企業內控制度精選(九篇)
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第1篇：企業內控制度范文
控制論是關于動態系統控制調節的機理和一般規律的科學，其基本觀點是：一切控制系統所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達到對系統的認識、分析和控制的目的。從控制論角度，企業內控制度可以描述為：股東作為最終控制主體，董事會、經理層、各職能部門和企業全體員工作為不同層級的控制主體與受控對象，通過股東、董事會、經理層、職能部門和全體員工之間的信息耦合，使系統朝著企業整體目標運行的各種規范的總和。具體表現為兩個層次，即公司治理結構層次和公司管理制度層次。首先，企業內控制度的產生與公司治理是與生俱來的。現代企業中所有權與管理權的分離表現為一個契約控制權的授權過程，即股東作為所有者只保留了選舉董事、企業兼并與發行新股的少數權利，而將大部分權利授予了董事會；董事會也只保留了聘用與解聘總經理、重大投資等戰略性決策的控制權，而將日常生產、銷售、人事等管理權授予公司經理層。由于職業管理者取代業主控制企業經營產生的成本問題以及人道德風險與逆向選擇而產生的內部人控制問題，使得公司治理機制表現為股東、董事會、總經理之間的責、權、利安排和相互制衡機制，這是企業內控制度的第一層次。企業管理當局為實現董事會賦予的目標而建立起一系列政策、規則和組織程序，形成了企業內控制度的第二層次。其主要目標就是使企業達到合規與提高效益性，從而實現所有者資本保值增值目標。
在企業內控制度的不同層次中，通過對企業內部控制總目標的分解，企業內控制度形成了一個分層次、復雜的大系統。在這個大系統中，整個系統有個總目標，每層次的每個子系統有從總目標分解而來的分目標，并按此目標實現各自的最優控制；整個大系統的控制通過協調子系統的辦法實現。其運行方式為：每個層次都只控制下一級的活動，而不越級去直接控制更下一級的活動，只有最下一級的控制子系統才直接控制系統的運行，上級層次的系統只起到協調器的作用。
二、控制和企業內部控制方式
控制是指按既定目標通過選擇來縮小系統變化的可能范圍。其基本前提是：具有控制目標，控制對象的發展存在幾種可能性，控制主體有能力做出選擇。其過程為：控制主體掌握控制對象和外部環境的有關信息，經加工處理后向執行裝置發出控制信息，經執行裝置轉換為控制力作用于受控對象產生符合所定目標的變化。基于企業內部是一個復雜的大系統的認識，企業內部控制應實行多級遞階控制，其基礎是大系統的分解和協調，具體方法可以為按一個角度分解的“多目標遞階最優化”和按幾個角度交叉分解協調的“遞階交叉協調”，以及更復雜的“遞階全息模型”。
在企業內部控制中，考慮到控制目標（Z）的不確定性（如果把控制目標理解為某個參數S的函數，則Z=F（S）），它應包括如下控制：（1）程序控制。S為時間（S=T），它以控制程序作為控制標準進行控制，如企業的計劃控制就含有程序控制的原理。（2）跟蹤控制，又稱“隨動控制”。如果S由系統外的某一過程所決定，如控制先行量W，則S=W，其任務是消除偏差。在企業內部控制中“滾動計劃”開發就是跟蹤控制的例子。（3）提前控制。它是一種最優控制，雖然Z是變量S的函數，但控制者已知S的時間變化規律S（T），從而不必采用跟蹤控制，直接找出一條最佳的控制路線，在最短的時間內輸出標準值。預算控制就是提前控制的運用。（4）自適應控制。即S為系統的前期輸出，系統通過階跌改變自身性質，提高適應能力，以適應劇烈的環境變化和系統自身參數的較大幅度變化，或者通過自學習行為和自組織行為，使系統達到最佳或滿意性能的控制。（5）最優控制，即S由極值確定，所欲輸出的是某一函數的最大值與最小值。它一般用于動態控制。
考慮到控制信息的不同，企業內部控制應包含：（1）閉環控制，亦稱“反饋控制”，即用受控系統的輸出量的反饋信息來產生控制力。它構成一個閉合回路。在反饋控制中，“負反饋”能削弱外界對于系統的干擾作用，增強系統的穩定性，如強調考核與懲罰；而“正反饋”能提高輸入的靈敏度，增強傳輸系數和輸出效應，如激勵可以提高員工的積極性。值得注意的是：由于傳輸和反饋過程中存在時滯，負反饋的反饋深度受到限制，如果超過一定的限度，就會轉化為正反饋； 而正反饋會使系統對目標的偏差擴大，形成惡性循環，導致系統不穩定甚至崩潰。（2）開環控制。其控制過程不用被控結果的信息，只用外來控制信息起控制作用。這些信息流正好與反饋相反，也稱前饋控制。由于提供計劃與建立未來系統超前的信息（如經濟預測、計劃、預算控制）往往很難準確預料，因此常常與閉環控制組合運用形成混合控制，如在預算控制的基礎上，建立經濟責任制。
三、企業內控制度的設計
按控制論的觀點，企業內控制度設計的過程實際上是建立一個功能模型。功能模型是表示系統功能行為的模型。它不考慮系統的物質結構形式，而是建立在系統功能與行為的模擬基礎之上。在功能模型的建立之中，我們常常運用到黑箱技術，即從系統外部觀察（或做一些主動實驗以觀察）輸入變化引起的相應輸出變化，而不研究其內部結構，從而推出系統行為的許多結論。黑箱方法雖可以認識系統的行為，但不能推論出關于黑箱內部結構的完整結論，因為不同結構的系統可以產生同樣的行為。黑箱技術之所以適用企業內部控制制度的設計，其原因有二：（1）企業內控制度的大系統性質決定的。由于企業內控制度的內部結構過于復雜而又需要從整體角度研究其行為，因此黑箱方法便有了用武之地。（2）人們在控制活動中往往只需要知道什么樣的控制行為會產生什么樣的結果，至于控制行為如何產生作用，我們根本無法精確知道，也不需要知道。
在運用黑箱技術進行企業內控制度設計中，一般應包括如下幾個步驟：（1）控制目標的定位；（2）內控框架的確定；（3）控制程序的設計；（4）內控制度的評價。
控制目標的定位即控制活動所欲達到目標的確定，它是內部控制的根本所在。美國COSO報告將內部控制目標定位于：財務報告的可靠性、經營的效率效果以及法律法規的遵循性。而我國《內部會計控制基本規范（征求意見稿）》將控制目標定位于：建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現；建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整；規范單位會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質量；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。由此可以看出，企業內部控制系統是一個多目標的控制系統，由于受控對象運行過程中相互依賴與相互影響以及與目標之間的相關性，往往某個輸入量（控制變量和干擾量）的變化會引起一個以上輸出量的變化，甚至反映的時間也各不相同，因此多目標的協調問題變得十分重要。
內部控制框架（結構）成熟于美國COSO報告的五大要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。從我國新頒布的《內部會計控制基本規范（征求意見稿）》來看，企業內部控制直接以內容而非以要素形式存在，但從中可以看出有向美國COSO報告靠攏的趨勢，主要表現為：（1）目標范圍從會計領域向整個管理領域擴展，企業的外圍環境、文化理念、經營哲學、管理者素質越來越受到重視，體現了美國COSO報告關于控制環境的要求。（2）強化風險控制系統的建立，強調風險管理。這與當前企業忽視風險控制、造成巨大的隱患甚至損失有關。這個基本規范適應了當前現實的需要，在很大程度上促進了公司治理結構的完善。
