商業銀行會計論文(9篇)

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第一篇：新形勢下商業銀行會計風險防范思考

摘要：伴隨經濟的發展，銀行體系得到了長足發展，銀行業務逐漸增多，但是在經濟發展中越來越多的復雜性事物出現，作為一種商業銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導致遭受的會計風險愈加突出，影響到銀行自身的健康發展。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；防范

當前我國正處于建設有中國特色的歷史關鍵時刻，各行各業都在面臨著轉型過渡時期。伴隨國民經濟的可持續發展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進，進行了多次改革，在改革中對商業銀行經營環境的變化起到了重要作用，各種風險也是頻繁發生，不利于銀行業的發展，直接影響到國民經濟的健康發展，因此加強商業銀行會計風險防范顯得尤為重。

一、商業銀行風險概述

（一）商業銀行與其風險的含義

根據《公司法》與《商業銀行法》相關規定商業銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業務的企業法人。通過相關法律的規定可以看出商業銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業，是以貨幣經營的特殊企業，為社會融資提供主要來源，其行業是否能夠健康發展對于國民經濟發展具有重要作用。商業銀行風險是指在商業銀行經營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預期收益，從而導致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業銀行風險是一種金融風險的表現形式，其風險發生在經營管理中，由于各種不確定因素的存在，導致在收益方面出現波動或產生損失，影響其銀行的正常發展。其風險不具有現實性，是不確定因素，可能引起經濟損失的影響，這些因素存在于經營管理全過程之中，其風險無處不在。

（二）風險的種類

商業銀行風險有不同的種類，按照是否具有可控性可以分為兩種形式：系統與非系統這兩種風險。

1.系統風險。系統性風險具有不可分散的特點，因此又可將其叫做不可分散風險，其損失風險多由外部因素引起的。如國家政策與居民消費習慣都會引發系統風險，其風險是無法避免的，完全消除不利因素的影響是難上加難，因此只有通過有效的措施規避風險，降低影響程度。

2.非系統風險。非系統風險與系統風險的不同之處在于是否具有分散性，系統風險具有不可分散性，非系統風險具有分散性，而且引起發生風險的因素是內部因素。其風險通過主動控制能夠規避消除，如果采用管理水平較高的手段是可以有效地規避的。

（三）風險的成因

商業銀行是金融行業的重要組成部分，其風險是金融風險的一種重要表現形式，其風險的產生脫離不開內部發展規律，近些年來在經濟體制改革轉型時期，金融行業在當前經濟形勢的背景下內在矛盾不斷突顯出來，其風險不斷得到累計擴散，對于風險不能說是消極規避，一味地抱怨畏懼，風險的產生必定有其原因，不可否認的是經濟體制與銀行自身發展的共同作用結果，二者在發展運行中存在一定的不確定性因素，這些不確定性因素在不斷的積累中得以擴散，矛盾越來越激化，從而引起影響銀行不良發展的風險，不加以采取有效措施加以規避，風險會不斷加大[1]。

（四）商業銀行風險管理現狀

從總體全局角度來看，現如今我國商業銀行發展還面臨很多阻礙，面臨諸多挑戰，還不具備強大的抗風險能力。盡管經過了多次改革實踐，風險問題還是普遍存在的，一些甚至有江河日下的嚴重趨勢，從而影響到經濟平穩運行的重要因素。在加入世界貿易組織之后，在我國的外資銀行與國內銀行競爭激烈，加之銀行業務的不斷發展，其風險越加復雜。為適應日益加劇的競爭，金融領域進行了不斷的創新，在創新中商業銀行某些經營管理模式發生了變化，業務發展越趨多樣復雜化，這就有可能導致管理防范與業務發展不相適應。我國商業銀行的經營管理方面與國外相比還缺乏經驗，因此根據發展現狀來看，我國還應在提高風險管理水平方面采取必要的措施，形成一條有效規范的管理規避機制，從而達到降低風險產生的目的。

二、商業銀行會計風險分析

（一）會計體制對商業銀行會計風險的影響分析

1.會計規范體制較為落后。會計規范注重發揮社會統計職能，對成果與風險的預測、分析還很缺乏，很難順應日益發展的需求。在經過十幾年來的改革之后，各種新問題情況層出不窮，現有會計賬務體系不再具有實用性。

2.會計核算體制同樣較為落后。在商業銀行工作中會計核算制度對其工作的正常開展起著重要作用，是從事會計核算的工作人員堅定不移地堅持的具體規范準則，其制度更像是一種約定俗成的機制，在制度的規定下開展會計核算工作成為一種習慣。當前對于會計核算管理體制還不能滿足銀行業務發展的需要，也很難做到對風險的有效規范，反而會更加加劇風險的產生。商業銀行在業務發展中逐漸涉及表外業務，按照目前的管理體制現狀來看，關于表外業務方面的制度具有一定的滯后性，造成了有效披露的高風險性[2]。

（二）會計原則對商業銀行會計風險的影響分析

1.客觀性原則與商業銀行風險。商業銀行風險的產生雖然具有不確定性，但風險是客觀真實存在，因此客觀性原則又叫做真實性，要求對會計核算工作中堅持真實性的原則，對核算的數據內容負責，保證數據的真實可靠性，這同樣也是一項約定俗成的基本要求，要求經濟業務具有合法憑證，真實反映出財務狀況等事項。核算工作的開展都要體現出將實際經濟活動作為依據，經濟業務與會計報告時刻體現出真實性。值得肯定的是在會計核算中堅持客觀真實的原則，能夠從一定程度上減少風險的發生率，但是真實性與精確性并不是同等的關系，不確定因素在經濟活動中普遍存在，不能保證核算工作的信息都具有精確性，存在著主觀判斷的可能性。

2.權責發生制原則與商業銀行原則。對于商業銀行的經營成果，能夠通過權責發生制真實反映出來，這是實施權責發生制的目的。在借款合同到期之后放款沒有及時歸還，將會看做是逾期放款，按照規定要對逾期未達到兩年的企業收取利息，并列入當期損益之中，如果放款逾期兩年或者多于兩年還沒有及時歸還，將其看做是呆滯放款，應收利息不在當期損益范疇之內，而是在設置科目專項后，當期損益為實際收到的利息。按照權責發生制來分析，會有大量的應收利息掛賬的存在，借款企業會面臨破產的風險，這點商業銀行是心知肚明的，對這點的認識是清楚的，但由于貸款逾期規定限制，利息收入依然遵循按期計算，銀行利潤并不是完全增長，只是一直在虛增，純利潤還需要用于交所得稅，稅費繳納與應收利息存在著是否需要現金流出的矛盾。在借款合同到期后的兩年內，企業沒有能力償還本息，出現了收不回應收利息的情況，商業銀行還要在無條件的情況下對存款支付利息，這就突顯出權責不統一的問題，支付存款利息與收回貸款利息背道而馳。

（三）會計內部控制對商業銀行會計風險的影響分析

在經營中商業銀行過度重視發展，控制制度的建設具有滯后性，不能與新業務開展相適應，忽視了會計控制的規范性。內部會計控制是不斷變化的，是一種動態機制，而通常將其看作是機械僵化的形式，很顯然由于認識上的錯誤，實施過程中存在著不規范的規章、流程，使對于新業務的開展管理處于被動局面，需要通過落后的管理方法進行管理，對于內部控制通常是無章可循。已有的制度因為不具有完整性，而且是各自獨立的關系，很難得到廣泛應用。

（一）信息披露對商業銀行會計風險的影響分析

會計信息披露保證了以商業銀行為主的銀行體系良性穩健發展，對其發展起著基礎作用。長期以來對信息披露未取得實質性的突破。盡管相關機構頒布了相關信息披露制度，力求其工作的規范性，但實際結果卻是不盡人意，信息披露的內容簡單不夠真實等問題仍然存在。從客觀上來說，對報表附注不夠重視是引起信息披露的重要原因，降低會計信息的可比性等性質，加大了風險影響程度。

（二）核算和管理工作對商業銀行會計風險的影響分析

會計核算工作是與數據打交道，對數據加以描述，保證金融交易活動的穩定可持續開展，是風險管理的主要信息來源。有效的會計核算體系能夠有效地化解防范風險，健全的會計核算體系來源于對內、外部信息進行有效地分析識別。

三、商業銀行會計風險防范探析

（一）對現行銀行會計制度加以改革完善

現今會計核算管理體制的實施是在統一領導下與分級授權管理體系下進行的，相關負責部門繁多，工作內容冗雜，工作秩序較為混亂，某個環節很容易被忽視，就有可能引起風險的發生。因此要對現行銀行會計制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新體制，裁減相關機構，提高銀行服務質量。

