企業偷稅漏稅的處罰規定精選(九篇)

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第1篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

稅收是國家收入的主要來源，對企業財會稅收存在的問題及其解決措施進行研究，有利于提高稅收效率，促進國家增收，保證稅收的順利進行，保證企業依法納稅，對實現企業健康長遠發展有促進作用。

關鍵詞：

財會；稅收；管理；完善

稅收，其主體的是國家，本質是實現收入再分配；是實現國家收入的重要手段，也是完成財富分配的重要形式，具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。稅收的三個特征緊密聯系，是保證國家稅收順利完成的重要原則。國家作為稅收的主體，強制性征稅是實現政府職能的有效手段。隨著經濟水平的不斷提高和內需的不斷擴大，企業財會稅收是完善國家經濟建設的重要手段，也是實現企業健康持續發展的有效措施，是實現經濟政策的基礎。因此，做好企業財會稅收對我國經濟的發展有重要影響。

一、企業財會稅收存在的問題

（一）部分企業存在偷稅漏稅現象

我國稅收體制存在缺陷，缺乏高效統一的稅收管理制度和手段，因此，為了獲得更多利益，部分企業規避國家政策，出現偷稅漏稅現象。主要存在以下幾方面問題：第一，管理制度不統一，造成企業鉆政策空子。政府稅收部門出現交叉重疊現象，未對稅收管理區域進行合理規劃和劃分，在這種情況下，工作人員的專業素質和整體能力不足，造成稅收上的漏洞，加之監管不力，管理混亂致使部分企業偷稅漏稅。第二，未嚴格執行稅收相關法律法規，甚至出現工作人員與企業聯合起來隱瞞應征稅情況。由于監管力度不足，稅收工作人員為一己私利，放棄自身信仰，出現現象，不利于國家稅收的健康發展。第三，我國的稅收管理制度不完善，稅收強制性效果不明顯。我國稅收管理部門主要通過稅票來實現稅收，實效性較差，同時給企業不自覺遵守稅收政策創造機會。

（二）對企業內部財會監管不善

企業內部的財務管理工作對正常運行有重要影響，是實現長遠發展的重要保障。企業是實現國家稅收的客體，對國家收入影響較大，其能否配合稅收政策，是稅收順利、規范運行的基礎。在實際操作過程中，由于國家是從整體上對企業進行稅費征收工作的，只是通過企業財務報表來知曉其收入和資金流情況，而企業在報表上的可操作性較大，容易出現弄虛作假的現象。國家缺乏對企業財務的細化監管，無法通過其他渠道對其報表以外的資金數據進行了解，對宏觀稅收的順利運行不利，也容易導致企業出現偷稅漏稅的現象。一些企業為眼前利益而不考慮長遠發展，忽視了嚴格按照國家規定進行財務管理，存在未制定完善企業財務管理制度，謊報財務信息，對內部審計不重視，為降低成本而招聘專業素質能力不強的財務管理人員現象，對國家稅收的順利運行造成不良影響的同時，不利于企業健康發展。

（三）稅收部門缺乏與企業溝通

溝通是保障工作順利進行的重要方式，能夠提高棘手問題的解決效率。稅收部門作為實現國家稅收的重要客體，應該與重要稅收來源的企業進行緊密聯系，但在實際情況中，在工作過程中缺乏與企業的良好溝通。稅收部門缺乏服服務意識，不主動與企業發生業務聯系，是我國稅收體制存在的缺陷，也是政府部門管理制度在不斷進步的社會中缺乏提升思維和優質服務思想的體現。不加以改進將不利于稅收的與時俱進。

二、企業財會稅收問題的解決措施

（一）完善稅收管理制度

管理制度是保證社會秩序有效運行的重要基礎，建立健全稅收管理制度，加強征管工作的監督能夠保證稅收健康順利運行的重要基礎。可通過以下兩個方面進行：第一，完善稅收管理制度各項法律法規，嚴格執法，對出現偷稅漏稅現實施行政處罰，并依法追究其刑事責任；同時加強對稅收工作人員的培訓和職業道德教育，增強其責任意識，提高其業務水平和綜合素質，降低工作人員隱瞞企業實際稅收的風險；提高監管力度，對稅收工作人員的權限進行設置，明確管理區域和職責。第二，建立網絡信息管理平臺，加強網絡監管。隨著科技和社會的進步，網絡信息平臺的建立不僅提高稅收管理工作的公開透明化，還能提高收稅效率。企業可通過信息平臺找到需要解決的答疑，了解到最新稅收政策和相關法規，增強對辦事程度的了解，減少因不了解程序而造成的資源浪費現象，提高資源利用效率。

（二）提高企業財會管理水平

財務管理師掌握整個企業正常運行的重要經濟保障，其對企業生死存亡有重要影響，因此，加強財務監管，發揮稅收在企業監管中的最大效用是企業健康發展的重要保證。在經濟不斷發展過程中，不少企業在財務管理過程中，只關注成本和收益，而忽視了事中的監管，同時不注重對企業的內部審計，不利于企業的正常運行。加強企業內部財務監管，提高其管理水平，發揮稅收工作和政策在企業內部的最大效用，將財務工作具體化和細化，制作資金流詳細報表，提高對審計工作的重視程度，能夠促進企業長遠健康發展，有利于稅收工作的順利進行。同時，提高財會工作人員的素質，一方面可加強稅收政策和相關財務知識的培訓，增強其業務水平，注重對其進行職業道德教育，提高其法律意識。

（三）加強政府稅收部門與企業的溝通

政府稅收部門加強與企業的溝通能夠保證稅收工作的順利運行。通過溝通，加強稅收優惠宣傳，增強企業對政府部門稅收政策的了解，為企業尋求政策支持，這樣做能夠促進企業對稅收的支持，保證稅費的按時、正常繳納，減少偷稅漏稅現象的發生。同時，國家可通過與企業的溝通，對其實行監管，指出其財務操作中違反法律法規的現象，并對其資金流進行監督，減少企業故意隱瞞收入的現象。

三、結論

稅收作為實現國家收入的主要來源，對我國經濟社會和企業的發展有重要影響。實行稅收過程中，存在部分企業偷稅漏稅現象，國家稅收相關管理制度不完善，監管力度不足，缺乏與企業的溝通交流的問題；為提高稅收效率，促進國家和企業經濟的順利運行，要不斷完善國家稅收制度，建立網絡信息管理平臺，提高企業內部審計和財務管理水平，同時稅收管理部門要加強與企業的溝通，爭取其對稅收工作的支持。

參考文獻：

[1]王艷利,韓娜,李紅,王瑩,賈鵬芳,劉建政.中小企業稅收征收管理中存在的問題及對策建議———以咸陽市為例[J].西部財會.2014(03)

[2]翟宇航,熊振宇.論小企業財會工作存在的問題及治理對策[J].中國集體經濟.2016(12)

第2篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

關鍵詞:業務財稅 銀行 賬戶管理

一、業務財稅在銀行賬戶管理中的現狀

(一)業務財稅的管理沒有明確的規定，需進一步細化

“沒有規矩不能成方圓”，一個銀行的發展離不開明確的管理制度。隨著我國經濟和文化的飛速發展，國民經濟水平進一步提高，人民手中的錢也越來越多，這就需要更多的金融管理部門來管理和規劃人們手中的錢，使人們具有安全感。業務財稅在銀行賬戶管理中沒有明確的規定，只是指銀行客戶業務賬號的財稅管理，根據銀行客戶業務賬號來收取所得稅。而且銀行對于銀行客戶中的不同業務賬號的財稅管理并沒有明確的規定，不同的情況、不同的人應該對應不同的稅收。銀行賬戶分有不同的種類，例如基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時賬戶、單位結算賬戶、個人賬戶等等，《中國人民銀行關于改進個人支付結算服務的通知》（銀發[2007]154號）文件簡化了單位賬戶向個人賬戶轉賬的付款手續，使得很多單位利用漏洞將單位款項轉入個人賬戶，使得偷稅漏稅、逃避債務等現象屢有發生，這就需要我們進一步細化業務財稅的管理，使之具有明確的規定，避免偷稅漏稅現象的產生。