第2篇：企業內控制度范文
要對嚴格的獎懲制度進行制定，并將其向包括管理層在內的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業從本質上看都屬于家族企業，公司內部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權意識，對于企業各項規章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業管理較為混亂。
崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創業的艱辛，民營企業所有者通常會形成“事必躬親”的習慣，對于較小規模的企業，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負面影響，但是對于逐漸擴大規模的企業來說，這一管理模式已經制約了企業的發展。因此，管理層要在對《企業內控規范》的具體要求相結合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業內部建立。民營企業的管理者和決策者要學會放權，對于與企業發展方向和趨勢相關的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進行嚴格執行，從而使企業制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。
內部審計工作的強化作為確保民營企業有效執行內控制度的重要手段，內部審計工作也應受到充分的重視。因此，要強化內部審計工作，從而使其有效性得以提高。1.要保持內部審計的獨立性，在將其與財務工作分離的基礎上，賦予其直接報告董事會的權利。2.在審計方式選擇上，應使內部審計部門具有相應的權限，應逐步以事中、事前監督代替事后控制；在審計職能制定方面，要以服務、參謀、預測、評價、監督等并重發展代替經濟監督為主的職能方向；在確定審計權限方面，要以企業評價、經營、人事等多種管理活動代替以防弊查錯為中心的單純財務審計活動。
風險意識的強化作為對企業市場競爭力和生存發展能力有直接影響的因素，企業風險意識十分重要。在實際經營管理工作中，內部控制與風險管理的關系并非保持不變。在制定戰略階段，內部控制要為風險管理的需求服務；在實施戰略階段，風險管理要對內部控制過程進行體現。但是，不論二者具有何種關系，內部控制的建設都需要對風險進行積極管理。目前，我國的內控規范通常根據業務項目進行分類制定，對于風險管理、風險評估等要求在各個規范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規范的過程中，要對風險因素的重視進行進一步強化，在對企業風險意識的樹立進行督促的過程中，結合各個風險控制點，建立有效、科學的風險管理系統，在對風險報告、分析、評估、識別、預警等措施運用的同時，實現經營風險以及財務風險的全面控制與防范。
第3篇：企業內控制度范文
[關鍵詞]中小企業 內控制度 管理制度
在我國最近幾年經濟發展中，中小企業的地位和作用日益突出，對于出口創匯，解決就業，創造財政收入，以及拉動內需起到至關重要的推動作用，有效推動了國民經濟的發展。但中小企業自身內部環境的不樂觀，尤其是中小企業內控不健全、不科學嚴重阻礙了其發展。如何改善內控成為中小企業當前面臨的重要議題。
一、內控制度對中小企業的意義
內控制度是指為維護企業資產安全完整，保證會計信息真實可靠，貫徹管理方針，實現經營目標而采取的一系列相互聯系、相互制約的自我調控體系。我國中小企業資金有限，技術較低，經營困難，一套完善、有效的內控制度對其來說意義重大。
1.確保企業資產的安全和完整。企業要想生存和發展，各項財產物資是最基本的物質基礎。但財產物資在實務中也比較容易出現各種舞弊行為和漏洞，企業通過建立完善有效的內控制度，采取各種有效的控制措施，可以很好的預防、制止損失浪費和貪污舞弊行為，一方面有效的保護了財產物資的安全完整，另一方面有助于企業充分挖掘財產物資的潛力。
2.有助于提高會計信息質量。要想了解企業過去，科學預測將來，進行科學的決策必須依賴于及時、正確的會計信息。完善的內控制度要求企業不相容職務相互分離，起到相互監督、相互牽制的作用，從而防止舞弊發生；及時發生了內控制度也能有效發現和糾正，為會計資料的真實性和可靠性提供保障。
3.保證經濟責任貫徹落實。內控制度是建立在“權責利”基礎上的，它明確規定了不同職能部門和人員的權利、責任和義務，使得他們能各司其責、各盡其責，保證各項工作任務順利完成，從而實現經濟責任目標，提高經濟效益。
4.有助于審計工作開展。制度基礎審計法是現代審計的重要標志之一，即通過對企業內控制度測試和評價，以確定抽樣范圍和審計程序和程度等，這一方法無疑可以在很大程度上節約審計時間、資源，提高審計效率和質量。
二、我國中小企業內控制度存在的問題
1.內控制度不健全。內控制度不全面、不完善是目前大部分中小企業面臨的共同問題，內控制度的設計和布局未能涉及企業各部門、業務的各環節，使得一些關鍵控制點存在內控缺失問題。如未能建立不相容職務相互分離制度，致使企業出現錢賬由一人負責；業務授權、審批、經辦和記錄由一個人包辦等。內控制度的缺失必然會導致企業日常經營活動找不到相關制度對其進行規范，無法發揮內控的預防、檢查和糾正作用，使工作開展無章可循、混亂無序，影響信息的真實性、合法性。
2.內控制度行為主體素質有待提高。人員素質低下、內控意識淡薄。我國大部分中小企業，在人員招聘的時候把關不嚴，使得很多不合格的人員進入企業相關職能部門，單位在職人員后續教育又跟不上，企業往往忽視對財務人員思想教育和業務培訓等，導致人員素質低，對業務一知半解；另外，單位領導對內控不重視，對相關法規制度不了解，職權較集中，甚至獨斷專行。這些都嚴重影響了內控制度的制定和貫徹執行。
3.內審職能弱化。為了加強對企業的監督，政府審計、社會審計和內部審計構成了我國審計監督體系，但該體系對中小企業的監督效果卻并不明顯，內審作為內部控制的重要組成部分，很多企業根本沒有設立內部審計部門，或雖設立內部審計部門但卻不能發揮應有的作用，一些財務人員、業務負責人員、甚至是領導利用監督不力的缺陷，進行一些列損失浪費、違法舞弊行為。
三、對策建議
1.完善內控體系。中小企業必須根據自身經營現狀，制定一套科學、健全的內控制度。如不相容職務相互分離制度，明確各部門和人員的職責，保證經濟業務的授權、審批、執行、記錄等由不同部門和人員負責；建立授權審批制，經濟業務的發生要求需要經過相關授權審批；建立預算制度和實物控制制度（限制接觸及定期盤點等）等。
2.提高人員素質、增強人員內控意識。無論員工或是領導的素質高低、對內控的認識和重視程度均會直接影響到內控能否順利落實。在人員招聘時可以通過詢問、調查、考試等考方式對應聘者的專業能力及思想道德水平嚴格把關；定期員工培訓機制既可以提高人員業務水平，又可以提高其思想素質水平和增強員工的工作責任感，使員工自己意識到自身工作的重要性和遵守內控的必要性。另外，教育和宣傳也將有助于領導和職工對內控的了解和執行，尤其是領導必須重視內控，否則內控只能流于形式。
3.強化內部審計控制。內審必須保持應有的獨立性和客觀性，對但我領導負責并報告工作。有效的內部審計工作能夠及時鑒定企業財務信息的真實性和合法性；評價各項經營管理活動的合理性和效益性；檢查經營管理方針的貫徹落實情況等。企業領導必須認命思想道德水平高、業務能力強、誠實守信、敢說真話的人員組成審計機構，這樣才能在一定程度上保證內審人員的素質，從而保證內審工作的獨立性和客觀性，發揮內審在整個內控體系中應有的作用。
