內部審計的意見建議精選(九篇)

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第1篇：內部審計的意見建議范文

我國建筑企業內部審計工作起步較晚，目前僅有較為大型的集團化企業設立了內部審計機構，企業對內部審計的理解和認識不夠深入，因而工作中仍存在多方面的問題有待改進。

第一，內部審計的獨立性不強。企業內部審計應當是獨立開展的工作，具有高度的權威性。但建筑企業往往將工作重點放在對工程項目的承攬，管理意識欠缺，因而導致內部審計的獨立性受到限制，內部審計部門并不具備獨立審計權，需要依據高層領導的決策和指示行使職能。實際上審計部門與其他職能部門處于平級關系，審計的權威性也因此受到限制。還有的企業根本就未設立審計部門，內部審計效能的發揮也就無從談起。

第二，內部審計的作用不顯著。審計的目的并不是要在事后發現問題，而是要充分發揮事前的風險預警作用。事后審計，企業不能及時彌補財務管理漏洞，易給問題帶來可乘之機。即使事后審計發現問題，企業的損失也很難挽回。而且近年來隨著建筑企業承接項目的增加，企業規模不斷擴大，審計人員和審計工作量之間不相匹配，難免導致審計流程不規范、審計工作質量低等問題。

第三，內部審計方法落后。內部審計方法直接關系到審計工作的質量。當前建筑企業內部審計尚處于賬面基礎審計向制度導向審計的過渡時期，對先進的技術和方法應用不足。企業會計電算化實施多年，而審計還停留在手工查賬水平，兩者不相適應。企業對新技術和新方法的推廣速度較慢，而高科技犯罪則呈現上升趨勢。缺少先進的技術和方法支撐，審計人員將難以發現隱藏深處的問題。

第四，審計人員素質不高。從世界范圍看，內部審計普遍采取了通過職業組織實施管理的方式，國際內部審計師協會具有相應的法律和準則對審計人員的執業行為進行規范，而我國內部審計人員的素質則與之存在差距。內部審計人員的學歷不高，專業知識跟不上建筑行業發展的需求，對現代審計技術掌握不足，缺少對審計環境急劇變化的應對能力，還有的審計人員缺乏職業道德精神。

二、建筑企業內部審計工作發展的對策

針對當前存在的問題，建筑企業內部審計工作的發展應采取以下對策：

第一，確保內部審計的獨立性。建筑企業應具備獨立審計部門，其工作人員應由審計專職人員擔任，避免審計人員同時參與其他職能部門的業務活動，以保持內部審計工作的客觀公正。建筑企業應賦予審計部門獨立審計的權力，制定內部審計制度規范，確保審計人員在開展內部審計工作時不受其他部門牽制，有權直接向最高董事會提出問題。而且企業要明確其他部門及員工配合內部審計工作的職責，高層領導更應帶頭接受審計監督，以便為內部審計創造良好的條件。審計人員應進行客觀公正的評價，積極提出有建設性的修改意見。

第二，提升內部審計效能。內部審計并不是局限于單純的財務審計，而是要兼顧同其他部門的關聯。建筑企業要建立與現代企業相適應的內部審計組織機構模式，嚴格對企業基礎控制工作的審計和資產監控，以系統性的思想為指導，全面監督企業的經濟運行情況，規范審計監督流程。企業應當將經濟責任審計與人員聘用、獎懲、防治腐敗等工作有機關聯起來，定期對項目在建成本及項目資金情況進行分析，了解企業資產的動態變化情況，立足全局提出改進措施。

第三，應用先進的方法和技術。為扭轉事后審計的被動局面，企業應重視對建筑工程項目全過程的審計。審計人員要重視對風險的事前預警，及時為決策層提供預警信息；項目實施進程要注意跟蹤審計，隨時糾正不合理的經濟行為；項目竣工后應開展評價分析。而且信息技術為內部審計工作的改進提供了便捷條件，建筑企業應積極轉變觀念，推廣計算機審計。企業應聘請計算機技術人員，開發專業的電算化審計軟件和輔助審計系統，完善數據庫建設，以提高審計人員的工作效率和審計的準確性。

第2篇：內部審計的意見建議范文

關鍵詞：內部審計 規范化 管理

隨著企業管理水平的提高，管理的日益規范化，在企業管理體系中內部審計的地位已越發重要，其不僅能對企業經濟事項進行監督，也能夠為企業發展所提供服務和管理咨詢等。所以內部審計質量的好壞至關重要，它決定了內部審計在企業管理體系中的地位和層次，是企業內部監督體系和內部控制發揮作用的根本保證。好的內部審計質量，是社會、國家的需要，這不僅關系企事業自身的發展，也是內部審計能否生存發展的關鍵。但如果內部審計質量出現偏差，內部審計結論將無法發揮應有的作用。企業要在外部環境的激烈競爭中取得勝利，實施內部審計質量的精確化管理是必然的選擇。

1 內部審計的影響因素

內部審計體系的建立，首先要明確內部審計質量的各相關影響因素，內部審計質量的獨立是在各相關因素影響和協同下發揮作用，離開這個環境因素，很難做出正確的判斷。審計質量的優劣勢是諸多因素綜合造成的結果，如何提高企業內部審計質量需要從主客觀因素兩方面入手，概括起來大致可以分為以下三大類：

1.1 審計環境因素的影響

內部審計是在特定環境下產生的，審計環境是內部審計的生存土壤，內部審計通過與環境不斷做物質交換，以保證審計本身的生存發展。因此在追求內部審計質量時，在考慮內部審計機構本身時，也要考慮到內部審計的環境。內部審計環境包括內部環境和外部環境。

1.1.1 影響內部審計的外部環境

①政治和法律環境

一個國家在不同時期其國家政治體制、執政黨的性質、政府的方針政策等決定了這個時期的政治環境。根據不同的國情，制定相應的內部審計法律法規、作用規范、政策措施等結合內部審計行業協會對企業的內部審計進行規范和制約；健康的法律環境能夠保障內部審計在企業中應有的地位，維護內部審計人員的合法權益。法律法規的權威性能夠保障內部審計合理的地位，內部審計必須依據法律履行職責、開展工作。因此完善的法律體系和良好的法律環境是保證內部審計健康發展的基礎，是使得內部審計在企業經營管理中作用得以發揮的重要條件。

②經濟環境

社會經濟狀況和國家經濟政策是企業生存和發展的經濟環境。內部審計是社會經濟發展到一定階段的必然產物，經濟環境的不斷變化造就了內部審計的不斷發展。由于企業所有權與經營權分離，產生了委托關系，而所有者自身能力的局限性，只有把內部審計看作是防范企業風險的最后一道保障。其重要性不言而喻。

