企業稅務風險防范探析

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摘要：瞬息萬變的市場環境以及經濟結構的持續優化導致企業在運營中遇到的風險越來越多，這就要求企業對經營活動的各個層面做出嚴格管理。加強企業內部的稅務審計、防范企業稅務風險是企業維持正常運營的重要保障，要引起所有企業的關注。文章從企業內部稅務審計及稅務風險的內涵入手，列舉加強企業內部稅務審計的重要意義，并針對如何防范企業內部稅務審計風險提出合理化建議，希望有助于企業有效的應對風險和更好的發展。

關鍵詞：稅務；審計；風險；防范

稅收是國家規定的、具有顯著強制性的一種政策，企業要依照國家的稅收制度并聯系自身的稅收規范管理企業稅務，在這個過程中難免出現一些問題，其中，稅務管理最大的一個問題就是稅務風險的出現。許多企業也采用了相應的手段來規避稅務風險，卻收效甚微。但是，伴隨著社會的前進，以后必然會有更完備的方法來減少企業的稅務風險。

一、概述

（一）企業內部稅務審計的內涵

企業內部稅務審計是企業內部管理的關鍵組成部分，它采取科學的審計程序、科學的審計方法對企業已經申報的納稅信息的做一個合法性審查，并根據審查結果實施對應的管理手段。以企業內部為出發點，對納稅日期、納稅金額、納稅程序等進行實時監督和管理，從而保證企業生產運營階段的納稅事務得到充分落實，確保企業納稅工作的有序進行。

（二）企業稅務風險的內涵

稅務風險是一種普遍的運營性風險，可能給企業造成損失。在千變萬化的市場經濟環境中，企業以及企業的多項稅務活動、運營策略都必須全面考慮遭受稅務風險的影響，盡可能的增強企業決策的科學性。政府的稅收政策對企業的生產、籌資、運營等活動有很大影響，集中體現在企業運營活動的合法性、業界聲望以及經營效益等層面。在運營活動的合法性上，要求有關的企業開展運營活動時必須嚴格依照法律規定。在業界聲望上，企業依法納稅關乎著企業在社會中的形象。處在市場經濟的大環境下，企業必然要履行自身的納稅義務，切實響應稅務部門的納稅工作，有利于企業塑造一個良好的社會形象。目前我國稅務部門開始了大范圍的納稅信用管理工作，對企業的納稅情況適時監督，敦促企業積極配合稅務部門的工作，嚴格依法繳納稅款。在經營效益上，稅務風險對企業大致有如下影響：稅收罰款、補繳稅款；擔負稅收成本；影響企業準確決策，給企業運營活動帶來不利影響。其中，最直接的就是對運營活動合法性層面的影響，從法律方面對企業的名聲造成不良影響，有礙于企業經營效益的實現。

二、加強企業內部稅務審計的意義

稅收主體之間的權利、義務以及訊息的不平衡都會導致稅收行為具有很大的不確定性，集中體現在：稅務機關針對企業不適當納稅行為的固定追繳權；企業經營活動造成的納稅行為不明確等。所以，企業的納稅行為受到多種因素的影響。稅收制度的持續優化以及納稅義務人納稅意識的普遍提高，使稅務風險得到越來越多的重視。加強企業內部稅務審計，嚴格依照法律的規定繳納稅款可以在很大程度上避免多種不確定性，為稅收工作的高效有序開展掃清障礙，具體來說有如下的意義。

（一）避免納稅風險，減少企業的稅負

加強企業內部稅務審計，可以準確分辨企業在繳稅的各階段存在的不足，并實時采用合適的手段避免繳稅風險，可保證企業依據法律、及時上繳稅款，不受稅務機關的處罰。此外，在嚴格的內部稅務審計程序中可適度緩解企業稅負，避免一定的經濟損耗，與此同時，也能夠給企業爭取可觀的經濟收益。企業若被稅務機關發現有偷逃稅情況，一定會加重企業納稅申報的經濟負擔，給企業的信用造成不好的影響。企業本身的稅務審計工作還可以防止信用風險，使企業一直維持良好的形象。