四、結束語
內控制度作為企業內部環境重要組成部分，其健全性和有效性直接影響到中小企業能否健康持續的發展。內控制度缺失、混亂、流于形式等成為目前我國中小企業普遍存在的問題，使得內控制度根本無法發揮應有的作用，增加了中小企業經營成本；使得經濟運行混亂；損失浪費、行為時有發生。所以，要想使中小企業健康快速發展，加強內控制度的研究勢在必行。
參考文獻：
[1]代晶.我國中小企業內部控制制度[J].邊疆經濟與文化，2009（11）
[2]楊雄勝.內部控制理論新視野[J].會計研究,2005,(7)
第4篇：企業內控制度范文
咨詢行業以提供勞務為主，以人為本，不可控性大，對管理在企業中重要性認識不足，造成內部控制制度在咨詢企業的運用存在很大問題，并且未引起企業高管的注意。本文對內部控制制度在咨詢企業存在的現狀，及在咨詢企業應用存在問題的對策進行分析，可以推進咨詢企業快速發展，并為其發展奠定堅定基礎。
【關鍵詞】
內部控制制度；風險評估；對策
0 引言
1934年，美國《證券交易法》第一次使用內部會計控制一詞，西方許多組織和學者對內部控制的概念、功能做了詳盡的研究，審計和監管部門相繼出臺了一系列的內控規范。2008年我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。咨詢企業對于內控制度實施并未重視，存在很多問題，制約著咨詢企業快速發展。
1 內部控制制度概述
內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。內控制度要素是以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，內控制度原則是全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。
2 咨詢企業內部控制制度的存在問題
2.1 管理層重視不夠
咨詢行業主要以提供服務為主，相對公司組織機構扁平化，較單一，管理層對成本控制及內部銜接相對重視不足，職責權限劃分不明確，不能為企業目標設定合理的公司治理制度。
2.2 企業文化建設和人力資源梯隊建設不到位
咨詢企業員工服務意識較強，但咨詢企業多數在企業文化建設上都做的不到位，直接會影響企業形象，進而影響客戶的滿意度，而且咨詢企業的產品多數是提供服務，員工團隊建設和歸屬感也維護的不夠。
咨詢企業薪資考核體系建設存在很多不合理因素，可控性不強，考核標準的合理性的標準無法標準化。
咨詢企業職級及晉升通道的不完善，無法建立無堅不摧的團隊，也無法留住人才，會對公司發展留下隱憂。
2.3 企業內部管理各環節管理控制差，風險評估不足
咨詢企業多數并未成立內審部門，對內部審計也不重視，內部分析只針對管理層銷售方面的策略分析提供數據，而對財務方面重視不足，會增加公司潛在風險，不利于人員成本控制，及造成公司財務混亂。
很多企業并未建立全面預算機制，對預算控制及執行也未有效跟蹤和考核，對公司資金控制很不利，咨詢企業的業務很多都受外界政策影響很大，若不控制好資金，會造成資金鏈短裂，會危及企業的發展。
咨詢企業很多未建立專門風險評估部分，聘用專業的風險評估人員對企業風險進行評估，在企業銷售量、回收款、退款、成本控制、人員流動、資金鏈、管理人員穩定性等風險方面，若未收到企業高層重視，不定期評估風險，對于企業的發展存在很多隱憂。
2.4 信息化管理應用少
咨詢企業對于信息化管理重視少，服務行業缺少生產企業生產線及產品等實體，主要以提供勞務為主，員工為主體，管理層會對數據控制及軟件應用的需求少。多數企業管理層會以經驗及感性判斷分析為主，忽略數據化分析的重要性。企業不引進集成的軟件系統，對于日益壯大和快速發展的企業來說，管理上內控方面，無法滿足企業對重大戰略的判斷分析，過度依賴優秀人才，會受到人才制約，處于被動狀態。
3 咨詢企業內部控制制度存在問題的解決對策
3.1 向管理層多匯報及分析內控制度的重要性
咨詢企業管理層應該編制常規授權的權限指引，明確職責分工，劃分各職級審批權限，加強企業內部控制制度，中級管理人員應該多向高層管理人員匯報內控制度為公司帶來的積極作用，為企業發展打下堅實基礎。
3.2 加強績效考核力度和人才儲備及職級晉升制度
企業應該加強文化建設，合理的績效考核制度是很必要的，企業應建立和實施績效考評制度，定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據
3.3 企業各環節控制加強及重視財務管理作用，增強風險評估
企業應加強及重視內部審計，結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所
企業應規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束，嚴格控制預算執行，及時調整預算方案，尤其注意資金收支情況，按預算對各部門考核，加強企業內部管理。
咨詢企業要建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，進行風險分析，如制定合同條款嚴謹，編制賬齡分析，跟蹤回款，嚴把退款，控制費用支出等。
3.4 重視信息化管理
企業應該重視數據系統建設，軟件的應用，雖說軟件只是協助管理的工具，但咨詢企業主要是以提供勞務為主，經驗管理和感性管理較多，受人才流動制約，更應該重視數據分析，增加理性判斷的依據，可通過數據分析，控制各環節的銜接，對內部控制制度的實施提供良好的支持，無論內部管理控制還是內部會計控制方面，都能為企業的發展和穩定，做出貢獻。
4 結論
咨詢行業屬于服務行業中快速發展的行業，咨詢業主要是勞務收入，靠人力產生產值，相對傳統行業生產產品，有很多不可控因素，不能標準化管理，對管理要求相對要更加高一些。但咨詢行業是新興行業，對于內控制度重視不夠，存在很多方面的問題，需要加強管理層重視，在各方面加以改善，能讓咨詢行業的企業更加穩健快速的壯大。
【參考文獻】
[1]李晴陽.提高企業內控制度有效性問題的研究.西南財經大學，碩士，2009年
[2]齊林霞.企業內部控制制度研究.吉林大學，碩士，2012年
第5篇：企業內控制度范文
關鍵詞：內部控制；涵義；構成；缺陷；完善
“內部控制”作為一個專用名詞和完整概念，它的產生并不是太久。古人很早以前就知道內部牽制的重要性，并將其運用到查錯防弊，保全資產安全中去。而對內部控制的完整定義是在1949年才做出的，其后，隨著會計、審計實踐的發展，理論界對內部控制定義先后做出了多次重要的修訂。美國COSO（“反對虛假財務報告委員會”所屬的發起機構委員會的簡稱）報告指出：“內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循”。
中國人民銀行頒布的《商業銀行內部控制指引》對商業銀行的內部控制定義為：“內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。”這是對商業銀行的內部控制作出的明確而科學的界定，同時也為各商業銀行制定具體的實施細則提供了比較一致的標準。從該定義中，我們應該把握三個重點：1.內部控制是為了一定的目標而建立起來的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系，僅僅滿足于制定各項規章制度，以為各項制度建立或完善了，內部控制就確立或完善了的觀念是錯誤的。不重視制度的執行與執行的方法，內控體系就是不完整的；2.內部控制應當涵蓋業務的全過程，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規定而忽視對某些行為的控制與監督，這些行為有可能導致風險的失控。3.內部控制是連續動態過程與機制，至少包含這樣兩方面的意思：內部控制時時刻刻都必須執行，任何的疏忽都有可能導致控制的失效或無效；內部控制是動態變化的，它應當隨外部環境和內部管理變化的要求，相應地做出調整，不能墨守陳規。
