財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)控制

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一、財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)控制存在的若干問題

（一）授權(quán)度沒有合理的控制

財(cái)務(wù)的管理是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，要確保整個(gè)工作進(jìn)行正常，合理的控制授權(quán)是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟(jì)行為的廉潔性以及效益性的同時(shí)，也要其確保經(jīng)營決策權(quán)的權(quán)威性與獨(dú)立性，其中關(guān)鍵一點(diǎn)是權(quán)力的量度界定。由于不當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制的力度不夠，盲目的投資都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的巨大損失狀況。在一個(gè)內(nèi)控制度權(quán)力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權(quán)的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導(dǎo)致權(quán)力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點(diǎn)，授權(quán)對于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學(xué)問，根據(jù)不同的控制點(diǎn)要有不同的授權(quán)，這樣才可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正常進(jìn)行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個(gè)工作環(huán)節(jié)，在針對其授權(quán)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運(yùn)行時(shí)，也能確保落實(shí)權(quán)力制衡。

（二）沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和制度的作用

由于我國組織結(jié)構(gòu)的存在缺陷，原來建立的組織結(jié)構(gòu)的作沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托關(guān)系一般都設(shè)立了相應(yīng)的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個(gè)大方面：1、在經(jīng)營實(shí)踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應(yīng)的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實(shí)，經(jīng)營決策起來欠缺科學(xué)性。2、沒有切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應(yīng)有的獨(dú)立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財(cái)會(huì)制度已經(jīng)成為一個(gè)擺設(shè)，使得制度對財(cái)務(wù)部門沒有實(shí)施其監(jiān)督的職能。3、財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性不夠。在治理中財(cái)務(wù)部門起著樞紐的重要作用，首先賬務(wù)部門代表所有者的利益，是人的所有者；其次，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對經(jīng)理層的激勵(lì)以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實(shí)際操作中，獨(dú)立的立場上財(cái)務(wù)部門不能代表所有人的利益，由于財(cái)務(wù)部門工作人員的素質(zhì)、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)沒有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用。

（三）沒有體現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的核心地位

會(huì)計(jì)控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關(guān)系，會(huì)計(jì)控制不只是財(cái)務(wù)部門的專屬工作，它是各個(gè)部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實(shí)際工作中，由于而現(xiàn)實(shí)中由于普遍存在的運(yùn)營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會(huì)計(jì)控制把財(cái)務(wù)部門只當(dāng)作是自己部門的工作，把財(cái)務(wù)部門作為大出納，并沒有把協(xié)調(diào)功能與綜合管理進(jìn)行全面的預(yù)算，同時(shí)綜合業(yè)績評價(jià)等控制措施沒有有效的執(zhí)行。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制的方法

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定來制訂適合的會(huì)計(jì)制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能監(jiān)督，把會(huì)計(jì)工作人員崗位職責(zé)實(shí)行到位。

1、會(huì)計(jì)工作崗位的合理設(shè)置。根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)工作有員的崗位制定職責(zé)權(quán)限，在工作崗位分工明確的基礎(chǔ)上，相互制約和監(jiān)督。

2、保管會(huì)計(jì)的資料。會(huì)計(jì)資料的保管要根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)資料檔案的保管規(guī)定進(jìn)行的，這樣可以保證會(huì)計(jì)資料不會(huì)被篡改、毀損，以達(dá)到其資料的安全。按時(shí)披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料，準(zhǔn)確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整過程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，并對其進(jìn)行控制。

3、會(huì)計(jì)憑證的控制。要合理的制定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，明確會(huì)計(jì)憑證的取得、填制、審核人員的權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任，預(yù)先對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號，把會(huì)計(jì)憑證及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門人賬，財(cái)務(wù)工作人員要認(rèn)真審查該會(huì)計(jì)憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，及時(shí)向相關(guān)部門匯報(bào)不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

4、會(huì)計(jì)處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)狀況有效地得到反映，了解各項(xiàng)資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。

5、在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，重要的依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，這同時(shí)也是對會(huì)計(jì)審查時(shí)的重要根據(jù)，在財(cái)務(wù)中采用復(fù)式記賬的方式，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能反映在兩個(gè)以上相對應(yīng)的賬戶上，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息的有效質(zhì)量。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的管理體制

工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質(zhì)量直接的影響，要提高工作人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質(zhì)的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質(zhì)，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)不僅包括技能和知識(shí)，同時(shí)也包括道德觀、操守觀、價(jià)值觀和世界觀等各方面。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)直接影響到財(cái)務(wù)管理控制的效果以及效率，要盡快提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)。

（三）財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制

財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)是指由一個(gè)人員或者部門擔(dān)任可能發(fā)生的舞弊、錯(cuò)誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯(cuò)誤的職務(wù)。財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務(wù)相互分離的原則要求下，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)相關(guān)工作職位，從而構(gòu)成良好的制衡體制。不兼容職務(wù)分離在設(shè)計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程時(shí)要求管理人員，要規(guī)定各職務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確定不兼容職務(wù)是哪些職務(wù)，互相監(jiān)督檢查各個(gè)部門或人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤，防止發(fā)生舞弊與錯(cuò)誤。但同時(shí)要注意在采用時(shí)，杜絕有可能因?yàn)閾?dān)任不兼容職務(wù)的職工之間的互相串通而導(dǎo)致失效。

三、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的控制，合理的采用管理機(jī)制，及時(shí)處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)營的運(yùn)作，增加其效益。

作者：帥濤 單位：江西工人報(bào)社