（二）提高企業的風險管理能力

風險管理是企業內部管理的重要組成部分，作為一種風險防控方式，稅務審計是內部審計和風險管理的有機聯合，通過對企業稅務風險做出評析，達到風險控制的效能。風險管理突出了企業內部審計的必要性，使其嚴格遵循合理、慎重的原則監查企業內部的經濟管理活動，從而減少風險的發生，滿足管理需求。內部審計的風險控制與風險管理緊密聯系，最大程度上減少企業在納稅過程中可能遇到的風險。內部稅務審計人員從全局上掌握企業的運轉程序，辨別一切有關稅收的風險，進而提高企業的風險管理能力。

（三）監督企業的運營活動

內部審計之所以能夠減少企業的稅務風險，是因為其對企業運營活動和管理體系進行了嚴格的監督。內部審計工作的開展必須依照國家稅收法律制度，并聯系企業的有關制度規定，依靠合法的方式揭露企業的不法行為。這項工作實際上就相當于企業內部的一種監督體制，但是要遵循法律規定，結合企業規范，在合法的范疇內監督企業的稅收活動。內部審計部門牽涉的企業事項比較多，所以，可全面展示企業整體的稅務問題，并實時的把有關情況告知企業，以便企業找出適當的方法，及時化解問題，減少企業的稅收風險。并且，伴隨著企業對內部審計工作重視度的提高，內部審計的工作重心也將有一定的轉移，不僅限于財務審計層面，如此一來強化了其在企業其他部門的監督功能，可以有效的減少企業的其他風險。

（四）保證企業的順利發展

一旦企業缺乏適當的稅務風險管控，就會導致企業違法行為的發生，給企業的社會聲望帶來不良影響，對企業的順利成長不利；這時，采用適當的方法雖然可以降低損失，但也造成了其他的損失。企業提早意識到內部稅務審計的重大意義，使內部審計機構加入到企業稅務管理中，將會在很大程度上降低企業的稅務風險，防止企業資金的不必要損失。此外，企業認真履行其繳稅義務的行為為其贏得了良好的社會形象，政府的一些資源也會流向企業，使企業擁有堅實的資本支撐，保證企業的順利發展。綜上所述，企業內部稅務審計對企業的后續發展有著重大的作用，對內而言，可以提升管理的規范性；對外而言，可減少經濟損失，所有的企業都應該予以關注。

三、加強企業內部稅務審計、防范企業稅務風險的建議

稅務風險對企業落實經營目標有著重要影響，企業若想實現自身價值就要在對其進行辨別、評價之后采用對應的手段。目前，多數企業的內部稅務審計仍有很多不足，例如，對稅務審計沒有完整系統的了解、內部稅務審計版塊不全面、審計人員的綜合素質需要提高、稅務審計工作落實有誤等。但是，稅務風險僅僅是經濟損失，只要企業加強稅務風險防控理念，認真剖析企業產生稅務風險的各種因素，采用下列方法對其進行管控，就能夠減少甚至避免稅務風險，保證企業的穩健運轉。

（一）加強管理人員對內部稅務審計的重視

管理人員普遍把內部控制工作當作強化管理的必備手段，其對稅務審計工作越關注，稅務風險減少的概率就越大。唯有企業管理人員提高稅務風險防范意識，重視內部稅務審計在稅務風險防范中的關鍵作用，才能夠發揮稅務管理工作的有效性。

（二）及時更新內部審計內容及標準

企業中不僅包含有關稅務的審計，還應包含其它事項的審計，包含稅務程序、稅務制度規范、稅收風險管理等方面。這些審計內容都要顧及，不能存在偏差、失去平衡，影響企業正常的稅務工作，進而有礙于企業的整體發展。另外，還要特別關注的是，審計有關的內容要伴隨企業的成長持續更新，一旦企業的稅務制度產生變化，審計內容及標準也需及時變更，以順應公司稅收制度的改變。