(二)賬戶的信息資料缺乏有效的核實和管理手段和方法

現代科技發展的同時，也有很多詐欺手段越來越高級，越來越難以讓人察覺。很多人為了得到銀行贊助，獲得巨額的利益，不惜違法來偽造、編造證明材料來欺騙銀行開立銀行結算賬戶，或者偽造一些房產證書來向銀行借取貸款，最后卷款而逃，這些行為都是違法的。我國在建國之后，大力發展經濟，很多機構選擇開始各類的銀行，銀行如雨后春筍般崛起，但是銀行的發展并沒有與其他機構聯系起來，很多方面仍然受到一定程度的阻礙。很多銀行大都是獨立發展，沒有與工商管理部門、稅務部門、民政部門等核發證件的部門聯網，使得銀行不能準確核實開戶人的申請證明材料的真實性、合規性，大多都是憑經驗處理，使得銀行的信貸風險增加，《銀行商業法》中對貸款的條件、審查、發放等都做了明確的規定，卻沒有對申請人或企業的賬戶資料的真實性的檢驗和賬戶管理，使得銀行的資金管理上面存在很多的漏洞，外在表現出來的資本充足率比實際的多。

(三)財稅、賬戶的管理制度之間缺乏整體性、連續性、實效性

隨著市場經濟的日益繁榮，個人的信用賬戶、單位的經營賬戶也越來越多，單純的紙質管理已不能滿足人們日益增長的物質文化需求，銀行應該建立系統的信息管理系統。銀行對于業務財稅的賬戶管理都缺乏系統的管理，對于同時以個人名義開啟的所有個人活期賬戶都應該統一進行個人銀行結算賬戶管理，使個人信息整體化，在任何情況下都能進行準確而快速的處理。銀行對于銀行賬戶的開立、變更和撤銷沒有系統的規定，導致很多時候出現串戶的現象。為適應經濟建設的需要，銀行每年都會補充、修改、完善銀行的賬戶管理制度，通過對一年的工作情況和客戶管理情況，來改變銀行管理制度中不合理的地方，但是這些補充往往都是零散的、不完整的，沒有系統把握管理制度中的矛盾沖突，使得業務財稅缺乏整體性、連續性、實效性。很多政策的改進都只是對于某一個情況，沒有聯系其它相關的類似案件，導致很多條款都只是片面的、不連續的，甚至缺乏實效性。

二、提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用的改進方法及其具體運用

(一)明確規定業務財稅的管理制度，進一步細化管理規定

在業務財稅的管理制度上，銀行應堅持科學、合法、合規的原則，來進一步細化業務財稅的管理制度。例如對于臨時賬戶，由于其特殊性及其短暫性，在有效期內應該具有和一般用戶相同的權利，但是其業務稅收可以和一般賬戶有所區別。另外對于單位用戶賬戶由于其收費管理、使用管理、交易時間限制較個人賬戶更為嚴格和復雜，較之個人賬戶應該繳納更多的業務稅收。很多單位都借法律漏洞故意辦理個人用戶來減少業務稅收，銀行應進一步加強在單位賬戶的真假性上的管理，加強單位賬戶的稅收管理。按照總行規定對結算業務收取相關費用，無多收或少收現象，對于業務要做到及時查詢查復功能，不能任意截留或挪用業務資金。明確賬戶的性質，避免財政資金多頭開戶，各級財政管理部門要精簡、優化財政資金專戶設置，要對現有專戶進行清理整頓，逐步歸并、撤銷，確保專款專用，從根本上解決財政資金多頭開戶的現象，避免資金的隨意化。細化并明確規定業務財稅的相關要求，嚴禁出現偷稅漏稅和洗黑錢的違法行為，完善業務財稅的管理規定和制度。對于相關人員的欺騙行為，銀行應移交相關部門，由相關部門按規定按規定實施處罰，決不能因關系而縱容違法行為的產生，既減少了銀行的法律風險，也打擊了違法犯罪行為。

(二)建立系統的網上核查和管理體系

現代信息越來越發達，高科技產品也越來越多，網絡科技也逐漸越來越流行，網絡運用逐漸滲透到各個領域中。傳統的管理系統已經不再適用于現在復雜多變的社會環境，現在人民關系越來越復雜，身份真假的判斷也越來越撲朔迷離。單純的紙質鑒別的工作效率也越來越低，這就需要我們銀行建立系統的網上核查體系來鑒別賬戶申請人的證明材料的真假性。銀行可以與相關信息部門建立一個完整的信息核實數據庫，將個人的信息、單位的營業執照、稅務登記證等情況聯系在一起，便于核實相關申請人、申請單位的信息，既可以避免偷稅漏稅的現象發生，也可以降低銀行的商業投資風險。管理是一個企業發展的關鍵，對于銀行來說，也是一樣的，如何有效的管理銀行與客戶之間的關系是銀行發展的重中之重。客戶的管理是以客戶為中心，在與客戶交易的同時，區分并選擇客戶，根據客戶的需要來向客戶推薦適當的業務。銀行需建立一個完善的客戶關系管理數據庫系統，其中應包括客戶信息、客戶查詢、客戶業務、客戶分類等等，這樣對于客戶的業務辦理、業務稅收都既清楚又明白，避免了逃稅現象的產生，既便利了客戶，也有利于銀行的金融管理。

(三)完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性

完善的管理制度是銀行正常運行的根本，銀行賬戶管理制度關系著我國市場經濟秩序，是確保我國財政資金安全運行的重要途徑。自改革開放以來，我國市場經濟體制雖然有了很大的改善，但仍然存在著很多問題，財稅、賬戶管理制度也出現了很多弊端，銀行賬戶管理的不透明性、信息反饋的遲緩、截留財政資金、偷稅漏稅等現象時有發生，這都需要我們重點完善財稅、賬戶的管理制度，進一步加強我國的財政安全。要加強賬戶管理制度，我們可以從以下方面著手：第一，加強對銀行賬戶的動態監控，嚴格控制賬戶的開立、變更和撤銷。對個人、企業、單位的賬戶開立進行嚴格審批和分門別類，避免企業隨意開立、變更和撤銷賬戶，對于多頭開戶或者自行開設沒有經過財政審批的都應該拒撥資金。第二，建立完整細致的單位銀行賬戶管理系統。清楚的掌握單位銀行賬戶的具體情況，便于對資金的去向有一個系統的掌握。而且銀行賬戶管理系統可以加強銀行賬戶管理和日常財政之間的聯系，提高了工作效益。同時便于國家財政部門的檢驗，一目了然。第三，加強內部控制制度的實施，并加強內部監控系統。銀行內部要設立財政監管部門，定期對各部門的銀行賬戶進行檢查，避免銀行內部人員與單位的違規行為。財務監管部門對所屬單位各職能部門，定期檢查財務預算執行情況，統籌解決執行中的問題，并與有關職能部門協作配合，開展經濟活動分析與檢討會議，對發現的違規行為及時予以批評指正，對相關責任人員按規定進行處罰。負責所屬單位的稅務工作，與稅務機關建立良好的稅務關系，按照國家稅務法規及時足額申報繳納各項稅費；做好稅務籌劃，合法降低稅務成本，避免偷稅漏稅現象。

三、結束語

總而言之，在日趨激烈現代商業銀行競爭環境中，業務財稅對銀行賬戶管理和如何實現銀行價值最大化起著非常重大的作用，銀行應加強業務財稅的管理，加強與國家審計、紀檢監察、人民銀行等部門的定期聯系和溝通。明確規定業務財稅的管理制度、進一步細化管理規定，建立系統的網上核查和管理體系，完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性等手段都能有效提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用。相關人員一定要加強在這一方面的探索與研究，提高銀行的賬戶管理制度，維持穩定的金融秩序。

參考文獻:

[1]關螢雪,趙巖松.加強銀行賬戶管理問題略論[J];遼寧省社會主義學院學報;2010年01期

第3篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

隨著市場經濟的不斷發展，發票對我國市場經濟體制的建立和發展有著越發重要的影響。發票是消費者購物或者接受服務的憑證，也是經營者依法納稅的商事憑證，也是稅務機關進行稅務稽查的重要憑證。經營者拒開發票的偷逃稅行為，使國家稅收大量流失，也嚴重影響了我國的稅收和發票制度的改革和完善。同時，拒開發票行為也侵犯了消費者的合法權益。針對此種不法行為，急需健全和完善我國稅收和發票制度，使得拒開發票行為得到有效的防治，以保護國家的經濟利益不受損失，維護消費者的合法權益。