（二）在會計原則下建立商業銀行風險防范機制準確把握客觀性原則，加大監管力度，采取審計組與派員長期入駐監管制度，為保證監管工作的有效性實行定期輪換，建立健全內部控制制度，提高會計電算化程度，除了建立健全風險防范機制，人員的工作是風險防范的重要保證，對人員加強管理，提高人員素質顯得尤為重要，做好培訓工作，使其學習相關理論知識，提高操作技能。

（三）建立健全內部會計控制機制目前我國處于社會主義建設的關鍵性歷史時期，金融資金流動性強，資金流動性的復雜性，加大了對風險管理的難度。加強內部會計控制非常有必要，加強會計監督，要對經營環境的變化做好監測，根據環境的變化做出全面細致的分析，結合經營現狀，制定合理的管理策略，合理分配內部會計資源。

（四）建立完善會計信息系統與改進信息披露工作結合信息技術，應用先進的會計軟件，采用信息技術建立信息源與數據庫，將控制與防范工作結合起來，加強會計決策工作的有效監督，根據現有的信息披露制度，找出其制度存在的問題，對存在不合理的地方加以改進，引入社會監督機制，將內部與社會監督有效結合起來，建立健全相關的問責制度。

（五）強化內部與外部工作的監督機制重視內、外部的監督機制，加大審計工作的深度，加強審計部門工作的規范性，制定與完善相關的審計制度，當發現缺陷存在的情況，及時采取措施彌補缺陷。從審計人員的數量上滿足審計工作的需要，外部審計工作逐漸向委托會計事務所的專門審計方向轉變，從中減少政府加以約束。總而言之，對于會計風險的防范，需要結合會計行業、商業銀行、經濟發展現狀加以進行有效的分析改善。

參考文獻：

[1]楊易晗.商業銀行會計控制與風險防范[J].齊齊哈爾工程學院學報，2014，02：71-74.

[2]焦慧.商業銀行的會計風險與防范[J].中國市場,2015,21:197+199.

作者：夏琪 單位：佳木斯大學經濟管理學院

第二篇：商業銀行會計人員職業道德培育現狀

摘要:隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和法律體制的不斷完善，職業道德問題越來越受到人們的重視，對于商業銀行而言，其會計人員的職業道德素質對整個銀行的經濟盈虧情況有很大的影響。但是就目前而言，商業銀行會計人員的職業素質還存在瑕疵，一定程度上損害了會計人員的職業道德形象甚至整個社會的職業道德建設。因此，本文著重闡述了商業銀行會計人員在職業道德方面存在的問題，并結合實際情況分析研究了解決這些問題的具體策略，以供參考。

關鍵詞:商業銀行;會計人員;職業道德現狀;培育策略

商業銀行的會計人員是銀行的主力軍，無論就人員數量還是崗位重要性而言，都處于重要地位。可以說，商業銀行會計人員的職業道德素養在提升商業銀行的整體競爭力上有很大的促進作用，必須加以重視。商業銀行會計人員遵守職業道德，愛崗敬業，誠實守信，能夠規范會計行為，實現會計目標，有利于提升會計人員的自身職業道德水平和業務水平，有助于銀行的持續快速健康發展。

一、商業銀行會計人員職業道德現狀分析

隨著我國經濟結構和產業結構的不斷轉型，商業銀行的競爭日益激烈，也面臨著重大的挑戰。而商業銀行會計人員職業道德缺失問題會嚴重影響會計人員的職業道德建設，不利于商業銀行的健康發展。因此本文就實際情況分析了商業銀行會計人員職業道德現狀，具體信息如下:

(一)職業道德觀念淡薄

在我國經濟社會快速發展過程中，商業銀行也面臨著嚴峻的考驗，首當其沖的就是銀行內部會計人員的職業道德建設。就當前狀況而言，商業銀行對于會計人員的宣傳教育偏向于管理層面和財務專業知識的傳授，忽視了職業道德教育，使得職業道德建設的教育力度不大。有些商業銀行過分追逐經濟利益，而對會計人員的職業道要求不高，致使其職業道德認識不足，觀念淡薄，導致會計人員的業務水平不強，服務水平不夠，責任意識較差，違反職業道德底線，出現弄虛作假、監守自盜甚至違規操作的現象，嚴重制約職業道德建設，不利于銀行的健康發展。

(二)誠信建設出現危機

誠信是商業銀行運行的基礎，影響深遠。所以商業銀行的發展必須注重誠信建設。有些商業銀行在發展中對于會計人員的誠信宣傳不到位，外部監督和誠信機制不健全使得會計工作欠缺誠信氛圍，部分會計人員缺少敬業精神，態度不端正，對財務工作敷衍了事，甚至為了追求高額利益而放棄誠信道德，導致商業銀行的誠信建設出現危機，失信于人，影響社會聲譽，一定程度上限制市場交易，制約商業銀行的安全穩健運行。

(三)保護客戶信息的行為存在偏差

由于商業銀行的特殊性和專業性，其會計人員掌握著與商業銀行往來的大量客戶信息和商業信息，有些會計人員不能有效地遵守法律法規和職業道德，受經濟利益的驅動而泄露客戶和商業信息，給客戶和銀行造成經濟損失，甚至導致稅收和國家資產的流失，如此嚴重影響銀行的信譽，對于銀行的無形影響巨大。

(四)廉潔自律意志力不堅定缺乏專研業務的理念

商業銀行的業務往來都與金錢直接掛鉤，有些商業銀行會計人員禁不住金錢的誘惑，廉潔自律的思想意識不堅定，難以做到潔身自好，出現會計信息失真等現象，做出逾越法規和職業道德底線的事情。另外，部分商業銀行的會計人員業務水平較差，自主學習能力不足，不思進取，工作應付了事，滿足于現狀，不能很好的滿足商業銀行和社會經濟的發展需要，給商業銀行的正常運行造成負擔，一定程度上也阻礙其發展。

二、商業銀行會計人員職業道德培育策略研究

提高商業銀行會計人員的職業道德，需要多方面配合，完善內外機制，文章針對商業銀行會計人員出現的具體職業道德問題，提出了以下培育策略。

(一)不斷完善社會信用體系重塑商業銀行會計職業道德環境

商業銀行是否健康發展與其誠信經營密不可分，影響著整個社會經濟的穩定發展。所以說應該營造一個完善的社會信用體系，匯集法律、管理部門和社會力量，加強外部環境對于商業銀行會計人員的影響作用，監控不誠信行為，使其自覺遵守法律規范和職業道德準則，確保商業銀行的穩健經營。

(二)加強職業道德教育強化商業銀行會計人員對于財務的認知

商業銀行的會計人員要加強職業道德教育，強化自身認知，正確認識會計工作的重要性，重視業務能力和專業知識的學習，完善自我，主動抵制不良行為的影響，自我約束和監督，不斷提升自身職業道德意識和修養。樹立愛崗敬業、誠實守信，遵紀守法的道德觀念，嚴格遵守會計準則辦事，積極踐行職業道德規范，加強自律意識。另外，商業銀行要重視會計的職業道德和誠實守信教育，要加強財會素養的培育工作和專業職業道德建設。

(三)完善銀行內部激勵機制營造良好的職業道德氛圍

商業在法治社會，任何行為都要遵守社會法律體制，遵紀守法，完善職業法規和銀行內部激勵機制，加強商業行業道德制度建設。商業銀行要注重誠信為本的企業文化，創造誠信辦公的條件，倡導遵紀守法的理念，提高會計人員的業務知識，規范其財會行為，使其合乎法律和道德基礎。另外，還需在銀行內部形成廉潔自律、相互激勵的氛圍，如此有利于會計人員達成共識，增強凝聚力，促進商業銀行的持續發展。

(四)建立商業銀行會計人員的誠信檔案

首先，商業銀行要增強會計人員的信用意識，健全會計人員的職業道德行為監管機制，定期對其進行專業培訓和職業考核，采取獎懲分明的措施，對于不良行為進行登記和懲罰，發揮其教育警示作用。其次，依法建立和完善商業銀行會計人員個人誠信檔案制度，完善法制監督，使其自覺遵守職業道德準則，做好信用檔案的系統安全保密工作，防止商業銀行信息泄密或者丟失。最后，將年檢與會計誠信行為相結合，加強會計從業資格證的審查，增強客戶回訪力度，對不遵守會計職業道規范的行為給與嚴肅處理，內外監督管理機制相互配合，共同監督銀行信息的公正準確性。

三、結論

總而言之，商業銀行會計人員的職業道德直接影響整個社會經濟的發展，意義重大。培育商業銀行會計人員的職業道德，有利于維護商業銀行的正常運轉，有利于增強商業銀行的競爭力，有利于促進我國社會的職業道德建設和整個金融業的發展。(作者單位:長春財經學院)

參考文獻:

［1］唐玲玲，當前會計職業道德缺失的現狀、原因分析及對策［J］．華章，2011

［2］王靜，關于強化會計職業道德操守的探討［J］．財會探析，2010

［3］李秀侖，商業銀行合規人員法律使用手冊［M］．復旦大學出版社，2006

［4］車迎新，商業銀行內部控制評價方法實施指南［M］．中國金融出版社，2006

作者：石國鑫

第三篇：商業銀行會計風險與防范對策

【摘要】商業銀行會計風險管理水平的高低代表商業銀行整體經營管理水平的高低，在各商業銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發生帶來的損失。文章旨在分析商業銀行在日常經營中造成會計風險的各種原因，并結合自身思考和分析給出相應的防范對策。

【關鍵詞】商業銀行；會計風險；防范對策

一、概述

近年來，我國商業銀行業務發展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經營日漸完善，資產規模不斷擴大，盈利能力持續增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農業銀行均躋身世界前十。龐大的資產規模對我國銀行業的經營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。目前我國商業銀行機構龐大、網點眾多，多家大行的網點數量在1萬個以上，這些網點是銀行拓展業務、服務客戶、創造效益的堡壘，但數量眾多的網點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規操作帶來的案件增加，給銀行的資產帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農業銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據返售業務案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據案件等大案。

二、商業銀行會計風險

巴塞爾監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業銀行會計風險主要體現在以下五個方面：

（一）商業銀行會計人員違規操作風險

商業銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業務的人員，主要包括柜員、會計主管、網點負責人、其他會計操作人員等，業務操作人員的道德水平、職業操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現違規的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網點負責人相互勾結形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經心，違規操作，不審核業務的合規性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業銀行的業務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規放貸、違規為客戶墊付資金等，出現“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發現時往往已經造成了巨大的損失。

（二）會計內部控制制度不健全帶來的風險

各商業銀行依據《會計法》和人民銀行、銀監會出臺的各項規章，會針對本行會計操作出臺一系列的規章制度來約束員工行為，指導操作。但內部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統一，難以執行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業務執行帶來難度，也造成了巨大的業務風險。

（三）會計監督檢查風險

目前商業銀行的監督檢查以人為檢查和電子監控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業務進行核查，但這種模式的弊端是發現問題時往往離問題發生已經過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網點的交接、開銷戶、大額存取款、內部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內部審計的方式，由審計人員從后臺調閱資料和數據利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發現疑點后再與現場審計相結合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統對業務中產生的風險進行監控，風險產生后通過系統實時傳輸到后臺，由后臺人員對風險進行甄別后聯系相關業務機構對風險進一步核查，如確認為違規操作需要阻止事態進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監控的目的。

（四）銀行會計業務系統風險

隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統漏洞較多，從而在進行賬務處理時發生錯記漏記等問題。同時因新系統上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統漏洞作案的機會。

（五）柜面辦理業務為主的傳統模式使各銀行網點不堪重負

當今銀行各項業務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業務為主的傳統模式隨著各銀行的業務量不斷增加，使各銀行網點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經過數十年的發展，各家銀行的電子業務渠道都取得了較大的發展，但一方面是由于我國現階段國情決定了無論是企業還是個人客戶，在商業銀行柜面辦理的現金業務仍占據了很大的比重；另一方面也應該看到銀行的支付結算體系還有待進一步完善，網上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發。

三、會計風險的防范對策

以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：

（一）加強對員工的風險合規教育，嚴格獎懲制度

銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業是一個特殊的行業，絕大多數崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權，分離會計操作人員和授權人員，杜絕員工合伙作案的發生。

（二）完善會計內部控制制度

各家銀行的內部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協調，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執行而又不影響業務的發展。要有專人負責對制度進行整理，對于執行多年已經不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。

（三）完善會計監督檢查機制，充分發揮內部審計的作用

應將更多懂業務有一線工作經驗的同志充實到監督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業務有重大影響和易發生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現全方位不間斷的監控，設計合理的風險模型嵌入系統，由銀行會計業務系統對明顯違規的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監督人員通過查看監控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發生，并根據情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會計業務系統

銀行絕大多數會計業務需要通過系統來操作，由此對于系統的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統上線前應經過嚴格的測試，系統上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序對系統進行完善。對于自身系統開發能力較弱的銀行應選擇與優秀的軟件開發公司合作，雙方取長補短，銀行發揮掌握銀行業務的優勢，軟件公司發揮軟件開發的優勢，共同開發優質高效的系統。

（五）各銀行應大力發展電子渠道業務，加大對自助設備的投入

在互聯網技術飛速發展的今天，網上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發展使得電子銀行替代物理網點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術的研發，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網點的業務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數據分析等技術，實現資源的合理配置，降低銀行會計風險。我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經營業績，一家銀行如果會計基礎工作做不好，無論取得多少業績都會被發生會計風險帶來的損失所淹沒。商業銀行會計風險管理的實質是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養，再到系統的設計和使用，是相互聯系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發展進步的基礎。

參考文獻

[1]張海鵬．《巴塞爾新資本協議》下的商業銀行操作風險管理[J]．遼寧經濟，2010，（3）.

[2]王寧波．新會計準則下商業銀行的財務會計管理分析[J]．財經界（學術版），2014，（23）.

[3]中國監察學會建設銀行分會．國有控股商業銀行操作風險防范與管理[J]．北京：經濟科學出版社，2015.

作者：杜博 單位：中國人民大學

第四篇：商業銀行會計稽核工作管理分析

為加強商業銀行內部控制，有效預防和發現商業銀行經營發展與業務處理中的風險點，提高自身核心競爭力，各商業銀行均從制度建設、業務流程設計、部門崗位設置等多角度積極開展自身內部控制建設，而會計稽核管理在商業銀行內部控制建設中有著重要而獨特的地位，不斷發揮其作用。

一、會計稽核工作及原則

會計稽核工作是會計管理工作的重要組成部分，是強化安全核算的一道重要防線。其依托業務數據、憑證影像、預警信息、視頻信息等資料，對業務的真實性、完整性、準確性與合規性進行審核、查找、揭示、糾正問題，以規范業務操作行為、有效控制風險。會計稽核應遵循下列基本原則：（1）獨立性原則。會計稽核工作與業務受理、辦理必須在崗位和空間上實行分離。會計稽核人員不應兼任業務處理員。（2）全面性原則。會計稽核工作應涵蓋前中后臺業務，全面核查業務處理機構上交的會計憑證。（3）重點性原則。應在全面核查的基礎上，根據業務操作風險的高低，實行限額與比例管理，對業務辦理中所涉及的重點交易、重點環節、重點機構進行重點稽核。（4）及時有效性原則。嚴格控制稽核各環節的處理時限及質量，及時、高效、有序的開展會計稽核工作。（5）持續性原則。根據監管及業務發展的要求，不斷優化會計稽核計算機系統、稽核模型、稽核方式、工作流程等，以達到最佳稽核效果。

二、現階段會計稽核特點

隨著計算機技術及數據分析技術的發展，會計稽核工作已逐漸擺脫傳統的勞動力密集型的特點，開始呈現出新特點。

1.集約化加強與獨立性提高。隨著計算機系統的建設發展，實現了會計憑證與流水信息在短時間內的集中與匹配，已經能夠實現在區域（包括地市、全省、甚至全國）范圍內會計稽核工作的集中，使得過去“同級稽核”的模式得以改變，稽核部門的獨立性得到極大提高。

2.全面性與重點性的兼顧。通過計算機技術實現全面稽核，即通過收集憑證影像與計算機業務系統流水信息的關鍵要素，進行全面自動勾對，同時根據風險程度與業務量，設置稽核模型，篩選業務流水與憑證，對此進行重點審核。

3.數據分析的深入性與即時性的加強。設置預警模型，通過數據的集中與分析，實現對業務處理信息的及時分析與排查，從而找出風險疑點，生成預警信息，并由專門人員分析處理預警信息，下發風險點進行排查處理。這解決了稽核流程各環節耗時所造成的稽核時點較業務時點推延的問題，在能更深入發現風險隱患的同時，使得會計稽核的即時性得到增強。

三、現階段主要存在問題

1.業務發展與稽核人員控制產生矛盾。一方面商業銀行業務規模不斷膨化發展，業務品種不斷增加，在業務稽核復雜化的同時，會計憑證與業務流水不斷增多，使得稽核壓力不斷增大；另一方面，銀行成本控制與利潤盈利目標的要求，使得銀行需對無法直接產生效益的稽核人員進行控制，二者間產生了不可調合的矛盾。

2.對稽核發現問題的核實處理不到位。對會計稽核所發現的問題，只能通過對業務經辦機構主管分行下發差錯的方式進行分析與排查。負責分析排查的稽查人員自身業務素質水平有限，核實排查方式亦有限，多數依靠電話排查與邏輯分析，同時還考慮到本分行自身利益，因此在風險的揭示與上報方面存在缺陷。