③科教文化環境

科學技術的發展水平和科學文化意識是科學文化環境的重要內容，它決定了一個國家整體的素質。內部審計在某種程度上受到它的潛在的意識觀念的影響，這種觀念在影響著國民的意識。內部審計機構在建立的初期大多是順應行政的要求而設立，內部審計的重要性并未真正讓企業管理者認識，無法發揮其應有的作用。只有科學技術發展了，人們的科學文化意識加強，對內部審計正確認識，科學的對待，才能發揮內部審計的重要。

1.1.2 內部環境

企業內部的物質環境與文化環境共同構成企業的內部環境。企業內部環境也可稱作企業內部條件，包括企業資源、企業文化、企業組織結構等。企業的指導思想、經營理念和工作作風是組織內部的一套共享價值體系，成為企業內部環境。所謂審計的內部環境，是指企業的管理層和治理層對內部審計及其重要性的認識、態度和措施。

①企業的物質環境

良好的物質環境為更好的建設企業內部審計提供了必要的物質基礎。企業具有良好的物質環境，對于建設內部審計的能力和內部審計的重視程度自然也會隨之提高；此外良好的物質環境能夠提高內部審計部門獲取審計資源的能力，也更容易吸收高質量的審計人才。

②企業的制度、文化環境

企業的制度、文化環境決定了企業的內部審計基調。企業文化給企業內部組織、員工產生一種潛在的影響，制約和引導組織及員工的行為目標與方式。內部審計在特有的企業文化氛圍影響下能夠突破舊式的審計框架。審計目標、理念、審計方法、審計內容都可以得到巨大的改變。具體來講，企業文化是否要求建立嚴格的內部控制制度，企業制度是否要求設置內部審計部門或要求分派具有獨立性，將對企業的內部審計理念產生影響。

企業內部審計環境設定了內部審計的基調，造就整個企業對內部審計的認識和態度。良好的內部審計環境是對內部審計質量最基本的保障，是有效實施企業內部控制的基礎。

1.2 審計資源因素的影響

審計發展需要資源。審計資源是指企業內部審計部門所擁有或能夠支配的，服務于審計執法的人力、財物、方法技術、信息情報等資源的總和。審計規劃的確立、方式選擇、結構調整、效率提高、方法應用都與審計資源分布、流動、利用狀況相聯系。

在資源構成中，審計人員向專業人才回歸，審計資源的總體趨勢是：具有審計工作能力和專業水平、具有良好的專業素質和職業道德的能夠準確運用現代審計法律法規人員的數量不斷上升。審計行業外的人員比重不斷在下降。在審計人才資源基本穩定、相對資源趨于減少的今天，在信息化環境下，企業要不斷地認識和開發新的資源——最廣泛地整合內部審計部門的人才、財產等資源，能夠充分利用審計過程中獲得的信息資源來支持審計工作。

1.3 審計行為因素的影響

行為科學在審計活動中的具體表現與應用稱之為審計行為科學。審計行為科學通過分析與研究不同主體在審計活動中的各種行為特征，激發審計人員的工作效率和熱情，達到提升企業內部審計質量的目標。審計行為在審計實踐中發揮著不可低估的作用，一般認為審計行為分為四個部分：個體行為、群體行為、領導行為、組織行為。由于所處職位、工作閱歷、知識結構等方面存在差異的審計個體，其行為也不盡相同。分析個體行為可以找到抑制各主體行為中的消極因素，激發他們行為中的積極因素對策。同時在研究審計的個體行為時不能孤立、片面的看問題，需要把他們放置在一個群體中來考慮。因為行為人在審計過程中不僅表現著個體行為，也存在著相互間的群體關系。

在內部審計機構中，領導行為在審計行為因素中處于關鍵的位置。審計領導在審計組織中起到的是一個模范的作用。領導行為的科學合理，才能為審計活動起到指引的作用，提供一個正確的方向，從而提高審計工作效率和審計質量。另外，審計組織的設置合理，能夠保證審計機構的獨立性與權威性，也能保證內部審計機制有效運行。

2 完善內部審計的建議

2.1 強化內部審計在企業中的地位

內部審計在企業管理中的地位完全取決于管理層對它的重視程度，在企業里管理層只有對內部審計有了充分的認識，認識到了它的重要性，才能夠對內部審計進行合理定位，內部審計充分發揮它的職能，才能有效展開工作，實現企業的價值增值。內部審計部門能夠獲取的資源配置也是由企業管理者對其重要性認識決定的。賦予內部審計在企業中的合理地位，從實質上去認識內部審計的重要性和本質，使得內部審計能夠促進企業健康良好的運行和發展，滿足企業的管理需要。

2.2 合理設置內部審計機構

要想科學合理地設置內部審計機構，保證審計機構具有一定的獨立性。才能發揮審計對企業管理人員和各項經營活動的監督作用，才能提高企業的經濟效益。內部審計機構的設置能夠使企業的監督機制得到完善和補充。在我國企業可以自由選擇內部審計機構設置方式，并沒有相關法律法規的規定。因此在我國公司內部審計機構的設置存在一些弊端，妨礙審計效能的發揮，導致內部審計缺乏獨立性和權威性，也阻礙了內部審計的發展。因此必須保持內部審計機構設置的相對地位和獨立性。

2.3 提高審計人員的專業素質

隨著計算機技術，網絡技術的快速發展，科學技術的不斷進步，企業經濟管理活動越來越復雜，在這種背景和發展趨勢下，內部審計的不確定性加強，為了適應內部審計的發展和需求，內部審計人員必須具備較強的專業技能和專業素質。如果沒有過硬的本領就很難適應企業的發展。因此，為促進內部審計發展就必須提高內部審計人員的專業素質和技能。

2.4 提高內部審計人員的職業道德規范

由于行業的不同，每個行業都具有適合各自特點的職業道德要求，人們在從事自己的職業活動時都共同遵守著職業道德規范，它能夠調節執業活動中的道德關系和利益矛盾。內部審計專業性很強，除了法律規范外，它也擁有本職業濃厚色彩的職業道德規范。內部審計人員只有盡責后，并在社會樹立起良好的職業形象，才能讓審計結果得到服務對象的認可，因此自覺遵守和提高職業道德是審計人員必須具備的素質。

總之，內部審計質量代表了內部審計工作的效果、效率和效益，決定了內部審計部門在現代企業中的地位。實施內部審計質量的管理是外部環境競爭日益激烈狀況下的必然選擇。

參考文獻：

[1]畢秀玲，薛巖.我國內部審計質量控制問題及對策研究.審計研究，2005.3：47-52.