一、 拒開發票行為的現狀

隨著社會經濟的發展，市場上出現了經營者拒開發票的一種違法行為。拒開發票行為大多出現在與大眾消費者息息相關的餐飲、服裝等行業，而在餐飲行業表現得尤為常見。且經營者拒開發票的理由多種多樣。通常表現為以下幾種: 以折扣方式拒開發票；發票已用完；拒開小額發票；不報銷就不開發票。

二．拒開發票行為的原因分析

（一）法律法規的立法缺陷。我國目前仍實行“以票控稅”的稅收征收辦法，所謂“以票控稅”，即以發票這一主要憑證來作為稅收征收和管理的切入點，以管理和監督納稅人依法納稅。所以，發票的管理對于稅收的征收有著至關重要的影響，正因為發票是國家稅收的重要工具，“以票控稅”的弊端也日益顯露了出來，由于營業收入具體體現在發票所出具的數目上，那發生交易后只要不開具發票或者開具假發票，就成為了納稅人得以利用發票偷稅漏稅最常用的的手法。經營者正是抓住“以票控稅”的這些漏洞，違反法律法規，侵蝕國家稅收利益，導致國家稅收流失。目前“以票控稅”的征稅辦法，過分強調了發票的作用，才使得違法商家有機可乘。2、營業稅設置不科學拒開發票行為多出現在餐飲等小本經營行業，餐飲行業發展迅速，目前已成為第三產業中最具活力的行業之一，成為拉動我國消費需求增長的重要力量，餐飲業的納稅數額在稅收總額中已扮演者不可或缺的角色。就拿餐飲行業來說，該行業拒開發票的偷稅漏稅行為最為常見。當前餐營業需繳納營業稅、城建稅、企業所得稅等多種涉稅項目，且營業稅稅率高達5%，稅費負擔十分沉重。

（二）法律監管存在漏洞。稅務稽查局限性多。稅務機關是發票監管的主要負責機關，稅務機關對發票的監管作用主要體現在稅務稽查上，稅務稽查工作對于拒開發票現象會起到一定的遏制作用。但是稅務稽查工作本身的局限性和其他因素制約了其本該起到的作用。其主要表現在：稅務稽查方法不當、稽查取證成本過高、還有就是一些稅務稽查工作人員，沒有將稅務稽查工作落實到實處，從而沒有起到相應的作用。

（三）經營者、消費者法律意識淡薄。一些經營者法律意識淡薄，屢屢觸犯法律法規。經營者法律意識淡薄的主要表現在：知法犯法，想鉆法律的空子另一種表現為；經營者責任意識不強。一些經營者拒開發票除了為了偷稅漏稅，還有就是為了不給消費者留下消費憑證，以免去可能承擔的因質量問題而引起的糾紛。很多消費者在遭遇商家拒開發票時，往往選擇了屈服和沉默，而不是大膽的站出來維護自己的合法權益。這就充分說明了消費者的維權意識淡薄。消費者不索要發票在某種程度上縱容了經營者偷稅漏稅的行為，間接造成了國家稅收的流失。消費者不僅需要有維護自身合法權益的意識，還要有保護國家經濟利益不受損失的意識。

三、拒開發票行為的法律規制

（一）進一步完善我國稅收、發票制度

1、弱化發票的作用，改善“以票控稅”局面。在我國“以票控稅”的稅收征管辦法下，發票的作用是舉足輕重的。〖JP+1〗發票不僅是消費憑證，也是稅務稽查的重要證據。發票成為整個稅收鏈條中最重要的關鍵環節，但同時也是最薄弱的環節。如果在發票的管理上出現漏洞，那整個稅收程序將變得混亂。我國稅務機關普遍是“查票看稅”，這就使得一些不良商家抓住發票的弊端，拒絕向消費者開具發票，以達到了偷稅漏稅的目的，同時也導致了國家稅收的流失。我國現行的發票制度賦予了發票太多的功能，消費者維權要靠它，經營者繳納稅款要靠它，消費者和稅務機關要是離開了發票，就像脫了線的風箏，找不到方向感了。我國也可以效仿在一些西方國家，弱化發票的作用，使得發票不再是企業或者個人經營活動的唯一憑證，國家除了對發票進行監管外，還可以規定企業在經營活動中不能動用大量的現金，企業在經營活動中的資金的流動都必須通過銀行進行，稅務機關只要通過銀行就可以對企業的資金流動狀況實行監管。這不僅保證了企業經營活動的真實性，同時又弱化了發票的地位，也不必擔心發票的管理問題會影響整個稅制。

2、進一步完善相關立法。加大對偷逃稅款的懲罰力度。《稅收征收管理法》中明確規定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。由于稅務機關更加注重稅款的查補，而輕于處罰，致使一些不法商家鋌而走險，抱著僥幸心理試著去碰碰法律的城墻。所以，對拒開發票來偷稅漏稅的行為，應加大懲罰力度，必要時可以追究其刑事責任。

3、降低營業稅稅率。對于消費者眾多、拒開發票行為常見的餐飲行業，其稅費復雜繁重，餐飲業的營業稅要是能降低，不僅能夠減輕餐飲業的賦稅負擔，也能夠有效的抑制拒開發票行為的發生。在2013年中國餐飲業年會上，商務部服務貿易與商貿服務業巡視員王惠英透露，商務部正在同有關部門推動降低大眾餐飲營業稅征收標準，并力爭把稅率較低到3%。這也是餐飲業和廣大消費者的共同期望。

(二)優化法律監管方式。稅收稽查是稅收征收和管理的關鍵之處，也是管理和監督拒開發票行為的有效途徑。發票是納稅人繳納稅款的納稅憑證，稅務機關根據發票來征收稅收，稅務稽查恰恰對拒開發票行為起到了監督的作用。針對稅收稽查成本過高的問題，可以降低稅收成本。在稅務稽查過程中，可以抓住餐飲、服裝等拒開發票行為嚴重的重點行業，有目的的安排專項檢查。對一些隱蔽性較強、取證較難的發票違法、違規行為，可以從一些應酬多、會議多、對外聯系多、取得發票多的單位查起，根據其取得的已入賬的違規票據、順藤摸瓜，查出發票違規行為。

（三）完善維護消費者合法權益的措施。如果消費者遇到經營者拒開發票的行為，可以采取以下幾種措施來維護自己的合法權益：撥打12315消費者投訴舉報熱線申訴或者舉報第；撥打12366納稅服務熱線，或者直接向稅務機關舉報。經營者的投訴調查處理。也可以走訴訟的途徑。目前我國因拒開發票問題而提訟的案列還比較少，可能是由于訴訟成本相對過高，勝訴可能性小的原因。但這也不失為消費者維權的一條途徑。結束語目前經營者拒開發票的現象越發常見，我國相關法律法規在關于拒開發票方面也有一定的條文規定，這在一定程度上對拒開發票行為起到了抑制作用，但是就我國目前的法律法規在對于拒開發票的規制上還存在立法缺陷、法律監管不善，普法工作不到位等問題，這些問題都亟需得到解決。相信在國家和廣大人民群眾的共同努力之下，經營者拒開發票行為會得到有效的法律規制。

參考文獻

[1]秦鑫.國當前稅收流失狀況及改善措施[N] .山西財政稅務專科學校學報,2009-04(11) .

[2]唐菲.我國發票管理制度研究 [J] .財會通訊，2013,(1) .