3.稽核成果的運用不到位。會計稽核所發現的重大風險往往會下發風險提示，但商業銀行內部多條線同時負責內部控制，對風險提示所提出的制度完善等建議，因沒有專門的牽頭負責部門及處理機制存在，往往未得到很好的處理。此外，會計稽核所發現的問題，大多直接下發至業務辦理機構，使得業務管理部門對基層行實際業務辦理情況不甚了解，對存在問題的整改只是依靠業務辦理機構自身。

4.對前臺業務后臺集中的形勢應對不到位。隨著前后臺分離工作的推進，前臺大量業務集中至后臺處理，營業網點所辦理的業務往往經過了后臺集中的處理與授權，風險程度不斷降低。對此，目前的會計稽核檢查并未明確重點，使得檢查與風險不盡匹配，稽核監督效能未能充分發揮。

四、管理與改善措施

1.建設專業化稽核隊伍。明確崗位職責，將簡單業務進行外包，行方主要運用再稽核、專項稽核等方式，負責外包質量監督與疑點分析排查。一是分析、分拆業務，明確稽核要點，使得稽核工作的入門程度降低，將簡單操作性的稽核工作外包，并由外包人員負責將與稽核要點不符的情況登記疑點；二是在行內設置專門的疑點分析崗，由其對外包人員所登記疑點進行分析確認，并下發經辦機構；三是在行內設置再稽核崗位，對外包人員工作進行監督，實現行內稽核人員的精減與專業化提升；四是加強數據分析與計算機系統的運用，以科技為引領，提高風險預警的速度和能力，同時加強非現場稽核力度與比例，提高數據分析能力，彌補手工人力的不足。

2.建立稽核成果的核查模式。提高稽核非現場監控手段和技術支持，提升非現場的稽核和監控效率，建立柜員、憑證、流水、監控視頻等關鍵信息之間的關聯關系，并使稽核系統具有由上述關鍵信息之一索引其它關鍵信息的能力，更好地確認和發現風險。同時，可協同發揮稽核中心與視頻監控中心的作用，由視頻監控中心輔助稽核中心對稽核成果進行核實確認。

3.加強稽核成果的運用。稽核成果的收集與分析。（1）建立差錯問題的分析收集機制，注重對稽核發現問題原因的分析，特別關注因制度不完善，系統不合理引發的差錯，關注可能引發案件、監管部門處罰、法律糾紛的差錯，并對此收集整理，反映至關聯業務部門和上級機構。（2）反饋機制的建立。一是建立聯席會議制度，定期召開會議，與關聯業務部門溝通稽核發現的風險點。對于需要進行制度修訂與補充、系統更新、業務單據更換的，應列出明確辦理日程，以此不斷完善會計管理制度、業務操作規程及銀行計算機系統，使風險不僅止于被發現，還能被妥善處理、解決。二是定期將稽核成果提供給業務部門、審計、合規等部門，促使上述部門能以此為抓手，更好地在各類專項業務檢查、審計檢查、合規檢查中發現問題、防范風險。（3）考核機制的建立。一是將稽核成果的考核納入全行統一的考核體系中，包括日常合規積分考評和績效考核KPI中。在考核中應對稽核成果區分一般、較大、重大和風險性問題，分等級考核。應將已在聯席會議中進行反饋，并明確辦理日程的事項納入考核中。對于非客觀原因造成逾期未完成的事項，應設定標準，對相關經辦部門進行考核。

4.加強會計稽核的重點性。在設計稽核模型與預警模型時，應根據統計學抽檢原理，綜合考慮新型業務、重點業務、風險性業務、業務復雜程度、金額大小等因素，適當對被稽核對象進行抽樣稽核，使抽樣樣本能充分反映被稽核對象的情況。同時，針對前臺大量業務集中至后臺處理的情況，應在稽核對象抽取時，以控制風險為目標，適當減少對已經過后臺處理的稽核比例，并根據前、后臺不同的風險特性，相應調整前、后臺處理業務的稽核要點，有針對性地進行稽核。

作者：賴婧華 單位：中國郵政儲蓄銀行福建省分行

第五篇：商業銀行會計風險與防范

摘要:商業銀行在我國的經濟發展過程中起著十分重要的作用,由于商業銀行自身的特點以及整個經濟形勢的不斷變化,商業銀行面臨的風險比較多,這些風險既有來自銀行內部的,也有來自外部的,都極大地制約了商業銀行的健康發展。隨著我國金融秩序和金融環境的不斷改善,銀行在風險防范方面做了很多的工作,也取得了一些成績,但是銀行經營的風險依然存在,需要進一步加以防范和應對。本文主要對商業銀行會計風險進行分析,分析其中存在的風險及其原因,同時對防范的策略進行了分析。

關鍵詞:商業銀行;會計風險;防范

隨著社會主義市場經濟的不斷完善和金融體制改革的深入進行銀行之間的運營管理越來越規范肪范金融風險的能力也越來越強。會計工作是企業的一個重要工作特別是對于商業銀行來講啟計工作尤其重要這是銀行風險的一個主要來源池是銀行風險防范的一個重要領域。一般來講會計工作的主要任務就是對銀行的各項業務進行核算,對各項經營成果進行整理和分析對一些風險進行預測所以說是銀行經營的關鍵環節。加強商業銀行會計工作的管理,提高風險防范能力是商業銀行會計風險防范的重要內容。

一、商業銀行會計的風險及其原因分析

1會計核算風險

商業銀行會計部門的一個重要職責就是及時對商業銀行的各項業務進行核算核算過程要如實反映各項業務的真實情況。會計核算是一個復雜的過程主要包括采用科學的核算方法、核算程序的規范化以及重點強調核算的質量等真實、完整、及時地對銀行業務進行核算是銀行會計工作的基本要求。實踐證明核算過程如果出現任何問題就會導致核算的質量受到影響從而導致金融風險的出現。主要表現就是核算方法不科學、核算的程序不嚴格以及忽視核算質量等。究其原因主要有以下幾個方面首先是核算過程缺乏有效的責任機制和監督機制許多規定流于形式;其次是核算的方法過于陳舊,不能緊跟時代的潮流;第三就是核算的程序不夠嚴格許多程序缺乏長效機制。

2票據結算風險

銀行的一項重要業務就是結算業務,其主要過程是以銀行為媒介為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。現階段隨著經濟的發展銀行的業務量不斷增加特別是結算業務服行結算過程一般以票據為主。票據結算在帶來方便的同時也存在著很大的風險利用票據進行欺詐的現象越來越多。所以在票據結算過程中加強會計管理工作十分重要。特別是在一些重要節日出現票據結算高潮的時候更加重要。根據銀行票據結算的時間票據欺詐現象比較多,一旦出現問題會給銀行帶來很大的風險和損失。特別是在法定節假日等票據集中的情況下許多結算人員存在麻痹大意的思想往往會被不法分子利用時間差進行詐騙。

3決算編制風險

決算編制是會計工作的一個環節,主要是依據一些財務數據進行決算的編制。該環節存在的最大問題是決算數據不真實,不能真實反映商業銀行運作的真實情況,最突出的表現就是決算反映的利潤不真實。這樣會為決策提供錯誤的依據進而增大了銀行運作的風險。原因主要有兩個方面廠個是技術上的原因,一個是人為的原因。技術上的原因主要是合理性問題的處理請如呆帳、壞帳準備的提取比例是否合理應收計提標準是否合適等。認為原因主要是人為的作假,有的銀行或部門出于自身的考慮往往會人為的造假。這樣都導致數據的不真實會計風險大大增加,有可能對商業銀行的正常運作埋下隱患。

4會計監督風險

會計的主要功能一方面提供財務支持,另一方面對會計運行進行監督,以此來反映企業經營中可能存在的問題。這種監督是全方位的,既包括對日常會計憑證以及其他會計憑證的監督池包括通過相應的的財務狀況對商業銀行的日常業務進行監督。從目前的情況來看崖影于的會計監督功能還很不到位漢僅限于對一些財務數據的監督不能對商業銀行一些業務進行監督。

5人員管理風險

許多商業銀行在會計工作人員的管理上還存在很多問題,主要體現在以下幾個方面:一是許多商業銀行會計人員的業務能力低而且職業道德水平低工作態度不夠端正。其次是許多商業銀行的會計人員為了自身的利益作出一些違背工作職責甚至違法犯罪的事情。三是會計人員的責任意識差缺乏相應的責任考核和監督致使許多規定流于形式。四十許多商業銀行在會計人員管理方面的規章制度不夠完善,嚴重影響了財務管理的水平。究其原因,主要是銀行內部人力資源管理存在很大的問題直接影響了銀行的會計管理水平。

總之商業銀行會計存在許多方面的風險產生這些風險的原因主要有以下幾個方面首先沛場經濟條件下各種競爭不斷加劇經濟環境和金融環境的變化很快而且具有很大的波動性。其次商業銀行在金融風險防范方面還存在很多問題特別是會計制度方面還存在很多問題。第三會計手段和方式比較落后,不能適應風險防范的需要。