[2]陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策.審計研究，2007.6：95-96.

第3篇：內部審計的意見建議范文

關鍵詞：內部審計　內部控制　監督框架

1.　內部審計在內控控制監督框架中的意義

在內部控制體系中，企業可運用的監督要素包括內部審計，外部的獨立評價、持續性監督等方式。與外部審計和持續性監督的方式相比，內部審計有著最天然的有利條件監督內部控制的執行情況。首先，對控制進行評價是內部審計的主要任務與目標之一。和其他部門相比，內部審計更有條件深入內部控制當中，全面監控內部控制的運行情況，做好董事會、管理層和員工的溝通協調，降低這三者之間的信息不對稱。

2.　內部審計對內部控制監督評價的方式方法

內部審計通過事后監督、事中控制、事前預防形式，形成了“三位一體”的全方位發揮在內部控制中的作用。其中，內部控制審計是基礎。內部審計人員通過內部控制審計，全面分析公司的風險點，對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行評價，提出意見和建議，并將結果匯報給董事會。董事會聽取意見后，召集管理層，進行內部控制自我評價。

（1）開展內部控制審計

內部控制審計是對內部控制的再控制，是企業不斷完善經營管理的需要，是現代制度審計的基礎。內部控制審計主要圍繞內部控制的五要素，全面分析企業的關鍵風險點，對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行審計，并得出內部控制是否有效的結論。內部控制審計可運用的方法有調查問卷法、比較分析法、穿行測試法，一般分為四個步驟：了解被審單位經濟業務——了解內部控制設計——評價內部控制設計——確定內部控制是否得到執行。通過這四個步驟，審計人員對內部控制的有效性進行全面地評價。

實務中，由于內部控制審計涉及的工作量大，難度也比較高，實施起來比較困難。因此，建議在實務中可以選取某一方面的活動例如資金管理、工程管理等活動，圍繞五要素進行內部控制審計；第二是選取某一單位內部控制的五要素的一個或幾個進行評審，第三種方法是對某一單位的內部控制體系進行全面評價，但在單位的選取上可以選擇規模較小，業務較為簡單的單位。按照這三種方式進行的內部控制審計發現的問題之后，對進行問題分析，區分出共性問題與個性問題。對共性問題再在全公司范圍內進行整改。

（2）參與事中控制

事中控制讓內部審計從檢查系統向控制系統轉變。事中控制的方式主要體現在持續性監督方面，在流程中嵌入內部審計的監督環節。進行招投標業務、合同訂立等日常業務監督。開展在線審計，通過設置好的審計模型，及時發現業務數據的異常情況，或是通過系統對異常數據進行預警，提高審計效率和效果。

（3）審慎進行事前預防

事前預防主要體現在內部審計“咨詢”的職能上，內部審計在經濟業務發生之前提出建議，由業務部門決定采納與否，從而實現為企業價值增值的目標。主要體現在對現有的內部控制框架提出意見和建議，分析公司每項活動當中存在的風險點，根據風險點查找公司是否有對應的控制手段進行控制。在公司的組織機構體系中，每個組織豎向的聯系較多，很多制度都是從自己專業出發進行了制定，忽視了橫向聯系。內部審計部門卻恰恰注重部門與部門之間的橫向聯系，彌補了橫向聯系的不足。

3.　構建以內部審計為核心的內部控制監督框架的具體步驟

構建以內部審計為核心的內部控制監督框架具體步驟，筆者從實踐經驗出發，可以分為以下幾個環節：了解管理層基調——設計——執行——重新設計。

（1）了解管理層基調

管理層關于監督的看法將直接影響內部控制的有效性，同時會影響內部審計人員執行監督和員工對監督作出的反應。在進行監督之前，內部審計必須和管理層進行商談，商談的內容主要圍繞對風險的態度、對監督方式的傾向等方面。了解管理層基調的意義在于內部審計人員可以設計出最符合管理層期望的監督方式，獲得企業最高層的支持，提升監督的效果。

（2）設計環節

在設計環節中，內部審計首先要了解風險并根據組織目標進行風險的排序，對業務活動進行風險評估。在風險評估的基礎上，內部審計確定監督的類型、方式、范圍。在設計環節中，審計計劃是在風險評估的基礎上建立的，并且綜合考慮了審計資源以及管理層基調，監督將更有針對性更有效果。

（3）實施環節

在確定好內部審計監督方式、類型和范圍后，內部審計就可以實施監督程序。在實施過程中，內部審計將監督結果向管理層匯報，要求被監督單位和部門進行整改。此外，內部審計發現內部控制設計存在的缺陷之后，應致力于幫助企業建立起持續性監督模式，讓全體員工承擔控制的職責，從而可以降低個別評價的概率，節省監督成本。

（4）重新設計

在監督的實施過程中，企業的內部環境也在發生變化，尤其是監督結果推動了整改措施的落實，因此，各類活動的風險程度也在不斷變化，原來高風險的活動由于進行了整改，控制措施進行了完善，控制效果也得到了增強，原來低風險的活動有可能較少受到監督而出現控制失效的情況。因此，內部審計必須隔一段時間就要針對業務活動進行風險評估與排序，重新進行監督方式的設計。重新設計讓內部審計一直致力于關注風險程度最高的業務活動，并且能夠合理分配審計資源，審計效率和效果得到了提升，從而更好地促進內部控制持續有效。

參考文獻：

[1]徐玉德.企業內部控制設計與實務.北京：企業內部控制設計與實務，2009.5，182

[2]曹偉、桂友泉.內部審計與內部控制.審計研究，2002，1：27-30

第4篇：內部審計的意見建議范文

[關鍵詞]醫院；內部審計；信息化建設

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0213-02

1前言隨著醫改工作的陸續推進，醫院運行模式和內部運行機制不斷改進和完善，各項經營措施不斷出新，醫療市場形成前所未有的競爭態勢。衛生部《關于公立醫院改革試點的指導意見》中明確指出，公立醫院要改革內部運行機制，建立健全內部控制，實施內部和外部審計制度；加強公立醫院運行監管，建立健全公立醫院財務審計和醫院院長經濟責任審計制度。由此可見，審計作為醫改的一項內容，已經成為公立醫院健康有序運行的重要保障。

近年來，醫院數字化建設的力度在不斷加大，HIS、LIS、PACS、電子病歷、手術麻醉信息系統等陸續上馬，各項醫療信息資源庫的籌建已日趨完善。但作為醫院的內部審計，在醫院信息資源的運用上還處于弱勢，如何改善內審工作的方法和手段，充分利用信息技術和數據資源，對醫院的經營管理和經濟行為進行客觀地鑒證和評價，是目前醫院內審人員應該思考的問題和努力的方向。

