審計風險案例全文(5篇)

近年來，如何有效的加強行政事業單位財政專項資金審計以及后期的及時控制越發受到全社會的廣泛關注。審計機構領導層以及現場審計人員需深入研究審計風險發生的成因，不斷提高審計風險防范意識，避免審計風險的發生以達到審計積極健康發展的目的。然而在現場的實行過程中，行政事業單位審計風險的發生因素非常多，需要根據審計行為的具體情況作出判斷。

1.行政事業單位財政專項資金審計的意義研究

1.1有效監督行政單位運營管理、切實提高效益提供保障

審計工作在監督管理過程中能夠充分發揮主體性的作用，以規章制度以及相關法律法規為基礎，對行政單位的經營行為做出公平公正的監督評價。保證行政單位在生產經營過程中合法合規，確保行政單位財務報表的正確性。通過對行政單位的審計行為，約束行政單位的發展的同時，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發展。行政單位自身的審計行為是為切實提高行政單位的經濟效益以及符合社會法律規章制度，以這兩方面為立足點，充分發揮審計作用。在行政單位提供優良審計制度的同時，為行政單位財產與經濟行為的合理性打下堅實的基礎。

1.2有效促進行政單位提高經濟效益

審計行為立足于監督行政單位員工的工作活動，對行政單位整體性的經營活動形成有效約束。以嚴格的規范審計確保行政單位員工在工作過程中實時嚴格遵守相關法律法規，在提高員工工作積極性的同時，避免行政單位在經營過程中產生違法違規行為，將不利于行政單位的經營形象以及陷入相關困境。規范的審計工作能使行政單位全體員工加強自我約束能力，避免在操作過程中出現不規范現場，在科學合理的基礎上提高行政單位經營效益。把審計結果說明同員工績效薪酬緊密結合，不僅能使員工工作作風不斷改良，同時將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動審計事業發展，優化社會資源

【摘要】隨著經濟的迅猛發展，審計的重要性越來越受到人們的關注。隨之而來的會計事務所的審計風險問題也日益增多，對社會各方各面均會產生影響。基于此，論文通過對會計事務所審計風險成因進行探討，提出了風險控制與防范措施，以期培養會計事務所相關工作人員的風險意識，為規避審計風險提供理論支持，并為社會資源與經濟正常運作提供助力。

【關鍵詞】會計事務所；審計；風險防范

1引言

會計事務所是以第三方的角度為企業出具審計報告的平臺，對于市場經濟的維護起到了至關重要的作用，對于社會經濟也起到了重要的作用。審計工作是一項獨立性的經濟監督活動，區別于其他經濟監督的特征，而審計工作的主體是從事審計工作的專員。在審計工作中，審計人員往往會存在各種的審計風險，對于審計風險的控制與防范是當前急需要解決的一項重要的問題。本文就當前會計事務所審計中出現的風險進行了闡述，并對風險的控制與防范提出了幾點建議，具體如下。

2會計事務所審計風險的成因

2.1組織形式與相關的制度不合理

現階段，會計事務所在審計工作中缺乏一定的獨立性，由于有限責任制與合伙制是當前會計事務所的兩種組織形式，有限責任制模式在其中的比例較高，在審計的工作中往往會受到客戶單位的影響，會導致審計工作的公平性出現失衡。同時，在審計工作中，會計事務所承擔的風險相對較低，會導致會計師對于風險的意識相對薄弱，對于審計風險的控制力度也表現的相對不足，基于這種模式導致了會計事務所公信力度不足的現象嚴重。同時，在我國的事務所中并沒有建立健全的質量控制制度，導致眾多的會計事務所中存在著制度不完善的問題，對于事務所的人員責任制度并沒有落到實處，質量復核程序也僅存在于表面的流程，并沒有深入問題的實質，提升了審計的風險。在同行業中，各個會計事務所之間的競爭力度不斷增大，對于資質較低的事務所而言，為獲取更大的市場份額會將收費的標準與審計的質量進行壓縮，惡意破壞市場的規則，無形中為審計工作帶來了一定的隱患。