第4篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

【關鍵詞】個人所得稅；個稅改革；家庭經濟負擔

背景資料：以重慶地區為例，趙先生與張先生位于同一單位工作，稅前工資均為5000，趙先生一個人生活，稅后工資扣除每月生活必須開銷后仍綽綽有余，張先生一家七口，四位老人沒有經濟來源且生病，妻子月收入1000，孩子正在上大學。顯然趙先生的生活水平要高于張先生，兩人相同的個稅扣除金額對趙先生的影響不大而對張先生的家庭卻是雪上加霜。

以上背景資料揭示了我國個稅扣除方案對家庭經濟狀況考量的缺失，主要弊端在于我國實行的分類扣除辦法未能充分考慮納稅人的個體差異。由于納稅人家庭經濟負擔、家庭人均收入水平各不相同。實行等額扣除不能體現橫向公平，加重了貧困家庭負擔，不能達到緩解貧富懸殊的目標。因此我國個稅繳納應以家庭為單位，充分考慮家庭人均收入及生活負擔，實現社會收入調節的作用。

一、以家庭為單位征收個人所得稅的優點

（一）能更好地體現稅收制度等橫向公平原則

選擇以家庭為單位納稅能充分考慮一個家庭的實際支出與家庭負擔情況，在稅前規定了不同名目不同數額的扣除額，如父母的贍養費及醫療費、子女贍養費及教育費、房租水電等生活必要支出的扣除等等，能使稅后結果盡量公平，更加充分地體現稅收制度的橫向公平原則，同時對家庭經濟狀況的考量保障了我國公民生活水平。

（二）以家庭為單位征收個稅可降低我國養老壓力

老年人健康狀況差且收入微薄，經濟上基本依靠子女，以家庭為單位征收個人所得稅可充分考慮不同家庭對老人的贍養狀況，從而降低因贍養老人而加大生活壓力的狀況，符合我國尊老愛老的傳統美德。

（三）以家庭納稅能更好的發揮個人所得稅調整收入分配的作用。

家庭總收入比個人收入更能全面反映納稅能力，以家庭為單位征稅有利于拓寬稅基，把所有收入納入課稅范疇并且實行超額累進稅制，以實現相同收入的家庭納相同的個人所得稅。同時，以家庭為單位將納稅家庭全年各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免額或扣除額后，余額按統一的累進稅率計算征稅。每期納稅金額由家庭成員平均收入決定，避免了因家庭成員收入差距懸殊、個別家庭成員收入偏高而多繳稅的情況。

二、在我國實施以家庭為單位征收個人所得稅存在的困難

（一）家庭收入監測與統計難度過大

以家庭為單位征收個稅的基本前提是財產申報具有透明度，由于家庭成員各項收入紛繁復雜，很難以家庭為單位對各項收入實時監測，要對家庭的總體收入有一個把握非常困難。

（二）家庭單位難以確認統計

我國人口眾多，我國稅務主管部門對家庭單位逐戶統計存在較大困難，因婚姻等原因出現家庭成員流動若不及時申報也將影響我國個稅繳納的公平原則。我國家庭單位范圍的界定不夠明顯，個別家庭可能出現將親戚拉入自己家中通過分擔稅負的方式偷稅漏稅。

（三）我國征收個稅采用分類扣除模式加大了個稅改革難度

國際上采用以家庭為單位進行個稅的征收的國家的代表是美國，然而我國計算個稅時的扣除模式與美國存在本質上的區別，美國采用綜合扣除模式，具有稅基寬、稅負較公平合理的特點，為世界上較發達的國家所廣泛采用。但征收項目多，費用扣除、生計扣除、免征額規定比較繁雜；對納稅人申報要求及匯算清繳規定較多；操作復雜，管理水平要求高，工作量較大。我國分類扣除模式根深蒂固，阻礙了個稅繳納以家庭為單位的轉變。

三、以家庭為單位征收個人所得稅的對策建議

（一）建立電子納稅系統

建立電子納稅系統，實現各部門信息資源共享。稅務部門與金融單位、用人單位、社保系統以及商家計算機信息實現聯網，便于稅務機關搜集第三方涉稅信息。規定第三方提供涉稅信息的義務和責任，便于稅務部門準確分析掌握每個人與相關單位經濟往來信息，從而基本能監測納稅人及所在家庭的收支情況以及納稅情況。把納稅申報、稅款征收、人庫銷號等各個環節納入到信息化管理的全過程，這就可以監控整個納稅、征稅過程，提高稅收征管效率。

（二）明確家庭界定原則，完善個人信用制度

將夫妻雙方及子女界定為一個家庭單位，其余成員納入家庭單位須向有關部門申報，通過走訪調查后情況屬實予以批準，家庭成員一經確定不得隨意變更，如需特殊原因需要變更須向有關部門提交書面申請等待審批。

完善個人信用制度，建立誠信納稅機制，防止納稅人利用法律漏洞偷稅漏稅。建立一個納稅誠信檔案，記錄納稅人的納稅誠信情況。對偷稅漏稅者予以處罰，提高偷漏稅的成本。

四、結束語

現在以美、日、德、法為首的很多國家都是以家庭為單位征收個稅，這個大方向無疑是正確的，我國納稅機制正處于發展轉型期，由個人納稅單位向家庭納稅單位的轉變還存在很多困難。但在政府及相關部門機構的共同努力以及各界的積極配合下，我國有條件完善稅收體制改革，加快以家庭為單位納稅的改革，從而實現個稅征收調節收入平衡的作用，緩解貧富懸殊、促進社會穩定。

參考文獻：

[1]張艷艷.淺析我國個稅稅制的改革與完善[J].中小企業管理與科技，2010（9）：71.

第5篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

在市場經濟環境下，我國的房地產市場信息瞬息萬變，使得企業納稅籌劃操作隨之變化，但是如果企業納稅籌劃操作跟不上市場信息變化，或者納稅籌劃操作不能有效的運用政府相關的優惠政策，就會造成納稅操作風險發生。房地產企業納稅籌劃風險主要體現在以下幾個方面：第一，房地產企業相關的管理者對納稅籌劃抱有較低的期望值，一定程度上增加了企業納稅籌劃的成本，也常常使國家稅務人員認定企業存在漏稅、偷稅行為；第二，進行企業納稅籌劃的操作人員對國家相關優惠政策不夠了解，在納稅籌劃中沒有對優惠政策合理的利用，在很大程度上損害了企業的經濟效益；第三，房地產企業財務會計人員沒有仔細的核算企業的相關稅金，導致企業核算風險的發生；第四，在房地產企業納稅籌劃操作過程中，操作人員沒有準確的分辨偷稅漏水與納稅籌劃的區別，不能嚴格按照稅法規定進行，很可能給企業帶來偷稅漏稅風險，使企業面臨國家稅務部門的處罰。

二、房地產企業納稅籌劃風險的有效規避策略

針對房地產納稅籌劃風險的幾種類型，筆者基于多年的企業稅務工作經驗，提出以下幾點建議：

1.強化企業依法納稅意識，加強企業會計核算

作為房地產企業的經營管理者，需要建立依法納稅的意識，為企業納稅籌劃工作順利開展打下堅實的基礎。作為企業實現經營利潤最大化的活動，納稅籌劃對企業經濟發展具有重要的意義，但其又僅僅是企業財務管理強化過程的一個環節，企業的利潤增長乃至于企業可持續發展不能依賴于企業納稅籌劃。所以，房地產企業需要不斷的加強會計核算，完善企業會計核算資料，為企業納稅籌劃工作順利開展提供依據，同時也能夠為稅務部門的稅務檢查提供準確的依據，以此證明企業納稅籌劃工作的合法性。

2.加強對國家稅法政策的正確把握

國家稅法是房地產與稅務部門的連接紐帶，是企業進行納稅籌劃工作的重要法律依據。企業進行納稅籌劃必須掌握國家相關的稅法政策，準確的了解國家稅法政策精神，確保企業納稅籌劃操作的科學合理性。另外，企業納稅籌劃過程中，還應該充分利用相關的優惠政策，及時把握稅法政策變化，以便對企業納稅籌劃進行調整。

3.提升企業財務會計人員的素質

對納稅籌劃風險的防范是一項長期性、復雜性的活動，所以對于房地產企業的財務會計人員應該要嚴格的要求，納稅籌劃相關人員必須要充分的掌握和理解我國的稅法政策，具備較高的財會專業能力，同時還必須要有對經濟環境的預測能力、經濟項目統籌策劃能力等綜合素質，從而為納稅籌劃活動的有效開展創造良好的條件。納稅籌劃相關人員的綜合素質一是依賴于個人素質的提升，另外也和我國房地產行業財會人員的整體素質有很大的關系。

