內部控制企業稅務風險管理淺議

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一、導致企業出現稅務風險的主要原因

（一）納稅經辦人自身的綜合素質水平存在不足。稅務工作一般都是由納稅經辦人處理，由于企業的納稅經辦人自身在工作能力和綜合素養方面存在不足，所以其很難充分掌握稅務處理方面的專業知識，并且對于稅務處理工作也未能引起足夠的重視，所以存在不懂得或不愿意充分利用稅收優惠政策降低企業稅負、規避企業稅務風險的問題，甚至會出現嚴重的腐敗情況，出現徇私舞弊以及違法亂紀等行為，最終爆發稅務風險問題。（二）企業在經營管理過程中存在諸多問題。企業長期的生產經營過程中，勢必會出現稅務問題，并且很大一部分都是由于未能充分解讀相關的稅收政策內容所導致。稅務相關人員如果未能做到徹底解讀稅收政策內容，則其在日常的稅務處理過程中，就無法實現對相關政策的充分應用。此外如果對于稅務工作的處理過于隨意和盲目，也會導致偷稅漏稅行為的出現。并且今后我國稅法相關規定內容，企業只有開具相關發票才能夠達到減稅的目的，但是企業在實際的工作中因為沒有對稅收政策的內涵充分解讀，所以導致企業發展在很大程度上受到限制。（三）企業的稅務籌劃體系不夠完善。我國對于稅收政策的改變會在很大程度上家具企業的稅務風險，并導致企業出現一系列的內部控制問題，能夠在一定程度上阻礙企業稅務籌劃工作的順利開展。部分企業因為片面地認為稅務籌劃體系并不重要，同時還會占用大量的資金和人員，所以沒有嚴格遵循國家的相關規章制度，在稅務事項的處理方面也缺乏必要的監督管理，從而導致后期出現嚴重的損失。（四）財務人員所采取的避稅行為不夠合理。企業財務入賬的時候，財務人員必須要對相應的業務活動進行調整，以盡可能在最短時間內實現避稅的目的。但是卻存在部分企業通過報銷的方式向員工支付部分員工津貼，達到規避員工個人所得稅的目的，如此盡管能夠在短時間內提升企業員工的經濟收入，但是卻在一定程度上加劇了企業的稅務風險，對于企業未來的穩定、健康發展產生影響。

二、借助內部控制實現對企業稅務風險的有效規避

（一）加強交流溝通，做好稅務風險評估及內部風險控制工作。防范企業稅務風險過程中，必須要保證信息傳遞的高效且可靠，通過準確采集、整理和傳輸企業各方面數據信息，強化稅務風險管理工作。并且將其所形成的數據信息，應用到企業的內部控制體系中，使得企業可以及時掌握稅務動態的實際情況。由于企業的內部結構相對復雜，所以只有構建科學完善的內部控制體系，才能夠有效落實稅務處理工作。在進行稅務處理時，不僅需要提升企業的經濟效益，更需要關注可能存在的風險。對于稅務風險必須采取正確、有效的預測評估措施，及時發現其中可能存在的安全隱患，必須要堅持風險為導向的思想觀念。（二）對企業的內部控制機制進行優化。企業生產和經營的過程中，企業內部管理相關的機制、策略以及人力等都屬于內部控制范圍之內。企業只有充分結合內部稅務風險管理機制框架，并且促進稅務管理行為向著高效化、科學化的方向發展，才能夠有效提升企業在防范稅務風險方面的能力。而且企業的稅務部門需要與稅務專家保持有效的溝通，針對企業所出現的重大稅務風險，必須要與其共同討論分析，盡可能控制甚至杜絕稅務風險的爆發。企業必須要能夠充分應用自身的主觀能動性，在內部控制建設方面及時的改善和調整，實現對自身管理行為的有效規范。（三）企業必須要具備強烈的風險防范意識，并設置完善的稅務管理組織機構。首先，通過樹立強烈的風險防范意識，能夠在很大程度上規避稅務風險，企業的管理層及稅務相關人員需要及時、充分的了解和掌握相關的規章制度內容，由于涉稅問題幾乎可以影響企業經營活動的所有方面，所以企業必須鼓勵全體員工防范風險；其次，企業需要在內部管理體系中增加完善的稅務管理組織機構，從而切實提升企業對于稅務處理所存在的風險的應對能力。企業稅務管理組織機構必須要對所遇到的問題采取針對性的處理措施。對于擁有較大組織規模的企業，必須要為其設立獨立的稅務管理部門及專業崗位，只有確保稅務管理組織機構完善且合理，才能夠讓企業內部控制的發展需求得到更好滿足，同時有效提升自身對于風險的防控能力。（四）構建完善的稅務風險管理體系，全面管控稅務風險。企業內部控制工作開展過程中，為了強化企業防范稅務風險的能力，稅務工作相關人員必須要按照稅法內容進行操作。由于企業內部很可能存在部分會導致稅務風險爆發的違法操作行為，所以在內部控制過程中，要予以嚴格把關，針對諸如上文所提到的通過報銷形式發放員工福利，達到逃避個人所得稅的目的的行為，必須要予以杜絕，要從長遠角度看，確保相關人員都必須要嚴格遵循稅法的相關規定。

三、結語

隨著市場經濟的快速發展，行業競爭壓力越來越大，此時如果企業內部再爆發風險，就很容易對于企業發展造成滅頂之災，所以企業需要切實落實內部控制工作，強化對于企業的稅務風險管理，有效提升企業在稅務風險方面的防范能力，在降低企業稅負的同時，提升效益和管理能力，促進企業的持續、健康發展。

參考文獻

［1］許少東.內控視角下企業稅務管理現狀與優化策略［J］.中國商論,2018（12）.

［2］陸銘.如何加強企業稅務審計的風險管理［J］.企業改革與管理,2018（12）.

作者:郭瑞敏 單位:太原城市職業技術學院財會系