【摘要】近幾年來，越來越多的境內企業為了尋求轉型、實施“走出去”戰略，開辟國外市場成功國際化的案例數不勝數，展現出中國新時代經濟和國際貿易的發展成果。但是，在國際化的進程中，也凸顯出不少問題，尤其是部分上市公司借機向境外延伸財務舞弊觸角，須得財務舞弊的跨境蔓延層出不窮。和普通財務舞弊相比，跨境舞弊具有更復雜多樣的形式，如果注冊會計師沒有及時調整應對思路和策略，難免會出現審計失敗。因此，文章探討了上市公司跨境舞弊的表現手段，進而提出注冊會計師應對跨境舞弊的措施：加強審計團隊建設、保持職業懷疑、重視原始憑證、重視核對“五流”、重點核查現金流，從而促進資本市場秩序的平穩運行。

【關鍵詞】跨境舞弊；審計風險；應對措施

在經濟全球化發展過程中，國際化戰略是企業擴張的重要手段，進入21世紀以來，我國對外直接投資規模呈現持續擴大的態勢，隨著“一帶一路”倡議的落地，越來越多的國內企業開展跨境貿易、跨境投資，有效提升了企業經營效益和國家形象。但部分上市公司利用跨境項目或貿易進行財務舞弊行為，造成了十分嚴重的后果和惡劣影響。和境內項目審計相比，跨境項目的審計難度更大，政治制度、經濟法規、稅務體制、經濟發展水平、文化傳統等差異皆是跨境項目審計的巨大挑戰，稍有不慎，審計失敗在所難免。因此，注冊會計師識別與應對跨境項目的審計風險，顯得尤為重要。

一、上市公司跨境舞弊的表現形式

（一）虛構海外工程項目

部分上市公司為虛增利潤，往往通過虛構海外項目來粉飾業績。例如，上市公司雅某特財務造假案，2014年12月，雅某特公司對外宣布與某中東國家工程公司簽署了《地鐵公交工程建設施工合同》，該合約的標的金額高達數千萬美元[1]。但是，證監會經過對雅某特公司立案調查后發現，雅某特虛構了該工程項目，某中東國家并沒有和雅某特簽訂合同，雅某特只是找了海外的一個山寨公司偽造了一份虛假的工程建設合同，便堂而皇之地確認了該工程項目的營業收入，虛增了巨額利潤，而注冊會計師雖然到達現場進行存貨監盤，但是并未核實工程項目的真實情況，造成審計失敗。

（二）利用跨國關聯公司虛構交易

摘要：對大數據審計環境下審計風險的分析和規避預防，有助于促進大數據在審計工作中的應用和融合，讓審計工作更加精準、高效，更大程度上保障公眾利益。本文對大數據審計環境下的風險進行了深入分析，并提出相應的建議和對策。

關鍵詞：大數據；審計風險；審計環境

大數據下的審計環境較過去有了新的變化，大數據帶來了大量的、價值密度低的數據。由于大數據太過透明的特點，導致數據安全不能被保障，也許會涉及到傷害他人隱私或者導致數據被公開。出現了許多新的審計風險，大致分為大數據審計體系缺陷引發的風險和審計人員行為引發的風險組成，而整個審計過程中最為重要的一個環節就是審計風險的衡量。因此大數據環境下的審計風險和對策需要我們進一步探究和總結。