三、結語

第6篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

【關鍵詞】個人所得稅 涉稅處理 改進措施

2011年3月，在十一屆四次全會上指出“要不斷的加大收入分配調節力度，合理進行個人所得稅的扣除標準，不斷優化稅率結構，進而達到減低中低收入者稅收負擔的目的。同時要有效的調節高收入群體，加強對收入過高行業工資總額和工資水平的雙重調控”。為此，本文通過研究個人所得稅焦點問題和涉稅處理進行分析，并提出相關建議措施。

一、現行個人所得稅法焦點問題與涉稅處理

（一）分類課稅模式欠妥

現行個人所得稅法對不同的個人收入來源進行了區分，并采用了不同的標準進行繳稅，這種方法對稅務機構來說比較簡單，容易操作，但不能全面有效的了解納稅人的實際納稅能力情況。例如，如果購買彩票中獎獲得了1萬元，按現個人所稅法規定應該按照“偶然所得”征稅，需要交納2000元稅款，如果是按照 “工資薪金”繳納個人所得稅，那么應該按照征稅適用40%稅率應納稅款為2900元，若是按照“勞務報酬”征稅，因有加成征收的規定，適用40%的稅率，應納稅2500元。同樣的收入因為稅收的單獨分類造成了納稅人不同的稅務負擔。同時在調節收入分配方面能充分考慮到家庭的整體經濟狀況。

（二）征收范圍窄，造成稅收流失

我國現行的個人所得稅的征收范圍通過了列舉的方法來進行納稅范圍的劃定，沒列舉的項目不征稅。導致征稅范圍的相對狹窄，造成稅收流失。例如，有的企業直接或間接地進行實物分配，而未將這些實物折算成個人的貨幣收入，由于稅務征收和稽查對實物發放管理難度較大，導致難以對實物發放征稅。有的企業擅自發放伙食補貼、住房補貼，視為國家統一的補貼，不繳稅。或以業務需要為目的，幫助職工進行費用的報銷和費用的承擔，甚至有的企業還通過設置“小金庫”的形式來變現給職工發放福利，這部分收入和列支在賬面上沒有記載，形成了偷稅。

（三）稅率設計不合理

我國現行個人所進行稅額級次設計時候，個人所得稅超額累進稅率累進檔次偏多。如果按照個人工資薪金的稅率為七級超額累進，由于級次過多，雖然是進行了不同稅額的劃分，體現了細化的公平，但由于計算比較繁瑣，而且稅率檔次多，不容易進行收入的調節，反而導致不公平，更不利于稅務機關行政效能的提高。目前，我國對違反稅法的處罰面不廣，偷稅漏稅不容易被處罰，將導致納稅人在違法成本不高的驅動下，進行偷稅漏稅。同時我國不同個人所得稅率并不統一，個人生產經營按照5級納稅，工資薪金按照七級納稅，勞務報酬所得適用20%比例稅率，這樣的不統一容易導致公平和效率問題。

二、對改進我國個人所得稅的主要措施思考

（一）調整累進稅率級數

現階段，我國對個人工資薪金所得實行3-45%的九級超額累進稅率，級數過多，邊際稅率偏高，不利于調動勞動者創造更高收入的積極性。建議將現在實行的七級超額累進稅率進行范圍壓縮，實行五級超額累進稅率，將個稅起征點到5000元可合并為一檔，稅率統一為10%，5000至10000元區間稅率統一為15%，10000至20000元區間稅率統一為20%，20000至40000元區間稅率統一為25%， 40000元以上稅率為35%。將最高稅率由45%降為35%，這種劃分方法既和國際通常劃分方法一致，同時也有利于降低工薪一族的稅收負擔。同時我國現行的個人所得稅對勞務報酬按20%的比例稅率征稅，一次收入畸高的則采取加成征收，其實際稅率為三級超額累進稅率，勞務報酬20%的名義稅率已經沒有實際意義。而勞務報酬和工資薪金具有同一性質，實行統一稅率，可以充分體現納稅的效率和公平優先原則，同時體現了我們對知識的尊重。

（二）根據不同家庭成員組織區別征稅

從我國家庭現狀來看，還應該區分家庭子女是否完全是家庭成員的概念，應看子女是否有固定收入或根據婚姻狀況加以區分。符合我國老齡化社會背景與重視家庭的傳統文化。其優點一是能實現以綜合能力征稅，個人所得稅可以通過調節收入的功能對家庭收入進行有效調節，并達到合理稅負的目的。二是充分體現了夫妻家庭共同財產的性質，通過財產轉讓以及租賃所得來進行權屬的劃分。三是符合我國現階段居民收入差距擴大的趨勢，充分體現了個人所得稅的量能負擔原則。以家庭為納稅申報單位還應充分附加的扣除。根據不同家庭成員組織區別征稅對配套措施要求也很高，需要了解家庭所有財產，這其中就包括了個人財產登記、個人收入申報以及儲蓄實名制等，增加了稅務機關的操作難度。同時根據不同家庭成員組織區別征稅應與社會保障政策相互補充，從而在減少供養者的支出和增加被供養者的收入方面共同發揮作用。以利于對高收入者的收入起到良好的調節作用，有助于減少由于家庭人口結構差異而產生的納稅不公平現象。

（三）考慮某些可以減免個人所得稅的項目

我國雖然暫時取消了儲蓄存款利息個人所得稅的繳納，但從稅法角度該所得仍然是個人所得稅的一個納稅項目存在，與之同樣的國債和國家發行的金融債券利息卻享受減免個人所得稅政策，顯失公平。但現階段，國債和國家發行的金融債券已經成為國家調節經濟運行的一種金融工具，其支持國家建設的功能已經逐步弱化，所以應該將該類減免政策取消，歸類統一到儲蓄存款利息個人所得稅項目下。二是對一些非國際互惠性的對外優惠應予以壓減。我國在2008年將內外資所得稅進行統一稅率，新所得稅法的施行宣告了內外資企業所得稅“雙軌制”的結束，而我國個人所得稅等的扣除的減免優惠顯然不公平，是個人所得稅“雙軌制”的繼續，如果外國人以國民待遇也應該取消這方面的減免除，以實現稅負公平和增強普通納稅人的納稅積極性。

參考文獻

[1] 譚楚玲.當前我國個人所得稅存在問題及改革建議[J].中國商界，2008.

第7篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

稅收征管制度與國家經濟、社會以及法律體系有著密切關系，也是增值稅征管制度總的體現。本文擬通過對增值稅征管的現狀研究增值稅存在的問題，同時提出增值稅征收管理存在的問題和相關措施，使增值稅征管制度更加完善，稅制更加嚴謹。

關鍵詞:

增值稅；征收范圍；稅收管理

一、稅收征管相關理論

(一)稅收征管基本內容稅收征管以國家稅收法律和政策以及有關制度規定等為基準。包括：催報催繳、減免緩退欠稅的管理、稅務評估與稽查等。而這些都是為了最終能實現稅收職能作用。稅收征管的各項工作其最終目的就是為了國家稅款可以應收盡收，同時，也為國家對于宏觀經濟的調控提供了一種有效的手段。稅收征管的主體是法律規定的能夠代表國家行使稅收征管職權的各級稅務機關。

(二)稅收征管模式的變革稅務機關內部的專業分工應當清晰，有利于提高征管效率。隨著社會科學和技術越來越完善，計算機的使用得到了推廣，人們對網絡的認識也大大提升，同時納稅人稅收舉措意識也大大提升，顯著完善法律制度和稅收遵從，稅收征管以及新的模式也應運而生。2004年，分稅制改革之后，根據當時稅收征管發展形勢，國家稅務總局提出強化稅收管理，這也強調了稅收征管工作，也強調了稅收工作的重要性。之后，稅收現代化建設逐步加快，新技術、新理念被廣泛應用于稅收領域，我國征管模式也與世界發達國家基本接軌。