（三）完善稅務審計管理規范的同時將信息化應用于稅務管理系統

完備的制度明確了稅務審計的原則和標準，能夠保證企業內部稅務審計的順利開展，利用稅務審計，監督企業經濟活動的法定性，設置稅務審計部門，開展日常的稅務風險防范工作，不但對管理人員有一定程度的約束力，而且對企業的機構開設以及人力資源配置也產生影響。完善稅務審計管理規范，確定合法適當的管理構架，使企業的每個部門和每名員工都能明晰自己的責任，形成一種內部約束力。如今，信息技術已逐步擴展到社會生活的方方面面，企業將信息化應用于稅務審計中，方便企業及時了解審計情況，而且各種各樣的稅務風險信息都可依靠信息網絡展示給擁有不同權力的管理人員，從而明晰納稅類別、稅收期限、稅務審計人員等資訊。

（四）控制稅收成本以減少稅務風險造成的經濟損失

企業設置稅收風險控制體系是出于最大程度上為企業節約稅收成本的目的，但在稅收風險控制階段難免會產生成本支出，比如基本成本、違法成本及稅收計劃未落實的成本，在這種情況下，企業必須在繳稅的過程中盡力限制成本，防止納稅風險帶來經濟損失。企業稅務人員要緊密合作，管理人員擬定目標之后，各部門就要立刻把目標轉化為詳盡的計策，讓納稅風險負責人對納稅風險擔責，依靠企業信息溝通和共享機制，幫助納稅工作順利進行。企業應當設立納稅風險控制授權制度，將納稅風險控制負責人的權利與責任相聯系，如此可以在稅收過程中大大縮減稅收計劃成本以及違法成本，同時，也會減少稅收計劃過程中因為工作上的錯誤而導致的損失。此外，企業還需強化內部管理，確保會計賬簿的準確性，這不但是稅務機關查閱賬簿的根據，同時，也是企業控制稅收風險的依據，能夠避免被稅務機關核查出問題進而受到處罰。

（五）實行并優化問責機制

適當可行的稅務計劃可以展現企業的稅務管理水平，在嚴格依照法律的前提下也要適應成本效益原則，全面解析稅款的高低和納稅數額的變動，借助內部的制度規范和外部行政機關的監管，盡最大努力防止企業的投機取巧行為，推動企業的納稅管理工作更加科學化、有序化。企業的納稅工作具有龐雜性，內部稅務審計部門難以對各個流程都從嚴把控，這要求管理人員具有較強的約束能力，實行并優化問責機制，將企業的稅務管理同各部門管理人員的績效相聯系，有助于從意識上對稅務風險進行控制，減少稅務審計的成本支出。

（六）提升審計人員的綜合素質

審計人員是進行企業內部審計事務的主力軍，是保證審計工作順利高效開展的基礎。所以，企業必須全面利用多種管理方式使審計部門發揮最大的作用。審計人員更要具備相關的技術水準以及職業修養。企業要提供專業平臺，定期對審計人員進行培訓教育，培訓的內容要參考企業當前的運作情況以及稅務審計的需求制定科學、適當的計劃。讓審計人員對企業內部的制度規范以及有關的法律規定有深入的認識，將審計工作的相關程序貫徹落實，保障審計工作和稅務風險評析具備客觀性與科學性，足以給企業后續的稅務計劃提供可靠的參考。與此同時，審計人員還要掌握多種審計技能，熟悉審計工作在企業管理、稅收以及財會等層面的詳細要求，依靠持續的專業知識學習與經驗總結提升自身的專業素養。

四、結語

所有企業的運營活動都包含稅務活動，同時也存在著稅務風險，應該引發管理者的關注。企業必須掌握其在運營過程中可能遇到的各種各樣的稅務風險，以堅定嚴謹的立場分析風險，采用多種手段、結合各部門的努力強化企業的稅務風險控制工作，盡力減少稅務風險。因此，關注稅務審計工作是企業遵守法律、實現長遠發展的基本前提，是企業規避潛在風險的關鍵一步，必須對其給予高度重視。

參考文獻：

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[2]王兵,劉力云.中國內部審計需求調查與發展戰略[J].會計研究，2015（02）.

作者：盛愛琴 單位：寧波正源稅務師事務所有限公司