公立醫院審計報告精選(九篇)

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第1篇：公立醫院審計報告范文

【關鍵詞】內部審計；權力制衡；審計計劃；全過程控制

內部審計是指導組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。其目的是通過系統、科學的方法對風險和經營活動進行改善，促進組織目標的實現；內部審計必須具有獨立性、客觀性。醫院內部審計是內部審計的一個子集，它一般是指扎根在醫院內部的審計機制，從管理機制的層面看，它是醫院法人治理自我調控機制，它通過對風險管理、內部控制管理機制和經營活動進行審檢，獨立、客觀的評價它們，以改善醫院法人治理，使得醫院的管理更為科學，從而促進醫院公益性目標的實現。

一、培育現代醫院內審模式

醫院新的內部的審計模式是要確立醫院監事會（即醫院所有者代表）直接領導下的內部審計模式。其主要內容是在醫院監事會內設置內部審計委員會，內部審計委員會成員由監事會成員組成，醫院內部審計實施機構在其領導下進行工作。內部審計委員負責擬定醫院內部審計章程、安排醫院內部審計業務實施的工作經費，選定醫院內部審計實施機構的工作人員，討論并確定醫院內部審計短期工作計劃和長期發展規劃，醫院內部審計實施機構要將審計業務實施的結果向其報告。

在法人治理中之所以這樣設置內部審計是因為：其一，這樣的設置醫院內部審計能夠獲得最強的獨立性，醫院內部審計獨立性的強弱與內部審計領導機構層次高低息息相關，監事會是醫院主要領導機構，所以在其領導下醫院內部審計能夠獲得最強的獨立性。其二，這種單一領導模式可以克服兩層領導下領導意志不相統一的弊端，有利于醫院內部審計開展工作。其三，這是一種最高領導層對內部審計的領導模式，內部審計施行機構與最高領導之間直接進行信息傳遞，沒有通過中間環節傳導，可以降低信息傳導失真的可能和提高信息傳遞的效率，從而提高醫院內審施行機構的工作效率。

二、完善內部審計承載平臺

醫院法人治理要從所有權與經營權的狀態、內部權力制衡等方面完善醫院內部審計承載平臺。

1、明確所有者代表將所有權與經營權分離。從所有權來看，醫院系政府接受人民的委托而持有。從初始委托人和醫院之間在所有權上形成了多環節的委托鏈條，第一環，全體人民委托中央政府。第二環，地方政府委托下屬的各級部門持有醫院。第三環，各政府部門同醫院代表之間也存在委托關系。多層的委托鏈條致使信息失真，產生了誰來代表所有者的問題。特別是第二個環節，每個政府部門都有一部分權力但權力都很有限，如：財政部門管理貨幣資金，物價部門負責服務項目、藥品的定價，國有資產管理部門負責設備管理、建設部門負責不動產的建設管理等等，哪個部門都能代表但哪個部門都不能全部代表，事實上造成了的所有權代表者的缺失。因此，應在政府與醫院之間，設置醫院監督委員會，代表政府持有醫院，成為所有權的代表者。它的成員由政府各部門人員代表（財政、物價、國資、建設部門等）、群眾代表、醫院管理專家等組成。監管委員會不具體參與經營，通過選舉的方式產生醫院董事會、賦予醫院董事會獨立經營的權力，并對其經營行為進行監督。以實現醫院所有權與經營權分離。

2、建立以所有者代表為中心的權力制衡機制。法人治理機制從管理學的角度來看，法人治理機制是按照不同的管理過程由不同的人來實行，從而形成權力間的制衡來保證管理的科學有效，即計劃、執行由經理層來實行，決策由所有者代表來實行，并在他們之間加入監督機制以保證決策的科學性和經理的執行力。建立以所有者代表為中心的治理機制就是將法人治理機制引入醫院的管理，以改進醫院管理。以所有者代表為中心的權力制衡包括三個部分，一是決策權的設置，醫院監管委員會負責董事會、監事會人選的決策，醫院董事會負責日常經營的決策和經理層人選的決策、這種決策需要符合醫院監管委員會對醫院的要求。二是執行權的設置，經理層負責執行董事會的決議的執行。三是監督權的設置，在董事會這一層面平行設置監事會，監事會負責組建內部審計等監督機構，對所有者代表醫院監管委員會負責，負責監督董事會決策和經理層的執行行為。

3、將經營者的委托責任通過合同的形式明確。醫院監管委員會需要通過合同的方式進一步與經營者明確委托責任。是因為，其一政府對醫院經營者的委托責任的表述是通過部門規章達到的，部門規章是綱領式的要求，它是對委托責任的高度概括，并不具體，需要醫院監管委員會針對某醫院的實際情況量化經營指標；二是委托責任需要委托人和人的一致認同，并通一定方式固定下來。這些都能通過合同修訂和簽署得以實現。經營者的委托責任通過合同的形式得以明確，一方面為委托人和人提供了法律文書，另一方面也為醫院內部審計提供了績效評價的依據。

三、實行全過程控制

醫院的內部審計業務的開展是按照計劃、實施、報告成果的程序來進行的，審計質量的控制也就按照內部審計工作鏈條展開，通過對每個環節實施控制來實現內部審計整體質量的控制。

1、審計計劃控制質量是整個控制的第一個環節，它關系著審計的深度與廣度，也關系到內部審計的風險與責任。做好內部審計計劃的質量控制可以對內部審計業務的開展起到事半功倍的效果。為此要對其關鍵點控制。

（1）在審計計劃確定上建立集體決策的制度，群眾、員工根據自身關心的問題向內部審計部門提出審計項目的建議；審計部門對群眾提議的項目進行業務判斷，根據審計能力選取力所能及的著力點，向醫院最高權力機構提出審計計劃；組織專家對審計計劃進行評估，最高權力機構根據評估結果確定審計計劃。（2）在審計計劃的變更上建立有序靈活的調整制度，審計計劃一經確定便相對固定，而現實的情況是復雜多變的，當實際情況發生變化時，審計部門要根據變化情況，適時適當地對審計計劃擬定調整方案，并將調整方案報送最高權力機構，在征得最高權力機構同意后，方能對計劃進行調整。（3）在審計計劃的落實方面建立定期報告制度，醫院的內部審計部門在執行審計計劃時，要定期向最高權力機構和群眾報告審計計劃的執行情況，廣泛接受監督，以保證審計計劃的落實。通過這樣的制度安排，可以保證審計計劃的時效性、可行性，并充分滿足各方的需求。

2、內部審計實施環節是內部審計部門對被審計單位進行實質性審查，取得審計證據的環節。在這個環節，審計人員不但要注意證據的邏輯性，更要注重風險的防范和審計工作成本效益。

（1）要建立風險評估制度，在查取證據前要做充分地審計調查，熟悉審計對象的內部控制情況，查找其薄弱環節，評估該項審計的風險。（2）要建立審計工作底稿的會簽制度，審計工作底稿是審計工作人員在審計過程中記錄審計情況的憑證。它是內部審計出具審計報告、給出審計建議的依據。審計工作人員在編制完審計工作底稿后，需與被審計單位代表進行有效的溝通，消除雙方在查出問題上的分岐，并由被審計單位代表在審計工作底稿上簽字認可；同時，由審計組長對審計工作底稿上所記述的內容進行復核，并簽署意見。（3）要注重成本效益，只有在審計實施的成本投入小于審計成果帶來的經濟收入，才能實現內部審計的價值，因此要充分考慮審計實施的成本。對于一些需要很高的經濟代價才能直接取得但其產生的公立醫院總體成本節省或收入增加較少的審計證據，應轉變工作思路，采用間接的方式取得證明材料。

3、內部審計報告環節是內部審計部門向公立醫院最高權力機構和群眾報告審計成果，向被審計單位傳達審計結論，給予審計建議的環節。它是審計質量的綜合展示環節，應在該環節對審計報告實施多方面多層次復核制度。多方面是指復核審計報告采用的證據是否準確可靠；復核審計報告中的評價是否適當；復核審計報告建議是否有助于公立醫院的內部控制和風險管理的改善；復核其是否結構清晰、層次分明，能否使用人的使用。多層次是指審計報告先要經審計項目工作組成員核查，審計組成員核查后再由審計項目工作組組長進行復核，最后由公立醫院內部審計負責人進行第三次審核，各審核人在審核的過程中給出修改意見，做好復核標識。

參考文獻：

[1]蔣昌榮.做好醫院內部審計工作的幾點思考[J].中國衛生事業管理，2010年第S1期.