二、增值稅征管特點及存在問題分析

(一)增值稅的主要特點增值稅這一稅種具有稅收中性的特點，稅收中性的含義是納稅人需要支付的成本應該只有其應該繳納的稅金，政府應當在收稅時避免增加納稅人的繳稅額度，不給納稅人增加額外的納稅負擔。現今是市場經濟，市場的宏觀調控不再應該由政府通過稅收制度來進行。我國的國民經濟的宏觀調控應當由市場起主導作用。政府制定的稅收制度應該既不左右消費者的消費選擇也不影響生產者的投資方向。對于一件產品來說，只要其最終的價格不變，那么不管這件產品是以什么樣的方式生產出來的，也不管其是以什么樣的渠道流通的，其最終繳納的所有流轉稅之和應該是一個固定的值。本文所研究的增值稅正是這種不會受到產品的生產結構以及流通方式等因素影響的稅種。增值稅的這種稅收中性的特點使得其可以在市場經濟中創造出一個相對公平的競爭環境。增值稅實施環環相扣的抵扣機制，增值稅不論其類型如何，在不同的國家其計稅依據基本上都是相同的，也就是在計算銷項稅額時，其計算稅金的方法基本上是按貨物或者勞務在某一環節的銷售總額來進行計算的，即環環相扣的抵扣機制。相比之下其它種類的流轉稅是沒有這種抵扣機制的，它們只能按照銷售的總額來計算納稅金額。增值稅稅負最后會轉嫁到實際的消費者身上，雖然增值稅最直接的是向生產經營者征收的，但其獨特的征收形式即增值稅采用的價外稅，也就是說增值稅采取了額外收取的方式，而在銷售商品時從商品購買方收取的價外稅款都必須上繳國家。正是因為增值稅有著上述獨特的優點，僅僅經過了五六十年的短暫發展，全世界已經有多達140多個國家和地區開始實行增值稅，并且取得了相當好的效果，這一現狀代表世界稅收體制的大趨勢。《增值稅暫行條例》依據納稅人所具有的會計核算水平的高低，納稅人的各種稅務資料能否準確提供以及納稅人企業經營規模的大小這三方面的納稅人主要特征把增值稅納稅人劃分為一般納稅人與小規模納稅人。為了達到監督各個納稅人繳納稅款、有效抵扣稅費、保證稅收收入的目的，國家對增值稅發票進行了嚴格的管理和控制。原先繳納營業稅而不是增值稅的產業，由于后來大部分改為了繳納增值稅，并且它們的經營規模一般來說比較小、企業集中度也不高，無法有效地對這種稅源進行控制與管理，難以達到增值稅一般納稅人的標準，因此擴大增值稅征稅范圍面臨著營業稅和增值稅有機結合的難題。

(二)增值稅征管工作存在的問題保證國際稅收收入的增值稅征管，使稅繳有著明顯的成效，但是在這個經濟飛速發展的社會我國現行的增值稅仍然存在著不少不可小覷的問題和缺陷，也沒有有效的發揮增值稅征管的優越性，因此提出幾條增值稅征管目前存在的弊端，以備改善。1、對增值稅一般納稅人管理不嚴增值稅一般納稅人范圍比較廣泛而且還較復雜，從而使增值稅管理的難度加大。由于對增值稅一般納稅人管理松懈使得增值稅進項稅抵扣有所增多，而且納稅人法律意識比較淡薄，進而助長了偷稅漏稅的行為，也使得更多企業更期望成為一般納稅人。2、業財務制度不健全有一些小型企業雖然也夠得上申報納稅，但由于本身規模較小，人力物力都不太健全，致使企業核算不夠清晰，也存在著未達賬項沒有及時的調整，有的企業在開取發票過程中不夠積極，加大了稅局的稽查力度和征管效率。3、納稅人稅收負擔不公我國公民的法律意識參差不齊，一部分不懂法律的納稅人偷稅漏稅。還有增值稅一般納稅人與小規模納稅人的劃分，使得在同行業的不同企業之間存在著非常不公平的稅收負擔，其中小規模納稅人由于競爭壓力比較大，只有采取賬內以外的經營手段來強行降低經營成本，使得這種不好的亟待改正的現象在小規模納稅人當中普遍地存在著。4、虛開發票當前有些企業企業為了完成銷售額任務和降低成本，相互之間對開發票、使增銷售額達到預期值,而且有的既開發票還相互付款。如果按規定處理,難度較大,如不處理，則形成企業營業額上升增值稅停滯不前的現象，企業稅收負擔必然會下降，由于證據不足，目前想要通過有關部門在日常生活中的檢查中得到現有的詳細情況是非常困難的，盡管我國對虛開發票這一違法行為有著相當嚴厲的處罰，但是由于查處無法落實，導致目前虛開發票的行為仍然繼續不能得到有效的改善。

三、結束語

第8篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

關鍵詞：營改增；稅務風險；稅務籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

在市場經濟發展的大背景下，企業的經營環境開始發生變化，“營改增”后，稅務風險開始增多，如何控制稅務風險，如何做好納稅籌劃就成為企業亟待解決的問題。

一、營改增后的稅務風險及控制措施

（一）增值稅專用發票存在的稅務風險及控制措施

目前涉及的發票犯罪主要和增值稅有關，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會借此機會在發票上面弄虛作假，采取虛開增值稅發票的辦法進行違法犯罪活動。虛開增值稅專用發票也就是指為自己、他人虛開，以獲得自己的既得利益。

“營改增”后，由于企業可利用很多的增值稅發票來進行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達到逃稅和漏稅的目的。“營改增”后隨之而來的代開發票等現象也越來越嚴重，有的人利用發票套利，已經嚴重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營改增”后及時防范稅務風險，采取切實可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個方面來防控稅務風險：

1.應該加強對增值稅專用發票的認識，并且要全面了解增值稅專用發票管理上所規定的具體內容及要求，例如要了解納稅人是在哪個銀行進行開戶的，賬號是多少，包括納稅人的登記號，必須將這些核實清楚，并一一準確的反映出來。

2.要獲取符合法律規定的扣稅憑證，并且在指定的時間內交給稅務主管機關，然后給予認證。由于增值稅專用發票能夠體現出貨幣功能，同時還是納稅人進行正常生產經營的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發票來抵扣稅款。

3.詳細準確的了解增值稅法理和相關的法律法規，因為增值稅屬于價外稅的范疇，在增值稅專用發票上將稅款和價款進行分列，將稅款和價款二者相加，得出的結果就是價稅。

4.“營改增”后納稅人必須嚴格按照相關納稅法律和法規進行，如果納稅人虛開增值稅專用發票，出現這種行為的，必須按照《中華人民共和國稅收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定給予適當的處罰。當納稅人擁有了虛開的增值稅專用發票時，不可以充當合法的扣稅憑證進行抵扣稅額。如果虛開發票的銷售收入越來越高，那么就很可能出現重復征稅的現象，同時也會加劇風險的發生，因此，作為納稅人應該約束自己的不良行為，必須嚴格按照國家納稅標準和要求及時納稅。

（二）進項稅額抵扣存在的稅務風險及控制措施

“營改增”試點，虛增或者抵進項稅額的現象越來越多，其中所面臨的稅務風險也在增加。主要體現在：

1.納稅人獲取虛開的增值稅專用發票，并用來充當合法的扣稅憑證，然后進行抵扣進項稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進行防偽的設備，來對進項稅額進行抵扣。

2.購進的貨物主要是用在了非應稅項目以及個人的消費過程中，但是卻沒有將進項稅額轉出；已經購進的貨物用來抵扣進項稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應稅項目等，沒有將進項稅額轉出；發生在非正常損失情況下的產品，無法進行銷售，同時也不可能出現銷項稅額，因此，對于這些貨物就應該進行進項稅額轉出。

3.如果應稅服務已經出現了不能抵扣進項的情況，沒有對進項稅額在當期中進行扣減。

4.納稅人在應稅方面所提供的應稅服務，在開具增值稅專用發票之后，之前所提供的服務開始終止，其中還會出現開票錯誤的現象，遇到這種問題應該嚴格按照國家稅務總局的相關規定進行。

“營改增”后納稅人在進項稅額的抵扣過程中，為了控制稅務風險，需要采取以下幾點控制措施：

1.無論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發票，都應該將增值稅額標注在上面。

2.如果是從海關獲取的增值稅，也應該在專用的繳款書上面標注增值稅額。

3.如果購進產品就應該按照產品的收購發票并且計算出產品進項稅額。

4.納稅人必須詳細閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實施細則，納稅人必須按照相關內容，來約束自己的納稅行為。