巴塞爾銀行監管委員會認為，商業銀行內部控制系統由五個相互關聯的要素組成，即包括管理監督與控制文化、風險識別與評估、控制活動與職責劃分、信息與交流、監管活動和錯誤糾正。結合管理學的一般原理，可以通俗、簡潔地把商業銀行內部控制的因素概括為五個，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流、監督管理。如果將內部控制視為一個“系統”，則更能真切地反映內部控制是有特定構成要素、各要素之間、要素與整體、整體與環境之間相互聯系、相互作用，有明確的目標，有特定功能的系統本質；同時，強調內部控制的系統性還在于防止孤立地、片面地看待內部控制的各構成要素，將內部控制的各構成要素有機地結合在一起，發揮內部控制的整體功能。
從組成內部控制系統各要素的關系看，（1）內部控制環境是整個系統的基礎，是影響商業銀行內部控制作用發揮的各種內部因素，表現為銀行管理者對內部控制的態度以及經營風格、從決策層到作業層的每個層次都有明確職責分工的組織結構、獨立于銀行的決策層和管理層的監事會和審計稽核機關的機構、監管當局對內部控制的重視程度及其有關法律法規的要求與支持程度的外部影響等方面；（2）風險識別與評估旨在發現和計量商業銀行實現其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了具體的方向，內部控制最重要的目的也是在此。所以，商業銀行在構建內部控制機制時，必須充分考慮各種風險，并將其納入到有效的內部控制之中，保證有充分的程序和資源來進行風險評估。同時，還應對不斷變化的情況及條件做出反應，包括對內部控制制度加以可能的修改，及時涵蓋任何新的或以前未進行控制的風險。（3）控制活動是商業銀行內部控制系統的核心，是具體實施內部控制的過程，這些活動包括審批、授權、核實、會計控制、資產保全及其職責分工等。控制活動通常包括三個因素：制定方針政策和規章制度；執行這些規章制度程序；對規章制度的貫徹落實情況進行監督檢查，發現問題按照報告程序的規定及時反饋，并督促其采取糾正措施。（4）信息與交流為各個要素的溝通，引導內部控制系統有效運行，確保控制目標的實現提供支持。商業銀行內部信息系統包括反映經營管理狀況、遵循相關法規制度的情況、財務報表資料的情況，也包括反映外部環境、提供決策支持的各種信息等。這些信息應當及時可靠并具有連續性，此外，有效的交流對內部控制體系的運行同樣也是必不可少的。（5）監督管理是董事會、監事會、高管層、業務部門對內部控制的管理監督以及內部審計稽核部門或外部監管機構的再監督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內部控制系統的最頂層。一般在下列方面提供監督服務：評估管理制度的效率和效果，評估資產風險，針對問題提出改進意見，查驗經濟交易的合規性與合法性。
隨著銀行商業化改革的推進，我國商業銀行越來越感到強化控制的重要性，在不斷探索的過程中，先后出臺了許多內部管理措施和文件。伴隨著改革的不斷深化，出現了許多新情況、新問題，因內部管理不善、風險未得到很好的控制而引發的違法犯罪事件屢見不鮮，由此造成的經濟損失難估其數。而與此同時，內部控制的理論和實踐在國際上已經取得很大的發展。1992年，美國coso《內部控制：整體框架》報告；1998年，巴塞爾銀行監管委員會提出了商業銀行內部控制系統框架建議的十三項原則；2004年，coso在1992年《內部控制：整體框架》報告的基礎上，結合《薩班斯―奧克斯法案》的相關要求，了《企業風險管理：總體框架》的研究報告。這一國際化趨勢引起了中國金融界特別是商業銀行的廣泛關注，開始在銀行業加大內部控制的推行力度，其中影響比較大的規范性文件有《商業銀行內部控制指引》、《股份制商業銀行公司治理指引》、《商業銀行授權授信管理辦法》等，這些文件吸收了內部控制的國際先進理論成果，也充分考慮了我國商業銀行的現實狀況。
盡管在相關法規的要求和指引下，我國商業銀行在建立健全資金經營、信貸管理、財務核算、稽核監督等內部控制上逐漸取得了較大的進步，但在制度設計和實施操作等問題上還存在著許多缺陷和不足，內控制度還不能完全適應防范風險的需要，主要表現為：（1）內部控制的組織形式還不合理。從外部組織形式講，所有者缺位、產權不明、分支機構設置不經濟等問題比較嚴重；就內部組織機構而言，機構設置重疊、部門和崗位職責不清、相互之間信息互動不暢等現象也比較突出。（2）法人治理結構不完善，缺乏監督制約機制。例如，有的商業銀行還沒有按照《公司法》和《商業銀行法》的要求建立健全以董事會、監事會和高級管理層為核心的法人治理結構；有的商業銀行決策機構與執行機構重合，導致內部控制機制的喪失；有的股東大會及監事會形同虛設，沒有發揮應有的監督作用。（3）內控制度不健全，不適應現代業務發展的需要。（4）內部控制缺乏應有的獨立性。有的商業銀行作為對內部控制進行再控制的審計稽核部門直接接受行長的領導，工作不夠超脫，獨立性或權威性不夠，經常監督大多流于形式，不能起到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用。（5）風險控制體系不健全，對內部控制的評價與監督不夠。
為此，我國商業銀行應當充分認識到自身在內部控制中存在的問題，正確估價潛伏在業務經營發展過程中的風險，進一步建立健全和完善內部控制。其中，最主要的是：（1）按照現代企業制度的要求，積極推進我國商業銀行股份制的改造或完善，建立決策、執行和監督分離的相互控制的公司治理結構，為內部控制奠定堅實的組織基礎，解決所有者缺位、產權不明、制衡機制失效等問題。（2）建立經濟、高效的分支機構網絡，解決內部控制機構重疊、控制效力低下、控制成本高等問題。（3）建立和完善董事會結構，確保董事會履行其受托職責。（4）強化監事會的建設，提高監事會對銀行經營管理的監督作用。核心應是：提高監事會成員的資格要求，應力求選擇那些具有正義感、責任心強、具有一定的專業素質的人擔任監事；要確保監事會參與銀行經營管理決策的全過程，以便實施過程監督，并知曉經營管理情況，為更好地實施監督提供信息基礎。（5）改革內部審計稽核組織體制，按照獨立性原則，將對行長負責的審計稽核體制改為隸屬于董事會，在董事會的領導下開展工作；（6）以資產質量、經營效益和風險狀況為核心，從新調整對各分支機構業務經營活動的授權授信權限和資源配置，撇棄以往的按規模大小或按人頭的多少分配資源的做法，以此塑造內部控制的激勵機制。（7）提高內部控制的效力和效率，加強以電腦為基（根）點、網絡為渠道的信息流通系統建設，增強內部控制信息的采集、交流，以此提高內部控制的效力和效率。
花旗銀行總裁沃爾特.維斯頓這樣說：“事實上銀行家從事的是管理風險的行業。簡單來說，這就是銀行業。”可謂一語道破天機，直擊問題要害。風險無處不在的市場經濟中，銀行因為承擔風險而生存和發展，銀行因為經營風險而精彩和繁榮。毫無疑問，未來銀行業的競爭將集中在風險管理能力上展開，內部風險控制能力成為銀行核心競爭力的核心元素。
參考文獻：
[1]趙其宏.商業銀行風險管理.經濟管理出版社，2001年版.
[2]吳玉峰，董芷苓.銀行管理會計工作指南.經濟科學出版社，2005年版.
[3]中華人民共和國審計署審計司.商業銀行審計指南.中國金融出版社，2003年版.
