企業(yè)資金預(yù)算監(jiān)管方式

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本文作者：張永輝 單位：浙江東明不銹鋼制品股份有限公司武漢分公司

企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

目前許多的企業(yè)都缺乏資金預(yù)算管理意識(shí)，預(yù)算的編制也缺乏科學(xué)性，多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層多注重規(guī)模和產(chǎn)量，而忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理和研究。對(duì)資金的管理也只是局限于對(duì)發(fā)展的基本需求，認(rèn)為有投入就會(huì)有回報(bào)，有時(shí)候甚至是一些盲目的投資，也不關(guān)心投入后的回報(bào)，效益目標(biāo)通常難以順利實(shí)現(xiàn)。某些企業(yè)還將經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資金預(yù)算混為一談，在資金預(yù)算的編制過(guò)程中只包括資金需求額度、資金回報(bào)額度、稅前利潤(rùn)、周轉(zhuǎn)次數(shù)等幾個(gè)方面的內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)算同理論脫節(jié)，預(yù)算編制的合理性難以得到保證。

要保持資金預(yù)算的合理準(zhǔn)確性，就必須對(duì)其他項(xiàng)目的資金預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制。只有在經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制比較合理的情況下，才能對(duì)原料成本、制造費(fèi)用、人工成本以及銷售費(fèi)用等進(jìn)行準(zhǔn)確的估計(jì)，從而達(dá)到對(duì)資金收支進(jìn)行預(yù)測(cè)的目的。但由于許多公司都沒(méi)有較為完善的預(yù)算管理措施，某些公司員工對(duì)預(yù)算管理還缺乏足夠的認(rèn)知，其他部門參與預(yù)算編制的程度還不夠，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)好有待進(jìn)一步提高，許多經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)果都缺乏整體的合理性，從而對(duì)資金預(yù)算的合理性也產(chǎn)生了直接的影響。與此同時(shí)，許多的企業(yè)只有財(cái)務(wù)人員和銷售人員會(huì)參加到資金預(yù)算的編制過(guò)程，整個(gè)編制缺乏對(duì)企業(yè)的全面了解，使預(yù)算的合理性更加欠缺，在具體的執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到極大的阻力。

許多公司的資金預(yù)算編制都不能如實(shí)的體現(xiàn)出公司業(yè)務(wù)的具體開(kāi)展情況，某些業(yè)務(wù)的開(kāi)展也會(huì)由于資金預(yù)算編制的不合理而無(wú)法實(shí)施。為避免在資金的預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)某些突發(fā)事件，在資金預(yù)算的編制過(guò)程中就必須保持有一定的彈性范圍，使計(jì)劃的可執(zhí)行性更強(qiáng)。除了上述問(wèn)題以外，某些公司在對(duì)資金的預(yù)算、執(zhí)行、調(diào)整、控制方面也未給予必要的重視，財(cái)務(wù)部門缺少對(duì)個(gè)部門資金預(yù)算執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，公司領(lǐng)導(dǎo)層也無(wú)法得知真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，導(dǎo)致決策與執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

完善企業(yè)資金預(yù)算管理的方法

企業(yè)可以按照發(fā)展需要建立起多級(jí)的資金預(yù)算管理體制，各級(jí)部門需成立對(duì)本部門負(fù)責(zé)的預(yù)算組織，下級(jí)預(yù)算組織需要對(duì)上級(jí)預(yù)算組織匯報(bào)工作。通過(guò)該種多級(jí)的預(yù)算管理制度的實(shí)施可以進(jìn)一步對(duì)成本進(jìn)行控制，提高預(yù)算編制和成本核算和精準(zhǔn)性，讓資金預(yù)算目標(biāo)更具有挑戰(zhàn)性和科學(xué)性，也更容易落到實(shí)處、分清責(zé)任、便于執(zhí)行。對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)，在對(duì)外派機(jī)構(gòu)或子公司進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)，可以實(shí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)主管委派責(zé)任制，外派機(jī)構(gòu)和子公司的資金周轉(zhuǎn)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及預(yù)算執(zhí)行狀況等要及時(shí)準(zhǔn)確的反饋至總公司，加強(qiáng)整個(gè)公司對(duì)資金的管理、預(yù)算及監(jiān)控。資金的預(yù)算編制是一個(gè)較為動(dòng)態(tài)化的過(guò)程，上級(jí)預(yù)算部門對(duì)目標(biāo)進(jìn)行制定，下級(jí)預(yù)算部門按照部門的實(shí)際情況制定執(zhí)行方案，方案執(zhí)行部門再對(duì)方案進(jìn)行可行性分析，以改善、修正資金預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算，使各部門、各環(huán)節(jié)的資金投入及支出情況更為明確。在資金預(yù)算的編制過(guò)程中，需要對(duì)以往的歷史數(shù)據(jù)加以運(yùn)用，從而編制出成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，細(xì)化各部門成本預(yù)算和銷售預(yù)算的編制內(nèi)容，使公司整個(gè)預(yù)算的準(zhǔn)確性及可執(zhí)行性不斷得到提高，從而對(duì)資金需求預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率進(jìn)行提高，使資金的使用效率也得到提升。當(dāng)完成預(yù)算編制后，要經(jīng)過(guò)反復(fù)的討論、修改及論證。各部門的預(yù)算在完成之后公司的財(cái)務(wù)部要經(jīng)過(guò)詳細(xì)審查，并對(duì)于不妥的地方做出調(diào)整，使預(yù)算更加貼近公司發(fā)展的實(shí)際情況，使預(yù)算的可操控性更強(qiáng)。