1大數據審計環境下的審計風險分析

1.1由于大數據系統所導致的審計風險。在大數據審計過程中，大數據系統是激發審計作用的現實物質平臺，是完成此類審計任務的前提，此類審計系統一般需要承擔數據籌集、處理、研究和儲存等眾多任務，此外在采用數據技術開展初審的時候，也會出現眾多種類的審計模式，比如在籌集審計數據的時候采用Scribe等相關工具，在處理部分需要采使用SQL，另外也能使用R語言對數據開展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可視化科技等。另外，大數據技術在審計領域的優點也表現在數據存儲部分，超強的云平臺促使大規模審計數據存放被完成。此類審計技術的進步即便促進行業的發展，然而也造成現實風險的出現。1.2由于數據分析所導致的審計風險。大數據審計對工作人員的數據分析水平指出更加嚴苛的標準，此外在具體處理時期也會出現一定的現實風險。首先，審計人員在正式工作以前需要確定相應的平臺，此平臺主要作用是研究數據，假如所確定高的平臺不能高效的讓兩者需求被全部滿足，通常會造成工作無法順利繼續，且造成風險。審計人員在挑選數據分析平臺的時候通常只可以利用嘗試模式進行，即便在此后也許出現可以達到全部現實需求的數據研究平臺，然而目前大數據技術無法支撐此類平臺的擴張。其次，此類審計要求把全部數據存放到云平臺中，因此就造成數據安全出現相應的風險。部分與顧客隱私有關，或者是無法公開的數據，不能得到妥存放，假如出現泄露，也許會影響被審組織的現實利益或外部信譽，因此是值得關注的風險。1.3對傳統審計風險的影響。被大眾普遍認可的審計風險包括了檢查風險、重大錯報風險，而檢查風險又包括固有、控制風險，通常這兩種風險都是與審計從業人員工作無關的風險，只需要評估其水平。而檢查風險與審計從業人員工作密切相關，不管多么科學合理的抽樣方法，都可能出現風險。不論是控制或者是細節測試，也許都會忽略風險情況，因此審計人員可以通過與數據處理平臺，通過平臺獲取到需要的審計數據，再結合自己的審計技術，綜合分析數據，使得風險判斷更精準，這樣就能正確劃分審計資源。其次，工作人員可通過全新技術完成抽樣，持續減少風險的出現。通過對著兩種風險的降低，導致審計工作全面順利完成，對被審計組織產生相應的震懾影響。

2大數據審計環境下審計風險的防范對策

2.1建立健全數據共享機制。政府應建立數據共享中心使得各部門的信息能夠及時傳遞，這樣減輕了獲取審計數據的難度。另一方面，審計相關機構需要自主建立存儲數據、管理數據的中心。這為現場審計提供了方向和重點，提高審計的質量和效率。建立健全數據共享機制應遵循“以人為本”的原則，培養管理人員的技術能力，重點培養他們在對信息的收集、處理、分析、管理方面的能力。有些數據涉及不同的部門或是不同地區，如果相互之間不能有足夠的信任，就難以實現數據的共享。加強各政府部門之間的協作，也是實現數據共享的關鍵因素。還需要制定相關的法律法規，規范數據共享行為。2.2對數據實現全面采集與處理。在實際工作中，被審計單位往往只按照審計人員要求的標準提供經過處理的標準表，存在人為修改數據或是掩蓋數據的問題，所以審計人員在收集被審單位數據的時候要選擇原始數據，從而使數據的真實性、準確性得到保障。同時在收集分析的過程中，審計人員對差錯要特別關注。通常，如果被審單位出現大量的差錯或是不合常理的數據，那么很可能存在系統的安全漏洞。針對這一問題，審計人員需要深入挖掘，找到問題，揭示問題。對于必須采集的數據，在采集后需要核實其真實性，因為這些數據可能直接影響結果。如果能保證數據在采集處理過程中不出現重大差錯，便可以合理規避風險。2.3加強數據安全控制。安全問題不僅是涉及到企業的信息安全，也可能是政府或是個人的信息泄露。在大數據環境下，想要提升數據安全性，需要從三個方面著手。一是加強制度控制。通過制定相關的規范，來保證各個環節有制可循，確定各種安全技術標準及認證機制。二是加強網絡攻擊的防范。在開發系統時需配備相應的安全軟件，定期聘請技術人員維護，有效的防止病毒或網絡攻擊。三是加強用戶數據訪問限制。嚴格地確定權限人員，對有權限的人員加強監控，并且存儲訪問記錄。政府部門應加強有關數據安全防護的教育，提高公民的防范意識。有關部門設立申訴、舉報通道，鼓勵個人或是機構曝光有關數據安全的違法行為。2.4加強專業分析人才培養。不管技術多么先進，都需要人力去操作、分析、核實。審計人員的綜合素質直接決定了數據分析的成效和審計工作的結果。專業化的團隊需要花大量的資源去培養，但成效顯著。定期對人員進行培訓，鞏固、提升技能。在審計工作結束后，開會總結、交流分享遇見的特殊案例，不斷拓展審計人員的視野，積累經驗，確保審計工作順利地完成，有效地防范大數據風險。對專業人員的培養不僅限于技術，還要在職業道德上加強教育，防止工作人員舞弊的現象發生，培養專業能力強、有職業操守的專業分析人才。

