通信行業稅務風險與籌劃分析

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【摘要】通信行業作為我國試點行業之一施行了業內的營改增，并且經過不斷發展，其為我國全面開展營改增工作提供了典范。然而，在營改增環境中，如何建立更加完善的稅務管理體系成為業內關注的重點。在這一背景下，論文對通信行業稅務風險與籌劃進行分析，并提出了幾點解決策略，以推動我國通信行業管理模式的改變。

【關鍵詞】全面營改增；通信行業；稅務風險

1引言

隨著我國的不斷發展以及社會主義市場經濟的不斷深入，使得我國納稅體制也發生了一定程度的改變，其中營改增策略是我國稅務改革中的一項重要舉措。2011年我國就已經提出了關于營改增策略的思想，直至2016年，我國開始對營改增策略進行了實施，營改增策略的實施使得我國稅務模式得到了極大的完善，并且促進了我國各個大中小型企業的穩定發展。以通信行業為例，其在施行營改增策略后，自身稅務管理體制得到改善，在某種程度上實現了稅務籌劃的高效性。

2營改增背景下提升通信行業的稅務籌劃的重要性

全面營改增背景下提升通信行業的稅務籌劃能夠幫助通信企業明確企業自身的運營情況，并且制定符合自身發展的運營目標，進而制定合理的通信運營戰略的規劃方案，以及對現有的戰略規劃進行不斷調整改善。因此，若通信企業能夠在營改增背景下制定正確的稅務籌劃的相關機制，就能夠合理優化自身邊際成本，進而使得通信企業內部的稅務籌劃得到科學合理管理，提高通信企業的效益[1]。通信企業稅務制度得到了良好的完善，提高通信企業的市場競爭力，進而使得自身的資源得到最優化的配置，對提高通信企業的運營效率有著極大的幫助。通過國家的稅收經濟杠桿來對通信企業自身的稅務表進行合理規劃，不僅能夠提升企業的相關事務管理水平，還能夠對企業偷稅漏稅的行為做出良好的應對措施，因為，企業的稅務規劃是在國家法律允許的范圍內制定的，能夠受到國家相關部門的監督，并且國家相關部門需要對通信企業的稅務籌劃進行相關記錄，以此來判斷企業經營是否存在違法行為。

3營改增背景下通信行業的稅務風險

3.1發票管理存在的風險

在通信企業日常各方面的管理中，增值稅的良好管理是通信企業自身能夠得到良好發展的重要工作，而企業的對外發票是企業在增值稅進行抵扣時的重要憑證。因此，在營改增的大環境下，對于發票的良好管理是通信企業管理工作的重點，如若發票管理存在風險，那么就會給通信企業帶來一定的效益損失。從某種實質上來講，在全面營改增的背景下，各通信企業對于發票的管理也更加重視，因為發票不僅僅是通信企業自身增值稅的憑證，更是評定通信企業在正常運營中是否出現為違法行為的判定依據，如果沒有對發票進行良好管理，不僅會使企業失去一定的效益，更容易導致企業承擔嚴重的法律責任。

3.2混業經營的風險

在目前通信行業的業務中也存在著混業經營的風險，并且混業經營的風險與簽訂的合同條約是息息相關的[2]。例如:在與政府進行合作時，政府會要求通信企業為政府提供一部分的監控錄像以及視頻監管監控等其他服務，而在此服務的整個過程中就存在著混業經營，在為政府服務的過程中，政府的所有服務器一體化的設備都在通信企業的整體服務中，而在這種服務的過程中，通信企業需要在簽訂的合同中進行協商并且進行書面說明體現。如果通信企業在與政府簽訂的合同中沒有體現給政府提供的相關設備范圍，那么就會從高適用稅率中按照17%的稅率進行稅務繳納。

3.3視同銷售的風險

視同銷售是通信行業對外的投資業務以及無償的贈送業務，但是在通信企業的普通業務中，通信行業的視同銷售會容易因為企業自身的銷售模式存在的漏洞而引發稅務風險。例如：通信企業的積分兌換、客戶服務、終端補貼等其他銷售行為，在一定程度上都有可能涉及視同銷售的實質。因此，通信企業應對所有的業務所涉及的視同銷售進行詳細梳理，并且要將視同銷售業務不斷進行固化，還要建立相應的管理機制，進而對視同銷售存在的風險進行有效規避。

