企業稅務風險及主要應對措施

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摘要：近年來，隨著經濟全球化的不斷發展，我國在世界經濟領域中的參與程度逐漸提高，并扮演著極為重要的角色。而與此同時，我國稅務體系也逐漸根據時代的發展而相應轉變。然而，部分企業并未對新的稅務體系與具體準則加以深入了解與認知，極大提高了企業的稅務風險。因此，本文對當前我國企業發展過程中存在的稅務風險及其應對措施開展分析。

關鍵詞：稅務風險；應對措施；分析

一、引言

現階段，部分企業經濟效益降低，面臨的市場競爭日趨白熱化，不但使得部分企業的發展步履維艱，且企業財務運營狀況也出現程度不一的惡化。在宏觀層面上，針對這一問題，通過開展營改增等稅務機制改革工作，來降低企業納稅壓力，刺激經濟發展。但是受到諸多因素影響，對于部分企業而言反而增加了一定的稅務風險，因此對稅務風險主要因素以及應對措施的研究具有現實意義。

二、企業稅務風險的主要影響因素分析

1.企業層面的影響因素

第一，部分企業對稅務工作以及構建企業內部稅務管理體系，都缺乏必要的重視，從而導致企業稅務管理體系不健全，企業稅務風險出現顯著的增長，漏稅、繳納稅額不足等問題頻繁出現。筆者認為，這一問題在中小型企業中極為常見，對于上市公司或大型企業而言，由于企業自身規模較大，且時常需要向社會披露企業運行狀況，因此普遍對稅務工作以及構建稅務管理體系較為重視。對于大型企業集團而言，企業的管理制度較為完善，對于稅務工作的重視是企業管理機制的必然要求。然而對于中小型企業而言，是否構建企業內部稅務管理體系并不會在短期內影響到企業的運營。此外，對于部分中小型企業而言，由于企業自身規模較小，往往并未配置專業的稅務工作人員，企業管理者與決策者對稅務工作的重要性認識不足，由于稅務部門與企業之間的“信息不對等”，從而使得部分中小型企業無法及時了解相關稅務政策的最新動態，導致企業稅務風險大幅提升。第二，部分企業懷有僥幸心理。在部分企業生產運營過程中，往往過于追求企業經濟效益，而沒有意識到偷稅漏稅問題的嚴重性，或是熟悉國家相關納稅法律法規與政策具體條例，仍舊選擇偷稅漏稅，存在被稅務機關部門檢查出偷稅漏稅再補繳的僥幸心理。筆者認為，這一類問題常見于餐飲行業之類的中小型企業中，由于國家對于餐飲行業中小型企業會有一定程度的稅務扶持，中小型餐飲行業企業都有著一定額度的免稅額度。因此對于部分餐飲企業管理者而言，在免稅額度之外適當隱瞞一定數目的營業收入，不但可以提高經濟效益，且所逃稅額并不構成刑事責任，部分企業管理者并未真正意識到偷稅漏稅行為的嚴重性與所造成的社會消極影響。第三，部分企業雖然構建了內部稅務管理體系，但是體系較為混亂，相關工作人員的職責范圍沒有明確劃分。例如，部分企業所構建的內部稅務管理體系，在管理具體流程上較為寬泛模糊，且所配置的工作團隊不合理，往往并不能實現內部稅務管理體系的有效運轉。部分企業的稅務管理工作人員的數量較少，很多情況下稅務管理工作人員的配置額度僅為一人，對于稅務管理工作人員而言，過大的工作量使得稅務管理盲區普遍存在。

2.外部環境的影響因素

第一，我國相關法律法規與政策尚不完善。相較于發達國家而言，我國在稅務體系層面上，相關治理經驗仍舊有所不足。雖然根據我國國情與市場經濟發展規律，針對性出臺了諸多法律法規與稅收政策，但是仍舊存在著政策法規不完善、所出臺政策法規存在不足等問題，也給企業稅務管理工作的開展帶來了諸多困擾。此外，我國稅務體系正處于轉型期，各項政策法規不斷提出、頒布，但是部分企業與國家稅務部門之間缺乏穩定的信息來源渠道，信息不對稱現象較為常見。第二，各級地方政府與稅務主管部門執法界定范圍較為模糊。雖然現階段我國構建了較為完備的稅務體系，但是在具體工作流程、各部門職責范圍的界定明確等具體環節中，仍舊存在著較大的優化空間。例如，各級地方政府稅務主管部門的執法自主權比較大，往往各稅務部門對于各項準則及稅務工作的認知存在細微差異。部分地區的稅務工作執行力度較弱，偷稅漏稅問題較為常見，而部分區域的稅務工作開展過程中，又存在著執法人員與工作人員態度不端正、執行力度過大嚴影響企業正常運營等問題。第三，我國稅務體系尚待進一步細化。在不同行業領域的企業生產運營過程中，企業資金流轉過程與各項業務流程的差異較大，但是由于當前對于不同行業領域企業的稅務處理模式的劃分與選擇，存在著“一刀切”問題。例如，在生產型行業的企業生產運營過程中，在生產原材料的采購、材料運輸、生產加工與產品營銷等諸多環節中，都有著極高的稅務風險。在我國現行稅務體系下，生產型企業需要開展大量的稅務管理工作，增加了企業的人工成本與時間成本。此外，在生產型企業運營過程中，對于原材料的采購往往需要根據市場環境與具體業務變更加以調整，這也會在一定程度上提高生產型企業的繳納稅費總額度，增加企業的運營成本。