二、防范商業銀行會計風險的對策

1加強會計業務制度體系建設

實踐證明要想從根本上防范商業銀行會計風險最根本的是加強會計業務的制度體系建設。會計制度的完善是加強內部監督制約機制防范商業銀行會計風險的重要手段。在加強會計業務制度體系建設時最重要的是從整體出發往重整個體系的協調性和全面性廠切從商業銀行的實際出發密切各部門的協調和配合,這樣才能從根本上保證會計制度體系的科學性和合理性。堅持正確觀念的引導,以防范會計風險為出發點。樹立全面意識和信息安全意識。

2重視會計核算監督職能

核算能夠對商業銀行各項業務的情況進行匯總,同時為下一步決策提供依據。在會計核算中要強調真實、準確、完整、合法,會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規定嚴格核算的程序和方式堅持謹慎的原則對各項業務的核算進行嚴格的把控。堅持事前監督與事后監督相結合從兩個方向入手強化核算監督職能最大限度的防范金融風險。

3發展現代會計運作手段

銀行業應大力推行業務處理電算化應該看到,它對創設金融產品、改善服務、增強競爭力有很大幫助更重要的是它的推廣運用可以規范會計操作程序,減少人工處理業務的隨意性和靈活性減少差錯和違規,同時了應該清醒地認識到,有了會計電算化不等于萬無一失,因為電腦處理系統本身一個是否完善的問題,另外還有一個操作管理問題加果對此掉以輕心扔會潛伏較大的風險。

4加強銀行會計隊伍的建設

商業銀行應該從自身實際出發加強會計隊伍建設。首先是加大培訓和管理的力度提高會計人員的職業技能。其次加強服務意識的教育提高會計人員的職業道德樹立他們的責任意識。第三建立完善的責任機制根據崗位和職位的不同設置相應人員的責任。最后加強對會計人員的績效考核嚴格落實各項責任。

5建立有效的風險預警機制

建立風險預警機制是與強化會計監督職能相聯系的。我們強調要將單純的事后監督變為事前、事中、事后全方位控制時風險預警機制就是必不可少的。另外在會計工作中要設置一系列有效的指標體系通過日常核算反映出可能發生的問題,以便采取針對性的措施從而實現避免風險的目的。

參考文獻:

[1]張學仕.試論會計風險的成因及其防范措施田.現代經濟信息,2011

[2]水萍.金融會計風險防范與化解措施探討毋財會研究,20ll(l斗

[3]張宏萍.新形勢下金融行業的會計風險又其防范田.商業會計,2011

[4]王銳.會計風險與控制方法探討田.中小企業管理與科技(上旬刊),2011(04).

[5]張瑜.防范化解銀行會計風險的四個要點田.現代商業,2o11

作者：趙欣婉 單位：天津中財小額貸款有限公司

第六篇：商業銀行會計內部控制以及風險防范

［摘要］隨著經濟全球化發展，科技創新孕育新突破，國內金融新常態改革的進程加快，各商業銀行的業務種類不斷增多，且業務覆蓋面積不斷擴大。但同時，商業銀行內部管理也逐漸顯露跟不上業務發展的弊端。因商業銀行內部的會計控制建設與執行情況，同銀行會計風險防范以及長期的經營發展息息相關，故如何加強商業銀行會計的內部控制策略并提出相應的風險防范方法，成為現階段我國金融領域急需要解決與思考的問題。文章就商業銀行會計內部控制的現狀及存在問題，對其提出具體的控制策略，最后再對商業銀行會計的風險防范方法進行深入研究。

［關鍵詞］商業銀行；會計；內部控制；策略；風險；防范；方法

銀行會計作為商業銀行從事任何經營活動的基礎，對于商業銀行這種需要承擔經營風險的企業來說，會計工作所占的位置極其重要，保障了商業銀行對外界風險的防范。商業銀行會計內部控制制度主要指，商業銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內部的會計信息具有真實度、準確度及可信度，保證銀行工作與經營能夠正常的運行，有效防范外界的金融風險，而根據國家的相關法律法規與銀行會計的特點建立起來的一系列制度與程序。故在商業銀行內部建立并完善商業銀行內部控制體制，是商業銀行防范社會金融風險的主要辦法。

1商業銀行會計的內部控制現狀及存在問題

根據金融業發展的現狀、潛在風險及存在問題，1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，其中明確要求了國內各家金融機構必須構建起科學化、合理化且規范化的內部控制機制。現執行的是2007年中國銀行業監督管理委員會頒布了《商業銀行內部控制指引》，要求各商業銀行應當實施與經營規模、業務范圍和風險特點相適應的內部控制，以合理的成本實現內部控制的目標。各家商業銀行按照自身的發展情況，制定了一系列內部控制制度與機制，雖然基本覆蓋了商業銀行內部控制機制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀信息化時代的到來及科學技術的不斷發展，促使了我國市場競爭不斷加劇，商業銀行經營的內外部環境發生了巨大的變化，各種新興金融產品日益出現，特別是商業銀行會計業務中逐漸引用了電子信息技術，促進了商業銀行經營發展的多元化、分散化及復雜化，同時也為商業銀行會計內部控制帶來了較大的負面影響［1］。

1．1會計內部控制機制的缺失

現階段我國商業銀行的會計內部控制機制存在的問題有：一是落后性。因計算機技術與電子信息技術的飛速發展，為我國銀行業的發展帶來了較多的便利，不但使業務操作更為方便與快捷，而且使商業銀行的運行發展走向了智能化與自動化。但同時在全新的操作方式下各環節存在的風險加劇，因傳統操作方式中部分會計制度與方法沒有跟隨業務的發展與客觀環境的變化而改革，這就導致了會計內部控制機制產生了落后性。二是盲目性。因新興金融產品的層出不窮，我國商業銀行會計內部控制發展已無法跟上銀行業務發展前進的步伐，體現在會計內部的控制機制覆蓋范圍分散，缺乏針對性，只是單純停留在重要業務的層面及業務產品上；會計內部控制機制的形式出現了機械化及僵化的狀況，導致了會計內部控制的盲目性。

1．2員工會計內部控制機制理念及風險防范意識的缺乏

根據我國現階段商業銀行經營現狀來看，雖然大多數商業銀行在長期的經營過程中，構建了較為全面、效率較高的會計內部控制機制，但該機制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應的執行力，銀行只是將其用作應付政府檢查及內部制度檢查的工具，完全忽視了內部控制機制的構建情況與執行力度。

2提高商業銀行會計內部控制的策略與風險防范方法

2．1建設與完善內部控制體系、奠定內部控制基礎

積極建設并不斷完善內部控制的體系，加強對內部控制機制的管理力度，促進控制機制與銀行全部業務的融合統一，能夠在最大程度上促進商業銀行與內部控制機制的共同發展。因為現階段大部分商業銀行的會計電算化發展速度較快，故商業銀行要加強對內部控制機制的投入度，為員工添設更多的控制知識培訓場次與課堂，創造員工之間交流與學習的機會。在大力推動業務發展的同時，還應該制定出銀行內部控制制度，奠定內部控制機制的基礎，確保業務操作時的規范性與標準化。針對銀行的實際發展情況及內部情況作出深入的分析與研究，結合現階段我國金融業發展的趨勢，努力配合好市場經濟發展的各個方面，最終制定出一套操作性強、安全系數高、科學化且系統性能廣的會計內部控制機制。

2．2全面提升會計內部控制理念及風險防范意識

要想更好地促進商業銀行會計內部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學的會計內部控制理念，如此才能有效發揮好內部控制機制的性能與作用。提高商業銀行內部員工對于內部控制機制重要性的認知，才能更好地將內部控制機制應用在商業銀行中。第二，在商業銀行建設內部控制理念，并形成獨特的企業文化和內控合規文化，這樣能夠有效促進商業銀行員工之間的交流，為員工實現自我發展、自我管理奠定堅實的基礎，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領導的管理負擔，全面實現商業銀行會計內部控制的目標。第三，加強對內部控制機制的宣傳，使更多的員工領悟到內部控制機制對于商業銀行會計工作的作用及重要性，在整體上提高內部控制機制的執行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發揮出內部人員與控制機制的作用，使內部控制機制能夠更快地適應好新興市場與新業務的需求［3］。

2．3構建預警制度、及時反映金融風險

第一，及時構建并建設預警制度，能夠及時反映金融風險，有助于銀行對風險進行準確的把握與防范，有效發揮出銀行會計對于風險的敏感識別力度。第二，構建強力有效的會計內部控制機制的預警制度，能夠增強日常業務的操作性，有助于發現并解決存在的問題。第三，將預警制度放置在業務辦理之后，能夠對業務進行再跟蹤，減少意外狀況的發生，并可以讓銀行人員在第一時間內對金融風險作出準確判斷與客觀評價，推動內部控制機制的整體運行。第四，創建會計內部控制的評價體系，使銀行內部在執行控制機制時有一個標準的參考體系，最終形成客觀的評價。第五，關注社會上相關中介機構對于銀行的內外部評價，聽取有用的意見并改進，促進自身的發展。