2現階段醫院內部審計工作存在的問題及工作方法弊端

2.1醫院內審工作的系統性較差

相比較企業而言，醫療衛生行業的內部審計工作起步相對較晚，工作的全面性、規范性和系統性還存在一定差距。在職能界定上，各個醫院的規定各不相同，衛生主管部門沒有統一的管理規定，所以不同醫院之間的內審范圍和內容不盡相同，內審的全面性、完整性就難以保證；在制度建設上，醫院內審的工作制度有《審計法》和《衛生系統內部審計工作規定》等，但缺少相應的內審考核制度和規定，不能形成內審工作的閉環管理系統；在工作程序和工作流程上，醫院往往根據本院的實際情況自行制定，對于內控執行不嚴謹的醫院，內審工作的規范性就難以實現。

2.2醫院內審工作的執行力不強

醫院作為事業單位，長期以來受管理體制的影響，內部審計執業環境不理想，雖然內審工作越來越得到領導的重視，但實際執行過程中，仍然會有部分科室和人員不理解、不配合，內審工作存在著一定的困難和障礙，從而導致內審人員的惰性思維和推脫行為，能不審的不審，能推遲的推遲。再有醫院內審體系的不規范、不系統、不完善，也會導致內審環節的縮水，從而影響審計結果，甚至是流于形式。目前醫院內審人員的素質還沒有達到相應的高度，尤其是理論水平、技術技能和分析鑒別能力與當前醫院經營管理的要求還不匹配，內部審計的執行意愿和執行能力達不到完全統一。

2.3醫院內審工作的效率低、精度差

隨著數字化醫院的快速發展，先進的信息技術已經應用到醫院業務的各個環節，龐大的醫院信息資源庫已經形成。但對于大多數醫院內部審計工作而言，目前還沒有很好地運用這一平臺，內審工作方法和醫院的信息化發展速度還沒有完全銜接。財務收支不能隨時查閱，藥品、物資的流入流出無法及時掌握，大型醫療設備運行與效益情況得不到序時、準確地反饋，預算的執行情況依賴于財務報表的數據，經營項目及其經濟行為的審計大多還是紙質材料的傳遞，審計的滯后性顯而易見。尤其在軟件的應用上，目前使用較普遍的還僅僅是基本建設結算審核系統，其他醫療項目的審計軟件鮮有開發，內部審計的效率和準確度沒有技術保障。

3信息技術在醫院內部審計工作中的應用設想

3.1建立醫院內部審計信息資源平臺

在目前醫院數字化建設普及的情況下，內部審計應該并且極有必要建立信息資源的應用平臺，和全院的HIS、LIS、PACS等系統軟件相銜接，可以序時地查詢醫院各項業務收支，與預算進行對比性分析；進行藥品、衛生耗材、后勤物資等流入流出的規律性和內控審核，督促物資采購的科學性、合理性、有序性；分析獨立核算醫療項目的成本耗用和收益情況，對照論證資料及時查找差距，實現項目管理的事中控制；實時查詢各業務科室的工作量及收費情況，分析各個學科的業務發展趨勢，為業務科室調整病種結構和收費結構提供相應的數字依據。

3.2開發醫院內部審計專業應用軟件

“工欲善其事，必先利其器”，要想努力做好醫院內部審計工作，首先要從工作方法和工作手段上進行改善。目前醫院的內審應用軟件還比較匱乏，除基本建設工程結算系統外，其他醫療項目及經濟業務的審計還停留在傳統的內審工作方法上，與醫院的信息化發展程度和經營管理要求不相匹配，且審計結果也缺乏客觀性。為了進一步提高醫院內審的效率和精準度，應該考慮陸續開發一系列的醫院內部審計應用軟件，比如固定資產管理審核系統、庫存物資管理審核系統、經營項目招投標管理審核系統、貨幣資金管理審核系統、往來款項審核系統、后勤托管服務審核系統等，根據審計范圍和內容不同，建立相應的內審模式。例如對于經濟合同的管理審計，首先要將合同的重要條款內容進行錄入，按類別建立經濟合同電子模塊，合同簽署前與法律法規模塊鏈接，審核經濟合同的合法合規性，實現經濟業務的事前審計；合同執行過程中，序時將業務數據輸入后與合同質量、進度、價格、數量等進行核對，實現經濟業務的事中控制；竣工結算階段，點擊合同的重要條款，對照實際進行業務績效、時效的綜合評價，作為付款結算的基本依據。

3.3探討醫院大型醫療設備單機核算審計

隨著醫療服務能力的不斷提高，醫院大型醫療設備的使用也越來越多，為了加強醫院資金投入的績效管理，提高大型設備的使用效率，需要進行大型醫療設備的單機核算審計。將審計信息辦公系統與醫院HIS、LIS、PACS等對接的同時，探討醫院物流系統在內部審計工作中的延伸應用，通過實時查詢、攤銷大型醫療設備的收入、支出，階段性核算設備的運行成本，分析單臺設備的效益情況，為醫院的經營決策提供相應的數據支持。

3.4建立醫院內部審計預警體系

根據醫院內部審計工作計劃，分析提煉篩選不同項目、不同業務的相應過程控制指標，通過信息技術建立醫院內部審計預警體系，對醫院的經營項目和日常業務實行臨界點控制、干預和糾正，促進醫院的健康有序運行和發展。

3.5實施醫院內部審計考核機制

作為醫院的監督、審查、評價機構，內部審計在工作中具有獨立性和客觀性，同時也存在風險性。審計過程是否全面、完整，審計依據是否充分，審計結論是否準確，審計評價是否客觀，審計建議是否科學得當，特殊項目是否實行了后續審計等，這些都需要醫院的內部審計考核系統來完成，利用信息技術對內審工作的科學性、準確性、有效性進行綜合的鑒證和評價，形成醫院內部審計的完整閉環管理系統。

參考文獻：

[1]殷生.醫院內部審計轉型初探[J].中國市場，2012（1）.

[2]朱瑾紅.淺談如何健全內部控制制度加強醫院資產管理[J].中國市場，2012（44）.

[3]辜東利.建設單位加強內部審計監督的探討[J].中國市場，2010（35）.

[4]葉群芳.利用內部審計加強內部控制[J].中國市場，2011（4）.

