企業(yè)會計內(nèi)控管理的探討2篇

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（一）

一、目前我國企業(yè)會計內(nèi)控制度中存在的問題

1.1會計內(nèi)控機制有待進一步完善

由于我國企業(yè)在會計內(nèi)控管理上的重視不夠，使得會計內(nèi)控機制不能很好的落實，造成工作中出現(xiàn)一些不合理的問題。此外，有些企業(yè)雖然制定了比較完善的制度，但是在落實上卻不合理，出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)混亂等問題，這十分不利于領(lǐng)導(dǎo)者的決策，而且會計人員的職責分配不明確，權(quán)力的劃分也比較模糊，這會給具體的工作運行帶來障礙，導(dǎo)致會計工作不能達到標準，這些問題主要就是因為會計內(nèi)控機制的不健全，具體的表現(xiàn)在制度不不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，缺乏一定的超前意識，不能夠適應(yīng)外部經(jīng)濟的發(fā)展，同時具體的事前控制舉措和事后處理措施。

1.2內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

所謂的內(nèi)控環(huán)境指的是企業(yè)進行政策改革時所處的特定環(huán)境，這是影響決策科學(xué)性的重要因素。內(nèi)控環(huán)境不僅包括企業(yè)的外部環(huán)境還包括企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境，不論是哪種環(huán)境都具有直接迅速的影響能力，不論是在企業(yè)方針制定方面還是企業(yè)效益方面都會受到直接影響。我國企業(yè)的管理形式效仿西方國家，通過建立董事會來實現(xiàn)對企業(yè)的管理，但是在具體的操作過程中出現(xiàn)對制度了解不夠的情況，導(dǎo)致思維誤差。有些企業(yè)的董事會并沒有真正實行自身的監(jiān)控權(quán)力，設(shè)置一些對企業(yè)發(fā)展沒有任何作用的機構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，會計人員還會通過職位便利還做一些損害公司利益的事情。

1.3財務(wù)信息失真比較嚴重

財務(wù)信息是會計工作中的重要組成部分，但是當前我國企業(yè)會計內(nèi)控管理制度的落后，企業(yè)各個部門之間不能很好地協(xié)調(diào)合作，而且管理層對會計工作的過多干預(yù)等，這些都會使得財務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，有些企業(yè)內(nèi)部甚至出現(xiàn)了編造假財務(wù)信息的現(xiàn)象。一旦財務(wù)信息失真，就會影響到企業(yè)的決策。這些都和財務(wù)制度不健全有直接關(guān)系。此外，財務(wù)信息失真也會使會計工作的其他部分受到影響，所以我們必須認真對待這一問題，盡快找到解決的措施，保證財務(wù)信息的真實性。

1.4會計內(nèi)控與風險管理政策規(guī)定尚不明確

在我國法律中雖然對會計工作制定了相關(guān)政策，但是在風險管理工作中還是存在著一些法律中沒有明確規(guī)定的方面，例如，對外的捐贈、短期投資等，這就造成了有些企業(yè)鉆法律空子，在會計內(nèi)控管理中出現(xiàn)責權(quán)不明的現(xiàn)象，使得財務(wù)賬目出現(xiàn)不明確的現(xiàn)象，嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展。

二、針對目前我國企業(yè)會計內(nèi)控工作存在問題的對策

2.1進一步完善內(nèi)控制度體系

合理科學(xué)的內(nèi)控體系政策是企業(yè)會計工作順利開展的導(dǎo)航燈，所以建立完善的內(nèi)控制度體系可以從以下幾個方面下手：①具體問題具體分析，從企業(yè)具體的實際情況出發(fā)。會計內(nèi)控制度體系的建立一定是要建立在企業(yè)的實際經(jīng)營情況下的，而且還要隨著企業(yè)發(fā)展而不斷更新與時俱進；它不能脫離企業(yè)的實際情況而存在，否則那就是毫無意義的空談。②落實細節(jié)對癥下藥，從理清企業(yè)各個會計崗位職能權(quán)責出發(fā)。會計內(nèi)控體系的最終的執(zhí)行者是企業(yè)里的各個會計崗位的員工，而會計人員的行為都要受其崗位職責的約束，因而要想建立科學(xué)的合理的會計內(nèi)控體系，就必須要理清會計人員的崗位職能權(quán)責，只有理清了會計人員的職能權(quán)責，才能保證相關(guān)的規(guī)章制度制定的合理性，才能實現(xiàn)科學(xué)的合理的會計內(nèi)控體系的建立；具體操作而言，我們可以采取成立制度執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的形式來實現(xiàn)對會計人員的職能權(quán)責的梳理。③要進一步完善企業(yè)外部審計的再稽核制度，以提高稽核審計對于企業(yè)經(jīng)營風險的防范效用，提高稽核質(zhì)量，進而逐步完善企業(yè)的內(nèi)控制度，構(gòu)建科學(xué)的會計內(nèi)控體系。