2．4結合科學技術、加強會計內部控制機制管理

隨著21世紀大數據信息化時代的到來，我國的科學技術水平飛速提高，促使了科學技術在人民群眾的影響越來越大。對于商業銀行而言，結合方便、快速及有效的科學技術，推動商業銀行會計內部控制機制的發展，可以在整體上提高會計控制的機制。及時更新銀行主要業務的辦理及操作，并使用先進性的計算機技術與其他的輔助設備，這樣能夠有助于銀行人員使用會計內部控制機制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實效。構建先進化的會計內部控制信息系統，能夠起到強化會計內部控制的作用，加強內部控制對于商業銀行會計工作的效果，還能夠使銀行各個部門之間實現信息共享，減少重復操作。及時檢查與預測信息系統中分析出來的數據，防止意外情況與風險的發生，防范操作風險。加強對銀行會計人員的管理與約束工作，強化授權管理，能夠全面提升會計工作的質量與水平。

3結語

綜上所述，我國商業銀行在會計內部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會計內部控制機制合理的運用在商業銀行中。本文就商業銀行會計的內部控制現狀及存在問題，針對員工會計內部控制機制理念及風險防范意識的缺乏、會計內部控制機制的缺失等問題，提出了提高商業銀行會計內部控制的策略與風險防范方法，即全面提升會計內部控制理念及風險防范意識；建設與完善內部控制體系、奠定內部控制基礎；構建預警制度、及時反映金融風險；結合科學技術、加強會計內部控制機制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業銀行的發展水平，促使其實現更好的發展。

主要參考文獻

［1］薛嵐松．商業銀行的會計內部控制和風險防范研究［J］．時代金融，2014（36）：112－113．

［2］韓陽．淺析城市商業銀行會計內控制度中存在的問題與風險控制［J］．中國外資，2013（2）：107．

［3］王喜娥．商業銀行會計內部控制存在的問題及對策［J］．征信，2013（7）：90－92．

作者：譚桂珍 單位：華夏銀行廣州分行

第七篇：商業銀行會計操作風險防范策略

摘要：近幾年來，隨著國家經濟的發展，商業銀行雖然在會計操作上取得了很大的進步，但也存在著不足。會計操作作為商業銀行重要的程序，不僅是管理銀行資金的關鍵，而且還是商業銀行的核心，因此它所存在的風險勢必會影響商業銀行的資金安全和人們的生活質量。所以防范商業銀行會計操作風險已是迫在眉睫。

關鍵詞：商業銀行；會計操作風險；成因；對策

會計操作風險在無形之中影響著商業銀行資金的安全，從而導致商業銀行無法正常運行。如何防范商業銀行會計操作風險，是商業銀行有效運行的保障，因為它可以對會計操作風險提出應對措施，使商業銀行會計工作順利的開展。因此，防范商業銀行的措施是需要我們在實際的會計操作風險下，進一步去探究的。

一、會計操作風險的重要地位及特點

在商業銀行的運營中，會計操作風險是難以避免的，當然這和商業銀行所存在的漏洞也有一定的關系。然而會計操作風險在商業銀行中又占據著非常重要的地位，因為它承載著商業銀行的基礎和核心。首先，商業銀行資金的運是在會計操作下進行的，離開了會計操作，商業銀行的工作就不能開展，而在會計操作的過程中，勢必又會產生一些風險；其次，會計操作貫穿商業銀行的各個方面，一旦會計操作出現了問題，那么商業銀行的核心力量就無法支撐收支、結算等其他業務，因而難以保證商業銀行經營工作的運行，由以上兩點可知商業銀行會計操作風險的重要地位。而會計操作風險的特點主要是風險主體多、危害大，風險主體多主要是指商業銀行工作人員以及各個部門機構還有其他涉及風險的民眾多；風險危害大主要是會計操作風險所隱藏的對人們以及對商業銀行和會計操作本身帶來不可估量的損失。

二、會計操作風險形成的原因

會計操作風險對商業銀行有非常大的影響，因此我們要了解會計操作風險形成的原因，以及時發現會計操作存在的危害，促使商業銀行資金的正常運行。通過調查研究，可以得出以下會計操作風險的原因。

（一）商業銀行高管人員和工作人員

缺乏對會計操作風險防范的意識風險防范意識是非常重要的，因為它能夠避免不必要風險的發生，因此我們要懂得防患于未然。然而，有的商業銀行高管人員和工作人員缺乏對會計操作風險防范的意識。一方面，會計高管人員由于利益的誘惑，違背了職業道德，他們認為在會計操作中做點手腳不會影響會計操作的運行，在缺乏風險意識的情況下，就容易導致會計操作風險發生；另一方面，商業銀行沒有定期給工作人員進行如何防范會計操作風險的培訓，因此，工作人員在缺乏會計操作風險防范的意識下，對工作中出現的問題沒有及時察覺，從而導致會計操作風險的形成。

（二）商業銀行缺乏完善的會計操作風險制度

俗話說：“沒有規矩，不成方圓”，大概說的就是制度確立的影響。制度是規范工作的重要保障，它可以約束人的行為，讓人們認識到哪些是該做與不該做的。然而大部分商業銀行缺乏完善的會計操作風險制度，一方面，沒有根據會計操作風險的實際情況而確立制度，只是一味地沿用其他商業銀行的制度；另一方面，沒有確立會計操作風險制度的流程，從而導致制度存在許多的漏洞。

（三）商業銀行會計操作風險系統不完備

完備的風險系統可以使商業銀行會計操作在一個健康的環境下進行，從而減少風險發生的可能性。然而，商業銀行會計操作風險系統不完備，勢必導致風險的發生。首先，商業銀行對會計操作風險系統的投入比較低；其次，會計操作風險系統建設單一，缺乏與其他系統間的聯系。

三、防范商業銀行會計操作風險的對策

對于以上所提及到的各種問題，我們了解到商業銀行會計操作風險的危害性，因此制定防范商業銀行會計操作風險的對策已是十分必要。

（一）加強會計工作人員的素養

工作人員是會計操作的核心，因此他們的素養對會計操作風險的防范是有著非常重要的作用。首先，領導人員在每次的大會上要指出會計操作工作中的不足以及潛在的風險，以警示大家要正確對待會計操作工作，加強對會計操作風險的防范意識；其次，要加強工作人員的職業道德，使工作人員明確自己的工作目標和工作內容；最后，加強對工作人員會計操作知識的培訓，以避免在對會計知識一知半解的情況下，存在會計工作漏洞，從而引發會計操作風險。

（二）加強會計操作風險制度的建設

只有加強會計操作風險制度的建設，才會使商業銀行會計工作積極有序的開展，工作人員才會在重視制度的前提下，做好自己的本職工作，領導才會在制度的基礎上，管理單位的各個部門，協調好各個部門的工作。首先，要根據商業銀行會計操作風險中存在的問題，進行制度的研究和建設，這樣就可以結合實際問題，對癥下藥；其次，要加強與其他商業銀行會計操作風險制度建設的交流，明白更多隱藏的風險問題，從而對應自身銀行會計操作風險制度的欠缺，以為抵御以后工作中潛在的風險做準備；最后，要明確會計操作風險制度的流程，加強各個流程的連接程度。

（三）加強會計風險監控體系的建設

商業銀行會計風險監控體系的建設，就好比蓋房子一樣，要先打好地基，才能一環扣一環，做好以后的工作，以更好鞏固商業銀行的發展。體系是體現整個會計工作過程的一個重要點，好的體系可以使工作井井有條，大家做到各司其職，因此要完善商業銀行會計風險監控體系的建設。

四、結語

會計操作風險不僅會影響商業銀行的發展，而且也會影響人們對資金的使用。因此防范會計操作風險，需要提高商業銀行高管人員對風險的預見性以及會計工作人員對工作的精細化程度。

參考文獻：

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[2]馬煜,高洋.金融危機下防范商業銀行會計風險的措施[J].現代商業,2010.