第5篇：內部審計的意見建議范文

民營企業內部審計工作不規范，人員素質參差不齊。在民營企業里，內部審計人員的來源十分復雜，往往是企業內部的財務人員、經營管理人員轉崗，知識結構單一，缺乏專業的復合型審計人員。內部審計人員自身素質和業務能力的不足，加上審計工作與企業的經營管理工作脫節，往往導致審計結果缺乏權威性、不被企業管理層所認可，審計工作成效不大。

二、應采取的對策與解決辦法

(一)強化民營企業內部審計監督職能，增強審計工作的地位和重要性首先要明確職能。根據我國的民營企業經營管理目前的實際情況，其內部審計應強調監督職能，其作用是為實現企業的經營管理目標而保駕護航。其次要提高認識。民營企業管理層和內部審計人員都要認識到內部審計工作的重要性，認識到內部審計是企業經營管理組織結構中必不可少的一環，可以為實現企業經營目標提供支持和保障。最后要廣泛宣傳。民營企業內部要廣泛宣傳內部審計工作的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，使其真正成為企業決策層的參謀和助手。

(二)完善民營企業內部審計管理機制，提高審計工作獨立性和時效性民營企業內部審計的目的在于改善企業經營管理，提高經濟效益，只有產生效益，才能得到企業決策層的重視。要實現這個審計目標，首先應確保審計工作的獨立性，民營企業內部應有專門的審計部門和審計人員，審計部門應獨立于其他職能部門，同時，其直屬領導的層次越高，審計獨立性就越強。其次根據審計目標的重要性，有些審計工作應全面參與到企業的經營管理過程中，從傳統的事后審計轉變為事前、事中和事后全審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監督，使其及時對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價，提高審計的時效性。最后要明確內部審計人員的責任，通過劃分職責來確定內部審計工作的權責和義務，才能確保內部審計工作目標與其職責相統一

(三)加強民營企業內部審計隊伍建設，提高審計人員的專業勝任能力要實現好審計工作的監督職能，內部審計工作的隊伍建設十分重要。首先從內部審計人員選拔的角度來看，要選拔那些實踐經驗豐富、專業水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。其次要做好內部審計人員的業務培訓，提高內部審計人員的審計技能，要求內部審計人員除了精通財務審計方面的技巧外，還要熟悉和掌握企業經營管理方面的知識，具備較高的綜合分析能力。最后要拓寬內部審計工作領域，提高內部審計人員的風險意識。在市場經濟環境下，企業競爭十分激烈、面臨的經營風險不斷增加，這就要求內部審計人員要具備風險意識，增加審計工作的寬度和廣度，為企業經營管理層的決策提供依據，防患于未然。

第6篇：內部審計的意見建議范文

關鍵詞：現代企業；內部審計；問題；對策

內部審計是審計監督體系的重要組成部分，它是隨著企業規模擴大，內部管理科學化而形成和發展起來的。現代企業制度的建立必然要求有與之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方。

一、企業內部審計

（一）內部審計的概念新的《關于內部審計工作的規定》將內部審計的定義表述為：獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。

（二）內部審計的必要性

1.內部審計可確保經濟運行安全。內部審計要堅持原則，迎難而上，秉公執法，站在維護國家和人民利益，保障經濟安全的高度，當好本系統經濟運行“衛士”，做好領導決策的參謀，當好民眾監督的眼睛。

2.內部審計可為科學決策當好參謀。從微觀上講，通過審計監督，查錯糾弊，幫助被審計單位建立健全內控制度，加強內部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財務收支運營情況的審計、基建及維修工程審計，設備物資采購審計以及收支情況審計等個體審計，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規律性的問題，從機制上、制度上分析原因，提出改進和完善的意見和建議，為領導科學決策發揮內審的參謀作用。

3.內部審計可以服務發展大局。內審工作以幫助服務為目的，在具體審計事項中。審計服務是通過審計監督的形式實現的。內部審計在企業經濟活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內部審計成為現代企業發展的關鍵之一。

二、現代企業搞好內部審計的對策建議

適應現代企業制度的建立。企業內部審計發展必須有一個長足的進步，但這個發展必須在對現有內部審計從觀念、立場、功能、內容等方面進行徹底革新轉換，只有這樣，內部審計才能走出困境。

（一）轉變內部審計觀念

隨著外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，單純的賬務層面上的舞弊會越來越少，內部審計的職能也必然從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域，它必然將擴展到單位的經營和管理的各個方面。內部管理審計能夠幫助領導更好地履行其受托責任，監督單位內部各部門和所屬單位受托責任的履行情況。

（二）提高企業領導以及職工對內部審計的認識

增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。總書記在黨的十五大報告中明確指出：機構改革要“加強執法監督部門”，“建立決策、執行和監督體系，形成有效的激勵和制約機制。”這里顯然包括加強審計監督體系。內部審計作為高層次的經濟監督，理所當然不能削弱，只能加強。

（三）以提高經濟效益為目標

現代企業制度的內部審計，重點在于審計和評價企業的有效性，它的根本目的是改善經營管理，提高經濟效益。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現在建設性上，如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計要解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。

（四）健全內部審計機構的設置

目前世界各國內部審計部門的設置大體有三種類型：受本單位總會計師或主管財務的領導負責：受本單位總裁或總經理領導；受本單位董事會領導。我國目前的內部審計部門一般由本部門、本單位的主要負責人領導。

從審計的獨立性和權威性來講，受本單位董事會領導應是最佳模式。西方國家一般在董事會內設審計委員會（必設的專業委員會之一），一方面對公司的管理層履行監督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業的內部審計機構隸屬屬于審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都需要接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。這種模式使內部審計具有較強的獨立性和權威性，更易發揮審計在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理體制

為推動我國內部審計的發展。應建立起法律約束和行業自律相結合的管理體制。

一方面應盡快制定有關內部審計的相關法律，在此基礎上制定內部審計準則及規章制度，建立內部審計師資格考試制度。這樣從法律上對內部審計人員的資格條件及執業行為做出要求，有利于內部審計人員素質的提高，同時也使內部審計工作質量具有權威性的評價標準。只有相關的法律制度健全了，內部審計才能順利發展。

另一方面應建立全國性的內部審計師協會，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，進行考核和培訓，指導和監督內部審計工作的展開，從而建立起與現代企業制度相適應的內部審計制度。

（六）健全法制

當前，內部審計的法制建設很不健全，嚴重影響內審事業的發展。首先，內審法規不健全。《審計法》規定“國務院各部門、國有金融機構、企業事業組織應當按照有關規定建立健全內部審計制度”，《審計署關于內部審計工作規定》中要求七類部門和單位應當設立獨立的內部審計機構。可見這些法律、法規規定，只是應當設立，而不是必須設立，把內審設立與否的主動權，留給了部門和企業的領導。使內部審計的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內審規范，對內審的標準、內審的程序、內審的準則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關部門，應該根據當前經濟需要，借鑒發達資本主義國家內審經驗，來完善我們的法制建設。