三、企業稅務風險的應對措施分析

1.提高對稅務工作的重視程度并深入學習

首先，企業管理者與決策者應該對稅務工作與企業構建內部稅務管理體系的重要性、必要性加以深入了解，要正確認知到合理納稅并不會降低企業經濟效益，而是提高企業社會影響力、納稅聲譽以及核心競爭力的主要途徑與必由之路。換言之，納稅工作不但是企業所應承擔的社會責任與義務，也是企業做大做強、實現進一步發展的必要保障。其次，企業管理者需要對現有的稅務管理體系進行完善，或構建起科學合理的稅務管理體系。例如，企業管理者需要根據實際發展情況與納稅工作的實際需求，適當增設納稅管理工作人員，明確企業內部納稅管理體系的具體流程，并注重構建配套的監管審計體系，對所開展的納稅管理工作進行嚴格的監督管理，確保納稅管理工作人員的工作態度與工作流程都符合體系要求。最后，我國稅務體系正處于改革轉型期，各類不符合當下我國社會經濟發展的相關法規，需要進行甄別與完善，促進各類適應發展需求的新型政策規定與法律法規不斷出臺。因此，企業管理者及稅務管理工作人員也應加強對我國稅務體系各項政策規定的了解與認知，既有助于規避各類企業稅務風險，還可以在一定程度上提高企業稅務管理水平。

2.稅務主管部門應構建暢通的信息渠道

稅務主管部門不但應注重根據我國發展情況來適當調節與出臺稅務政策，完善稅務體系，還應注重加大各項稅務條例的宣傳力度，降低信息不對稱因素對企業稅務籌劃的影響。對此，稅務主管部門應從以下兩方面著手解決。一方面，稅務主管部門應借助信息化網絡平臺，擴大政策法規的宣傳范圍。例如，在微博等網絡社交平臺中創建稅務部門宣傳賬戶，不但可以通過網絡平臺對各項稅務政策規定、法律法規進行宣傳，還可以通過留言回復功能，及時聽取社會各行業領域從業人員對各項稅務政策的看法以及提出的問題。另一方面，稅務部門應與各級地方政府宣傳部門開展聯合宣傳工作，在市政廣場等公共區域定期舉辦稅務宣傳普法工作，并適當公示各地區失信人名單以及具體處罰標準。通過典型案例講解和宣傳，加強居民對稅務法規的理解，形成人人遵紀守法、照章納稅的良好社會氛圍。

3.逐步完善稅務體系

首先，我國在稅務體系層面上積累的治理經驗還有所欠缺，對于不同行業領域、發展階段的企業所制定的稅收政策也存在著一定的不合理性，并沒有充分發揮促進市場經濟、減輕企業稅收負擔的作用，應該深刻認識其中的不足之處。為此，我國稅務主管部門應對存在的問題進行認真調研，針對性地對稅務體系加以完善。例如，針對上文提及的生產型企業重復繳納稅額的問題，應適當出臺針對生產型企業的稅收政策，降低生產型企業的稅負壓力。其次，在完善我國稅務體系的同時，也應對配套的會計準則體系加以優化完善，制定出符合我國國情與經濟發展需求的新會計準則體系。近年來，我國已頒布了最新的企業會計準則，極大提高了企業的財務管理與稅務管理水平，但尚有一定的優化空間與需要補充完善的地方。

四、結語

筆者對現階段企業在生產運營過程中，稅務風險問題的各類影響因素都加以深入分析，并提出相關建議。只有企業加強對稅務工作的重視與了解，稅務部門構建暢通的信息渠道，進一步完善我國稅務體系，才能從根源上解決上述問題，實現提振市場經濟、降低企業納稅壓力的目的。

參考文獻

1.韓素.企業稅收籌劃中的風險及規避策略.經營管理者，2015(20).

2.張佑玲.試述企業稅務風險與之應對措施.財經界（學術版），2016(01).

3.孫凱.加強企業稅務管理，防范和化解稅務風險.現代經濟信息，2016(07).

作者：王舉鐸 單位：九江學院