第2篇：公立醫院審計報告范文

關鍵詞：醫院會計制度 注冊會計師審計 意義

一、引言

2011 年1 月18 日，財政部出臺了新的《醫院會計制度》，它適用于中華人民共和國境內的各類獨立核算的公立醫院。新制度于2011 年7 月1 日起在全國試點城市執行，2012 年1 月1 日開始在全國范圍內執行。新制度的出臺將促進醫院加強收支管理和成本核算，更好地規范醫療機構運行。與原制度相比，新制度有了很大的變化。如新制度將權責發生制作為醫院會計核算的基礎，改變了固定資產核算方式，使固定資產的核算與企業會計核算相近等等，它更要求醫院年度財務報表要經過注冊會計師的審計，第一次將注冊會計師審計制度引入了新的醫院會計制度中。

在以往醫院財務管理中，沒有特別要求注冊會計師對醫院財務報表進行審計，某些會計師事務所對醫院開展的審計業務僅限于受其管理部門的委托對醫院管理者進行的離任審計、經濟責任審計、清產核資審計等專項審計，財務收支是審計的主要內容，審計業務范圍有限。新醫院會計制度第六條中規定了醫院對外提供的年度財務報告要經過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫院會計報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。注冊會計師對醫院財務報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫院會計報表的審計正確地反映出醫院資產負債信息、資金結構、收入支出，以及現金流入流出等情況。

二、新醫院會計制度引入注冊會計師審計的意義

（一）引入注冊會計師審計制度，通過注冊會計師對醫院財務報表進行審計，能夠促使醫院提高會計信息質量，提升醫院內部核算和加強成本管理，增強政府和社會對院財務狀況的認同

財務報表審計其實是一種鑒證業務，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業知識、專業技能以及以往專業工作經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，目的在于提高財務報表的可信度。醫院會計制度規定醫院要完整核算所擁有的資產和負債，全面披露資產負債信息，客觀反映資產的使用消耗和實際價值。醫院財務報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出具的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發的審計報告與政府審計和內部審計的審計報告是完全不同的，注冊會計師是第三方審計，他對被審計單位財務報表是否合法、是否公允做出判斷。

（二）引入注冊會計師審計制度是醫院作為公益事業單位性質的要求。

醫院財務制度中第三條明確規定：醫院是公益性事業單位，不以營利為目的。在我國現行體制下，公立醫院是承擔著一定福利職能的社會公益性事業單位，其事業單位性質決定了將其納入審計監管體系的必然性。我國審計監督體系由政府審計、注冊會計師審計和內部審計構成。相比內部審計和政府審計，注冊會計師審計的專業性和系統性更強，審計過程更加客觀公正。注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計，是對反映被審計單位經濟活動的會計報表和其他會計資料的合法性和公允性審查并發表審計意見，其本質是接受委托，提供服務，并且發表的意見具有法定的效果，為社會公眾提供一個鑒證，并承擔法律后果。財務報表是否合法、公允，主要依據就是注冊會計師的審計報告。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。醫院是公益事業單位，它所提供的服務收費是否合理、收費標準是否合法、合規，都需通過財務監督來完成，而注冊會計師的審計監督更具公正、客觀。

（三）引入注冊會計師審計制度，能夠對政府衛生投入資金使用情況進行有效的監督管理，確保醫改資金投入與使用安全、規范

醫改的目標是要推進醫藥分開，改變目前的藥品收入補貼醫院診療收入的局面，以后的收入將由服務收費和政府補助兩個部分組成。醫改資金投入巨大，醫院財務報表審計是醫藥衛生體制改革必然要求。而注冊會計師具備對醫院財務報表審計的專業勝任能力。注冊會計師通過醫院財務報告審計能夠取得醫院服務收費是否合理，藥品加成收入是否符合規定，政府補助是否到位的會計信息，為醫院財務管理提供依據。

（四）引入注冊會計師審計制度是開展財政支出績效評價，提高財政資金使用效益的要求

財政支出績效評價是指財政部門和預算部門（單位）根據設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。事業單位納入政府預算管理和部門預算管理的資金是績效考核的主要對象。績效評價的基本內容是績效目標的設定情況和資金投入和使用情況，注冊會計師通過對醫院財務報告的審計即可以掌握有關績效考核有關數，為績效評價工作奠定基礎。

（五）引入醫院年度財務報表注冊會計師審計制度，是注冊會計師將業務拓展到醫療衛生行業的必然

財政部在2009 年頒布了《關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》。通知規定，力爭用約5 年時間，拓展會計師事務所的職業領域和范圍，把所有的衛生醫療機構、高等院校、基金會等非營利組織的財務報告納入注冊會計師審計范圍。由此可知，事業單位財務報告接受注冊會計師審計是注冊會計師行業發展的方向。另外，在國務院發表的《關于公立醫院改革試點的指導意見》中指出，要積極推進醫院財務制度和會計制度改革，實施內部和外部審計制度，加強公立醫院財務監管，建立健全公立醫院財務審計和醫院院長經濟責任審計制度。充分發揮會計師事務所的審計監督作用，建立起社會多方參與的監管制度。

（六）建立醫院年度財務報表注冊會計師審計制度，在注冊會計師審計醫院財務報告過程中發揮注冊會計師的專業優勢與能力

注冊會計師審計作為社會經濟監督體系的重要組成部分，在服務改革開放和推動社會主義市場經濟建設的進程中，利用自身特有的專業優勢在保障市場經濟秩序穩定有序以及完善社會管理體制等方面發揮了重要作用。隨著我國現代企業制度的逐步健全，在上市公司年報獨立審計、清產核資、破產清算、經營業績考核審計、企業注冊資本驗證、基建工程預決算審計等諸多領域都普遍實施了注冊會計師獨立審計制度。與企業財務報表審計相比，醫院財務報表審計在業務流程和內部控制、成本核算等財務管理方面具有很多特殊性。而注冊會計師能夠運用自身所具有的專業優勢對醫院財務會計核算和財務管理中容易出現問題的領域和薄弱環節，及時發現問題，為醫院管理層提供解決問題的途徑和方法。

三、小結

綜上所述，引入注冊會計師醫院年度財務審計是醫療衛生體制改革的需要，有利于進一步加強對政府衛生投入資金使用情況的監督管理，確保醫改資金投入與使用安全、規范、透明，從而形成科學有效的監督體系，也是拓展注冊會計師執業領域、發揮市場監督服務作用的需要，也為醫院良性發展提供了制度上的保證。

參考文獻：

[1]財政部.醫院會計制度（財會[2010]27 號）[M].北京：經濟科學出版社，2010

[2]劉鵬.淺談企業財務會計報表分析[J].金融隊伍建設，2009，（12）.

第3篇：公立醫院審計報告范文

關鍵詞：城市公立醫院；內部審計

20世紀90年代初，我國城市公立醫院開始陸續成立了內部審計部門，至今已有20余年，期間，城市公立醫院得到了飛速發展。內部審計隨著醫院發展從無到有、從點到面取得了一定的成就，但其發展速度明顯滯后于醫院的發展速度。本文通過調查問卷，對我國2014年收入超過10億元的城市公立醫院內部審計現狀進行了分析。

一、調查對象與問卷設計

抽取國內50家2014年收入10億元以上的城市公立醫院作為調查對象，發放問卷50份，回收49份，有效問卷49份。49家城市公立醫院中，有40家綜合性醫院，9家專科醫院；國家衛生計生委直屬醫院3家，省衛生計生委直屬醫院28家，市衛生計生委所屬醫院13家。問卷填寫人員為醫院內部審計部門負責人，主要調查醫院基本情況、醫院內部審計機構設立情況、醫院內部審計人員隊伍建設、醫院內部審計工作情況。

二、結果與分析

（一）城市公立醫院經濟運行情況

1.城市公立醫院規模快速擴張

調查顯示：49家城市公立醫院中，2014年收入在10億～25億元的有35家，25億元以上的有14家；47%的醫院近三年收入年均增長10%～15%，16%的醫院近三年收入年均增長15%～20%，8%的醫院近三年收入年均增長超過20%；31家醫院年末資產總額在10億～30億元，11家醫院在30億元以上；57%的醫院近三年資產平均增速超過10%。由此可見，在醫療服務需求日益增長和醫保政策的影響下，城市公立醫院實現了收入和資產規模的快速增長。

2.城市公立醫院風險持續走高且風險意識淡薄

調查顯示：78%的醫院固定資產占總資產的比重超過40%；47%的醫院2014年資產負債率超過40%，有的醫院甚至超過60%；25家醫院2012-2014年醫療業務平均收現率①在95%以下，6家醫院在70%以下；制定風險管理制度的醫院僅占47%，而且有的醫院雖然制定了風險管理制度，但主要針對基建、物資采購等部門，且比較表面，沒有深入到風險管理的真正層面，往往是出了問題才開始查找風險點。可見，在政策多變、醫療市場競爭激烈和醫院規模擴張等內外環境作用下，城市公立醫院的決策風險、經營風險和財務風險等持續走高。