第6篇：企業內控制度范文
關鍵詞：施工企業；內控制度；問題；對策；措施
隨著社會經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，施工企業的經營風險也進一步增加。只有根據現代企業管理的要求，強化內控制度建設，建立有效的風險控制系統，有效防范風險，堵塞漏洞，消除隱患，才能全面提高核心競爭力，促進企業的持續健康發展。
一、建立施工企業內控制度的作用
施工企業屬于傳統的勞動密集型企業，具有施工地點分散、施工周期長、人員流動大的特點，而這些特點決定了施工企業在資金管理、成本管理、物資管理、人員管理等方面與其他企業有許多不同之處。內控制度建設可以使施工企業加強內部各職能部門之間的相互控制，保證施工活動的規范進行，提高施工效率和施工質量。這對于控制企業經營風險、提高經濟效益、樹立企業新形象都有重要的意義。
（一）明確職責的需要
受慣性思維的影響，施工企業內控制度建設相對滯后，有些還沿用多年形成的治理習慣。在職責分工方面存在業務交叉、重疊、模糊等現象。有些部門各自為政，公司管理措施不能及時落實到位，管理模式運行遲緩，業務流程急需梳理。因此，在施工企業內部明確職責分工，建立完善內控體系，已經成為刻不容緩的歷史任務。
（二）法治建設的需要
實現企業法制化，就要對原有制度進行有針對性地修正，通過調查研究制定出新的規章制度，這些都是科學管理的必備條件。圍繞制度制定行為規范，是現代企業健康發展的基礎。企業制度化，還可以消除過去因為制度欠缺而導致的人為影響治理決策的現象，這對提升企業內驅力和發揮企業正能量，都有不可替代的作用。
（三）提升責任的需要
企業要發展壯大當然離不開全體職工的共同努力，建立完善的管理制度，就可以凝聚職工向心力，激發職工主人公精神，確保企業活力，提高企業創造力。促使企業經營協調、有序、高效，特別是職能部門的責任意志得到強化，這才是制度化管理所帶來的新成果。
二、施工企業內控制度存在的不足
施工企業有一般企業的共性問題，也有自身的管理特點。針對企業制度建設進行自查自糾，做出科學診斷，找到問題和不足，進行有效協調、改進、重組，這也是企業實現歷史蛻變的重要標志。
（一）內控意識不端正
很多企業職工甚至是公司領導層都對內部控制缺乏正確的認識與理解。有的人認為內部控制是財務資金成本的控制，這是財務部門的職責，與一般職工沒有多大關系；有些人對內部控制認識不足，不能結合自身工作落實內控制度，制度建設被人為架空；還有一種認識更是荒唐，認為內控制度就是應付上級檢查的，這些制度不存在可操作性。這些錯誤的認識，在一定程度上阻礙了企業內控制度的建立和完善。
（二）內控制度不健全
企業內控制度應該是一個完善的管理系統，內容包括市場經營、法律事務、內部審計，以及合同、質量、安全、行政、財務、信息管理等方面，涉及所有部門和人員。如果只對某些部門進行控制，而忽視其他，就不能形成完整的管理體系，企業管理也就會顧此失彼，造成經營風險增加。
（三）信息系統不暢通
施工企業由于施工地點比較分散，時間不固定，施工內容復雜多變，涉及管理部門眾多，在信息傳遞上出現問題是常有的事。施工項目部和公司之間信息傳遞不暢，內控制度執行存在客觀障礙，而公司對施工項目部情況不掌握，也難以有效控制相關行為。
（四）制度監管不到位
企業內控制度是企業職工工作的行為規范準則和要求，執行這些制度和規定，僅憑職工的自覺性是遠遠不夠的，要有專門的監督和管理部門行使監管職責，才能確保內控制度的執行和落實。由于施工項目地點分散，項目負責人執行制度的決心和意志存在差異，而上級主管多是山高皇帝遠，很難形成有效監督，使得一些施工企業的內控制度形同虛設。有的企業違規掛靠、違規分包，出現重大質量、傷亡事故，不但嚴重損壞了企業信譽，加大了企業的經營風險，還將面臨被市場所淘汰的危險。
三、構建施工企業內控制度管理體系
施工企業內控制度建設是企業發展的重要保障，企業只有建立、健全制度，強化制度管理，用制度管理人，用制度約束人，讓制度控制成為一貫的管理方式和行動指南，企業才會走上規范化管理的正確軌道。不管是領導還是職工，都應該更新觀念，摒棄不科學的習慣做法，遵循企業發展規律，做內控制度管理的積極倡導者和執行者。
（一）完善內控制度建設
大量的管理實踐證明：“得控則強，失控則衰”。施工企業需建立適合自身管理和發展的一整套內控管理制度，形成相互聯系、相互制約、相互促進并完整有效的管理機制，提高抵御風險的能力。
1.不相容職務相分離原則
施工企業應根據不相容職務相分離原則，合理設定各部門、各崗位的權限和職責，確保合同簽訂、材料采購、工程分包、資金管理、資產管理等重要過程互相牽制、監督。
2.授權批準控制原則
施工企業由于工程項目分散，不易集中管理，所以，必須遵循“統一管理、分工負責”的原則，在資金審批與使用、合同簽訂等方面適當授權，做到既能調動基層的積極性，又能使項目經營處于公司本部的控制之下。
3.財產保全控制原則
因工程施工地點分散、流動性強，財產保全控制就顯得尤為重要。企業應對低值易耗品、固定資產、工程材料等實物資產制定相應的管理辦法，在驗收入庫、領用、退倉、保管等關鍵環節進行控制，定期進行資產清查，防止被盜、毀損和流失，以確保財產安全。
（二）加強內部監督管理
企業內部監督是保持企業健康發展的一種有效手段，也是企業自律的表現，對實現企業內控目標有重要的推動作用。內控監督部門對整個企業進行有效監管，覆蓋面一定要廣，不能只抓一個點而放過一大片，要實現企業內控的無縫管理。
施工企業資金流量大，權力環節多，從工程招投標到開工建設，從物資采購、施工分包到竣工驗收，每個環節都要實行監管機制，不留盲區。通過內部監管，及時發現企業存在的管理薄弱環節，找出問題所在，并給予整改措施，實現企業內控的自我更新與改良。
（三）搭建科學信息平臺
搭建施工企業信息平臺，對施工企業有特別重要的意義。施工企業有分散性，信息傳遞常常會出現問題，如果能夠建立保障信息暢通無阻的信息傳遞平臺，實現企業管理的信息化，企業可以及時將管理要求和工作內容傳遞到全休員工的手中，實現規范性操作；施工項目部也可以將施工信息快速地反饋到公司上層，或者及時和其他部門協調，做出工作上的調整，這對提高工作效率，降低風險都起到非常重要的作用。因此，企業必須加強在這方面的科技投入，以便隨時掌握企業的情況，從而發現問題，及時采取措施加以改進，防范各種風險的發生。
（四）開展廉政教育活動
競爭的根本在于人力資源，企業成功經營的主要因素也在于人。企業領導有內控意識和管理經驗，能夠制定科學完整的內控管理體系，但如果沒有一支過硬的員工隊伍，不能有效執行這些內控制度，這些制度也就成為一紙空文，無法發揮作用。
隨著市場經濟的迅猛發展，受不良思潮的影響，一部分人的榮辱價值觀在悄悄地發生變化。施工企業由于工程項目涉及的資金數額龐大，一度成為“重災區”。所謂“近朱者赤，近墨者黑”，企業要實行敏感崗位、關鍵性崗位的定期輪換制度，加強職工的廉政教育，營造遵紀守法、廉潔自律的文化氛圍，從思想、道德、意識上架設“高壓線”，讓職工明白自己和企業的關系是一榮俱榮，一損俱損。如果每一個職工都能夠嚴于律己，實現企業內控制度管理目標就會成為現實。
四、結束語
施工企業內控制度建設已經迎來難得的發展機遇，快速實現內控管理目標，對搶占施工建設市場意義重大。只要能夠找到企業存在的問題和不足，并針對性地制定整改措施，就可以順利實現施工企業的華麗轉身，贏得發展先機。
參考文獻：
[1]趙敏.如何加強建筑施工企業內控制度管理[J].當代經濟，2012（08）：34-36.
[2]楊建剛.有關施工企業內部控制制度施行初探[J].現代經濟信息，2011，（1）：89-92.