第7篇：內部審計的意見建議范文

一、基層央行內審工作面臨的困難

（一）人員配置偏少，業務開展受阻。

隨著人民銀行職能的調整，內審工作的逐步完善，內審部門在人民銀行整體工作中扮演的角色越來越重要，審計的工作面越來越寬，審計內容涵蓋基層人行各業務部門，因此，大量的基礎審計業務工作都必須在基層人行開展。但是自1998年內審制度建立以來，對基層央行內審人員配備一直較少，目前縣、市支行配備內審人員1名，不能組成審計組，每個審計項目的開展內審人員都必須請領導抽其它部門人員配合，開展內審工作時在很大程度上要看領導的態度，內審人員很難獨立行使內審職權。配合人員認為不是自己的本職工作，難免有走過場的現象。另外，由于縣（市）支行人員較少，不可避免出現相互兼崗現象，據了解，80%的縣（市）支行內審人員都是兼崗。這樣以來一定程度上影響了內審工作的開展。

（二）內部監督部門缺乏合力，內審監督職能作用發揮不好。

目前基層人行內部監督部門有紀檢監察部門、人事部門、內審部門等，通過工作實踐證明，部門之間各自為戰，內審部門與各監督部門之間相互脫節，缺乏合力。內審部門作為掌握各職能部門及其工作人員比較詳細資料的部門，不參與對工作人員的考核、工作目標責任制、黨風廉政建設責任制、社會治安綜合治理目標責任制考核等工作，不利于對各職能部門履行職責的再監督。

（三）同級監督工作開展難。

在基層央行的實際工作中，各職能部門、業務科室，都是按照自己的工作計劃、工作制度去開展工作，不向內審部門報送任何工作計劃和有關的制度、材料，只向各自分管領導負責，內審工作大多是查找工作中存在的問題或不足。審計者與被審計者在一個單位，每天都在一起，相處關系較好，真正開展內審工作時有打不開情面的現象，勢必會對開展工作形成制約。業務部門對內審人員開展審計工作認為是“狗拿耗子，多管閑事”，不積極配合，有的甚至有抵觸情緒，在同級審計過程中難免有走過場的現象，很難達到預期效果。

（四）內審人員素質有待進一步提高。眾所周知，由于多年來縣市基層人行極少進入新人，人員編制較緊張，有很大一部分內審人員都是兼職，而且沒有經過正規的學習和培訓，缺乏相應的理論知識和專業技能，工作起來有一定的難度，有的甚至不能勝任本職工作，很難完成上級行和本行領導交給的各項審計任務。

（五）內審信息有待進一步加強。內審信息能夠及時反映基層央行內審工作情況，對促進內審工作有極大的推動作用，在實際工作中，內審信息沒有引起各科室和各業務部門的重視，信息數量較少、質量不高。同時內審信息分散，同級基層央行之間內審信息和內審數據不能共享，不利于內審業務工作質量的提高。

二、基層人行提高內審工作效果的幾點建議

（一）增加人員編制，加快體制改革。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善和我國央行體制的改革發展，內部審計的范圍越來越寬，業務量將會成倍的增長，況且有很大一部分業務量都在基層人行，僅憑基層行一名兼職內審人員，根本無法適應工作需要。因此，加快基層內審體制改革，形成單獨行使職權、自成體系的內審部門已勢在必行。

（二）領導重視是做好內審工作的關鍵。人們常說：“火車跑的快、全靠車頭帶”，任何工作的好壞都與領導的重視、關心和支持分不開，內審工作亦是如此。縣（市）支行是央行最基層單位，內審人員在開展工作、履行內審職責時，所面臨的內審對象不是自己上級的上級，就是自己的頂頭上司或同事。另外，縣（市）支行內審人員有很大一部分都是兼職，既沒職又沒權，在內審工作還沒有完全走入正規化的當今，要想獨立開展工作、行使職責，沒有領導的重視、關心、支持和幫助，很難達到審計目的。

（三）交叉審計是做好內審工作的有效方法。交叉審計可有效的避免打不開情面的現象，能夠充分發揮內審人員的作用，達到內部監督的目的。

（四）堅持客觀公正、實事求是、保守秘密、廉潔奉公原則是做好內審工作的核心。作為一名基層央行內審工作人員，在工作中，特別是在開展領導履行職責工作審計中，要堅持客觀公正、實事求是，要保守秘密、廉潔奉公，要過好人情關，要堅持真理、敢于負責，發現問題要一針見血的指出，只有這樣做，才是對黨負責、對人民負責、對同志負責、對朋友負責。另外，還應做到公道正派，不能摻雜個人的任何恩怨和私情，要用自己的實際行動和所作所為去感動人、征服人。

（五）加強學習培訓、提高政治和業務素質是做好內審工作的前提。《中國人民銀行總行內審工作制度》明確提出：中國人民銀行對內審工作人員實行崗位資格和后續教育制度，內審工作人員應當具備與其所從事的內審工作相適應的專業知識和業務能力。要想成為一名合格的內審人員，不但要熟練掌握基層人行一般工作操作技能，還必須認真學習相關法律法規和國內外內部審計的先進理念和經驗。只有掌握了豐富的理論知識，具備了較高的政策理論水平和過硬的業務素質，才能在工作中運用自如，得心應手，才能使被審計對象心服口服，自覺自愿接受審計、配合工作，也才能較好完成各項審計任務。要做到這些，上級有關部門要定期不定期對基層央行內審人員進行培訓，從而達到提高素質的目的。

（六）加強內審工作信息報告制度是做好審計工作的有效途經。縣（市）支行內審人員應定期向上級行內審部門報送本單位內審工作計劃和工作目標，注意研究工作中的熱點、難點和焦點問題。上級內審部門應注意推廣在內審工作中好的做法、好的經驗，做到上下溝通，環環相扣，互相學習、共同提高，形成全市人行系統內審工作一盤棋。

第8篇：內部審計的意見建議范文

摘要：審計的目的不僅是發現問題，更重要的是糾正問題。審計問責對于國家審計來說已經成為至關重要的環節。在審計問責實踐的基礎上，深入分析基層央行實施內部審計問責的難點和問題，并提出政策性建議。