摘要:目前隨著樓市的不斷上漲，樓盤開發越來越規模化和集成化，配套設施越來越完善。這就要求物業服務企業的服務意識不斷發展，其中審計作為防微杜漸的職能部門，起到越來越關鍵的作用，而其承擔的審計風險已成為物業企業管理風險中重要也是最易被忽視的風險之一。本文從分析物業服務企業審計風險的特點及產生原因著手，分析了物業服務企業面臨的各項審計風險，并結合物業企業實際，提出如何樹立企業管理者和審計人員的風險意識，積極防范該風險，有效促進企業的合法管理，保護企業利益，維護審計工作者的自身權益。促進企業和諧、健康、穩定、持續發展。

關鍵詞:審計風險；經營風險；法律風險；風險意識；風險防范

隨著社會對物業行業提出的服務標準的不斷提高以及企業管理意識的不斷增強，企業內部審計顯得越來越重要，承擔的角色越來越突出，企業持續經營需要經營審計考核、企業改制需要審計監督、領導干部任命需要任期審計、離任審計和廉潔審計，紀檢監察部門的效能監察、合規管理、巡視巡察，專項督察等等都需要審計人員的專業支持和參與。現有形勢下，審計的作用越來越突出，越來越重要，在一系列的各種各樣的審計任務中，審計人員所承擔的審計工作越來越繁重、職責越來越重大，與之俱來的審計風險也越來越大。以來，審計人員深入貫徹新時代中國特色社會主義思想和黨的精神，堅持黨對審計工作的集中統一領導，聚焦領導干部經濟責任，既強化對權力運行的制約和監督，又貫徹“三個區分開來”要求，對于加強領導干部管理監督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。國家重點工程審計、涉及民生發展問題的專項審計、各級巡視巡察、各級組織的專項督查、審計等提供大量的線索來源對廣大公職人員、企事業領導干部、企業高管的違法違紀的查處起到了至關重要的作用，從而引發了強大的經濟效應和社會效應。這其中的很多成績都是審計人在繁復的工作中，兢兢業業的辛苦工作而提供的線索和角度，正因為有了審計人員的辛勤努力，才有各種腐敗問題的查處，才挽回了很多經濟損失，才起到正本清源的作用。與此同時，審計人員運用自己的專業技術知識和豐富的工作經驗提供了線索，但是與之俱來的是不斷增大的審計風險也伴隨其中。