第7篇：企業內控制度范文
隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，電力企業陸續披露出了不少經濟上的違法違紀問題，給企業的經濟和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經濟法規的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認為，考核懲處只能治標。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業內加快建立和完善內部控制制度，并嚴格貫徹執行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達到標本兼治的目的。
一、控制是管理制度的核心內容
企業內控制度是企業一系列具有控制內容管理制度的總稱。而控制是指企業控制者對控制對象所施加的一種能動影響或作用，實質是使控制對象保持或改變某種狀態，使其達到控制者的預期目標。電力企業安全、生產、經營和后勤等管理都存在控制問題。本文僅對經營管理進行探討。因此，從探討范圍上說，企業內控制度是指在制定經營內部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經濟業務時建立相互聯系、相互制約關系，并在可能出現錯誤的地方建立起控制手段，以實現有效控制的制度。
電力企業是國家的基礎產業，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果企業管理松弛，內容控制差，則不僅浪費資金，達不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現象。因此，電力企業急需加快內控制度的建設，其必要性主要表現在以下幾個方面：
一是國有資產管理的要求。目前電力企業資產主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產被侵蝕。因此，國家對電力企業安全文明達標、創一流企業及廠局長經營目標等都規定有資產考核的內容，而這一要求與企業是否建立有效的內控制度密切相關。
二是現代企業制度的重要內容。建立現代企業制度是黨和國家對企業的要求，是社會主義市場經濟體制的基礎，也是國有企業改革的方向。現代企業制度的重要內容是要求企業形成激勵和約束相結合的經營體制，而企業內控制度則是企業自我約束必不可少的重要內容。
三是企業經營管理的需要。在社會主義市場經濟體制下，企業在生產出市場需要產品的同時，投入理應獲得必要的回報，為社會創造價值，也為企業發展積累資金。為此，企業在經營管理中必須加強內部控制，避免浪費和損失，努力增收節支，降低單位產品成本，才能取得較好的經濟效益，達到經營管理目的。
四是防止經濟犯罪的措施。現實社會經濟生活大量事實說明，權利未受到制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業內控制度建設的必要性和緊迫性。
二、內控制度設計的原則
企業生產經營必須具備人、財、物條件，并順次經過供應、生產、銷售環節，須控制的范圍廣、環節多。因此，設計和制訂內控制度必須明確必要的原則。
首先是互相制約原則。電力企業涉及的經濟業務較多，各項經濟業務都有一個計劃、審批、執行的過程。因此，從控制的要求出發，應實行每一筆經濟業務必須由兩人及以上人員共同經手完成，每一筆經濟業務記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經濟業務的完成由一人包干到底，業務記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關系。
其次是會計獨立原則。企業經濟業務都涉及會計部門，會計部門履行著企業資金和帳務記錄統管的職能。因此，會計部門一方面不得經辦經濟業務，另一方面必須獨立管理會計業務，依照國家財經法規和企業制度進行會計記錄核算，并履行會計監督職能，不受其他部門和人員的干擾。
再次是檢查核對原則。由于計劃與實際差異，貨幣運動與物資運行不同差異以及記錄時點不一致差異等，企業部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實物不一致的問題。為此，應定期或不定期地實行核對檢查工作，發現問題及時找出原因，采取措施糾正，以達到數據一致，帳實相符。
第四是記錄完整原則。企業生產經營記錄較多，從生產班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統計報表，到銷售的記錄、臺帳和報表等等，不僅要求具備規定的內容，而且記錄應真實和完整，才能為會計決算和企業的分析、決策提供可靠的依據。
第五是系統控制原則。企業猶如一部運轉的機器，零部件出問題將影響機器運行，因而內部控制必須從企業系統觀點出發整體考慮，合理平衡職責權限，設計不同部門間的制約條款。規定主要經濟業務工作程序，明確檢查核對要求等，使企業內各單位明確職責權限和工作流程，各司其職，各履其責，從而使企業經營管理科學有序地進行。
三、內部控制的重點和要求
一般來說，企業控制重點應有以下幾個方面：
1、人員素質控制。人是企業生產經營的主要因素，由于人受教育程度、環境影響、思想觀念、政治業務素質等不同而相異。因此，企業應依據各崗位性質和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業性強的崗位，還必須考慮經過專業培訓合格的人員。對領導崗位人選，則應全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業造成經濟損失。
2、職責權限控制。企業從領導到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應當有自己的職責范圍，也享有相應的工作權限。這些職責、權限必須在制度上明確規定，使每個職工都熟悉和明確，對超越權限的經濟業務其他人員和部門有權拒絕辦理。
3、業務流程控制。企業業務既有非經濟業務也有經濟業務，企業應重點對主要經濟業務流程進行控制，如營業收入業務，在商業部門是由售貨員、出納和會計三人完成每一筆業務的，其業務流程為：售貨員售貨時登記原始記錄并開票一式三聯交顧客；顧客持票到收款柜臺交貨款，出納收款后留一聯；顧客再持兩聯票到售貨員處取貨并留一聯在售貨員處；當天售貨員和出納分別將自己所收發票送會計處，會計對兩方發票進行審核，無誤后登記會計帳，并與出納收取的貨幣資金核對。此業務是由三方共同經手完成的，任何一方出現問題都會很快發現，從而達到了制約、控制目的。在供電企業，其營業收入業務盡管是由抄表、審核、收費、會計共同經手完成的，但某些環節還存在一些弊端，特別是在現金回收拖欠電費環節中應研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達到控制的目的。此外，企業的資產管理、物資采購、工程投資、往來款支付等業務，都應作為重點管理對象而明確規定工作流程。
4、會計程序控制。會計部門是企業的綜合核算部門，負責企業所有資金管理和經濟業務的會計記錄。因而，對會計的核算程序規定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規范》等一系列法律法規和制度，而且最近又制訂并下發了《內部會計控制規范》，對會計核算程序和控制規則作了較為詳細的規定，需要重視的是，會計的制證與審核職務應當分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應有政策熟悉、業務素質高、敢于堅持原則的人擔任；加強帳務的核對工作，不僅上下級帳務要核對準確，而且對會計部門內的明細賬與總帳，企業銀行存款帳與銀行帳等都要核對無誤；對出納崗位不得經管總帳、會計檔案、修改會計帳、管理財務專用印章等限制作出規定。此外，在實行會計電算化條件下，特別要注意對修改會計記錄權限的限制，以防止會計記錄被惡意修改。
5、投資權限控制。企業要擴大再生產，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對投資規定嚴格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
6、財產物資控制。電力是資金密集型企業，擁有的資產較多。加強資產的管理成為企業的重要任務。對企業非實物資產，如貨幣資金、應收帳款、預付款帳、其他應收款等應明確有關部門和人員職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞帳。對固定資產應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規定固定資產建立、轉移、損失報廢等報批程序，并進行定期清查。對企業存貨物資，重點規定采購、保管、領發等環節程序和權限的控制，建立物資永續盤存制度，并加強財務部門對庫存物資的稽核工作。
第8篇：企業內控制度范文
【關鍵詞】內部控制 設計原則 設計理念 設計思路 動態設計 靜態設計
