銀行稅務管理全文(5篇)

本文作者：賀丹丹 單位：江蘇銀行揚州分行

財務人員不能夠全面了解稅收法律法規、及時掌握稅收新政，使稅收風險產生于無意識狀態，是目前應稅事務管理中的突出問題，也是稅務風險產生的主要原因。例如，今年江蘇省政府頒布了“關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知”，2月1日起江蘇省調整了地方教育附加征收政策，地方教育費附加的征收比率從1%調整到2%，但江蘇銀行揚州分行的個別支行未于1月份單獨申報，而是在4月初統一按2%的稅率進行一季度申報繳納，導致稅款多繳。按照稅法，資產處置主要涉及到增值稅、營業稅和土地增值稅的申報繳納。但該類行為在商業銀行是非經常發生的特殊交易，因此所涉及到的納稅義務極有可能成為應稅事務管理的盲點。

同一稅種可能存在不同稅率，也可能涉及扣除、減免等優惠政策，因此，納稅籌劃應成為應稅事務管理的正常工作［2］。基于合法的前提，稅務籌劃應有超前性和全局性，如個人所得稅，應將福利費、工會經費等科目中可以推定(或主動安排)的實物和貨幣性福利(如交通和通訊補貼)、住房公積金的稅前扣除比例等統籌安排，以保證稅收籌劃的有效性。業務操作不規范，也會引發稅收風險。例如，在網上申報時，由于申報表釋放出的稅金稅目和基金種類不全，此時如果申報單位直接按此申報，會造成漏繳;再如，在實行網上直報時，因系統原因，導致申報不成功，稅務機關無法扣劃稅款而被加收滯納金。

商業銀行稅務風險的形成原因

在應稅事務管理的內部操作中，總分支行所處的角色和承擔的責任既相同又不同，相同點是各自獨立承擔著屬地原則賦予的應納稅事務，不同點是因上下層級之間的管理關系，總行要為分支行提供應稅事務所必須的系統、技術和數據支持，下級行必須為上級行提供準確的涉稅資料。正是由于行內外應稅環境的復雜性，導致銀行稅務風險增加。

(一)稅務合規管理的主體缺位

在銀行的全面風險管理中，稅務風險管理是其中極其重要的節點。稅務風險來自于各條線、各崗位的各項業務，每一個人都是應稅事務管理的主體，都應該自覺履行應稅事務管理職責。但在目前情況下，存在稅收法律意識淡薄甚至排斥的現象，對個別稅種存在逃避稅收的潛意識;在業務的處理上，注意操作風險或信用風險等，不關注稅收風險;在產品推廣或重大經營決策的制定和實施過程中，缺乏對稅務合規性的跟蹤和監督等等，稅務合規管理的主體缺位容易引發稅務風險，并嚴重影響銀行全面風險管理的實施效果。

摘要：目前，針對企業風險管理的研究以及實際應用發展迅速，然而，從中國銀行業來看，大多數銀行管理者還沒有認識到風險管理的重要性。在商業銀行的全面風險管理理論和實踐中，也缺乏有關稅務風險的全面、深入研究。事實上，稅務風險管理是銀行全面風險管理的重要內容之一，涵蓋了商業銀行經營的各個層面。本文嘗試通過分析商業銀行經營活動稅務風險產生的根源，據此提出商業銀行應對主要稅務風險管理的關鍵措施。

關鍵詞：商業銀行，經營活動，稅務風險

商業銀行所涉及到的稅種非常多，在稅務管理環節稍有不當就會出現一定程度的稅務風險，尤其是在商業銀行經營活動稅務風險管理環節。伴隨著金融業競爭越發激烈，稅制改革也不斷深化，銀行金融產品也越來越多，因此商業銀行經營活動稅務風險管理越發困難。基于此，本文從銀行自身、內部溝通、外部環境三個角度分析商業銀行經營活動稅務風險形成機理，從四個方面對商業銀行經營活動稅務風險及關鍵控制活動進行探討。