按照年度預(yù)算對(duì)月度的資金收支計(jì)劃進(jìn)行制定。在月度計(jì)劃中原材料報(bào)價(jià)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用支出、采購(gòu)數(shù)量、銷量等是較為確定的，其精確度會(huì)在年度預(yù)算之上。同時(shí)對(duì)月度資金使用計(jì)劃進(jìn)行編制，在月末可以及時(shí)的對(duì)不合理的資金計(jì)劃加以修正，為下個(gè)月的各項(xiàng)資金執(zhí)行計(jì)劃提供必要的依據(jù)，對(duì)某些資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，保障年度預(yù)算計(jì)劃可以順利的得到實(shí)施。2、對(duì)目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)行建立和完善各級(jí)的資金預(yù)算部門按照預(yù)算內(nèi)容的可控性原則對(duì)責(zé)任人進(jìn)行確定，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)要具體的細(xì)化到對(duì)應(yīng)責(zé)任人身上。相關(guān)責(zé)任人要負(fù)責(zé)對(duì)重大的事項(xiàng)進(jìn)行即時(shí)的報(bào)告，對(duì)預(yù)算發(fā)生偏離的情況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)警和調(diào)整，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和資金的流轉(zhuǎn)情況要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的全過(guò)程監(jiān)控及跟蹤，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并選擇適當(dāng)?shù)拇胧?duì)其加以解決，以提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。由于受到各種不可控因素的影響，預(yù)算同實(shí)際情況總是會(huì)出現(xiàn)某些偏差，若出現(xiàn)了預(yù)算不足且仍需進(jìn)行經(jīng)營(yíng)資金支出時(shí)，必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行追加。定期的召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，分析資金預(yù)算的執(zhí)行情況，研究出現(xiàn)預(yù)算偏差的原因及相關(guān)的補(bǔ)救措施，并撰寫(xiě)預(yù)算差異分析報(bào)告以供后期的決策參考，預(yù)算差異分析報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：實(shí)際運(yùn)用額、資金預(yù)算額、發(fā)生差異額、差異原因、改進(jìn)措施、責(zé)任歸屬等。資金預(yù)算在具體的執(zhí)行過(guò)程中，若實(shí)施條件發(fā)生了變化，資金預(yù)算需要進(jìn)行追加或調(diào)整的，必須再次辦理申報(bào)及審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門再合理的對(duì)資金進(jìn)行調(diào)配，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求。通常情況下需要控制預(yù)算外支出，項(xiàng)目之間的預(yù)算費(fèi)用不可以隨意的進(jìn)行挪用，超出預(yù)算的部分必須重新提出申請(qǐng)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后再納入到預(yù)算外支出。

人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算的制定者、執(zhí)行者以及預(yù)算制度的被考核者，對(duì)預(yù)算工作的好壞將產(chǎn)生直接的影響。因此，預(yù)算工作必須堅(jiān)持“以人為本”，圍繞人的活動(dòng)而展開(kāi)，以保證預(yù)算工作的順利開(kāi)展。企業(yè)在對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行制定的過(guò)程中，需要對(duì)責(zé)任人的有關(guān)情況進(jìn)行充分的考慮，讓其承擔(dān)起可控性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并富有一定的激勵(lì)性，同時(shí)考評(píng)部門也需公平、公正及公開(kāi)的開(kāi)展工作，能夠及時(shí)的對(duì)預(yù)算和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行披露，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的約束及監(jiān)督作用。對(duì)責(zé)任人相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考核必須與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行緊密的結(jié)合，否則將極大的阻礙工作人員的積極性，不利于工作效率的提高。考核制度的確立應(yīng)該明確各部門各人員的指標(biāo)及獎(jiǎng)懲措施，定期的對(duì)資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況加以考評(píng)，對(duì)責(zé)任人的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將此作為獎(jiǎng)懲的必要依據(jù)，年終人力資源部再根據(jù)相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施對(duì)相關(guān)各責(zé)任人做出獎(jiǎng)懲，使企業(yè)的資金管理不斷得到完善。