3.城市公立醫院內部控制較為薄弱

調查顯示：44家醫院制定了內部控制制度，占90%；全面執行內部控制制度的有23家，占46.94%；部分執行的有25家，占51%。城市公立醫院內部控制制度不能得到全面執行有以下原因：一是缺乏健全的內控環境，包括權責劃分、組織機構等方面缺乏健全的制度體系；二是風險評估不足，醫院管理人員風險意識淡薄，在醫院經營管理過程中，只重視醫院規模的擴大、就診人次的增加、基本建設的投入，而缺乏行之有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制[1]；三是內部審計沒有發揮內部控制、監督評價的作用；四是醫院業務信息與管理信息系統各自為政，使醫院內部控制缺乏及時預警功能和有效監督機制[2]。

（二）城市公立醫院內部審計現狀

1.多種內部審計模式交叉運用

調查顯示：69.39%的醫院將賬項基礎、制度基礎和風險導向內部審計等多種模式交叉運用于內部審計工作中。城市公立醫院的內部審計模式已經從單一模式向多種模式交叉使用階段發展。

2.事前、事中和事后審計同時進行

調查顯示：僅有6.12%的醫院單選事后審計，49%的醫院以事后審計為主、部分業務前移到事中審計，51%的醫院事前、事中和事后審計同時進行。可見，事前、事中和事后全程介入已成為城市公立醫院內部審計的主流發展趨勢。

3.內部審計范圍有所拓寬

城市公立醫院內部審計工作一直以基建項目審計、財務收支審計為主。調查發現，經濟合同審計、經濟效益審計、內部控制與風險管理審計、經濟責任審計等項目占醫院總審計業務的比重逐漸增大。這可能是因為，近年來在政府部門的外部約束和醫院自身的管理需求下，城市公立醫院內部審計范圍有所拓寬。

（三）城市公立醫院內部審計存在的問題

1.內部審計機構獨立性較差，對審計結果的重視程度不足

（1）尚有醫院未設立獨立的內部審計機構。調查顯示：36家醫院設立了獨立的內部審計職能部門，11家與紀檢監察合署辦公，1家與財務合并辦公，還有1家選擇了其他方式。可見，尚有部分醫院未成立獨立的內部審計部門，而是選擇與其他部門合署辦公，審計職能的發揮受限。

（2）對內部審計結果的重視和利用程度不足。調查顯示：32.65%的醫院非常重視內部審計結果，63.27%的醫院比較重視，較不重視和很不重視的各占2.04%；政府審計部門或會計師事務所對醫院進行審計時，利用內部審計工作結果的比例只有50%。

2.內部審計資源配置不足

（1）內部審計人員數量不足。53%的醫院內部審計部門人員配備為3～4人，25%的醫院內部審計人員不足3人。隨著城市公立醫院的經濟活動日益繁雜，內部審計監督范圍要拓展到經濟活動的各個方面，對內部審計從業人數和業務能力均提出了新的要求，增加內部審計人員成為必然趨勢。

（2）內部審計人員綜合業務水平不高。調查顯示：在樣本醫院內部審計人員中，中級以上職稱（含中級）占57.04%，高級以上職稱（含高級）占30.37%，注冊內部審計師和注冊會計師分別占3.70%和0.74%，其中擁有審計專業職稱的僅占28.15%；學歷方面，擁有碩士學位的占17.47%，所學專業大多為經濟學和管理學；繼續教育方面，學習重心主要集中在現代內部審計理論、內部審計的技術與方法、財務專業知識三個方面。可見，醫院現有的內部審計人員大多為財務人員轉行，知識結構較為單一，只了解財務或審計的相關知識，欠缺工程技術、物資管理、風險管理、內部控制和醫療管理等方面的知識。熟知醫院經濟活動的高素質、綜合性的內部審計人才短缺。

3.內部審計模式相對滯后

我國內部審計發展經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計三個階段。調查顯示，僅有2.04%的醫院采用風險導向審計模式。多種模式交叉使用的醫院超過半數，但大多以賬項基礎審計為主，審計模式相對滯后。

4.內部審計信息化水平偏低

調查顯示,雖然63%的醫院采用計算機輔助審計，但只是部分利用計算機輔助審計，查證、分析性復核、審計抽樣等工作大多仍通過手工完成，費時費力且結果易出現偏差，致使審計效率和質量不高。同時，審計成果的整理、、跟蹤和反饋主要依靠人工管理，效率低且存在滯后性。由于信息化水平較低，審計數據的采集能力、轉換能力和分析能力等受到限制，審計范圍較窄，內部審計向較高層次業務拓展缺乏技術支撐。

5.內部審計缺乏有效的質量控制機制

調查顯示：76%的醫院制定了內部審計工作規范手冊；47%的醫院未制定內部審計質量控制制度。對制定審計質量控制制度的醫院進行了電話訪談，發現制度并未得到有效落實。

三、建議

（一）確保內部審計機構獨立

國家審計署和國家衛生計生委內部審計工作制度等相關文件明確要求，內部審計機構或人員應向本單位權力機構或主要負責人負責，并向其報告工作，以保證內部審計的獨立性，增強內部審計工作的有效性。內部審計機構如不直接向醫院的法定代表人負責，那么很難保障內部審計的獨立性、重要性和權威性。

（二）提高內部審計的資源配置能力

審計項目的廣度、深度、風險管控與質量水平都與投入的人力、財物和信息技術等審計資源息息相關。從調查結果看，人力資源少、信息技術水平低是城市公立醫院內部審計的普遍現象，且短期獲得更多人力與信息技術的投入不夠現實。所以城市公立醫院內部審計部門應立足現狀，著重提升自身的資源配置能力。首先，通過拓展審計業務范圍、內外部培訓等多種方式，提升現有人員的專業能力和綜合素質。其次，在制定年度審計計劃和審計項目實施方案時，將不同類型的審計業務相互融合，比如內部控制審計可以穿插在專項審計中進行。第三，注重審計信息資源庫的建設和更新維護工作。審計信息資源庫包括國家及行業的法律法規和規章、單位內部的制度和流程、醫院各類招投標文件和經濟合同、以往的審計項目資料，等等。

（三）引入風險導向內部審計模式

2014年1月1日起施行的《內部審計準則》作業準則第十條明確提出：“內部審計機構和內部審計人員應當全面關注組織風險，以風險為基礎組織實施內部審計業務。”因此，城市公立醫院引入風險導向內部審計是我國內部審計制度的要求，也是城市公立醫院政策環境變化和醫療市場競爭日益激烈的需要，同時，城市公立醫院內部風險管理的需求和有限的審計資源也迫使醫院內部審計轉型。風險導向內部審計是指內部審計人員在審計的全程自始至終都要關注風險，識別風險，依據風險選擇項目，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協助企業風險管理[3]。實施風險導向內部審計不僅可以有效降低風險、強化內部控制作用、確保組織增值目標的實現，而且可以解決審計資源的供需矛盾，在確保審計質量的同時節省審計資源，提高審計效率。現階段城市公立醫院內部審計人員的數量與專業素質、信息技術和風險評估技術的開發方面還比較欠缺，建議醫院分階段、分步驟推進風險導向內部審計模式。

（四）提升內部審計信息技術水平

信息技術水平不僅是審計質量和效率的重要技術保障，而且制約著內部審計部門業務范圍的拓展。城市公立醫院在現有管理環境下，一次性購置內部審計軟件不太現實，一是得不到資金支持，二是適合公立醫院內部審計的成熟軟件較少，因此建議醫院內部審計部門與信息中心協作研發適合本醫院的審計軟件。研發內容包括審計部門自用的審計管理系統，以及可以嵌入醫院內部控制信息系統的審計監督系統。醫院可以根據自身內部控制和風險管理水平，選擇重要且風險較高的經濟事項，研發實時在線的審計監督系統，如基建工程、設備采購、耗材管理和收費管理等。

（五）健全內部審計質量控制體系

建立健全以職責為立足點，制度和標準為依托，流程為抓手，以考核促應用的審計質量控制體系[4]。首先，完善各項審計制度，制定規范完整的審計項目流程，確保審計工作有據可依。其次，審計實施前應做好審前調查,審計方案的編寫要結合被審計單位的實際情況，避免延長現場審計時間，浪費審計資源。第三，在審計實施過程中，應加強審計質量控制，切實做到獨立有效的二級或三級復審，對審計發現的問題應分析透徹,審計結論應嚴謹,審計建議應具有建設性和可行性。第四，在審計結束后，要進行總結、評價和考核,促使審計人員不斷改進審計質量。

參考文獻：

[1].優化公立醫院內部控制系統的要素解讀[J].衛生經濟研究，2011，(3):12-14.

[2]趙中華.醫院內部控制規范建設的實施路徑與思考[J].衛生經濟研究，2014，(11):42-44.

[3]李曼，劉繼明，陸貴龍.風險導向內部審計的價值實現[J].財會通訊，2010，(6):157-160.