5.需要納稅人注意的是如果企業會計的核算不合理，或者是不能提供真實準確的稅務資料，即便進項稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項稅額中進行抵扣，同時在辦理資格認證，卻沒有進行有效申請時，進項稅額是很難在銷項稅額中進行抵扣的。

（三）增值稅政策上存在的稅務風險及控制措施

為了推進“營改增”改革，避免納稅人承擔較重的稅收負擔，在“營改增”試點方案中設置增值稅免征或者退增值稅的項目。“營改增納稅人在享受增值稅的政策時，一方面對增值稅項目實行免征處理，其中的內容包括對個人的著作權實行轉讓、給殘疾人提供服務，試點納稅人在技術上提供轉讓，另一方面對殘疾人單位進行合理安置，讓他們享有優惠政策。

“營改增”納稅人在享用稅收政策時，需要努力控制稅務風險，其中稅務風險及控制措施如下：

1.認真考慮和分析稅務的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒有從稅收的實際出發，而是利用比較簡單的賬務處理方法來接近稅收優惠政策，這樣就會導致稅務風險的發生。

2.如果自身能夠滿足稅收優惠政策的要求，應該嚴格按照稅務機關的相關規定，同時還要按照基本的流程進行申報優惠政策減免和獎勵。

3.處理好增值稅專用發票和免稅項目之間的關系，例如納稅人在享受稅收政策時不能開具專用發票。

（四）偷稅和漏稅風險及控制措施

有些企業為了實現利潤的最大化，往往會運用少計算收入的方式，來達到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現金收入為主，不會開具比較正規的發票，也沒有將其在賬目上真實的反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。

在日常的工作中，“營改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務機關應該根據實際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進行補稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應該給予適當的處罰。針對一些企業少計收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構不上偷稅罪的，應該交給稅務機關，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當的罰款。

（五）稅務核算風險及防控措施

對于一些試點企業，會經常面臨稅務核算風險，其中主要體現在：企業面臨稅負增加風險，增值稅專用發票使用不合理，甚至可能會引發行政風險。因此，為了避免試點企業出現稅務核算風險，在增值稅申報過程中應該注意防范風險的發生。

二、營改增后的稅務籌劃

（一）稅務籌劃的含義

稅務籌劃是企業管理的重要組成部分，是企業在法律和相關法規的允許范圍內，通過對企業中的各項經濟活動進行科學合理的規劃，以合理減少企業稅收，實現企業財務管理的目標。在日常的稅務籌劃工作中，需要充分考慮企業財務管理的多種因素，例如，如何有效的使用會計管理方法等。

從某種意義上來說稅務籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務籌劃是在法律允許的情況下進行科學規劃。一是稅務籌劃是在國家法律法規政策下進行的。稅務籌劃具有可預見性，具有合法性等特點。雖然偶爾會出現與相關的法律法規相脫離的現象，但是前提是必須遵循國家法律法規明文規定的基本原則。二是充分理解稅務籌劃所具有的可預見性特點，稅務籌劃的可預見性主要是指企業中的各項經濟活動與稅務行為進行籌集和規劃，整個籌劃的過程具有提前預見的能力。例如企業中的營業稅，只有企業中的產品進行銷售時，才能產生繳納營業稅。但是在稅務籌劃的過程中，企業通過多種手段進行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負擔。然而會計處理的基本方法是完善稅務籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預見性，三是企業稅務籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。

（二）營改增后的稅務籌劃風險產生的原因

為了有效控制營改增后的稅務籌劃風險，首先必須找出稅務籌劃風險的原因，這樣才能做到具體問題具體分析。企業稅務籌劃風險產生的原因是多方面的，總結起來主要體現在：

1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業自身方面的一些因素影響，并不能對與稅收相關的一些政策進行深刻的理解，對政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務機關在理解上產生較大差異。

2.政策的變動會給稅務籌劃帶來風險。企業在稅務籌劃過程中，必須在符合相關政策允許的情況下執行，如果一旦政策上有所變動，那么就會嚴重影響到企業籌劃的效果，甚至還會帶來相反的效果。

3.稅務籌劃不夠靈活。當企業的經營環境發生了較大變化時，稅務籌劃工作會很難進行。企業為了獲取一定的稅收利益，必須使企業生產經營活動有序進行，同時各項經濟活動還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實施的過程中要保證稅務籌劃的靈活性。

4.稅務籌劃人員認識不夠。由于稅務籌劃人員在風險意識方面缺乏認識，導致稅務籌劃人員對稅收法律的理解出現錯誤，如果對稅務的籌劃方向沒有把握好方向，就會影響稅務籌劃總體構思。

5.企業內部控制不夠嚴格。很多企業在稅務籌劃執行的過程中常常出現問題，例如企業和用戶在簽訂經濟合同時，不同的經濟事項所涉及的稅率會不同，然而有些企業在簽訂合同過程中，沒有將企業中各項經濟活動的金額分別標注出來，因此，企業往往要承擔較高的稅負。

（三）營改增后如何做好稅務籌劃

稅務籌劃的主要目的是如何才能進行合理的減稅，這與營改增相關政策相匹配，對于企業而言，營改增后如何做好稅務籌劃工作是非常重要的。具體的稅務籌劃措施如下：

1.營改增后的稅務籌劃必須充分利用好現有的優惠政策。如果在營改增的政策中涉及了營業稅的相關政策時，那么要求一些企業在稅務籌劃的過程中要及時把握好優惠政策，同時還要深刻的認識到營改增對其他企業的稅率有所優惠，因此，企業必須將其利用在稅務籌劃中。

2.對納稅人的身份進行合理選擇，然后再進行稅務籌劃。在繳納增值稅的過程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對稅務籌劃的影響也不同。一方面，對于那些不會產生應稅的企業來說，可以運用稅負比較的方法開展稅務籌劃工作，另一方面，一些規模小的納稅人在向一般納稅人身份轉變時，需要認真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計核算制度，需要聘用或者培養比較專業的會計人員，在這個過程中會使企業財務核算的成本增加，同時，一般納稅人增值稅的管理過程也比較復雜，需要投入大量的財力和物力，這樣都會使納稅的成本不斷增加。因此，在營改增后，稅務籌劃必須充分考慮納稅人的實際身份。

3.結合企業的日常經營活動，正確的選擇供應商。隨著產業分工的日益精細，在生產鏈條中可能會涉及到一些供應商，企業在供應商手中購買的材料，往往會涉及到增值稅。在營改增的政策下，增值稅可以充分發揮抵扣作用，因此企業在各項經營活動中，選擇的供應商應該能給提供增值稅發票，這樣就能將增值稅抵扣作用發揮出來。

4.從企業的銷售行為方面開展稅務籌劃工作。在營改增后，進項稅作為其中的抵扣稅，也就是企業購進貨物的過程中從中產生的稅金，可以同銷項稅進行抵扣。目前，我國很多企業都擁有進口產品，同時也進行產品的出口，這樣就會產生一些進項稅。如果產生進項稅，就需要在營改增的政策下進行規避，也就是要在確保服務質量的情況下，將企業自身具有的勞務服務實行外包，并通過這種外包的方式來加以抵扣其中部分進項稅，以實現稅費合理的目的。

三、總結

綜上所述，在新時期，防止營改增后的稅務風險及做好稅務籌劃是降低企業稅率的重要手段。隨著企業經營環境的日益變化，企業只有進行開源節流，適應營改增政策的改革，在營改增相關法律法規的范圍內約束自己的納稅行為，才能真正做到節約企業成本，才能不斷的完善稅務籌劃工作，降低稅務籌劃風險。

參考文獻：

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[3]王化敏.“營改增”前后融資租賃企業的困惑與涉稅風險控制[J].當代經濟，2013（5）.

[4]晨竹.“營改增”試點企業稅務風險梳理[J].財會信報，2013（5）.