關鍵詞：基層央行；內部審計；審計問責

中圖分類號：F230

文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0066-02

國家審計署原審計長李金華說：“審計的目的就是要發現問題，發現問題的目的就是要整改、糾正這些問題，審出問題不處理問題等于沒有審。”國家審計機關不僅要對政府及其公企部門履行其職責的規范性及使用公共資源的流向、效率、效果進行檢查和評價，將審計結果向社會公告，而且對于政府的失責要追究責任。中國政府職能的轉變，也必然要求政府審計職能創新，問責已經成為政府審計的基本職能。人民銀行從1998年設立專門內審部門以來，就非常重視內部審計問責問題的研究和落實，特別是2005年《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法(試行)》的頒布實施四年多來，不斷探索和完善落實問題責任人制度，對相關責任人進行問責，部分分支機構還將審計結果與績效考核掛鉤，對有關問題責任人進行經濟處罰，有效地促進了審計整改。但審計問責機制建設畢竟處于起步階段，由于思想認識、配套機制等相對缺乏，導致問責工作真正落實還存在一定困難，也影響了問責實際效果。

一、基層央行內審問責的難點和問題

1　同責思想和認識難統一。一是“好人主義”思想影響問責公正性。內審問責作為一件“找茬”的差事，為維護單位、部門甚至個人利益和形象，為不影響年終的評比考核，在問責過程中難免出現當老好人，導致“好人主義”思想。因此，每當論及內審問責時，總是想掩蓋，希望“內部消化”。二是“避重就輕”影響問責嚴肅性。由于被追究者本人沒有違紀或故意違紀，誤認為批評教育就行了，不必采取組織處理、紀律處分等，能輕則輕；個別出現嚴重違紀或違規的，也礙于面子“避重就輕”，導致問責思想和認識難以真正統一。

2　問責標準難把握。一是難以準確衡量權責。既不能過分夸大職責與權力，也不能將內審問責失之簡單化、擴大化，不管具體情況、不分原因地一味追究責任，會挫傷人員的積極性，背離內審問責的初衷。二是追究幅度不易把握。是否給予批評教育、限期整改、書面檢查、經濟處罰、誡勉談話、取消當年評先評優資格、通報批評、調換崗位和行政處分，在內審問責標準與幅度上一般不易把握，不像對待違紀違法問題那樣好量化比照，結果往往是大事化小，小事化了，影響了問責的實際效果。

3　問責部門協調程度不夠。審計問責工作機制中，成立了由相關職能部門參加的領導小組，也規定了各部門的職責。而實際上，各部門除例行參加有關會議外，尚難在工作中形成合力，僅把審計問責當做是內審部門新增的一項重要職能。對于內審部門而言，審計問責工作不同于一般審計項目，有其特殊性：一是內審部門由于在工作計劃安排上不能面面俱到，隨機性強，不能全面掌握和及時發現工作中存在的全部問題和差錯；二是對上級行各主管處室組織的專項檢查情況以及其他職能科室的檢查情況難以做到全面掌握；三是由于審計問責直接牽涉員工的利益，如由內審部門單一實施問責處罰，與內審職能不匹配，容易引起員工歧異，存在員工配合程度不高的情況。這些問題均不是內審部門能單獨解決的，必須由各部門相互配合，發揮各自優勢，才能促進審計問責工作有條不紊的開展。

4　問責機制難長效。由于目前中央銀行還沒有形成一套科學有效的內控工作機制，對風險的事前預防、事中控制、事后監督的管理體系還沒有完全建立起來。就市州中心支行而言，盡管目前設有紀檢監察、內審、事后監督等再監督部門，但因各自的職責不同很難顧及全面，業務主管部門的業務檢查、內審部門的項目監督、紀檢監察部門的執法監察、人事部門的人員管理等各自為政，缺少協調和信息共享，不是重復檢查，就是出現監督死角或空位。因此，難以建立一個健全完整、統籌安排、運行有序的長效問責機制。

二、完善內審問責機制的建議

1　確立內部審計問責理念。制度理念的創新是制度創新的前提。內部審計問責制度化和規范化實質上是一個制度創新的過程，在過程中，我們必須根據人民銀行內部制度要求，實現崗位與義務，崗位與責任的平衡。這就需要基層央行各級部門和人員要轉變觀念，充分理解內部審計問責的深刻蘊義，正確地履行各自崗位職責，實現內部制度所預期的目的。同時，為使內部審計問責達到預期效果，應著重做好以下幾個方面的工作：一是深八持久地開展崗位責任意識教育，不斷強化各級員工的責任意識，促使其正確行使崗位職責，完全履行崗位義務；二是提高對內部審計問責工作的認識，改變原來“煩審計，怕處罰；厭審計，嫌羅唆”的錯誤觀念，積極配合和正確對待內部審計部門開展各項工作；三是各級部門和人員應牢固樹立責任意識和安全防范意識，不斷提高自身的業務技能，盡量避免或減少因工作失誤造成問責行為的發生。

2　把握三條原則，量化問責實施標準。在問責過程中必須把握好“三條”原則：一是詳盡周密原則。面對問責各種情況，要注意進行定量和定性分析，盡可能避免遺漏}二是一一對應原則。對所羅列出的應予追究責任的各種情況，都要給出一個相應的處理方式，給出的方式應是唯一的，不能含糊其詞。三是恰如其分原則。在給出的處理方式中，每一種方式必須與其所負責任相對稱，不能隨心所欲，不能感情用事，要保證給出的處理方式有理有據，行得通，做得到。

第9篇：內部審計的意見建議范文

隨著我國醫療衛生事業的快速發展，國家逐漸增加了對公共衛生基礎設施的投資，同時醫院為滿足城市化發展的需要，加大了對軟件和硬件的投資力度，基本建設項目不斷增多，投資規模也不斷加大。由于基建施工項目的經濟效益直接關系到醫院總的效益，所以加強基建內部審計的實效性對于減少醫院資金的占用和浪費是非常重要的。如何充分發揮基建工程項目內部審計的功能，提高這部分資金的使用效益，已經成為醫院內部審計部門的一項重要責任。

一、對醫院基建工程項目內部審計重要程度的認識

醫院的基本建設項目投資額一般比較大，持續時間也較長。醫院應充分考慮投資的效率和效果，也要防止不合理的費用支出發生，影響醫院的長遠發展。醫院內部審計應從宏觀和微觀入手，通過參與考察投標單位的資質和技術力量，審核招標文件，參與開標、投標評估、合同談判和會審等相關工作，及時發現和糾正問題，以避免或減少違法違紀現象在醫院基建經濟活動中的發生，使醫院基建管理規范有序，為醫院領導在決策過程中提供正確合理的依據。

二、醫院基建工程項目內部審計的重點

一是工程量的計算。在基建工程內審工作中，工程量計算是工作量最大的項目。一些施工企業在結算時會采取一些方法提高工程量金額，如故意增加項目或者對同一項目進行重復計算，又或者在該增加的項目上不予以增加，在該扣減的項目上不予以扣除。這就要求內審人員必須了解工程的設計要求，熟悉圖紙內容，并應深入現場，認真測算核對，才能精確、合理地確定項目工程量。如果預算不符合項目實際情況，應堅決避免高估風險，予以核減。