第4篇：公立醫院審計報告范文

【關鍵詞】公立醫院；醫學裝配配置；監管；審計

為了規范和加強醫療衛生機構醫學裝備管理，促進醫學裝備合理配置、安全與有效利用，充分發揮使用效益，保障醫療衛生事業健康發展，衛生部《醫療衛生機構醫學裝備管理辦法》衛規財發〔2011〕24號和《新型大型醫用設備配置管理規定》衛規財發〔2013〕13號的頒布實施，政府及衛生部要求公立醫院加強醫學裝備配置全程嚴格進行監管和審計。

一、醫學裝備配置監管和審計現狀

雖然政府、衛生部以及醫院都十分重視醫學裝配配置尤其是大型設備的招標與管理，衛生部更是將醫學裝配配置管理納入醫院考核的重要指標，并對其招標、管理制度、成本效益、臨床使用質量、安全控制及風險管理等方面都有了明確的要求，但是在公立醫院的實際管理工作中，往往存在著以下問題。

1、審計監管范圍窄。由于審計多為醫院內部職能部門，很多審計部門在實際工作中往往只將關注點放在招標投標方面，而忽略了事前可行性論證監管和審計，事后合同簽訂、驗收管理、付款結算等方面的監管和審計。

2、審計監管缺乏力度。醫院審計為內部審計部門，與設備管理部門為平行管理關系，很多時候使審計工作的日常開展缺乏主動性。而且很多醫院缺乏對審計工作重視，存在審計人員不專業，領導不重視等問題，使審計監管缺乏力度。

二、開展醫學裝備配置監管和審計重要意義

大型醫用設備具有資金投入量大、資本回收期長、技術要求高、風險率高等特點。今年來隨著醫患矛盾不斷加強，國家下大力度加強醫改政策的推進，勢必會對醫院更科學化、有效化管理提出新的要求。加強醫院醫學裝備配置監管和審計對于醫院提高管理水平、加強資金監管、減少成本、提高醫療水平和服務能力有重要的意義。另外，隨著中央反腐倡廉活動開展不斷深入，“蒼蠅”“老虎”一起打的決心，加強醫學裝備配置活動的監管和審計可以有效的預防腐敗的發生，減少腐敗問題的滋生，有利于醫院可持續發展。

三、開展醫學裝備全程監控和審計關注的環節

1、可行性論證

為了降低資源浪費，降低盲目的投資醫療設備、防范醫療風險，杜絕因購置不合理而造成的實際工作中設備的限制或重復購買現象，為了杜絕購銷領域的不正當行為，公立醫院為了加強管理和內部控制應該在設備立項是，就設備用途，經濟效益，回收期，配備條件、維修方式等組織專家進行可行性論證。因此，針對購置前環節，審計人員應該關注：使用科室是否按使用需要提出申請，申請是否按規定報批，是否按規定組織可行性論證，可行性論證內容是否真實、合理、嚴謹，論證過程是否嚴謹，充分考慮醫院的發展規劃、教學、科研及市場需求程度，是否符合國家政策、衛生部要求及適應醫改政策，是否有利于提高醫院醫療水平和服務質量，設備購置資金是否充裕、維修費用是否合適，是否進行設備的經濟效益和社會效益分析。

2、組織招標

組織招投標活動是開展醫學裝備配置監督和審計的重要環節，也是糾正行業不正之風，治理商業賄賂的重點多發環節。審計部門應聯合相關處室部門，積極監督醫學裝備采購各個環節，以確保招投標活動符合國家招投標管理規定、衛生部各項要求，預防違紀問題存在發生，杜絕盲目配置和閑置浪費，確保權力在“陽光”下運行。納入中央、省政府和省衛生廳集中采購目錄或采購限額標準以上的醫學裝備，應當實行政府（或集中）采購，并首選公開招標方式進行采購。采取公開招標以外其他方式進行采購的，應當嚴格按照國家有關規定報批。

3、合同簽訂

同樣經濟合同的簽訂是醫學設備管理的一項關鍵內容，當然也是監督審計的重要項目。在經濟合同簽訂這一關鍵環節，審計人員應該關注：合同是否合法，合同內容廠家、價格、型號、規格、產品、質量是否與招標一致，合同條款是否完善合規，標的是否與實務相符，意思表達是否合法清楚，文字表達是否嚴謹，售后服務條款是否適合，保修費用是否標清，價款支付是否合規等方面為題。

4、驗收環節

醫療裝備的驗收管理是裝備購置后對其進行科學管理、質量控制以及檢驗合同的執行水平的重要環節。醫院設備管理科室在設備開箱驗收、安裝、調試過程中，應該由專門的驗收部門和相應專門的驗收人員，對設備的型號、品種、規格、廠家、零件、質量等方面，對照招標文件、中標文件、經濟合同進行驗收，并按照規定填寫設備驗收單，廠家、使用科室、驗收人員三方簽字認可后，方可及時辦理入庫手續。在驗收環節，審計人員應關注：驗收報告填寫是否包括設備名稱、型號、合同金額、廠商、采購日期、設備編號、售后服務方式、配件、使用科室意見等內容，簽字是否符合規定，驗收報告中設備的品種、型號、產地、技術參數是否按照合同條款要求，設備的輔助設施、零件、專用工具、是否按發票、隨貨通行、驗收單編號、登記入賬，編號是否連續，廠家提供的發票是否真實，內容是否與中標內容與合同一致，收款單位是否與中標單位與合同一致。

5、付款結算

審計人員主要對財務付款方面進行審核，審核貨款結算是否按合同約定事項進行，付款方式、付款時間、付款內容、收貨單位是否與合同一致，有無提前支付設備款的情況，情況是否符合財務制度和醫院內部管理要求以及財務處理是否有效等方面。

四、開展醫學裝備配置全程監管審計的體會

第5篇：公立醫院審計報告范文

關鍵詞：

為適應醫療衛生體制和財政、財務管理體制改革的不斷深入，適應醫改的需要，2011年1月18日,財政部出臺了新的《醫院會計制度》及《醫院財務制度》。它是根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》制定的，適用于中華人民共和國境內的各類獨立核算的公立醫院，包括綜合醫院，中醫院、專科醫院、門診部、療養院等，企事業單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利醫院也可參照執行。城市社區衛生服務中心（站）鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構執行其他制度。新制度于2011年7月1日起在全國試點城市執行，2012年1月1日將在全國范圍內執行。

新的《醫院會計制度》，更加全面地體現了公立醫院的特點，為加強醫院財務收支管理和成本核算，推行績效考核，更好的規范醫療機構運行有著重大的意義。

學習新的《醫院會計制度》，領會新制度帶來的不同核算理念，發現新制度與以往的制度相比有著根本性的區別。其主要的區別有以下幾點：

1、新《醫院會計制度》最根本的變化是明確了醫院會計核算的基礎是權責發生制原則，規定醫院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用五要素。

在原制度中“醫院的會計核算除采用權責發生制以外，均按照《事業單位會計準則》和本制度的要求進行”。原制度雖然也采用了權責發生制對醫院會計要素進行核算，但同時又沿用《事業單位會計制度》中的收付實現制，全部會計處理既存在權責發生制，又有收付實現制，這種會計核算基礎成為了醫院會計制度的一大特色。它即強調了醫院雖然是事業單位，但和其他的事業單位又有著很大的區別。而這次新制度是完整地將權責發生制引入到醫院會計核算中，徹底取消了收付實現制，使醫院會計核算幾乎基本近似于企業會計核算。

新《醫院會計制度》采用權責發生制，實現了收入和費用的配比，避免了收付實現制核算方法帶來的不足，可以更好地推動醫院正確地進行成本核算，提高經濟管理水平，為內部各部門以及整體工作業績進行考核，推行績效考評，加強醫院經濟活動的財務控制提供更可靠的會計核算資料，也更符合會計核算原則中謹慎性和配比性原則的要求。是新醫院會計制度向企業會計制度趨近的一個標志，也是一個重大的變化。

2、改變了對“固定資產”核算，取消了“固定基金”科目，新設了“累計折舊科目”。

原制度對固定資產核算，在除有融資租購入固定資產外，固定資產科目余額等于固定基金科目余額。固定基金和專用基金相對應，購置資產的資金支出和固定資產沒有對應關系。和其他行政事業單位核算固定資產相同，固定資產不計提折舊，這也是行政事業單位會計核算區別于企業會計核算的一個重要特征。

新制度改變了固定資產的核算，取消了固定基金科目，固定資產科目反映固定資產原值減去固定資產折舊后的余值。新制度還規定了為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應當記入固定資產及其他相關資產；為維護固定資產的正常使用而發生的修理費等后續支出，應當計入當期支出。

新制度增加了關于固定資產折舊的核算。按照新制度規定，固定資產應當提取折舊。具體規定為：當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊。大型修繕確認標準由各地方財政部門會同其他有關單位根據當地實際情況確定。