作者：耿少林 單位：河北寧晉農村商業銀行股份有限公司

第八篇：商業銀行會計內控建設分析

摘要:隨著利率市場化的全面放開,我國商業銀行面臨著前所未有的競爭壓力,如何進一步加強會計內控工作是商業銀行提高財務管理和風險管理能力的關鍵。本文主要分析了商業銀行會計內控中存在的問題,并對如何加強會計內控建設提出了相關建議。

關鍵詞:商業銀行；會計內控；財務會計

一、商業銀行加強會計內控的必要性

商業銀行進行會計內控管理主要是指在企業明確會計準則、制定相關的會計管理流程等,傳統的會計內控工作主要集中在會計信息的搜集和整理,確保資金安全,完善財務流程等。隨著我國金融市場管制的逐步放開,股份制商業銀行、城市商業銀行、農商行以及外資銀行機構數量逐年增加,各銀行之間的競爭日益加劇,再加上利率市場化的全面放開,商業銀行的盈利結構發生變化,盈利水平受到沖擊。在這種新形勢,重視會計內控管理,構建以市場為主導的新型會計內控體系對于商業銀行當前發展來說是十分必要的:首先,加強會計內控可以有效保證資金安全。商業銀行的傳統業務是吸收存款、發放貸款,資金總額大、資金關系復雜,完善的會計內控體系有利于商業銀行對資金頭寸的管理,保障資金安全。另外,銀行業務的辦理都需要留有相關會計憑證,這在一定程度上增加了操作風險,進行會計內控要求及時進行憑證的檢查核實,可以有效減少操作風險帶來的損失。其次,加強會計內控是提高商業銀行整體管理水平的重要手段。對于新形勢下的會計內控工作,單純的會計信息整理是遠遠不夠,會計流程的完善、財務信息與市場動態的結合、財務工作的執行和監管等,這些工作都必須納人會計內控體系中去。只有完善了會計內控體系,才能加強成本控制、提高商業銀行的整體管理水平。

二、現階段商業銀行會計內控中存在的問題

(一)會計內控意識不強,相關制度不健全

首先,部分商業銀行仍然沒有將加強會計內控管理提升到戰略發展的高度上來,領導層對于會計內控的重視度不高,下屬部門人員也沒能認真貫徹會計內控的相關規定。許多商業銀行的發展重心都集中在業務拓展、搶占市場份額上,而對會計內控管理投人不足,這在無形中提高了銀行財務風險發生的概率。其次,相關制度建設不夠健全。雖然商業銀行都對會計內控工作制定了相關的規章制度,但是有很多銀行只是從整體上規定了條條框框,而沒有根據銀行業務發展的特點進行更為完善科學的制度建設。另外,目前許多商業銀行會計內控管理中存在這樣一種思想,即會計工作只是財務部門和財務人員的工作,各部門之間不能及時地進行財務信息的傳遞,許多風險只能采取事后控制手段。再次,業務范圍重疊,相關責任人不夠明確也是造成目前商業會計內控管理混亂的重要原因。

(二)缺乏有效的監勢管理機制

從目前商業銀行會計內控管理的現狀來看,許多商業銀行雖然進行了會計內控的相關規定,但是卻存在著監督力度不足、監督體系不健全等問題。一方面,由于領導層對于會計內控工作的重視程度不夠,各部門雖然對會計內控流程進行了一定的了解,卻沒有嚴格按照內控規定展開工作。究其原因就在于商業銀行沒有設立專門的監督機構保障會計內控的執行,各部門人員在辦公用品申請、財務報銷等環節隨意性較大,相關部門并沒有進行嚴格的核實審查。另一方面,沒有建立有效的外部監督機制。銀行財會人員在進行財務管理時,有時礙于同事關系而沒有及時對某些違反會計內控規定的行為進行上報,造成會計內控效率不高。因此,商業銀行應當建立一定的外部監管機制,引人專業的評估機構協助會計內控管理工作。

(三)財務人員水平有待提高

商業銀行會計內控工作的效果與財務人員綜合素質水平有著很大的關系,目前商業銀行財務管理人員的綜合素質仍然有待提高。首先,商業銀行對于人才選拔環節沒有秉持著公平、公正擇優錄取的原則,有些專業水平有限的關系戶進人到財務管理部門,造成了會計內控工作的低效率。其次,財務人員沒有及時進行會計新政策新方法的學習。隨著利率市場化的放開,商業銀行的金融創新步伐也進一步加快,許多財會人員忽視了對于新業務新政策的學習,仍然采用落后的會計管理方法,使得商業銀行在面臨復雜多變的風險類型時只能疲于應對。在此,沒有建立起有效的績效考評機制。商業銀行在績效考評時只重視業務量和營業收益方面,對于財務指標的考核少之又少,這就造成部門人員對于會計內控工作缺乏動力和主動性。

三、商業銀行加強會計內控的措施

(一)建立健全相關制度

健全的制度建設是商業銀行進行會計內部控制的重要保障。首先,商業銀行的領導層應當重視并參與到各項制度的制定,讓全行人員明白會計內控工作的重要性和必要性。同時,應當制定企業未來發展的目標,各項會計內控合作的開展都應當圍繞著企業的發展目標,以免出現財務管理的短期行為,影響到企業的長遠發展。其次,應當明確各項工作的管理范圍和相關責任人,以免出現業務管理范圍重疊、工作人員相互推誘、責任劃分不清等問題。其次,商業銀行應當建立嚴格的收支系統。對于每一筆款項的使用和去處要明確,記錄資金的經手人。對于數額較大的資金支出,工作人員應當提前提交申請,經部門領導以及會計主管部門審核批準之后才能開展相關業務。最后,重視會計電算化操作規范。會計電算化是將電子信息管理系統引人到會計管理工作中來。會計電算化的推廣可以極大提高會計管理工作的效率,但是同時也提高電子風險發生的概率。因此,商業銀行應當明確會計電算化的操作規范,加強網絡安全建設,在發揮會計電算化優勢的同時將風險損失控制到最低。

(二)加強會計內控制度的執行和監勢力度

沒有切實的執行力,會計內控體系將會變成一紙空文。因此,商業銀行應當進一步加強會計內控制度的執行和監督力度。首先,商業銀行可以設置專門的監管部門,對各部門的會計內控工作進行定期檢查。另外,對于銀行某些重要崗位,應當實行輪崗制,防止某些工作人員利用職務之便謀取私利。在崗位輪換之前應當做好相關會計信息的交接工作,在專人的監督下進行會計信息和賬目的審核。其次,應當將會計內控納人部門績效的考核當中,對于可以嚴格執行會計內控規定的部門進行一定的績效獎勵,反之對于違反相關規定的部門要認真分析其中存在的問題并進行一定的處罰。在當局方面,其應該將銀行的財務內控工作納人金融監管的體系中去,在制度上完善監管工作,這就要求法律法規的完善。另外,商業銀行還應當建立一定的外部監管機制,即引人會計事務所或財務評估機構對行內的會計工作進行不定期的外部檢查和監督,進一步提高會計內控的監管力度。

(三)重視財務風險控制

隨著利率市場化的全面放開,商業銀行經營過程中所面臨的利率風險和信用風險加劇。因此,在進行會計內控體系構建時應當加強風險管控,對風險易發環節進行嚴格的監控。首先,進行財務預算管理。商業銀行進行財務預算編制可以為企業經營活動起到一定的指導作用,通過下放預算指標督促各部門嚴格按照財務流程辦事,減少資源浪費。其次,要及時更新財務信息,分析風險概率和風險損失。目前商業銀行的風險類型主要有利率風險、信用風險、操作風險、政策風險等,這對財務管理人員的風險管理能力提出了更高的要求。針對此,商業銀行應當建立專門的風險管控部門,引人專業的風險管理人員。風控人員應當積極了解國家的新政策和新法規,同時對商業銀行的各項產品的風險概率和風險損失進行科學估算,及時更新會計信息,實現對風險的全面監控。

(四)提高財會人員素質

財務會計人員是商業銀行進行會計內控管理的主要參與者,因此提高財會人員素質對于提高會計內控水平尤為重要。首先,重視創新產品的風險管理。目前,商業銀行在開展傳統存貸業務的基礎上進行了大量的金融創新,開發了許多金融創新產品,這在促進商業銀行發展的同時也帶來了相應的風險,美國次貸危機的發生就是一個很好的例子。因此,財會人員應當及時了解各項產品的運作特點,分析風險關鑲奎點并重視對于財務信息的跟蹤和核查。其次,應當加強專業技能的培訓。一方面,商業銀行應當對財會人員進行嚴格的技能考核,通過邀請相關專家開展各類講座以及安排各項培訓,促使財會人員提高會計內控意識、掌握科學的財務管理方法等。另一方面,重視對財會人員的績效考核。通過設立考核標準如職稱獲得情況、指標完成情況等建立起有效的激勵機制。

總之,隨著利率市場化政策以及金融自由化的深人,商業銀行面臨的競爭壓力和風控壓力日益增大。商業銀行是我國金融市場的重要主體,維持商業銀行發展動力對于金融市場穩定和實體經濟發展具有重要意義。建立健全會計內控體系是保障資金安全、加強成本控制、提高綜合管理能力的重要手段,商業銀行應當充分重視會計內控工作,加快會計內控的改革和完善。