二是對現場簽證的核查。如果施工單位要獲取索賠，要通過現場簽證，因為它是設計變更的表現形式之一。對現場簽證的審核是對內部審計人員的一項考驗，尤其是對隱蔽工程的現場簽證，要求內審人員必須具有高度的責任感以及全面的專業知識。

三是對定額套用的審核。定額套用對工程造價的影響是重大的。施工單位一般都存在定額高套和錯套的現象。內審人員只有熟悉設計圖紙內容和定額，并結合工程實際情況，才能準確判斷定額項目合理與否。其中需要注意的是定額項目的適用范圍、項目工程內容與定額是不是一致、定額換算是不是合理等。

四是對材料價格的審查。審計的重點是對材料的價格進行市場調查。目前裝飾工程市場上新材料和新工藝持續涌現，對于同一種材料而言，國產和進口材料的價格差別很大，這需要內審人員對建材市場材料價格充分了解，對價格進行合理性分析，在結算過程中才能避免材料定價方面的盲目性。

五是費用標準的核實。對于費用標準的確定，不同地區和不同工程標準不同，內審人員主要是檢查項目費率是否符合有關規定，虛增的費用項目是否剔除，取費基數和計算程序是否正確等。

三、加強醫院基建工程項目內部審計工作的途徑

目前大多數醫院對基建項目的內部審計采取了單一形式的竣工結算審計，這是一種事后和靜態的內部審計方式。由于前期工程項目管理效率較低，基建管理工作不太規范，審計資料又不太完整，于是在項目最終結算審計過程中導致內部審計人員處于被動的地位，造成概算超過計劃、預算超過概算、決算超過預算的“三超”現象。醫院要節約基建投資，提高投資的經濟效益，就應當大力開展全過程跟蹤審計，有效發揮內審部門的監督功能，才能達到完善醫院基建工程管理和控制工程造價的目的。

（一）事前審計是做好醫院基建工程項目內部審計的基礎

在醫院基建工程項目招投標中使用事前審計手段，可以監督整個招標投標過程，達到節資增效的目的，因此加強招投標事前審計很有必要。重點要對招標文件編制、工程量計算、招標標底編制等關鍵點進行審查。

1.招標文件的審核。內審人員對招標文件的審核應本著公平、公正的原則，重點審查招標文件內容是否全面、準確地表述招標人的實質性要求，有關價格調整和結算的條款是否明確合理，評標標準與方法是否取決于工程項目的特點和條件等。對于招標文件中不合規的內容，內審人員應及時予以糾正，避免因招標文件不規范而導致醫院和施工單位在施工及結算過程中產生不必要的糾紛。

2.工程量清單的核查。審核工程量清單應首先確定清單內容的完整性，做到不遺漏、不重復，清單項目所附屬的特征說明、技術標準和工藝要求應明確、無歧義。其次要審核工程量計算，合理立項。以工程量計算規則、圖紙為依據，根據工程現場情況，考慮合理的施工方法和施工機械，分部分項地逐項計算工程量，準確立項。最后要力求圖紙作法與材料設備的明確，并且盡量不留下可能發生歧義的詞句。

3.工程項目合同的審查。審計工程合同時應當將施工合同作為審計的重點，首先要對施工合同的合法性和合規性進行審查，尤其要關注合同條款和現行法律規定是否有沖突，其次應對承建單位的施工資質進行審查，關注是否存在越級承包或掛靠情況，還應審查合同價款及調整、工期、質量標準、材料設備供應、違約責任等內容是否與招標情況一致。

（二）事中審計是做好醫院基建工程項目內部審計的重點

事中審計主要包括工程量、工程質量和財力使用的監督。

1.工程量的審核監督。在項目施工過程中，內審人員應對施工現場進行不定期、突擊式考察，掌握施工現場的第一手資料，尤其要關注隱蔽工程以及設計變更、額外增加的部分，要進行實地跟蹤檢查，在簽證前內審部門應當進行現場確認，確保這部分工程量在決算中得到真實的反映。

2.工程質量的審核監督。內審人員應實時監督工程施工各個環節，及時發現并解決工程項目管理中存在的相關問題，確保工程項目質量。通過密切監督建筑材料采購和供應，保證材料供應來自正規渠道，材料標號應符合設計標準，避免以次充好的現象；對于一些價格高、用量大并且沒有當地市場價作為參考依據的材料和設備，以及沒有市場指導價而進行高級裝修的分項工程，在施工前應當進行全面的市場調查，以確定雙方認可的價格，避免將來由于價格方面的問題發生爭執。

3.財力使用的審核監督。加強對工程進度款預付部分的監督，工程款項的預付應當與工程進度一致，嚴格按照施工合同的約定辦理，每筆預付款支付前都應先經過內審部門的審核，這樣能有效避免工程款多付錯付的現象，并防止相關人員通過虛立工程項目來騙取單位資金；對施工單位提供的工程進度表要進行嚴格的審查，防止撥出的工程進度款超過原來預算的情況發生。

（三）事后審計是做好醫院基建工程項目內部審計的保障

工程項目的竣工結算審計是工程項目造價控制的最后一道關卡，也是事后審計的主要內容。工程項目竣工結算審計主要包括以下內容：

1.工程合同及履行情況的審核。首先審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結算的條件，合同價款包括的施工范圍是施工設計圖紙范圍內全部工程還是部分工程。其次審核計價方式是工程量清單計價還是定額計價。再對照合同中工期、質量、違約責任等條款審核雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。

2.工程量的審核。內審人員應重點審查原合同范圍內的工程量和原合同外的工程量。對于采用施工圖預算計價合同的工程項目應審查工程是否完成了合同規定的工作內容，而對于采用工程量清單計價的工程項目，原合同范圍內的工程量應按雙方在合同中約定的應予計量且實際完成的工程量進行確定。合同范圍外工程量的審計應關注設計變更資料的真實有效性以及工程量計算的準確性。

3.工程變更與現場簽證的審核。內審人員可通過實地勘察或了解施工驗收記錄，檢查現場簽證的簽字或蓋章是否齊全有效來確認工程變更與簽證內容的真實有效性。

4.材料與設備費的審核。竣工結算材料價格審核的關鍵是審核材料價格的計算、調整是否按照合同約定進行。內審人員應對材料價格變化的真實性進行審核、對調整材料費用計算的正確性進行審核。對于設備費應重點關注有無出現重復計列的問題，應避免費用的重復計算。