順應固定資產核算方法的改變，新制度對無形資產核算也設置了累計攤銷科目，用以核算無無形資產在使用過程中的攤銷額，準確地反映無形資產賬面價值，也增加了成本費用核算的準確性。具體是：無形資產從取得當月起，在法律規定的有效使用期內平均攤入管理費用，法律沒有規定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

由此可以看出，固定資產折舊和無形資產攤銷的會計處理都在很大程度上趨同于企業會計。是新醫院會計制度同企業會計制度的一個重要相近點。

  3、新醫院會計制度取消了“修購基金”科目。原制度規定，醫院在提取修購費時：借記“醫療支出（藥品支出、管理費用）—修購費”，貸記“專用基金—修購基金”。這樣也會造成凈資產的虛增。而且在實際工作中會存在著對某項固定資產的一般修購費累計多提和少提，致使其不能正確反映醫院的醫療收支和藥品收支結余的實際問題，不能真實地反映醫院財務狀況；同時，虛增了醫院凈資產，和會計核算中的穩健原則不符，影響醫院資產負債表中資產負債率的真實性。新制度取消了提取修購基金的會計處理，增設了累計折舊科目，這樣才能更準確地反映出固定資產的損耗以及相應應攤銷的成本費用。

4、新醫院會計制度明確了醫院財務報告是醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。與原制度僅為“財務報告由會計報表和財務情況說明書組成”也有明顯的不同。

新制度所指財務報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。而會計報表也不再是資產負債表、收入支出總表、基金變動情況表、和有關附表組成，而相應改變為資產負債表、收入費用明細表、現金流量表、財政補助收支情況表。財務報告中的會計報表部分中最大的改變在于新增了現金流量表，它和企業會計制度中的現金流量表趨同。現金流量表是反映醫院在某一會計年度內現金流入和流出的信息。現金流量表是綜合反映醫院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態財務報表。通過編制現金流量表,醫院管理者可以了解醫院各部分現金是否合理,判斷財務狀況好壞,預測醫院未來現金流量以及未來的發展情況,從而為合理調度現金,做出正確的經營、投資和籌資決策提供有力保證。財務管理是醫院管理的重要內容之一,而資金管理又是醫院財務管理的重中之重。通過現金流量表可以了解醫院現金的來路和出路，為醫院管理層提高醫院管理水平提供準確的會計資料。

隨著醫療改革的深入和推進，醫保病人也會不斷增加，醫保后付制的范圍越來越大，因為醫保病人看病是只支付自付的部分，其他的大部分將由醫保中心支付，這樣就形成了大量的應收款。應收款也將會占醫院總收入的大部分 比例，這樣勢必影響醫院資金周轉。在這種情況下醫院必須要對應收款加強管理。通過提高對資金流量的管理以提高醫院資金使用效率。正因為現金流量表則可以出反映醫院資金變化情況，可以為醫院管理者提供資金管理所需要的數據，因而對于現金流量表，醫院管理者應引起高度的關注。

  5、新醫院會計制度引入了注冊會計師對醫院財務報告審計制度。

新醫院會計制度第五條規定；醫院財務報告是反映醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。醫院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。同時在第六條中規定動作了醫院對外提供的年度財務報告要經過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫院會計報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。注冊會計師對醫院財務報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫院會計報表的審計正確地反映出醫院資產負債信息、資金結構、收入支出，以及現金流入流出等情況。

財務報表審計其實是一種鑒證業務，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業知識、專業技能以及以往專業工作經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，目的在于提高財務報表的可信度。醫院會計制度規定醫院要完整核算所擁有的資產和負債，全面披露資產負債信息客觀反映資產的使用消耗和實際價值。醫院財務報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出據的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，而是以獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見，具有鑒證作用，能夠得到政府及其各部門和社會各界的普遍認可。

第6篇：公立醫院審計報告范文

一、目前醫院預算管理中存在的普遍問題

著名管理學教授戴維·奧利認為,全面預算管理是為數不多的能把組織所有關鍵問題融于一個體系的管理控制方法之一。但實際工作中,全面預算管理的實施困難重重,主要表現為四個方面:

(一)預算管理的內容不全面

很多醫院僅編制業務預算,不編制資本預算和財務預算。無法合理規劃藥品、衛生材料等重要物資的采購,不能反映醫院在預算期內資本性投資的情況,也不能預測預算期內的現金流是否充足,是否需要進行對外融資。同時,以此為基礎的預算管理不能全面規劃醫院未來的經濟活動,不利于醫院經營管理水平的提高。

(二)預算編制不科學

很多醫院編制預算僅限于財務部門,沒有其他重要部門的參與,無法制定全面的預算;同時,預算的編制沒有全員的參與,無法制定反映醫院自身情況及外部環境變化的科學預算,不利于調動全員創造財富的積極性和厲行節約的主動性,也不利于預算的落實。同時,很多醫院編制預算沿用“基數法”,既沒有預計醫院自身未來情況的變化,也沒有考慮外部政策的變化及醫療市場動態,編制的預算不科學,導致超預算情況時有發生,不利于預算的執行與控制。

(三)預算執行與控制機制不完善

很多醫院沒有建立預算執行與控制機制;有些雖然建立了,但缺少剛性約束,使預算流于形式;或控制太死,缺乏靈活性。

(四)預算考核與激勵機制不完善

很多醫院沒有建立預算考核與激勵機制;有些雖然建立了,但多是以搶救成功率、床位周轉率等醫教研指標作為考核主體,淡化了預算管理的目標,不利于預算管理的實施;有些僅對預算期內業務預算進行考核,而忽視了對預算期內資本性投資項目的完成情況進行考核。

醫院預算管理實施中的問題直接導致預算實際執行情況與預算目標差距較大,預算往往流于形式,成為一紙空談。對此,醫院的實際工作者紛紛提出了自己的解決方案。但是,由于應用研究不夠深入、不成體系,無法很好地指導醫院具體實踐。

二、全面預算管理理論在新鄉中原醫院管理有限公司及所屬5家醫院的實踐

(一)實踐背景

從2004年4月開始,河南省新鄉市委、市政府整合新鄉市5家公立醫院(新鄉市中心醫院、新鄉市第二人民醫院、新鄉市婦幼保健院、新鄉市中醫院、新鄉市第三人民醫院)的資源與上海華源集團合作成立“華源中原醫院管理有限公司”,華源集團以現金出資,占公司注冊資本的70%,新鄉市國有資產出資代表機構以參與改革的5家市屬醫療機構評估后的凈資產出資(不包括土地),占公司注冊資本的30%,公司注冊資本為1.5億元人民幣。2007年底,華源集團由于自身原因退出,新鄉市委、市政府決定保留公司,并更名為“新鄉中原醫院管理公司”。

成立之初,公司財務部將事業報表轉換為企業報表,按照企業會計核算方法進行會計核算,建立了企業會計核算體系。5年來,公司走企業化管理、市場化運作的道路,積極探索和實踐管辦分開的公立醫院改革模式,借鑒企業成熟的全面預算管理理論,運用資金收支兩條線管理,在公司及所屬醫院的發展規劃、經濟運營、資金籌措、績效考核等工作中發揮了重要作用,進行了大膽實踐。

(二)實施辦法

1.建立健全預算組織體系

公司經營管理層設全面預算管理委員會,統一組織、管理、協調全面預算工作,對董事長負責,主任委員由總經理擔任,副總經理、財務負責人及相關人員為委員會委員。主要職責是:組織實施全面預算管理,擬定公司預算目標和政策;組織審查、編制預算方案;分解和實施預算;對預算的調整提出建議,對調整方案進行審查,執行情況進行考核評價;組織編寫年度公司預算執行情況報告等。

全面預算管理委員會辦公室設在公司財務部,負責預算管理的具體事宜,在預算管理委員會的領導下,負責組織公司預算的編制、執行與控制。主要職責是:根據預算目標和政策,編制公司年度預算大綱;制定預算管理的具體實施細則,統一設定預算編制的相關表式;組織公司的預算編制工作;對公司本部、各醫院、公司各后勤中心的預算進行分析、審核、匯總;跟蹤、監督、分析預算執行情況,對預算執行差異與重大問題進行調查和報告;根據所收集的公司各相關職能部門反饋意見,向各預算單位提出預算調整、修改意見,各預算單位據此修改預算方案。最終經預算管理委員會辦公室匯總平衡后編制上報預算管理委員會。

公司各相關職能部門對預算實行歸口管理,并根據公司發展戰略和相關規劃,對各預算單位的預算指標體系進行專業性審核,提出相應意見或建議:第一,醫政事務部對各醫院收入、成本預算,擬投資項目的可行性、投資收益預算及時間進度安排等進行審核。第二,綜合辦公室對各醫院年平均職工人數、工資水平、工資總額、管理費用預算及工資增長率進行審核。第三,保障事務部對各醫院收入、成本、比價采購、存貨及銷售預算等進行審核,對擬投資項目的立項情況、項目資金情況、時間進度安排等資本性支出預算進行審核。第四,財務部對財務費用、營業外收支(結合醫政事務部)、利潤、籌資及現金流量預算等進行審核。