2.2完善會計內(nèi)控環(huán)境

針對我國企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們必須完善以下幾個方面，首先，在董事會推行局部的小改革，使董事會在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)地位得到強化，獨立性得到維護，從而推進會計內(nèi)控環(huán)境的建立。具體而言，就是成立專門的委員會以明確董事會的內(nèi)部分工，同時引入外部獨立的董事以外化董事會的內(nèi)部機構(gòu)，通過明確的內(nèi)部分工和部分的獨立外部監(jiān)督力量來實現(xiàn)所有股東權(quán)益的最大限度的保護。再者，要建立科學(xué)的企業(yè)文化，從企業(yè)高管做起，通過榜樣的力量來實現(xiàn)企業(yè)的會計內(nèi)控制度的嚴格遵守，同時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)成本論的員工價值觀，將員工視為企業(yè)資源的一部分，只有這樣員工才能真正融入到企業(yè)中去，將企業(yè)當家，這樣良好的會計內(nèi)控環(huán)境自然形成。

2.3治理會計信息失真

會計信息失真是會計內(nèi)控工作不到位最直接的后果，要治理會計信息失真，我們應(yīng)該：①對企業(yè)的外部市場進行擴大，不斷完善企業(yè)的外部管理結(jié)構(gòu)。②我們應(yīng)該充分發(fā)揮一些投資機構(gòu)的積極性，對其加以培訓(xùn)，使其對企業(yè)會計信息失真防范方面的積極作用得以最大發(fā)揮。③我們要學(xué)會通過用更完善的法律制度上保護股東的權(quán)益，使股東能及時了解企業(yè)經(jīng)營信息，從而進一步發(fā)揮股東的監(jiān)督作用。④回到企業(yè)的董事會上，我們需要以更多的獨立董事加入來實現(xiàn)董事會的獨立性增強，從而實現(xiàn)企業(yè)治理機構(gòu)的完善。

2.4明確企業(yè)會計內(nèi)控與風險管理政策

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展不僅帶來機遇，同時也帶來挑戰(zhàn)。企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展就不得不面對風險，所以企業(yè)不僅要充分發(fā)揮出會計內(nèi)控管理的職能，還應(yīng)該特別重視風險管理制度的健全，不斷提高企業(yè)對外部環(huán)境變化的靈敏度，使得企業(yè)財務(wù)信息更加清晰，方便企業(yè)決策者根據(jù)財務(wù)信息做出更加科學(xué)的政策，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，實現(xiàn)企業(yè)得到更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計工作要想實現(xiàn)快速發(fā)展，就必須做好內(nèi)控管理工作。這不僅要求企業(yè)內(nèi)部人員能夠提高自身素質(zhì)還能夠認真對待會計工作中的各項問題，對會計內(nèi)控管理工作提高重視，不斷創(chuàng)新管理方式，在實際管理的過程中能夠做到公正、公平，進一步提高企業(yè)的市場競爭能力，獲得更多的經(jīng)濟效益。