一、物業服務內部審計的風險特征及其產生原因

(一)物業服務企業內部審計風險的特征物業服務企業的工作性質決定了物業服務工作點多，面廣，線長而事務繁雜。正是這樣的工作性質決定了物業企業工作是與人打交道、為人服務，所以責任重大、不容疏忽，相應的就存在各種風險。與之俱來的，內部審計作為為企業服務的職能和專業機構，就應該盡量幫助企業規避其中的風險，從而降低審計自身的審計風險。物業服務企業審計風險具有以下四個方面的特征：第一，物業服務企業的經濟責任主體眾多，涉及的經濟關系較為復雜，絕大部分都是與老百姓生活打交道，為高效運營，實行企業目標，物業企業的日常業務在法律邊緣游走，應了“清官難斷家務事”的俗語，因此承擔的社會責任就多，相應的企業承擔的法律風險就大，進而影響企業的經濟運行和持續發展。在審計過程中，這種責任的存在對于審計人員的職業素養要求就高，因此審計責任相對較大；第二，物業服務企業審計人員的審計風險是客觀存在的，它并不以人的意志為轉移，這種風險是沒有辦法回避和消除的，它受審計人員的學歷學識、工作經歷、職業經驗、社會環境等等的影響；第三，每一個物業服務企業的審計人員面臨的法律風險是相對的、可變化的，跟審計事項本身所處的時間、環境及審計活動相對人都有著直接的關系，如社會環境風險、企業運營風險、廉潔目標風險等；第四，物業服務企業的審計風險可以通過對現實環境因素的觀察、對具體經濟環境因素的事先預測和把控，對國家政策的掌握和理解程度等因素影響風險的強弱大小，但無法完全消除審計風險的存在。

(二)內部審計風險存在的原因物業服務企業可以提供公共服務、專門服務、特約服務。一般來說，物業管理服務指業主與物業管理企業通過物業服務合同約定的公共性服務。物業服務約定的公共性服務，也就是公共服務。物業公共部分的服務主要包括房屋共用部位的維修、養護與管理；房屋共用設施設備的維修、養護與管理等等相關服務。物業服務企業的行業性質決定了企業承擔的社會責任繁多、企業經營風險、法律風險相對較多。相應的在審計過程中，為企業規避風險，和這種風險帶來的經濟損失，如何使所在的物業企業合理、合法、高效運營就成為審計應該著重關注的問題。主要有以下幾個問題：一是物業服務企業承擔的服務項目繁雜，涉及社會的方方面面，老百姓的事兒最重要，責任劃分也最難，其中任何一個環節出現問題就會產生風險；二是物業服務企業大多規模小、專業人員少，單位內部管理機制不健全，缺乏內部管控措施和制度的落實或者有制度不落實不實行，制度沒有深入心里，管理者缺少預防發生意外事故的各項措施，個別崗位員工法律意識淡薄，不規范操作行為仍然存在，不按照經營規章制度執行，搞變通、小動作不斷等等，勢必給企業帶來經營風險，成為潛伏的審計風險因素；三是審計人員在維護自身利益等方面可供借鑒的經驗和案例不足，當審計風險發生后缺乏應有的心理準備和合理的補救手段，致使風險點增大；已經發生的違法亂紀事實，限于各種因素的關系，審計工作比較困難，因此而給審計人員帶來各方面的責任壓力；四是審計責任的認定存在一定盲區，具體什么事項應該審計人員承擔責任，應該承擔什么樣的責任、承擔多大的責任目前沒有具體的職業要求和規范性文件界定。這種責任是審計人員職業技能不足造成的還是職業經驗不夠帶來的影響，都值得深入的剖析和了解。五是企業領導的頻繁更替、調換和隨之而來的相關制度和具體規定也因時而變、因人而變。這種變化給企業經營活動的進行帶來一定的不確定性，從而人為地造成企業和業主之間針對相關利益體產生矛盾的時候或者找不到相關責任方的時候，業主都會將矛頭指向為其服務的物業公司，諸種因素成為潛在的風險點，同時也給企業審計認定具體業務和事項的真實性、準確性和合理性帶來很大的不確定性，這就造成在審計項目或者審計實務查證過程中審計人員判斷標準不統一，而帶來非人為失誤，造成一定的審計風險。

二、物業服務企業如何有效進行經營風險防范，確立審計風險意識，做到審計風險最小化