4營改增背景下提升通信行業的稅務籌劃策略

4.1強化發票管理機制

通信企業作為營改增的試點進行改革以來，已經更加明確了對于發票管理工作的認識，并且已經將發票的相關管理工作作為企業自身是否能夠得到良好發展的重要管理環節。但是，隨著通信企業自身內部的宣傳以及相關管理環境的影響，企業內部對發票的管理依舊沒有達到十分嚴謹的狀態，更沒有達到營改增環境下通信企業對于發票管理的要求。因此，通信企業日后應該更加關注對發票的管理，還要轉變通信企業內部的相關管理模式，明確發票的具體要求，抵扣憑證的相關要求以及開具發票的工作系統，明確職責分工；另外還要建立起一套完整的合理的發票管理機制，從而完善通信企業內部的發票管理工作系統。在進行發票管理時，更要以稅務局的相關紅線規定為工作依據和標準，從而避免重復開票問題，進而降低發票風險。

4.2優化通信企業的相關業務

由于我國通信電信業務的工作內容是不同的，因此基礎稅率與增值業務的稅率也是不同的，我國的基礎稅率為11%，而增值業務稅率為6%[3]。因此，通信企業的稅率和稅目的配置是否合理準確、套餐設計與分攤的規則是否符合相關政策，都影響著通信企業的是否存在稅務風險以及通信企業的經濟效益。因此，通信企業應該合理地進行套餐設計，在符合稅務局的要求下，對套餐的語音與增值業務進行合理比例分配，要按照規定流程對稅目、稅率等相關項目進行合理分配。做好新套餐的規則配置工作，確保稅務源頭的正確性，進而對稅務風險進行有效降低。

4.3優化外部稅收籌劃政策

作為我國營改增工作的試點行業，為了使通信行業能夠在營改增背景下有效抵御外部風險，政府要相應地提供一些優惠政策，保障我國通信企業的正常運行。例如：對國際業務進行免稅。此種政策對于通信企業來說能夠相應地減小企業稅務賦稅的風險。另外，通信企業應該加強對政府提供的優惠政策的控制，加強通信企業與政府部門的業務溝通，并且要積極向政府申請相關的補助政策，以減小通信企業在營改增的背景下的影響，盡量將企業的稅負壓力降低。通信企業更要不斷完善自身內部的管理，將企業的管理結構與政府提供的補償政策相對應。

4.4提高稅務審計技巧

稅務審計技巧的不同會對稅務金額的計算產生不同的影響，在進行稅務審計時，通信行業要根據自身的行業規定及本公司的利益，進行稅務結算，從而提高審計效率，促進自身發展。隨著市場經濟的不斷發展，傳統的審計工作已經不能適應企業發展，所以適時調整審計技巧，也是適應市場經濟發展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進行審計調整時，不能盲目照搬其他行業的規則，必須在自身企業特點的前提下進行調整，實現稅務籌劃的完美過渡。

5結論

綜上所述，營改增背景下通信行業已經得到了一定改變，但是在營改增背景下，通信行業的發票管理存在的稅務風險、混業經營的風險、視同銷售的風險等其他風險依舊存在，因此，若想解決相關風險，就要加強通信企業的風險管理工作，就要強化發票管理機制、優化通信企業的相關業務、優化外部稅收籌劃，進而不斷地提升我國通信企業在營改增背景下對于風險的應對能力，促進通信企業的良好發展。

【參考文獻】

【1】丁濤，張勤.營改增背景下企業的稅務風險研究[J].中國市場，2016，48(16):120-121.

【2】胡萍.基于“營改增”的通信企業征稅風險管理探析[J].行政事業資產與財務，2016，50(7):30.

【3】鄭麗芳.營改增背景下通信企業內部控制問題研究[J].商，2016,23(29):19.

作者：陳玉芹