作者：徐平 單位：哈爾濱軸承集團公司

（二）

一、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問題簡析

目前，企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在著很多問題，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著很多不利影響，現(xiàn)對這些問題進行如下分析。第一，會計內(nèi)控制度仍然不夠完善，監(jiān)督不到位。在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，我們不難發(fā)現(xiàn)監(jiān)督權(quán)力大多掌握在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人手中，導(dǎo)致企業(yè)的會計監(jiān)督職能內(nèi)嚴重削弱，如同虛設(shè)，流于形式，難以對企業(yè)財務(wù)工作發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致企業(yè)違法亂紀現(xiàn)象仍然十分猖獗，得不到遏制和有效約束和制裁。第二，企業(yè)信息核算出現(xiàn)失真現(xiàn)象。有些企業(yè)一味的追求自身的經(jīng)濟利益，不惜犧牲企業(yè)的良好形象，對國家相關(guān)法律和法規(guī)予以忽視，采取各種不正當手段要求會計人員做假賬進行非法集資和投資，甚至對成本費用進行亂擠亂攤，工資、獎金和福利分配嚴重不合理，逃稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)信息難以進行正確核算，出現(xiàn)失真現(xiàn)象，給企業(yè)和國家的健康發(fā)展帶來很大的危害。第三，企業(yè)內(nèi)控管理工資缺乏規(guī)范性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理的調(diào)查和數(shù)據(jù)表明，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)控管理工作幾乎形同虛設(shè)，處于癱瘓狀態(tài)。例如對于單位物品購買以及出差報銷審查不嚴格，導(dǎo)致偽造發(fā)票、虛假發(fā)票現(xiàn)象嚴重，原始憑證和記賬憑證不能夠符合相關(guān)規(guī)定和要求，給企業(yè)帶來嚴重的損失。

二、強化企業(yè)內(nèi)控管理的有效對策

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控管理氛圍

企業(yè)內(nèi)控管理隨讓并不能從根本上完全消除企業(yè)可能面臨的風險，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)可能面臨的風險進行預(yù)估和進行意識控制，加大企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳力度，以便使得企業(yè)員工能夠?qū)媰?nèi)控管理有個正確的認識和理解，為企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立和健全提供便利基礎(chǔ)。強化企業(yè)內(nèi)控管理，單靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的努力是遠遠不夠的，還需要企業(yè)廣大員工的踴躍參與，在領(lǐng)導(dǎo)給予充分重視的基礎(chǔ)上，調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，將會為企業(yè)內(nèi)控管理工作提供良好的工作氛圍，促進內(nèi)控管理工作的順利開展。同時，企業(yè)內(nèi)控管理離不開其他部門的密切合作與配合，只有企業(yè)各個部門進行通力合作，共同承擔內(nèi)控責任，才能健全內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的作用得到充分發(fā)揮。

（二）提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，加強企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)，可以從以下幾個方面進行。第一，在聘用企業(yè)會計人員時，果斷提高其就業(yè)門檻，規(guī)定沒有會計從業(yè)資格的求職者一律進行回絕，堅決杜絕無證人員從事會計工作。第二，加大對會計從業(yè)人員進行全方位教育的力度，包括職業(yè)道德、法律意識以及反腐倡廉等多個方面。一旦發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范的人員，必須進行嚴格的處理，以便約束和規(guī)范會計人員的行為活動，強化他們的職業(yè)道德觀念，嚴格按照內(nèi)控管理制度進行操作，具備高度的事業(yè)心和責任感。第三，企業(yè)應(yīng)該積極引進高技能高素質(zhì)的復(fù)合型會計人員，對企業(yè)內(nèi)控管理輸入新鮮的血液，改善和調(diào)整企業(yè)會計工作的不良風氣，從而從整體上提高企業(yè)會計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系

企業(yè)會計工作要想實現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化，必須加強對企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立和健全工作。首先，企業(yè)各個崗位的職責和分工要明確。不同單位的會計工作具有不同的特點，在充分考慮每個單位會計工作實際情況的基礎(chǔ)之上，有針對性的設(shè)置會計崗位，始終堅持“按事設(shè)崗、按崗設(shè)人”的原則，以便明確各個崗位和會計人員的工作職責和范圍，確保他們之間能夠進行相互制約，促進內(nèi)控管理系統(tǒng)的構(gòu)建和有效實施。其次，對會計處理程序進行不斷的建立和完善。嚴格審核會計憑證，根據(jù)往來客戶和項目名稱來對明細賬、專賬進行設(shè)置和核算，并保證財務(wù)收支全部歸到賬戶管理的范疇，從而完善企業(yè)會計處理程序，實現(xiàn)規(guī)范化科學(xué)化和標準化。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)只有不斷強化內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控管理制度，才能降低企業(yè)經(jīng)營的風險，為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展。

作者：佟穎 單位：遼寧省中國國際旅行社