大數據審計環境下審計風險與對策

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摘要：對大數據審計環境下審計風險的分析和規避預防，有助于促進大數據在審計工作中的應用和融合，讓審計工作更加精準、高效，更大程度上保障公眾利益。本文對大數據審計環境下的風險進行了深入分析，并提出相應的建議和對策。

關鍵詞：大數據；審計風險；審計環境

大數據下的審計環境較過去有了新的變化，大數據帶來了大量的、價值密度低的數據。由于大數據太過透明的特點，導致數據安全不能被保障，也許會涉及到傷害他人隱私或者導致數據被公開。出現了許多新的審計風險，大致分為大數據審計體系缺陷引發的風險和審計人員行為引發的風險組成，而整個審計過程中最為重要的一個環節就是審計風險的衡量。因此大數據環境下的審計風險和對策需要我們進一步探究和總結。

1大數據審計環境下的審計風險分析

1.1由于大數據系統所導致的審計風險。在大數據審計過程中，大數據系統是激發審計作用的現實物質平臺，是完成此類審計任務的前提，此類審計系統一般需要承擔數據籌集、處理、研究和儲存等眾多任務，此外在采用數據技術開展初審的時候，也會出現眾多種類的審計模式，比如在籌集審計數據的時候采用Scribe等相關工具，在處理部分需要采使用SQL，另外也能使用R語言對數據開展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可視化科技等。另外，大數據技術在審計領域的優點也表現在數據存儲部分，超強的云平臺促使大規模審計數據存放被完成。此類審計技術的進步即便促進行業的發展，然而也造成現實風險的出現。1.2由于數據分析所導致的審計風險。大數據審計對工作人員的數據分析水平指出更加嚴苛的標準，此外在具體處理時期也會出現一定的現實風險。首先，審計人員在正式工作以前需要確定相應的平臺，此平臺主要作用是研究數據，假如所確定高的平臺不能高效的讓兩者需求被全部滿足，通常會造成工作無法順利繼續，且造成風險。審計人員在挑選數據分析平臺的時候通常只可以利用嘗試模式進行，即便在此后也許出現可以達到全部現實需求的數據研究平臺，然而目前大數據技術無法支撐此類平臺的擴張。其次，此類審計要求把全部數據存放到云平臺中，因此就造成數據安全出現相應的風險。部分與顧客隱私有關，或者是無法公開的數據，不能得到妥存放，假如出現泄露，也許會影響被審組織的現實利益或外部信譽，因此是值得關注的風險。1.3對傳統審計風險的影響。被大眾普遍認可的審計風險包括了檢查風險、重大錯報風險，而檢查風險又包括固有、控制風險，通常這兩種風險都是與審計從業人員工作無關的風險，只需要評估其水平。而檢查風險與審計從業人員工作密切相關，不管多么科學合理的抽樣方法，都可能出現風險。不論是控制或者是細節測試，也許都會忽略風險情況，因此審計人員可以通過與數據處理平臺，通過平臺獲取到需要的審計數據，再結合自己的審計技術，綜合分析數據，使得風險判斷更精準，這樣就能正確劃分審計資源。其次，工作人員可通過全新技術完成抽樣，持續減少風險的出現。通過對著兩種風險的降低，導致審計工作全面順利完成，對被審計組織產生相應的震懾影響。

2大數據審計環境下審計風險的防范對策

2.1建立健全數據共享機制。政府應建立數據共享中心使得各部門的信息能夠及時傳遞，這樣減輕了獲取審計數據的難度。另一方面，審計相關機構需要自主建立存儲數據、管理數據的中心。這為現場審計提供了方向和重點，提高審計的質量和效率。建立健全數據共享機制應遵循“以人為本”的原則，培養管理人員的技術能力，重點培養他們在對信息的收集、處理、分析、管理方面的能力。有些數據涉及不同的部門或是不同地區，如果相互之間不能有足夠的信任，就難以實現數據的共享。加強各政府部門之間的協作，也是實現數據共享的關鍵因素。還需要制定相關的法律法規，規范數據共享行為。2.2對數據實現全面采集與處理。在實際工作中，被審計單位往往只按照審計人員要求的標準提供經過處理的標準表，存在人為修改數據或是掩蓋數據的問題，所以審計人員在收集被審單位數據的時候要選擇原始數據，從而使數據的真實性、準確性得到保障。同時在收集分析的過程中，審計人員對差錯要特別關注。通常，如果被審單位出現大量的差錯或是不合常理的數據，那么很可能存在系統的安全漏洞。針對這一問題，審計人員需要深入挖掘，找到問題，揭示問題。對于必須采集的數據，在采集后需要核實其真實性，因為這些數據可能直接影響結果。如果能保證數據在采集處理過程中不出現重大差錯，便可以合理規避風險。2.3加強數據安全控制。安全問題不僅是涉及到企業的信息安全，也可能是政府或是個人的信息泄露。在大數據環境下，想要提升數據安全性，需要從三個方面著手。一是加強制度控制。通過制定相關的規范，來保證各個環節有制可循，確定各種安全技術標準及認證機制。二是加強網絡攻擊的防范。在開發系統時需配備相應的安全軟件，定期聘請技術人員維護，有效的防止病毒或網絡攻擊。三是加強用戶數據訪問限制。嚴格地確定權限人員，對有權限的人員加強監控，并且存儲訪問記錄。政府部門應加強有關數據安全防護的教育，提高公民的防范意識。有關部門設立申訴、舉報通道，鼓勵個人或是機構曝光有關數據安全的違法行為。2.4加強專業分析人才培養。不管技術多么先進，都需要人力去操作、分析、核實。審計人員的綜合素質直接決定了數據分析的成效和審計工作的結果。專業化的團隊需要花大量的資源去培養，但成效顯著。定期對人員進行培訓，鞏固、提升技能。在審計工作結束后，開會總結、交流分享遇見的特殊案例，不斷拓展審計人員的視野，積累經驗，確保審計工作順利地完成，有效地防范大數據風險。對專業人員的培養不僅限于技術，還要在職業道德上加強教育，防止工作人員舞弊的現象發生，培養專業能力強、有職業操守的專業分析人才。

3結束語

在大數據時代下，審計人員應當做好防范和預警，如建立健全數據共享機制、加強專業分析人才培養等。伴隨風險類型的變化，風險的識別和評價的方法也發生了相應的改變，審計人員需及時學習、適應新方法。未來的審計環境必定更加復雜和多變，審計人員應當在遵守準則的情況下，敢于嘗試創新，在實踐中學習，學習后總結。這樣審計工作才會與時代接軌，使審計工作效率上升，保證資本市場的穩定運行，最大程度上保護社會大眾的利益。

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作者:丁祖平 單位:重慶工商大學融智學院