一、商業銀行稅務風險形成機理

（一）經營特點容易滋生稅務風險

首先，從商業銀行經營管理模式來看，許多商業銀行在發展到一定程度后開始跨地區擴張，實力雄厚的商業銀行甚至在全國范圍內進行擴張，因此擁有數量眾多的分支機構。由于稅收政策的規定，這些商業銀行無法以企業法人作為一個納稅主體進行納稅，而是必須以分支機構作為納稅主體進行納稅，進而擁有數量眾多的納稅主體。這就產生了納稅機構與法人機構的不匹配，導致商業銀行難以在每個分支機構都配備足夠優秀的稅務管理專家，并且也導致在法人層面進行稅收籌劃難度增加，稅務風險增大。

（二）業務復雜容易滋生稅務風險

摘要：商業銀行身處金融業被納入營改增范圍已3年有余，這期間其稅務管理工作遇到了不少挑戰。為了進一步加強商業銀行的稅務管理工作，使其更能適應營改增后稅務處理帶來的改變，本篇文章首先分析了營改增后商業銀行稅務成本的影響，其次從征繳方式、納稅申報、發票管理、稅務風險4個角度探討了營改增對商業銀行稅務管理的影響，最后就營改增對商業銀行稅務管理的影響提出了進一步完善稅務管理工作的措施。

關鍵詞：營改增；商業銀行；稅務管理；影響

引言

2016年3月24日，財政部和國家稅務總局了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），通知中明確自2016年5月1日起，金融業等全部營業稅的納稅人，納入試點范圍，改為繳納增值稅。自此身處金融業的商業銀行正式踏上營改增之路，并不得不順應這之后的一系列變化。營業稅與增值稅的區別很大，包括征稅范圍、計稅依據、稅率以及征收管理等等，這就意味著商業銀行需要圍繞增值稅的特征以及相關稅務處理規定和要求，完善和優化其內部稅務管理工作。綜觀我國整個金融體系，商業銀行無疑是其中的核心之一，對我國的經濟發展有重要的支撐和推動作用。營改增在商業銀行的試行，對商業銀行來說是一個不小的挑戰，能否攻克其中的難題直接影響著其后續的經營與發展。因此，無論是從我國經濟發展還是商業銀行自身的發展來看，探索營改增對商業銀行稅務管理的影響都有深刻的意義。

一、營改增后對商業銀行稅務成本的影響

整體來說，營改增后商業銀行的稅務成本沒有明顯降低，甚至出現了不降反增的現象。以下是從不同角度的分析：首先，依據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》等一系列財稅〔2016〕36號的補充文件，商業銀行大部分業務按6%稅率計稅，顯然高于營業稅的5%，雖然增值稅為價外稅，銀行計稅依據較營業稅變小，但稅率提高、征稅范圍也明顯變大，使得商業銀行實際稅負增加；其次，針對增值稅進項稅額可抵扣的優勢，商業銀行增值稅的進項抵扣主要發生在水電、設備采購、系統改進更新等支出上，但這部分支出在商業銀行的占比并不是非常高，可以取得的抵扣金額并不多，人工薪酬、利息支出、存款保險金等占比比較高的并不在進項抵扣的范圍內，這樣一來稅率整體提高而可抵扣項有限，稅務成本很難實現降低；最后，營改增過渡期間的優惠政策，在過渡期結束后仍可能進行調整，所以從長遠看，不排除增加商業銀行的稅務成本的可能性。

二、營改增對商業銀行稅務管理的影響

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展、稅制改革的持續推進、金融體制改革的進一步深化，對商業銀行在經營管理活動中的稅務風險進行有效識別和控制已經成為商業銀行生存和發展的關鍵性因素。商業銀行的經營規模大、分支機構多、涉稅的產品類型和業務種類復雜化、再加之稅收新政不斷，這在很大程度上增加了商業銀行經營管理活動中稅務風險的管控難度。基于此，構建一套行之有效的商業銀行稅務風險管理體系將對商業銀行的發展起到積極的促進作用。