美國COSO委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）在1995年的報告指出：“內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他成員為達到財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵守等三個目標而提供合理保證的過程”。它認為內部控制整體構架主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五要素構成。完善的內控制度是企業成功的保障。一個強有力的內控系統意味著公司能夠提高效率，加強對外部事物的控制能力，人們可以由此得到可靠的相關信息并在合適的時間和地點來使用；好的管理和有效的內控可以保證一個組織隨時處理出現的不利情況，限制其不利影響，也可以給公司成員充分的自由度來發揮其判斷力和想象力，管理錯誤行為帶來的風險，從而幫助公司成功。因此，對企業內控制度設計原則與思路進行研究具有重要的現實意義。
一、企業內控設計原則
企業內控系統要保證企業自身運行和信息處理的高效率，其設計要以國家的政治經濟體制和企業自身的特點為基礎，以法律制度為依據，這是內控制度的基本指導思想。現代企業內控系統設計原則的確立必須以此作為出發點。
（一）普遍性原則
企業是一定環境下的企業，其生存和發展受到環境的制約。企業環境主要包括政治環境、經濟環境、自然環境、法律環境、管理環境等。企業內控制度的設計也必須充分考慮企業的外部環境，這是企業能夠生存的前提，也是企業內控系統信息輸入與輸出口徑與外界環境相適應的前提。所以企業在制定內控制度時，首先必須考慮我國國情，在宏觀上和我國的經濟發展趨勢取得一致。社會主義市場經濟體制有它的特殊性，它是市場經濟和我國政治體制相結合的產物，具有中國特色。企業處在這樣的政治和經濟環境中，必須了解國家的經濟體制和政治體制，了解我國經濟發展的重點，以國家經濟結構調整趨勢為導向，保證經營活動符合宏觀經濟發展的需要，借助國家對經濟發展的推動力促進本企業的發展，絕對不能逆流而上，只有和國家體制相適應的內控制度才具有生命力。其次內控制度的制定必須以國家的法律法規為依據，不能忽視國家法律法規的存在，更不得與法律法規相抵觸，這是對內控制度設計的最基本要求，也是企業建立一切內控的基本前提。
（二）特殊性原則
如果說內控制度的設計要符合國家的體制與法律制度是普遍性原則，內控制度的設計要與企業自身特點相結合則是特殊性原則。根據矛盾的普遍性和特殊性原理，每個企業都有其特殊性，都有其與眾不同的特點，企業在其規模、所有制形式、從事的生產經營活動、所處的環境、企業的生命周期以及管理形式所表現出來的特殊性，都要求企業內控制度的設計要從企業的實際情況出發，結合企業自身的特點來制定內控制度。這樣制定出來的內控制度才有適應性和可操作性。因此在內控制度制定之前，要對企業有一個完整的了解，根據企業的特點，綜合考慮企業內部的組織結構、項目數量、作業流程及管理形式，構建具有三維立體結構的內控體系。
（三）成本效益原則
成本效益原則就是要求企業必須運用科學化的經營管理方法以降低其成本，提高經濟效益，力爭以最小的控制或管理成本獲取最大的經濟效益。內控的一個重要目標就是提高企業經營的效率，所以在內控制度的設計中要貫徹成本效益原則。在設計內控制度時，首先要正確而精心地選擇控制點，實行有選擇的控制。如果企業不進行控制，企業運行肯定是低效率的，隨著控制點的增加，企業效率逐步提高，但當控制點達到一定數量時，企業再增加控制點，取得的邊際效益是遞減的，因為隨著控制點的增加，企業運行逐漸失去應有的靈活性，體制僵化，導致效率降低；另一方面，隨著控制點的增加，邊際成本逐漸上升，所以與邊際成本等于邊際效益的均衡點相對應的控制點的數量，企業應該選擇最佳控制點數量。如圖1。
其次是要努力降低控制的各種耗費，不應過于強調控制的嚴密性和完整性，應盡量精簡機構和人員，改進控制方法和手段，減少過繁的手續和程序，避免重復勞動，使企業能因工作簡化、效率提高而節省費用。
（四）信息化原則
內控的意義就在于使企業的經濟活動在預先設定的范圍內運行，并根據反饋的信息及時糾正偏差。對于一個控制系統來說，不僅控制主體作用于受控系統，受控系統也會反作用于控制主體，即具有反饋功能。控制的過程就是利用在管理活動中反饋回來的信息，不斷地調整、修正企業經濟活動，使之趨向于控制目標。所以企業內控制度的設計一方面要根據信息反饋過程和各階段的特征，設計合理的流程，實行職能分工、職責分工，保證控制信息傳遞渠道的暢通和信息的正確使用；另一方面，要為信息的傳遞搭建合理的平臺，建立內部控制信息化模式。
（五）系統化原則
企業內控制度是一個系統，它具有整體功能和綜合行為。在進行內控制度設計時，首先應根據系統哲學思想規劃制度，考慮單位整體的需要，以便建立系統、完整與有效的內控制度。其次要考慮各子系統的需要與協調。每個單位的整體均是由相互聯系、相互制約的各個部分和各個環節組成的，各個組成因素既體現出整體共性，又表現出自己的個性，促使子系統的分工與協作是內控制度的目標之一。
二、企業內控設計理念
依照內控制度的設計原則，內控制度設計要以國家的政治經濟體制和企業自身的特點為基礎，以法律制度為依據，這是內控制度的基本指導思想。企業內控制度設計的目的是為了加強對企業風險和管理者決策的控制，保證企業所有者價值最大化。因此，內控制度的設計還應從以下幾個視角來考慮：
（一）所有者視角
根據COSO 的定義，內控制度必須有企業董事會、管理當局和員工共同參與。內控制度的最終目的是要保證股東價值最大化，所以在進行內控制度的設計時應該突出所有者的位置，但是目前我國內控制度的設計基本上是站在經營管理者的角度去考慮，把內控制度看成是經營管理者管理的重要手段，著重于企業內部管理職能機構、管理業務活動等控制制度的設計，很少將內控制度的設計與所有者聯系起來，突出表現在企業的組織規劃設計上，不注重董事會、監事會、總經理的設置及相互制衡關系的要求，所有者喪失了對經營管理者的控制權，使內部控制成了經營者“自娛自樂”的活動。所以內控制度的設計必須從所有者的角度重新思考。首先，內控制度的設計必須完善現代企業治理結構，注重對經營者權力的制衡。第二內控制度的設計應該強化對董事會、監事會權力成員身份的確認，使他們真正成為所有者的代言人，以主導者的身份參與企業內控活動。
轉貼于 （二）目標視角
企業進行內部控制是為了實現其經營目標。但目前我國大多數企業內控制度只注重過程，忽視了內控的結果，認為內控就是相互牽制，反而造成企業運行的低效率。所以企業內控活動要圍繞企業目標展開，把企業的組織結構、項目以及業務流程作為一個有機整體來考慮，以目標為軸心進行制度安排。
（三）激勵視角
企業內部控制要依靠企業員工來執行，企業員工尤其是經理層是企業內控的關鍵因素。在企業的日常經營活動中，企業員工作為內控活動的主要執行者和執行情況的反饋者，對企業內部控制的有效執行起著至關重要的作用，直接影響著內控目標的實現。從這個角度考慮，健全的內控制度不僅是對員工行為的規范與約束，還必須包括激勵機制。所以激勵機制應該是企業內控制度的重要組成部分，而且所產生的激勵要有長期效應。
（四）信息化視角
電子技術和因特網的迅速發展，使信息技術作為工具被引入企業活動中，傳統用手工進行信息處理的企業內控系統已不能滿足需要，運用現代信息技術，促進企業內控系統的現代化、信息化是內控制度設計的重要任務。
信息化視角有三方面的含義：第一是依托信息技術，如網絡技術、計算機技術和現代通信技術，設置合適的流程，加快數據采集和處理速度，構建企業內部控制的操作平臺。第二是建立信息庫，主要包括控制內容庫、控制標準庫以及控制對策庫等。控制內容庫以組織、項目和流程為基礎，搭建會計控制、管理控制和法規執行控制體系；內部控制標準庫是企業進行內部控制的依據，主要包含由國家有關部門制訂的法律法規和企業自己根據有關法律法規制定的規章制度；對策庫則是控制事項的處理原則和處理程序。第三是企業內部控制系統要能夠不斷有選擇的從外界環境獲取信息，不斷進行自我完善；同時內部控制系統要能有選擇的向外界提供反饋信息，以便能夠及時糾正、調整偏差，實施控制。
（五）風險視角
根據COSO的報告，風險評估是內控框架的重要組成部分，所以企業內控制度的設計必須體現對風險的管理。由于經濟、行業、政策法規和經營條件持續地變化，每個企業都要面對各種不同的內部和外部風險，因此必須對這些風險進行評估，借以確定和分析企業實現其目標過程中的相關風險，這是企業在前進過程中避免各種錯誤和意外的前提。內部控制作為企業風險管理的組成部分，其制度設計一定要體現企業對風險的管理，這是對企業內控制度設計較高層次的要求。
（六）決策視角
所有的企業都面臨不確定性，不確定性表現為風險和機會，具有侵蝕或提高企業價值的潛在性，管理者面臨的挑戰就是確定企業在竭力增加股東價值的同時，它準備接受多大的不確定性。企業管理者能否有效處理不確定性，能否有效地避免風險、把握機會，直接影響到企業的生存與發展。因此，企業內控制度一定要對管理者的決策行為進行規范和約束，這是企業規避風險的有效途徑。
