企業(yè)利潤分配中納稅籌劃影響

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企業(yè)經營的目的是獲取最大的經濟效益，而為提高其經濟效益可以從兩個方面著手，一是降低企業(yè)的生產運營成本;二是提高企業(yè)利潤。面對著日趨緊張的競爭壓力，各企業(yè)為求生存、謀發(fā)展，已將其生產成本壓縮到最小，如何通過減稅來提高企業(yè)的凈利潤則成為各企業(yè)競相謀求的企業(yè)理財出路，并受到越來越多企業(yè)的重視。

一、納稅籌劃的內涵概述

1、納稅籌劃的本質。

將納稅籌劃應用到企業(yè)利潤的分配過程中，最大的目的在于通過減少企業(yè)所應繳納的稅款，來為企業(yè)謀取更多的經濟利益。這也就很直觀的反應了納稅統(tǒng)籌的本質，也即作為納稅人，企業(yè)在進行財務管理的過程中，通過使用各種理財手段及途徑，統(tǒng)籌安排企業(yè)的財務管理活動，以便在合理合法的范圍之內盡可能的降低企業(yè)的應納稅款額度，以爭取企業(yè)稅后利潤的最大化，增加企業(yè)的經濟效益及現(xiàn)金額度。綜合上述可將其本質簡單的概述為節(jié)稅，但要確保其為節(jié)稅所采取的措施是在法律許可的范圍之內的，也即節(jié)稅措施的合法性;亦要保證節(jié)稅舉措的合理性，即根據(jù)企業(yè)自身的生產經營及財務活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，不能盲目，也即節(jié)稅舉措的籌劃性。

2、納稅籌劃的現(xiàn)實意義。

納稅籌劃對于企業(yè)的生產經營活動及利潤分配具有重要的現(xiàn)實意義，企業(yè)在進行財務管理的過程中，通過納稅籌劃，在稅法規(guī)定的范圍內，合理規(guī)劃企業(yè)的各項納稅業(yè)務，不僅可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅務負擔，同時又可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流，為其維持正常的生產運轉或者是進一步的擴大生產規(guī)模提供更多的周轉資金，并實現(xiàn)資金、成本及利潤三者之間分配的最優(yōu)化，維護自己的合法權益。

二、納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的影響

所謂利潤分配指的是企業(yè)在通過正常的生產經營獲取企業(yè)利潤之后，要按照相關的法律法規(guī)對這些企業(yè)利潤進行合理的分配，而在企業(yè)利潤的分配過程中，稅法規(guī)定的相關稅款的繳納則是直接影響企業(yè)利潤分配的重要因素。納稅籌劃則直接影響著企業(yè)利潤的分配，而新《企業(yè)會計制度》的頒布，規(guī)定企業(yè)可以自行選擇合理的會計核算方法則為企業(yè)納稅籌劃的實施提供了可以實施的途徑和空間。基于此，可知納稅籌劃將直接影響著企業(yè)的利潤分配過程，并在減輕其稅負的同時，增加企業(yè)的凈利潤，具體表現(xiàn)如下:

1、基于納稅統(tǒng)籌，企業(yè)將盡可能的推遲獲利年度。

為大力推動我國社會主義市場經濟的發(fā)展，我國對于某類企業(yè)給了很大的稅收優(yōu)惠政策，如根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，外商設立企業(yè)等其他一些類似企業(yè)在生產經營期十年以上的，其稅款的繳納可以從獲利年度開始，并實行“減二免三”的稅收優(yōu)化政策，也即在企業(yè)獲利的前兩年，企業(yè)免交所得稅，往后的三年企業(yè)所得稅的繳納減半。根據(jù)此項法律規(guī)定，符合資質的企業(yè)就可以通過納稅籌劃，合理規(guī)劃和上報企業(yè)的財務報告，如將攤銷方法應用到企業(yè)財務的會計核算中等，在法律許可的范圍之內盡可能的推遲企業(yè)的獲利年度，以取得相應的稅收優(yōu)惠政策的支持。

2、基于納稅籌劃，企業(yè)將通過利潤彌補虧損。

為了給企業(yè)營造良好的經營環(huán)境，緩解其經營壓力，我國的相關稅法規(guī)定，若企業(yè)在其生產經營中發(fā)生年度虧損，允許其運用下一年的稅前利潤進行虧損彌補，并允許其延續(xù)彌補，并以五年為限。基于此，在相關法律允許的范圍之內，企業(yè)可以進行相應的納稅籌劃工作，通過擴大企業(yè)費用的列支范圍，列舉多項企業(yè)在稅款繳納前應扣除的項目費用等多項費用，增加企業(yè)賬面的扣款金額，并最終實現(xiàn)企業(yè)賬目的“由盈轉虧”，以符合該項優(yōu)惠稅收政策的要求，通過稅前利潤的虧損彌補，減少企業(yè)的稅收的應納額度，直至五年期限為止。

3、基于納稅籌劃，企業(yè)將通過投資退稅來減輕其稅務負擔。

據(jù)我國相關法律規(guī)定，外國投資商在中國設立企業(yè)時，若其將企業(yè)獲利所得的利潤用于再投資，且再投資企業(yè)年滿五年的，可以退回已繳納稅款的40%。。基于此，滿足該條將的外商投資企業(yè)就可根據(jù)該項稅法優(yōu)惠政策開展企業(yè)的納稅籌劃工作，通過追加企業(yè)投資資本，擴大企業(yè)的生產規(guī)模，亦或者是投資其他企業(yè)，以獲取該項稅收政策的優(yōu)惠支持，減少企業(yè)所得稅的稅款繳納額度，增加企業(yè)的凈利潤。

4、基于納稅籌劃，企業(yè)將通過避免資本利得轉化來實現(xiàn)免稅。

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在進行股權投資中所獲的股息是享受免稅權利的，而若在股權投資轉讓中所獲得資本利得則是需要繳納一定稅款的。兩者在投資及表現(xiàn)形式上所具有大度的相似性，使得企業(yè)在進行財務核算的過程中很容易將股息所得無意識的轉化為資本利得，將原本應列于免稅財務單上的款項全部都轉化成應交稅款的財務賬單中，大大增加了企業(yè)的稅務負擔。因此，企業(yè)應經過合理的企業(yè)納稅籌劃活動，區(qū)分企業(yè)投資過程中的企業(yè)股息所得及企業(yè)資本利得，以避免前者向后者的轉化，從而減輕企業(yè)的稅務負擔。綜上所述，可知，納稅籌劃在企業(yè)的利潤分配中占據(jù)著重要的地位，并直接影響著其利潤分配的過程。納稅統(tǒng)籌利用的得到，不僅能在一定程度上減輕企業(yè)的稅務負擔，同時也能增加企業(yè)所得的凈利潤，有利其經濟效益的提高和生產規(guī)模的進一步擴大。

作者：李志平 單位：江西省現(xiàn)代路橋工程集團有限公司