關鍵詞：商業銀行；經營活動；稅務風險；管理與控制措施

一、引言

商業銀行在其經營管理過程中將涉及到很多稅種，稍有不慎就會面臨稅務風險。金融業競爭的不斷激烈、我國稅制改革的不斷深入，商業銀行開發的金融產品逐漸增加，這些現狀導致商業銀行在經營管理活動中的涉稅風險管理困難重重。就目前我國商業銀行的現狀來看，一部分商業銀行的管理者缺乏稅務風險管理意識，銀行內部并未構建相對完善的、科學的、規范的稅務風險管理體系。因此，研究商業銀行經營活動中稅務風險的管理具有較強的實際意義。

二、商業銀行經營管理不同環節中的稅務風險的類型

(一)經營過程中的稅務風險商業銀行擁有龐大的金融業務產品線，進行產業升級和業務拓展會面臨一定的稅務風險。例如：開展多元化金融服務、改變目前單一的業務結構等；當商業銀行拓展新的金融產品、進行產品開發設計時，銀行的稅務管理人員應提前介入，從而有效避免在經營環節中出現的，由于業務和稅務活動溝通不順暢而滋生的稅務風險。

(二)納稅核算環節中的稅務風險規范而準確的會計核算能夠確保商業銀行實現準確的、及時的納稅申報。商業銀行整個納稅核算體系中最復雜的、最值得關注的是企業所得稅的核算。一方面企業所得稅稅款的支出比例較大、核算復雜，另一方面企業所得稅中有大量的稅會差異和稅收優惠。如：對于預期貸款利息收入在核算增值稅時將直接對當期應納稅所得額產生影響，并產生沖減項從而造成稅會差異，對所得稅費用產生影響，形成了商業銀行的稅務風險。商業銀行必須關注稅收政策變化、掌握稅務局政策執行口徑、應享盡享的稅收優惠。

關鍵詞：銀行；稅務風險；內部控制

當前，在我國現有法律體系深入改革環境下，促進金融體系改革創新，銀行稅務管理體系逐漸完善，“營改增”全面實施。因為稅務檢查力度的提高，銀行之間競爭壓力增大，銀行面臨的稅務風險更多，形式也不斷變化。所以，銀行應結合時展，加強稅收風險管理，增強自身風險抵御能力，從而保證銀行穩定發展。

一、銀行存在的主要稅務風險問題

（一）經營過程中的稅務風險結合銀行納稅管理結構來說，銀行分支機構分布在各個區域，一般采用一個城市一個納稅機構的管理形式，甚至在相同城市中設有不同等級的納稅機構，所以使得每個納稅機構面對的稅務部門有所不同，再加上我國稅收政策不斷變化，地方稅務部門對稅收政策理解和事實上各不相同，這種經營管理模式，增加銀行稅務管理難度，容易產生稅務風險。

（二）納稅核算中的稅務風險銀行在納稅核算上存在的風險在于：對應列入職工薪酬范疇的支出費用化，如銀行為職工報銷交通費、差旅費需要進行有效界定，對于正常職工出差的交通費、差旅費時可以費用化核銷的，要防止變相以核銷交通費、差旅費方式發放交通補貼的情況；在業務費用中列支辦公用品，實際上給職工套現發放獎金，有逃稅、漏稅的風險。

（三）重大決策中的稅務風險納稅籌劃是稅務管理中的重要部分，也就是指納稅人或者機構在滿足國家法律要求情況下，合理規劃納稅人生產、經營各項資產，尋找稅收利益最大的納稅方案，從而達到合法減稅的效果。銀行綜合稅負比較高，科學的納稅籌劃能夠減少銀行納稅成本。然而，稅收籌劃在給銀行創造一定效益的同時，也會產生稅務風險。

（四）納稅申報中的稅務風險稅收優惠，是國家利用稅收政策在稅收法律、形成法規上對某些特定機構和納稅對象提供減少納稅的一種對策。所以，應用稅收優惠政策是機構合法減稅的主要方法。如果銀行能夠合理使用這些優惠政策，能夠減少銀行整體稅負。反之，如果銀行無法科學使用優惠政策，則會讓其多繳納稅款。