各醫院參照公司預算組織體系成立各自相應的組織,各職能科室、臨床、醫技科室承擔相應的職責,共同構成各醫院的預算組織體系。

2.預算編制的流程和方法

(1)預算編制的流程。公司按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、歸口審核和綜合平衡”的流程編制年度預算,保證了經營方向、經營目標協調一致,使整個公司預算能夠得到很好地控制和管理。第一,每年9月初啟動下年度預算工作,預算管理委員會辦公室下發年度預算編制工作通知,完成年度預算報表的設計工作并下達。第二,9月底以前預算管理委員會制定預算大綱,討論和審定后下發給各單位及相關職能部門。第三,各單位結合實際經營情況編制年度分預算草案,并在10月底以前上報預算管理委員會辦公室。第四,公司各相關專業職能部門歸口審核分預算草案,提出審核意見。第五,預算管理委員會辦公室對經過歸口審核和初步調整后的分預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。預算管理委員會充分協調,對發現的問題提出調整意見,并反饋給有關單位修正。第六,預算管理委員會辦公室在綜合平衡的基礎上,編制公司總預算草案,報預算管理委員會討論修改、確定公司年度預算草案,由總經理提交董事會審議。經批準的年度預算方案,于預算年度1月底以前,由預算管理委員會分解成一系列的指標,逐級下達給各單位和各相關專業職能部門執行。同時,公司總經理與各單位責任人簽訂包含資本性投資等財務指標和醫教研等非財務指標在內合并考核的目標責任書。

(2)預算編制的方法。根據不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、增量預算、零基預算、概率預算方法進行編制。

3.編制預算

(1)兩級預算體系。公司總預算為一級預算體系,公司本部、各醫院、各后勤中心為二級預算體系。一級預算體系按照合并報表口徑、對二級預算單位的預算經過匯總與綜合平衡后編制總預算,并合并上報。二級預算單位結合自身特點按照公司統一制定的全面預算表格,按照統一的預算指標口徑編制預算。在各醫院內,醫院為一級預算單位,職能科室為二級預算單位,基層科室為三級預算單位。一級預算單位按照合計口徑,經過匯總與綜合平衡后編制醫院總預算。

(2)預算編制程序。先編制業務預算、資本預算、籌資預算,然后編制財務預算。

(3)預算的具體內容及編制依據。業務預算包括收入、成本、材料采購、人工及期間費用預算等;正常經營情況下,費用項目預算水平的增長低于銷售收入、經營利潤等指標的增長幅度。

資本預算主要指固定資產投資預算,投資項目必須符合公司發展戰略的需要,并根據自身實力量入為出,在各單位按類別、分部門編制;預算年度內資本性項目借款的還貸額,納入資本預算;預算年度內的固定資產折舊作為固定資產投資來源納入預算。

籌資預算是在預算年度內對需要新借入的長短期借款、以及原有借款還本付息的預算。依據有關資金需求決策資料、期初借款余額及利率等因素編制。

財務預算以預計現金流簡算表、預計資產負債表和預計損益表形式反映。

4.預算調整

公司下達執行的預算,原則上不予調整;如遇特殊情況需經預算管理委員會審查,并按預算編報審批程序批準、下達。

5.預算的執行與控制

分解年度預算指標。各單位根據公司批準的年度預算編制詳細的月度預算、季度預算,并將預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節及各崗位,形成全方位的預算執行責任體系,保證年度預算各項指標能夠順利完成。

公司建立月度預算執行報告和分析制度。各單位及時檢查、跟蹤每月預算執行情況,編制預算差異報告并及時上報,內容包括本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額、月度資本性投資執行情況等;重點分析超出5%的差異因素。預算管理委員會每月召開由公司各相關職能部門及各單位參加的預算執行情況分析會,客觀分析預算執行單位的現狀、發展趨勢及存在的潛力,提出解決措施或建議。

公司內部審計部門定期對各單位預算執行情況組織審計,及時糾正預算執行過程中存在的問題,編寫內部審計報告,提交預算管理委員會和董事會,作為改進預算單位內部經營管理、進行預算考核的重要參考。

6.預算考核

公司建立了績效考核體系。每年年末,公司總經理依據預算完成和審計情況,根據簽訂的目標責任書對各單位進行考核、評價,實施獎懲措施,保證預算的順利執行。各單位根據分解的預算考核指標,結合績效考評、薪酬發放,與部門、個人收入建立聯系,使部門預算的執行落到實處。

三、實施全面預算管理的好處

(一)各單位的年度奮斗目標具體化

分解后的預算指標,使內部各部門甚至每個人都明確了自己應該完成的目標,并據此安排自己所負責范圍的經濟業務活動,從各方面確保完成總的年度預算指標,從而減少經營風險與財務風險。

(二)有利于各部門的溝通與協調

由于全面預算在完成資本性投資等財務指標和醫教研等非財務指標情況下,謀求收入、成本、材料消耗、現金流、人員配置組合等諸多預算的最佳結合,所以,通過預算的編制,可以使各部門的預算得到最好的協調,使各單位整個預算體系相互銜接、完整而切合實際。

(三)有利于控制日常經濟活動

預算執行過程中,各單位的職能部門通過計量、計算、對比和分析,尋找預算與實際執行中發生的差異、分析原因,并采取必要的措施糾正差異,使日常經濟活動有效地控制在預算范圍之內。同時,有預算作依據,支出審批時就能區分預算內支出和預算外支出,公司和各單位的高層管理人員就可以重點處理預算外事項,預算內支出由財務部門監督,從而簡化審批程序,縮短審批周期,提高工作效率,適應復雜多變的經營環境。

(四)有利于績效考核的實施

由于建立了績效考核體系,簽訂了目標責任書,就為績效考核和業績評價提供了標準,便于對各單位及內部各部門實施量化的業績考核和獎懲制度,也方便了對員工個人的激勵與控制。

四、成效

各醫院高層管理干部的經營理念和管理思想發生了轉變,由過去的“花錢不講來源,投資不講回報”、盲目投資、憑經驗管理、拍腦門做決定正逐步向科學化、規范化管理轉變;硬件設施顯著改善,完成新增固定資產投資近3個億,建成3.52萬平方米中心醫院外科大樓,改造、裝修各類房屋設施5000平方米,購置各類基礎性醫療設備近1億元,設備成新率有了較大提高;醫療服務水平、經營指標、財務狀況全面好轉,市場競爭力顯著提高。具體數字如表1所示。

五、結論

新鄉中原醫院管理有限公司及所屬醫院5年改革實踐的事實,證明了全面預算管理理論在管辦分開公立醫院的運用不僅是切實可行的,而且效益顯著。

【論文關鍵詞】全面預算管理公立醫院管辦分開

【論文摘要】隨著醫療市場的逐步開放,公立醫院面臨日益激烈的市場競爭,如何降低醫療成本,走“優質、低耗、高效”的質量效益發展道路,成為醫院管理者亟待解決的問題。本文通過對我國公立醫院預算管理理論體系演變過程的闡述,揭示了目前醫院預算管理中普遍存在的問題。推廣了新鄉中原醫院管理有限公司將全面預算管理理論引入公司及所屬醫院經營管理的實踐經驗,經過5年時間使市場競爭力得到大幅提高。

【參考文獻】

[1]陳興述,王秀婷,楊傳勇.企業預算管理存在的問題及對策[J].財會月刊,2005(30):68-69.

第7篇：公立醫院審計報告范文

關鍵詞:醫院發展 轉型 轉變形式 轉變途徑

隨著公立醫院改革的日漸深入，醫院內部審計作為內部管理和內部控制的重要手段，工作中心轉移到了保障衛生改革與發展上來，同時，醫療市場競爭的激烈性要求醫院要實現規模化、一體化、現代化，醫院之間優勢資源共享互用、跨區域組建醫療集團、弱勢醫院條件托管，醫院管理層次更加多元化，管理規模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫院經營也面對著以往不曾有過的各種風險，醫院內部審計必須要從以財務審計為主轉為財務審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查向管理的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；

二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；

三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；

四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；

五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術為主轉變。

一、醫院發展和內部審計工作的關系

(一)醫院發展對內部審計轉變服務方式的影響

以往，我國內部審計過于強調查錯糾弊，隨著法制建設的不斷完善、醫院內部規章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內部審計防止損失和保護資產的功能已逐步減弱，預防及建設管理作用凸顯，醫院內部審計要從以財務收支審計為主向監督與服務并重的管理審計轉變，要對內部控制的效益和管理部門的措施進行評價，要對醫院經營風險進行監控和評價。

目前，伴隨著我國醫院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠程會診、管理網絡的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫院在審計的手段上，傳統的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網絡信息技術為主所取代。