第9篇：企業偷稅漏稅的處罰規定范文

[關鍵詞]房地產企業；稅務籌劃；稅收政策；相關問題；稅種

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230

1 稅務籌劃的特征

第一，合法性特征。在稅務籌劃方面，企業所采取的具體措施是完全符合稅法要求的。低稅負繳納的決策，主要是在尚未確定納稅的義務，且納稅方法多樣化的條件下完成。

第二，籌劃性特征。通常情況下，納稅義務的滯后性十分明顯，并且是在企業發生經營行為以后產生。在開展稅務籌劃的過程中，必須要深入了解并熟練掌握當前政策與稅法，并與企業經濟活動相互結合，進而合理地制定出承擔最輕稅負的具體方案內容。而這種超前性的行為也使稅務籌劃工作的籌劃性特征較強。

第三，目的性特征。積極開展稅務籌劃措施的主要目的就是為了減少稅負，并且涉稅零風險，有效地規避名譽與經濟的損失。

第四，多維性特征。站在空間角度分析，稅務籌劃工作不應當局限在企業本身，同時也需要聯合其他具有業務聯系的單位，共同努力找到節省稅收的有效方式。

2 房地產企業稅務籌劃的主要問題及應對措施

（1）對稅務籌劃概念認知不全面。大部分房地產企業在開展稅務籌劃工作的過程中，對于此工作的本質并不了解，一味追求稅負而忽視其他要素，具體表現在兩個方面：第一，將企業稅務籌劃和偷稅漏稅相互混淆；第二，在開展稅務籌劃工作的過程中，房地產企業僅僅站在經濟利益的角度設置相關方案內容，嚴重影響了預期的效果。

針對這一問題，房地產企業在稅務籌劃過程中，首先，最主要的前提與基礎就是要依法籌劃。房地產企業在開展稅務籌劃工作的時候，一定要始終遵循國家與地方稅收的法律法規，對企業的經營特點予以深入分析，實現兩者的完美融合，最終選擇契合企業經濟利益且符合稅法規定的稅務籌劃方案；其次，企業稅務籌劃應著眼長遠的發展戰略。房地產企業必須要具備完整思維以及方案，注重企業長遠利益，對內部稅務與財務等相關內容予以實時關注。在稅務籌劃過程中，應重視戰術籌劃，同樣要給予戰略籌劃一定的關注，堅決不允許出現顧此失彼的現象。在對稅務籌劃項目決策的初期，需要針對項目整體予以合理性的規劃，對于企業自身納稅成本予以深入考量，通過采取最佳手段來達到納稅籌劃的主要目的，有效地緩解企業稅收的負擔。

（2）稅務籌劃工作人員專業水平不一致。房地產企業在稅務籌劃方面，往往缺少專業人才，如果難以正確把握稅收政策，就會嚴重影響稅務籌劃質量。房地產企業若針對稅收優化的限制條件把握不合理，就會使企業錯過最佳籌劃的時機，甚至陷入到偷稅與漏稅境地。除此之外，也存在著在房地產企業內部，稅務籌劃工作人員自身職業素質不高，違法與功利性動機十分明顯，所以，很容易導致稅務籌劃與正確的發展方向嚴重偏離，制約了企業的進一步發展。

所以，要加強稅務籌劃，就要全面提高稅務籌劃工作人員自身素質。第一，稅務籌劃工作人員需要實現個人道德修養的全面提升。在處理企業與國家利益的時候，稅務籌劃工作人員必須要始終堅守自身職業道德；第二，稅務籌劃工作人員要實現個人專業素養的全面提升。相關工作人員在熟練掌握理論知識的同時還需要具備豐富的操作經驗。在理論知識方面，必須要不斷學習并理解法律，對于稅法的變動予以時刻關注。在實踐操作經驗方面，必須要針對企業涉稅的種類以及業務和數額進行合理的分析，能夠針對企業的具體狀況合理地找到切入點，進而制定出與企業相吻合的稅務籌劃方案。[1]

（3）行政執法制約稅務籌劃落實效果。稅收法律在制定時，很容易存在規定不明確或者有法律漏洞等情況。稅務籌劃工作人員通常在理解稅收政策方面會偏向利于企業的方向，但是，對于稅務機關而言，在執行稅收政策方面會偏向利于國家稅收利益的方向。此外，部分稅收的處罰措施與優惠政策標準并不明確，必須要在可以商榷范圍內落實。由此可見，稅務籌劃實際執行程度都與稅務機關認可程度存在緊密的聯系，而這也是導致大部分稅務籌劃方案實際執行效果難以達到方案制定要求的主要原因。[3]但是，隨著國家稅收體系的不斷完善和健全，這種干擾會越來越少，作為房地產企業的稅務籌劃人員，要深入地解讀稅收法規，做到依法籌劃，以保證稅收籌劃方案的落。

3 房地產企業稅務籌劃的重點稅種解析

房地產企業涉及的稅種繁多，在針對房地產企業進行稅收籌劃時，要分清主次。在實際工作中，土地增值稅、企業所得稅的稅務籌劃利益空間最大。下面簡要分項加以分析。

（1）土地增值稅納稅籌劃。土地增值稅的稅務籌劃主要應該圍繞著土地增值稅的減免優惠政策進行。房地產企業土地增值稅免稅政策包含五個方面：①納稅人出售普通標準住宅，增值額未超過扣除項20%的，免征；②因國家建設需要依法征用和收回的房產，免征；③以房地產入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企業兼并房地產從被兼并企業轉入兼并企業的，免征。上述五種減免條款中，2～5項的內容屬于一種特殊事項，在實際工作中很少用到。對于第一種減免條件，是房地產企業的納稅籌劃重點。房地產企業在進行稅務籌劃中要注重以下兩點：第一，分別核算不同類型的開發產品。對于納稅人既建有普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應該分別核算增值額，對不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定；第二，在稅務籌劃中要注意20%增值額這個“臨界點”的問題。控制增值額，可以從可扣除金額和售價等方面綜合考慮，首先要對可扣除金額進行合理分攤，在這個過程中，更要合理預計開發費用支出，綜合考慮開發費用、利息費用的占比問題，選擇適合企業的扣除方式，是選擇利息+（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×5%的方式還是選擇（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×10%，直接影響到增值額的高低。這正是需要企業進行籌劃的一個方面。其次在可扣除項目不變的前提下，還可以通過降低房屋價格的方式來降低稅負，但是這要對減少的收入和減少的稅金大小進行比較來決定，必要時還要跟企業所得稅進行合并綜合考慮。

（2）企業所得稅的納稅籌劃。房地產企業的所得稅減免政策大多針對外商投資企業。對于一般房地產企業而言，在進行所得稅籌劃時，要著重從收入和成本費用支出稅務風險防范上加強稅務籌劃。①大多數房地產企業在開發項目沒有完工之前，采取核定征收或按毛利率預繳企業所得稅的方式。但是一旦開發產品滿足完工條件，則要按照規定結轉成本，調整毛利，并對前期以銷產品在完工年度進行調整。但是在實際工作中，會出現開發產品已經交付使用，但是出包工程尚未結算，公共配套尚未建造和完工，應向政府交納的公建維修基金尚未上交等情況，對于后兩項成本，企業要提供和保留充分的證據，可以進行預提，但是對于第一項，即出包工程未最終結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票金額最高也只能按10%預提。第三十四條規定，企業在結算計稅成本時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再進入計稅成本，雖然是早晚的問題，但是由于沒有取得合法發票，不能計入前期成本，會降低完工年度單位開發產品的成本，造成年度內應交企業所得稅多繳，而前期的多繳稅金又無法彌補后期的虧損，這樣就可能造成企業多交稅金的情況。所以，房地產企業一定要及時辦理結算并取得合法發票，對不能及時入賬的成本，要提供有效的預提證明材料；②在實際工作中，對于集團企業統借統貸的利息費用的扣除，在稅務稽查時，經常會因為企業提供的證明文件不全面、不合規被稅務機關否支。所以，在日常業務管理時要注意事前防范。以免造成不必要的損失。

4 結 論

綜上所述，房地產企業在稅務籌劃過程中，必須要確保與稅收政策相吻合，以更好地達到企業財務目標要求，并且獲取稅后最大利潤。最重要的是，房地產稅務籌劃工作的開展還能夠更好地落實國家稅收政策，充分發揮國家稅收的經濟調節功能，實現資源配置的合理性。

參考文獻：