由以上分析我們可以看出，企業內控制度基本框架的構建思路，是一個從國家層面、企業層面、所有者層面、控制目標層面、經營者層面多層次依次推進的過程，最后才是對企業內部組織、流程和項目等一系列具體內容的設計。在整個機制運行的過程中，企業的信息系統是聯系各個層面的紐帶。企業內控制度基本框架構建的思路可用下圖簡單說明：
三、企業內控設計思路
內控制度設計原則與理念對其設計框架進行了規劃，在進行具體設計的時候，可以針對內控的單個組成要素來設計，也可把企業內控制度作為一個整體進行設計。我們將內控制度設計分成總體設計和單項設計，前者說明一個企業的內控制度的整體結構或組成要素，后者說明構成該整體的每個要素的內容。
（一）總體設計思路
觀察實務可以發現，現代企業的內控制度是一個體系，把企業作為一個整體進行設計是可行的。內控制度的整體設計可采用如下兩條思路：
1.靜態設計
企業內控制度在總體上是組織、項目和流程三個方面的綜合，靜態設計是在綜合考慮這三方面的基礎上進行的制度設計。內控制度設計首先要保證企業組織的有效運行。現代企業是一個組織，它可以被分成高層、中層、基層和現場四個層次，每個層次由若干單位組成，每個單位有若干成員。從組織角度設計內控制度，需要考慮企業的控制目標，控制環境和控制方式，進而確定企業的管理跨度與管理層次、經濟責任制和崗位職責制度。組織維度設計的好，可以營造良好的內控環境。其次制度設計要確定合理的內控項目。項目是內控制度的基本單位，確定企業內控的項目時，要考慮企業遠景、戰略和經營目標的要求和企業管理水平。另外，內控的項目選擇要涵蓋會計控制、管理控制、業務控制和法規執行控制幾個方面。第三要把項目、組織和流程有機地結合起來。每個項目都是通過組織的層次、單位和成員按照一定的流程、作業和任務的要求來完成的，每一個內控項目都是由組織和流程組成，是一個二維體系，當企業存在多個項目時，就可形成由組織、流程和項目組成的三維立體框架。
2.動態設計
動態設計是過程設計。我們認為，內控制度是一個完整的動態系統，它不僅包括制定，而且包括執行，對執行情況的計量或測試、對計量或測試結果的分析和報告以及對偏差的修正等，這就為內控制度的設計提供了另一條思路。
內控制度的設計首先考慮企業的遠景、戰略和目標，據此設計完成內控制度之后，便是內控制度的執行。實現內控目標的第一步是對內控制度執行情況進行計量或測試，然后將內控制度的執行情況與內控制度進行比較，判斷測試結果是否符合內控制度。如果符合要求，則不需要干預；如果偏差超過控制范圍，則要對偏差進行分析，擬定糾偏措施，并向控制者提供測試報告。
（二）單項設計思路
企業內控制度的單項設計分為按部門設計、按項目設計和按流程進行設計三種形式。
1.按部門設計
部門設計的關鍵是營造良好的控制環境。在進行部門設計時，首先要分析部門在企業中涉及的項目及在項目流程環節中的位置，需要參與的工作任務以及在執行工作任務中可能面臨的風險，并進一步確定關鍵控制點。其次根據控制點確定所要進行的控制活動，進行責任和權利的具體分工，制定業績考核標準。第三建立部門內部以及部門之間的信息與溝通程序，使部門內部和部門之間能夠迅速進行信息交換，取得執行任務時必須的信息。
2.按項目設計
一個項目，有其自身的業務流程，跨越不同的組織部門。在分析項目涉及的部門、部門的層級、部門間的相互關系以及業務流程的基礎上，制定項目內部控制的執行測試方法、測試標準和操作程序。
第9篇：企業內控制度范文
關鍵詞：會計電算化；內控制度；對策
與古老的會計核準方式相比，電算化背景下的新型會計管理方式使得數據處理的速度加快，在準確性和可靠性上有了大幅度的提高。但是計算機系統本身也存在一些制度上的漏洞，只有建立完善的內控制度，才能順應電算化會計的發展趨勢，為企決策提供最完整準確的信息。因此,建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、會計電算化需要加強內部控制的必要性
首先，在傳統的會計操作中，會計數據都是用紙筆記錄的，不同的筆記有時就能作為控制的手段，會計人員的工作很多都是通過交接完成，有很強的聯系性，因而很容易就形成相互制約、相互監督的關系。而在會計電算化背景下，業務都是在計算機上完成，缺乏可以辨認的審計線索如筆記、印章等，因此加強內部控制線的尤為重要。除此之外，手工會計信息每一筆都要經過人工核準，反復審查才能通過，在這種監督機制中，大量的信息傳輸和校驗工作無形當中就完成了。現代企業的經營環境復雜、經營內容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。實行電算化后,許多業務處理程序被大大簡化,大部分處理由計算機完成,一些內部牽制措施無法執行, 會計人員無法直接參與和控制, 控制效果有限。
二、會計電算化系統內部控制制度的內容
這里所指的控制主要為兩位即一般控制和應用控制。一般控制是指任何會計電算化信息系統普遍使用的、為系統的安全可靠而對系統構成要素及環境實施的控制。可具體劃分為：⑴系統開發、維護控制計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算等工作。⑵組織與管理控制。組織與管理是指通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行的控制。
應用控制是對電算化系統中具體的數據處理活動所進行的控制。可劃分為輸入控制、計算機處理與數據文件控制和輸出控制。數據輸入必須根據原始數據準確無誤的輸入，輸入的數據在一年內不得變更，且一般采用二次重復輸入法，數據輸入后生成的記賬憑證的格式內容，應符合法律法規的要求；計算機生成的記賬憑證必須經審核后才能登記機內賬薄；審核確認后的機內記賬憑證不能再進行機內直接修改。⑵計算機處理與數據文件控制常用的控制措施包括：登賬條件檢驗、防錯糾錯控制；重復或出錯的控制措施、修改權限與修改痕跡控制等。⑶數據輸出控制為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續，有無缺漏或重疊現象。
三、提高會計電算化背景下企業內控制度的措施
會計電算化在國內和國外經過了多年的實踐，從大量的實踐經驗中表明：完善的內部控制制度是會計電算化數據真實、客觀的最有力的保證。行之有效的內部控制制度是會計電算化管理的前提和基礎，現代企業在利用會計電算化提高企業利潤的同時，一定不能忽視內部控制制度的建設，只有建立了嚴格的制度，才能防微杜漸，減少電算化舞弊的可能性，為企業的發展打下堅實的基礎。那么如何才能提高會計電算化背景下企業內控制度呢？
首先，就是要晚上電算化程序的更新系統及程序修改的控制環節。當新型的會計電算化系統代替紙筆系統做賬系統時，這個環節必須進行有效控制，以確保對數據的結算、匯總、以及人員的重新配置，新系統初始化數據的安全導入等各個環節轉換的準備工作。在進行系統的更新換代時，還應在特別注意新系統是否優于原有系統。這個檢測時間通常為三個月，新系統在三個月內的需要進行具體的檢測，此時舊系統應當保持原有的工作，兩者同時工作，檢測新系統數據運算情況是否良好、穩定，確保數據的交接工作順利完成。
隨著企業財務運行環境的不斷變化，財務軟件也不可避免的會進行定期的更新換代，另外計算機系統經過一段時間的使用，必定會暴露出一些問題和漏洞，需要進行調整，因此程序修改是非常必要的。企業在對會計軟件進行更新換代時，一定要注意對每個環節都進行嚴格的控制，一旦在程序修改方面出現了問題，將會造成企業的重大損失。企業可以要求系統維護人員對程序修改的必要性做成書面報告，并經過企業負責人和軟件供應商簽字方可進行更新。在對企業會計軟件系統進行更換時，企業必須派監督部門的領導在場，這樣能夠有效避免舞弊行為的發生。
其次，就是要確立好崗位責任制。在企業會計電算化系統中，職責崗位控制是指將系統中互不相容的職責進行分工，通過不同職責崗位的相互稽核、監督和制約，保障整個會計信息的真實性并減少舞弊行為的發生。在會計電算化系統中，崗位職責的控制主要指的就指開發與操作分離；日常操作人員與維護人員分離；數據錄入與數據審核職責相分離；系統操作與會計檔案管理職責相分離等。通過這種職責不相容的崗位分離，可以有效地防止舞弊的發生。企業在實際操作過程中還可以定期輪崗，這樣既讓員工熟悉了每個操作流程，又降低了合作舞弊的風險。
除此之外，企業還應該重視數據通訊和網絡安全的控制。數據通訊及網絡控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施。企業應該特別重視在數據傳輸階段的保真、可靠，利用各種數據保密、訪問控制或者身份識別等手段來對網絡傳輸介質和接、入口安全做好安全工作。一般常用的手段主要有數據加密、管理員身份識別、訪問控制、身份認證、接入口保密等。從實踐中看，這些技術能夠基本保證數據的安全。
最后，企業還應該特別注意計算機病毒的入侵對會計數據的破壞和盜取。在對會計系統進行維護時， 要特別注意計算機病毒入侵系統，造成會計數據的丟失和泄漏，這將給企業帶來嚴重的損失。對于企業來說，要建立嚴格的管理制度，絕對不允許會計人員在工作時間利用公用電腦登陸不良網站，玩游戲，禁止任何人拷貝電腦數據和軟盤，定期安裝和升級防病毒軟件，同時對于外來軟件和下載的數據必須用殺毒軟件進行檢查；嚴禁使用游戲軟件等，從而達到有效防范病毒的控制目的。
參考文獻：
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