與此同時，醫院各項管理制度和監督檢查機制亦逐步健全，使得內審的事前、事中、事后的全過程監督也能夠有章可依、有證可循。從服務醫院發展的角度考慮，應更側重于事前及事中的過程監督，利用內部審計幾乎“無所不能達”的特殊作用，及時修正執行環節中出現的偏差，改正工作失誤，給醫院的發展提供更健康、科學的保障。

(二)轉變方式是內部審計工作發展的客觀要求

內部審計轉變服務方式既是醫院發展對內部審計提出的要求，也是內部審計自身發展的需要,是不以人們意志為轉移的客觀規律。傳統的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內部審計事業國際交流的增多，發達國家先進的內審理念及方法逐漸傳入我國，內部審計的實務經驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內部審計制度、準則及實務指南，應該說我國的內部審計從制度建設到實務操作已日臻成熟，在單位經濟發展中的建設作用也日益凸顯。內部審計不再是單純的檢查系統，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內部審計是控制系統、是風險預警，服務于醫院發展。

二、內部審計服務醫院發展方式的轉變

(一)轉變審計理念，發揮內部審計工作“免疫”功能

目前，在衛生體制改革的大環境下，醫院審計工作要發揮“強管理、防風險、促發展”的作用，積極探索以“風險為導向、控制為主線、治理為核心、發展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉向過程控制，開展追蹤審計，適應醫院多元化發展的新格局，積極拓展內審新領域，逐步實現由財務審計為主向財務審計與風險導向審計并重轉變，使內部審計有傳統的“為管理審計”轉變為“對管理審計”，發揮審計工作的“免疫系統”功能。

醫院內審工作要從監督檢查向管理服務轉變，從事后監督向全過程監督轉變，由控制導向審計模式向風險導向審計模式轉變，從單一的財務收支審計向經營審計、效益審計等管理審計轉變。

(二)改進審計方式方法

把現代審計融入到傳統審計中。醫療市場競爭激烈而殘酷，內部審計工作要圍繞保障、促進醫院科學發展的中心內容進行開展，并把內部控制、管理審計、風險審計等融入到審計項目中，以加強醫院內控管理、提高醫院風險防范和整體效益為中心，才能適應并解決醫院發展過程中出現的新情況、新問題。

掌握計算機審計軟件使用。適應醫院信息化、網絡化發展的新形式，采用先進的計算機審計手段，實現內部審計與財務信息共享。應用計算機現場輔助審計、遠程聯網審計等現代審計技術，減少誤差，提高審計工作效率和質量。

(三)抓好審計質量，確保審計工作的有效性

嚴格審計各環節質量控制關鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關。依據醫院發展目標及可能存在的風險確定審計項目，搞好審前調查，制定確實可行的審計方案。根據本單位內審機構的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發現的重大違法違紀問題，按程序報告醫院領導，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規審計，嚴格審計工作程序，取證、復核等嚴格經手人、主管人、責任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質量的內部控制，注意防范審計風險，實行審計質量內審機構主管負責制。內審報告的使用者是醫院管理者，醫院管理者借鑒一份客觀、公正、內容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現的偏差、防范醫院經營風險、制訂長遠發展規劃，所以，面對醫院管理者這一特殊服務對象，內審報告既要做到依據充分、事實突出、定性準確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內部審計工作觀

醫院內部審計的內容涵蓋財務、工程基建、經濟合同、設備及藥品采購等，審計過程（取證、調查等）牽扯到多個部門，內部審計人員一定要牢固樹立服務意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發現的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結果的執行，不僅要進行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進行整改。只有與被審計部門形成良性互動關系，才能達到審計工作的目的。

三、醫院內部審計服務方式轉變的實現途徑

(一)合理設置內審機構和人員

內審機構及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經濟活動之外，以確保內審部門有較高的權威性，保證其對該經濟活動審計的客觀公正性。內審人員的知識結構應逐步從單一的財會人員向以財務、審計、計算機、工程基建、法律等多結構的專業技術人員轉變。

(二)提高內審隊伍綜合素質

注重醫院內部審計人員自身綜合素質的培養和提高，抓好內審人員職業道德教育、內部審計規范知識的學習和業務技能的培訓，并注重對審計相關知識的了解和學習。使每一名內審人員都能做到：了解金融、稅務、統計、計算機以及與經濟相關的法律法規等基本知識。正確運用財務會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內部審計標準、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復雜的問題。正確運用經營管理方面的知識去認識和評價被審計部門經營管理中出現的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現階段，一些醫院雖然啟用了計算機審計系統，但內審人員對其強大的分析、查詢功能的應用還遠遠不夠，一些醫院的內審機構對計算機輔助審計系統的應用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預警、審計分析和審計工具等功能模塊的應用。加強醫院內審隊伍在計算機技術應用方面的業務學習和培訓尤為重要。

(三)加強領導，提高水平

醫院內審的終極目標是為了保障醫院（國家）資產的安全完整，并促進其增值，所以內審機構要自覺接受國家審計機關的業務指導和監督，并加強審計、會計等法律法規的學習，掌握、運用相關新知識、新技能和新法規，深入研究分析伴隨醫院發展中內審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規審計，建立健全內部審計規章制度，將影響醫院發展的各類風險問題及時預警、妥善解決。

(四)完善后續審計

醫院內部審計的對象是醫院（各科室）自身的資金運動，況大多數醫院的內審機構與被審計部門的位置設置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫院內審后續審計的必要性。醫院內部審計機構要在規定期限內進行后續審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內審機構作出的糾正措施是否執行及效果如何。在后續審計中，既要關注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協助被審計部門建立健全規章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫院經營的多元化及公立醫院改革的大力推進，內審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫院發展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統內審模式的框框內，醫院內審就會與服務醫院發展的宗旨相違背。

第8篇：公立醫院審計報告范文

近年來，我國醫院會計制度不健全，醫院會計人員整體素質不高，醫院財務信息系統不完善等問題已經嚴重困擾了醫院會計管理的健康發展。因此，切實提高醫院會計管理是我們當前及今后一段時期工作的重點。本文通過分析醫院會計管理的現狀，進一步提出了促進醫院會計管理工作的有效對策。

2、醫院會計管理的現狀

2.1成本核算流于形式。醫院成本核算事前成本核算幾乎為零，沒有合理的財務規劃和成本預測，成本預算流于形式；成本核算工作只是傳統被動地記錄和反映已經發生的物化勞動和勞動消耗，成本歸集不完整，行政后勤部門沒有完全納入成本核算；成本控制體系有待構建，缺乏有效的成本核算監督機制。

2.2內部控制體系有待構建。受傳統醫療衛生系統歷史的局限，我國醫院會計內部控制缺乏一個高權威、強操作、科學合理、統一明確、完整有效的標準體系框架，各級醫院的會計內部控制無法可依、無章可循，我國大多數公立醫院未實行會計師制度，高管決策層缺乏財務管理知識，財務會計不能有效的參與運營決策，在管理上財務部門常常不能發揮其有效的組織和督導作用，尤其對基建、藥劑、設備、膳食、總務供應等職能部門的制約性不強，對固定資產、材料和藥品的采購、驗收、消耗的控制不夠嚴密，雖然大宗采購實行招投標和可行性論證，但其論證的結果并不一定被采納，醫院內部審計制度不健全，對內部控制重視不夠，造成了內部審計制度不完善，甚至有些醫院不進行內部審計。

2.3會計從業人員整體素質不高。醫院會計工作是醫院建設發展的重要管理部門，是具備為醫院發展提供重要依據的職能部門，然而醫院會計人員的整體素質偏低一直制約著醫院會計管理工作的有效開展。會計管理理念與創新意識不強，理論基礎知識薄弱，知識結構嚴重老化，導致會計管理工作質量和效率不高。且普遍存在會計管理人員缺乏，人才流失嚴重，受事業編制的影響，很多有才能的會計人員不能補充到醫院會計管理的隊伍中。

3、提升醫院會計管理的對策

3.1積極做好財務預測分析工作。醫院財務活動的分析是做好醫院會計管理工作的必要前提。醫院財務分析是以往財務活動的總結；是衡量醫院經營業績的重要依據；是財務預測的基礎；是挖掘潛力、改進工作、實現醫院財務管理目標的重要手段；是合理實施醫療投資決策的重要步驟，在醫院財務管理的循環中起著承上啟下的作用。運營決策的核心是財務決策，財務決策成敗對醫院的發展至關重要，已成為財務管理的一項重要內容。醫院財務預測要根據醫療業務的特點和歷史資料，依據報告期財務收支的發展變化情況，按照醫院目標管理需要，明確預測經濟前景。為了改善醫療條件，擴大醫療服務范圍，適應醫療市場的需求，醫院會計管理應在醫療立項、選項方面慎重決策，同時，加速醫療資金周轉和降低醫療成本，以保證醫療資金的合理使用。