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作者：張同建 單位：齊魯銀行

第九篇：商業銀行會計操作風險及規避對策

摘要:近些年來,隨著社會主義市場經濟體制的建立和發展,金融體系的改革和變化也愈加深刻。商業銀行作為銀行金融體系中的重要組成部分,近些年來卻逐漸暴露出許多問題。會計工作是銀行最基本和最傳統的工作內容,在銀行的發展中占據著重要位置,在金融體系不斷變革和銀行業務不斷擴大的今天,更是顯得尤為重要。商業銀行需加強對會計風險的防范,規范從業人員行為,提高會計人員素質,確保會計信息質量,進而把會計風險發生的可能性以及風險所造成的損失將至最低。本文將簡單論述商業銀行加強風險控制的必要性,分析商業銀行會計操作風險的類型,重點闡述規避會計操作風險的措施。

關鍵詞:商業銀行;會計操作;風險;規避措施

一、商業銀行加強風險控制的必要性

1、是提高會計信息質量的必然要求

高質量的會計信息可幫助企業做出更加科學的經營決策。商業銀行加強對會計風險的防范,可加強銀行各部門間信息收集、處理、傳遞和交流,進而促使高質量會計信息的形成,為銀行的決策提供可靠依據。銀行業務實現健康發展,社會經濟也將實現良勝的發展循環。

2、是規范會計工作的必然途徑

規范化的會計工作是規避會計風險的基礎性手段,商業銀行加強風險控制,可促進銀行內部控制機制的建立和完善,構建自我監督機制,發揮出內部監督和自我約束的作用,進而促使精益標準的科學化、統一化發展,有效避免會計工作的隨意性,確保會計工作向著規范化、制度化邁進。

3、是提高會計人員素質的必然需要

在金融體系改革的大背景下,提高會計從業人員的綜合素質,是確保銀行健康發展的需要。加強風險控制,可有效提高會計從業人員的職業道德和思想素質,增強會計人員的法律意思以及其應對會計風險的能力,促使銀行工作人員依法處理業務的受理、確認、記賬和分析等工作。確保商業銀行會計從業人員擁有過硬的思想素質,較強的業務能力,進而最大限度減少甚至消除各項會計安全隱患,減少資金流失。

二、商業銀行會計操作風險類型

1、監督風險

會計監督體系的缺失是目前商業銀行會計風險多發的重要原因,會計監督體系的缺失具體表現為監督檢查不到位,懲罰機制不健全,規章制度未落實等方面,從某種程度上來講,這種制度的缺失甚至助長了違規經營的氣焰,使得商業銀行經營風險加大。內部控制手段的弱化,監督方式流于形式,事后監督存在弊端等是其主要問題。會計監督工作應對各部門工作的規范性、及時性等進行檢查,以防范于未然。但事實上,會計內部控制缺乏計劃性和針對性,往往是應付性的檢查,無法及時發現會計工作中存在的漏洞,其實際的監督效果甚微,加之懲罰機制缺失,導致檢查和整改工作無法正常開展。

2、制度風險

首先,制度建設未能更上時代的發展。會計改革不斷深人,核算模式也不斷發生變化,但商業銀行的相應制度卻未能跟上其發展變化的步伐,導致具體的操作中存在規定不明確,操作不統一等問題。其次,部分制度操作性不強。現有的管理制度、崗位職責等所匹配的前提是人員配置完善,但事實上,部分商業銀行的人員配置并不十分完善,導致一些制度難以落實,實際操作性較差。最后,現有制度缺乏動態性。事實上,商業銀行現有的內部控制制度數量多,覆蓋面積廣泛,但也存在漏洞,同時,各項制度之間缺乏協調性,無法充分實現相互牽制,對于崗位和職責的劃分尚不完善,往往出現個別崗位擁有多項權利的現象。

3、人員風險

隨著銀行業務的發展,迫切需要既擁有良好的業務技能,又精通現代信息技術的復合型人才。新型人才的缺失,加之現有會計從業人員法律意識薄弱,自我保護和風險防范意識不強,導致會計從業人員違規、違法行為時有發生。與此同時,由于會計從業人員工作繁忙,很難抽出時間進行學習和提高,導致其對新知識和新技能的學習速度相對緩慢。另外,商業銀行中會計部門人員變動往往較為頻繁,導致業務短暫脫節,新員工上手需要一個過程,在這個過程中,亦難免操作風險。

4、核算風險

會計核算作為會計最基本的職能,其核算制度的不規范,就會導致會計信息失真,無法可觀反應出銀行資金運行情況,導致銀行決策失誤,這種由于會計核算導致的銀行風險就稱為核算風險。依照慣例,銀行會計無論采用哪種處理方式,都遵循著“雙線核算”的原則,相互聯系而又相互牽制。但隨著銀行業務的不斷拓展,內控制度未能與時俱進,導致核算程序出現逆向操作、“一手清”等安全隱患。比如,有相關制度規定,商業銀行的跨行系統必須通過人民銀行,但有部分商業銀行卻違規操作,通過其他銀行進行轉匯。這是由于監督體系不完善,也源于制度強制性的缺失,加上會計核算程序本身存在的風險,才導致商業銀行會計核算過程中違規事件屢屢發生。

三、商業銀行規避會計操作風險的措施

1、建立健全會計規范體系

建立健全會計規范體系是一個循序漸進的過程,最主要的任務是構建完善的會計規范,實現會計信息的標準化生產。一個規范的體系,并不是簡單的羅列會計規范的內容,而是應當遵循規則,層次有序將其整理、歸納組合成為框架。會計規范體系的構建和完善,不僅能夠增強會計規范的邏輯性和可用性,還可以有效提高會計信息的科學性。同時,健全的會計規范體系,對維護社會經濟秩序也有重要作用,會計人員的工作姜維受到法律的制約,會計規范的強制性得到了保障。對提高會計人員法律意識、綜合素質、工作作風等都有積極作用,能夠起到明顯風險防范效果。

2、提高會計從業人員綜合素質

商業銀行會計從業人員素質糧落不齊,部分從業人員思想素質存在偏差,有可能為了提高業績而做出違背道德和法律的事情。要規避會計操作風險,就應當采取有效措施,提高會計從業人員綜合素質,具體包括了加強對從業人員的法制教育和價值觀引導,改革和健全考核機制,在確保考核公正的基礎上,充分調動從業人員工作的積極性,防范會計風險。同時,還要加強對會計從業人員的培訓,一方面要提高會計從業人員的專業技能,另一方面也要與時俱進,加強對其新規范、新制度的學習。另外,還應從根源上提高從業人員的素質,嚴格要求會計人員準人資格,慎重考察。

3、加強會計內部控制

要加強會計內部控制,可從以下三個方面人手:首先,要完善會計內部監督機制,要實現對會計工作的全過程監督,要確保上崗人員的資格合格,檢查正在處理的會計業務,核對已處理的會計業務。其次,建立規范化操作程序,并在此基礎上,要求各會計部門嚴格執行,在明確分工的基礎上,各司其職。最后,還應對各部門的工作進行定期或是不定期的檢查和抽查,嚴格處理違規行為,同時做好處理數據和憑證的存檔。比如,對憑證等的保存和管理,在具體的操作過程中,就應該按照規范進行操作。

4、提高信息安全性和正確性

伴隨著時代和科技的發展,計算機技術在會計工作中的使用也越來越廣泛,計算機信息的安全性也成為了商業銀行風險控制的考慮對象。為提高計算機信息的安全性,在會計軟件的選擇中,要選擇性能和質量良好的軟件,并在此基礎上側重于運行簡單,功能齊全的軟件。會計人員在使用計算機和會計軟件是,要做好密碼保護工作,一方面是做好計算機的密碼保護,另一方面是做好會計軟件的密碼保護,謹防他人竊取,這是商業銀行規避會計風險最直接的手段。為避免信息失真的現象,商業銀行還應加強對會計信息真實性的披露,規范會計報表的制作。在現有會計報表的基礎上,可添加貸款風險總額、備付金和比率、預期貸款平均額、資本風險率等欄目,促使會計信息更加規范和全面,為商業銀行的決策工作提供更加準確的依據,促使決策的科學性。

四、結語

總而言之,隨著社會經濟的發展和會計體制改革的不斷深人,商業銀行會計操作風險呈現出多樣性的特點,但不論是何種類型的風險,必然有其相應的解決之道,筆者認為最主要的就是要加強會計從業人員的綜合素質,完善制度和相關法律的建設,加強會計內部控制次之,再是要與時俱進,做好計算機信息技術安全防護,通過多種手段的聯合,一方面要保障商業銀行利益,提高企業決策的科學性,另一方面是為了確保整個金融體系的正常運行,促使國家經濟健康、可持續發展。

參考文獻

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作者：朱小燕 單位：陜西秦農農村商業銀行股份有限公司