控制反饋獲得問題以及不足等風險要素信息，對風險屬性做出科學分析，并對風險水平做出系統(tǒng)評估，協(xié)同制定科學可行的風險策略，從而做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，對風險采取科學預判以及精準把控，控制風險于萌芽階段，確保企業(yè)不會受到重大風險所產生的干擾影響，實現(xiàn)穩(wěn)定高效運行，使企業(yè)價值、效益和效率得到全面提升，從而充分彰顯出聯(lián)袂所具有的重要價值。作業(yè)聯(lián)袂的審計增值效應。內部控制屬于企業(yè)管理體系的關鍵構成，其屬于全程、全員與全面控制的整個過程。內部控制的構建，有利于規(guī)范制度，完成治理目標。

不過，內部控制的落實實施與準確到位，也成為企業(yè)定位重點關注的內容。不過，因為各部門和人員均同內部控制落實執(zhí)行有關，同樣受到內部控制的約束以及規(guī)范，較易出現(xiàn)“當局者迷”的局面，無法對內部控制落實實施期間所存在的問題做出及時準確發(fā)現(xiàn)，尤其是細節(jié)性以及復雜性方面，如“非正式組織”分布以及積極作用發(fā)揮方面的問題，采購談判關注價格資金，忽視增值稅專用發(fā)票，對企業(yè)稅收核算產生的影響問題等。聯(lián)袂之后，可由審計人員負責對相關業(yè)務流程、風險以及效果等采取科學系統(tǒng)分析，對企業(yè)經營活動和行為基于內部控制標準，對內部控制落實執(zhí)行做出客觀評價等方面采取實質性測試常態(tài)化之后，便可使審計人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)和技能得到有效提升，使內部審計可以逐步向效益審計的方向發(fā)展轉型，從而完成傳統(tǒng)審計的轉型發(fā)展，向現(xiàn)代化審計方向過渡。降低公司舞弊風險。內部控制所具有的致命缺陷，主要在于控制對象產生技術性差錯、實施人員密謀串通、工作疏忽等問題，內部控制無法發(fā)揮應用的作用。產生技術性差錯以及工作疏忽問題，均為控制對象無意識所引起，從而導致信息出現(xiàn)失真的情況，知識企業(yè)決策出現(xiàn)失誤或是稅務方面等外部檢查風險；實施人員密謀串通，是一種徇私舞弊現(xiàn)象，從而對企業(yè)財產、公共利益產生嚴重的侵害影響，嚴重的情況下則會地構架資產以及稅收等方面產生難以挽回的侵害影響。企業(yè)產生舞弊問題的主要影響因素，即內控存在失效、失靈，無法發(fā)揮關鍵作用。若內部審計可以對內部控制失效點做出精準快速識別，并對產生原因以及可能造成的后果做出分析確認，則有利于審計權威性對相關部門和人員提供嚴格規(guī)范的職業(yè)標準要求，使內部控制可以建立形成內部控制體系所獨有的震懾性以及權威性，從而確保企業(yè)各部門、人員可以保持優(yōu)良作風，并秉承優(yōu)秀的職業(yè)道德與職業(yè)操守。除此之外，對于獲得企業(yè)盈余管理行為信心以及擬建項目信息，并對風險做出科學系統(tǒng)分析評估，為決策層提供關鍵性基礎依據，并及時發(fā)出預警信號，使企業(yè)存在的舞弊行為可以得到有效杜絕，做到防患于未然，以此促進企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展。

內審聯(lián)袂內控的經濟增值效果

經濟價值，泛指事物對人以及社會在經濟層面所具有的意義。經濟學領域，經濟價值具體涵蓋資產價值以及商譽。具體而言，若某一事物能夠形成、創(chuàng)造資產價值，又或是能夠維護商譽，則證明其存在經濟價值。內部控制與內部審計聯(lián)袂之后，可以使企業(yè)內部控制變得更加強大，可實現(xiàn)對企業(yè)資產完整性與安全性、會計資料正確性與可靠性的充分保障，同樣可確保資產的科學合理利用，資源的科學合理配置，為企業(yè)創(chuàng)造一定的經濟價值。除此之外，良好適宜的內部控制環(huán)境以及經營管理，也勢必提供更加優(yōu)質的產品以及服務，使企業(yè)形象以及信譽得到有效提高，以此使商譽得到維護提高。所以，基于內部控制與內部審計聯(lián)袂，能夠構建起更加良好的內部控制環(huán)境，實現(xiàn)資源的升值保值，商譽的維護提升，充分彰顯出聯(lián)袂的經濟價值，同樣可以形成良好的經濟價值增值效應。

結論

綜上所述，企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展同內部控制息息相關，內部控制則同內部審計存在緊密聯(lián)系。因此，務必重視對內部控制與內部審計所具有的內在意義做出深入仔細了解和掌握，對內部審計運用內部控制評價所具備的優(yōu)勢做出充分明確，對內部控制與內部審計做出有效聯(lián)袂，使經濟價值效應可以得到有效發(fā)揮，以此促進企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展。

作者：林麗敏 單位：新大陸數(shù)字技術股份有限公司