3.2完善醫院財務預算編制。醫院財務預算的編制應堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，切實結合醫院特點，按照財務制度要求的方法編制預算。醫院收入預算按照國家衛生部規范的醫療收費項目編制；醫院支出預算的編制既要考慮剛性支出。如人員工資，水、電、燃料費用等，又要保證醫療業務費、材料費、設備維修費等其它各項成本的支出。有定額的要按定額編列，沒有定額的要根據實際情況測算編列。

3.3完善內部監督體系。為進一步保證醫院經營方針和經營決策的貫徹實施，減少財務損失和浪費，提高資源有效率用率，其關鍵就在于要完善醫院會計內部監督體系，從而保證會計機構和會計人員嚴格履行國家財經規章制度，有效保障醫院合法經營，如實反映會計資料，保證醫院資產的盤活存量。內部監督有內部會計監督和內部審計監督。會計監督是會計法要求會計人員行使的職責。這種監督作用直接有效，且能事前控制。內部審計監督是內部控制的重要組成部分，也是強化內部會計監督的重要措施。內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。為確保醫院內會計控制制度切實執行，內部審計機構應加強其獨立性和權威性，在醫院最高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議。重視內部審計作用，設置專職人員，使之規范化、制度化。要確保內部審計的獨立性，增強其公正性、有效性、權威性。另外，內部審計監督應定期對內控制度的執行進行評價和修正，及時發現問題，及時改進工作，使單位的內控制度得到良好運行。醫院應建立內部控制自我評價體系，分別制定事前、事中、事后監督及跟蹤監督的具體內容和要求，并加以落實；及時發現內部控制中的漏洞和隱患，做到有章可循、違章必究，以期更好地完成內部控制目標。外部監督包括國家監督和社會監督。會計法明確的國家監督主要有財政、審計、稅務、人民銀行等，并且規定了各部門應盡的職責，依法辦事，恪盡職守。尤其需要強調的是審計部門，它是重要監督的保障體系。社會監督的執行者是注冊會計師及其所在的會計事務所。秉承職業操守，不唯上、不唯權、不唯利，出具真實的審計報告，否則依法嚴懲。

3.4提高財務人員整體素質。加強財務會計隊伍自身建設，建立完善崗位責任制。財務管理水平的高低，取決于財務人員的自身素質和業務水平，實行定期培訓和考核，實行定期輪流換崗，嚴格落實財務崗位責任制度，激發財務人員的愛崗熱情，使他們積極參與財務管理，出謀劃策，獻計獻策。定期考核財務人員的政治素質、思想作風、業務水平和工作能力，對表現突出的同志要大膽提拔使用，同時，醫院領導還要主動支持財務部門的工作，關心財務干部的成長，積極幫助他們解決工作和生活上的各種難題，調動其工作積極性和主動性，不斷增強事業心和責任感。更新觀念，拓寬知識面，培養高素質的財務人員，提高財務人員的綜合素質，以適應現代醫院會計管理的需要。

第9篇：公立醫院審計報告范文

【關鍵詞】 醫院 小型工程 財務控制

【Abstract】 With the development of medical services, hospitals not only to the existing building and equipment maintenance or transformation, also need some new or expanded small-scale projects. Since these hospitals generally of minor works projects and small-scale production capacity, coupled with the construction market and construction industry's peculiarities, therefore, the hospital must pay attention to and strengthen the financial control of minor works in order to effectively safeguard the interests of the hospital. In this paper, characteristics of the hospital for minor works to explore the corresponding effective financial control methods.

引言

如今的醫院工程項目中,大中型項目所占比例并不占多數,尤其是中小城市所屬公立醫院,小型工程項目一般占了絕大比例。同時這些小型項目也相應由當地的小型施工企業或本單位組織的施工隊來完成,它們不像大型項目那樣,得到財政部門、審計部門和醫院管理當局等的重視,財務控制往往被忽視。本篇文章通過分析小型項目的施工特點和管理要求,探討醫院財務部門對小型工程項目的財務控制。

1.小型工程的特點

1.1建筑結構形式簡單,施工難度小

醫院小型工程多半是投資小、體量少、功能單一,以新建改建小型辦公用房、醫療設備基礎工程、維修工程等為多,一般不需要公開招投標,許多不規范乃至錯誤的做法也比比皆是。

1.2合同變更較多

由于大多數醫院自身工程管理人員較少且不精、建筑場地往往又受到限制;因而導致許多醫院小型工程建造合同(或協議)前后不一致,合同常常變更。

1.3施工期短

管理人員到位時間少小型工程項目工程量少,工作較簡單,工期較短,醫院施工管理人員可能為了其他工程,到位率較低。

2.合理的財務控制

2.1切實執行施工方案

由于小型工程多半是一些有比較成熟經驗,施工單位都有相似的施工組織方案,因此在確保施工質量的同時,醫院財務部門應督促施工管理部門,根據施工方案有效地管理建筑材料、建筑機械和控制人工成本,降低工程成本。

2.1.1建筑材料管理

材料采購要遵循“質量好、價格低、運距短”的原則,進料要正確計算,認真驗收,最大限度減少采購中管理消耗。根據施工進度審核材料采購計劃,既要避免停工待料,又要防止材料庫存積壓現象的發生。材料的領用應嚴格控制,定期盤點,隨時提供實際消耗與工程進度的對比數據(見圖1)。對于周轉材料(這里講的周轉材料是指在工程施工中能夠周轉使用建筑材料,例如鋼管、扣件、鋼模、回型卡等),須及時收回、整理使用完畢及時清場,這樣有利于周轉使用,減少租賃費用(見圖2),從而降低工程成本。

2.1.2建筑機械的管理

根據工程需要,科學地選用機械,充分發揮機械效能,合理地安排施工進度,提高機械的利用率,減少租賃費、維修費等機械費成本。

2.1.3人工成本的控制

醫院施工管理部門應對施工管理人員及施工隊進行各種教育,增強他們成本意識,避免人浮于事,壓縮非生產用工和輔助用工,控制非生產人員比例業務費等非生產性開支的數量;同時應加強勞動紀律,根據施工進度中實際勞動量編制正規工資結算單。既要防止虛增人工工資,又要杜絕工人工資由包工頭代領發,克扣工人工資。

2.2以合同為依據,審核工程預算書,委托中介機構對工程決算進行審計

以施工合同為依據,按照合同要求的工程項目質量、進度、付款期限等指標編制施工組織設計,以此作為制訂工程計劃成本的基礎。逐項核對工程預算書,對合同中的暫定項目和變更項目,應要求施工部門及時上報,審定后作為原合同的補充。委托工程咨詢等中介機構對工程決算進行審計,依據審計報告,對原工程造價進行重新審定。

2.3把項目管理與財務控制有效結合起來

2.3.1醫院施工管理部門對施工項目的管理主要是根據施工場地實際情況

科學規劃施工現場的布局,為減少浪費、節約開支創造條件;根據自身的技術優勢,充分調動施工項目管理人員的積極性,開展合理化建議活動,增加他們到施工現場的時間和次數;并通過項目管理人員要求施工隊嚴格按照工程技術規范和安全操作規程辦事,減少乃至消除質量或安全事故的發生,使各種損失減少到最低限度。

2.3.2財務部門對醫院工程的控制

主要通過審核各項費用支出,平衡調度資金以及建立各項輔助記錄,配合施工項目負責人對施工項目成本執行情況進行監督等手段對工程成本分析,并及時反映給醫院管理當局,以便采取有效措施糾正項目成本偏差。

2.3.3醫院的工程項目管理與財務控制的結合

通過院內崗位分工、授權審批、概預算編審、價款支付、竣工決算等內部控制制度的貫徹與執行體現的。

現以我院崗位分工內部控制制度為例說明,制度規定:對于工程項目建立以下崗位分工制度[1],建立工程項目業務崗位責任制;院基建科負責院內工程項目管理,每一項目須設立一名項目負責人;財務部門設立一名基建會計負責工程項目有關數據的統計和工程成本分析[2]。工程項目業務的不相容崗位設立在院內不同部門;項目建議、可行性研究與項目決策分別由項目受益部門(或使用部門)、基建部門和院辦負責,概預算編制與審核分別由基建部門和財務部門負責,項目實施與價款支付分別由基建部門和財務部門負責,因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的,應有書面文件和相關資料,并經項目受益部門(或使用部門)認可財務部門審核后方可付款等[3]。通過這些內控制度貫徹與執行,我院不僅克服工程建造合同常常變更這類難題,也預防了工程中許多不規范乃至錯誤做法的發生。

結語

醫院小型工程項目的財務控制是一項綜合性很強的經濟管理工作,它要求工程項目管理和財務管理的有機結合,既要符合施工合同和方案的要求,又要控制各項費用的開支。因此醫院在項目建設中,只有嚴格按照相關法規辦事,并以內部控制具體辦法輔之,才能取得滿意效果。

參考文獻:

[1] 王莉淺議施工企業項目工程成本控制安徽建筑 2006;3:154-155