物業服務企業審計風險意識培養及防范

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摘要:目前隨著樓市的不斷上漲，樓盤開發越來越規模化和集成化，配套設施越來越完善。這就要求物業服務企業的服務意識不斷發展，其中審計作為防微杜漸的職能部門，起到越來越關鍵的作用，而其承擔的審計風險已成為物業企業管理風險中重要也是最易被忽視的風險之一。本文從分析物業服務企業審計風險的特點及產生原因著手，分析了物業服務企業面臨的各項審計風險，并結合物業企業實際，提出如何樹立企業管理者和審計人員的風險意識，積極防范該風險，有效促進企業的合法管理，保護企業利益，維護審計工作者的自身權益。促進企業和諧、健康、穩定、持續發展。

關鍵詞:審計風險；經營風險；法律風險；風險意識；風險防范

隨著社會對物業行業提出的服務標準的不斷提高以及企業管理意識的不斷增強，企業內部審計顯得越來越重要，承擔的角色越來越突出，企業持續經營需要經營審計考核、企業改制需要審計監督、領導干部任命需要任期審計、離任審計和廉潔審計，紀檢監察部門的效能監察、合規管理、巡視巡察，專項督察等等都需要審計人員的專業支持和參與。現有形勢下，審計的作用越來越突出，越來越重要，在一系列的各種各樣的審計任務中，審計人員所承擔的審計工作越來越繁重、職責越來越重大，與之俱來的審計風險也越來越大。以來，審計人員深入貫徹新時代中國特色社會主義思想和黨的精神，堅持黨對審計工作的集中統一領導，聚焦領導干部經濟責任，既強化對權力運行的制約和監督，又貫徹“三個區分開來”要求，對于加強領導干部管理監督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。國家重點工程審計、涉及民生發展問題的專項審計、各級巡視巡察、各級組織的專項督查、審計等提供大量的線索來源對廣大公職人員、企事業領導干部、企業高管的違法違紀的查處起到了至關重要的作用，從而引發了強大的經濟效應和社會效應。這其中的很多成績都是審計人在繁復的工作中，兢兢業業的辛苦工作而提供的線索和角度，正因為有了審計人員的辛勤努力，才有各種腐敗問題的查處，才挽回了很多經濟損失，才起到正本清源的作用。與此同時，審計人員運用自己的專業技術知識和豐富的工作經驗提供了線索，但是與之俱來的是不斷增大的審計風險也伴隨其中。

一、物業服務內部審計的風險特征及其產生原因

(一)物業服務企業內部審計風險的特征物業服務企業的工作性質決定了物業服務工作點多，面廣，線長而事務繁雜。正是這樣的工作性質決定了物業企業工作是與人打交道、為人服務，所以責任重大、不容疏忽，相應的就存在各種風險。與之俱來的，內部審計作為為企業服務的職能和專業機構，就應該盡量幫助企業規避其中的風險，從而降低審計自身的審計風險。物業服務企業審計風險具有以下四個方面的特征：第一，物業服務企業的經濟責任主體眾多，涉及的經濟關系較為復雜，絕大部分都是與老百姓生活打交道，為高效運營，實行企業目標，物業企業的日常業務在法律邊緣游走，應了“清官難斷家務事”的俗語，因此承擔的社會責任就多，相應的企業承擔的法律風險就大，進而影響企業的經濟運行和持續發展。在審計過程中，這種責任的存在對于審計人員的職業素養要求就高，因此審計責任相對較大；第二，物業服務企業審計人員的審計風險是客觀存在的，它并不以人的意志為轉移，這種風險是沒有辦法回避和消除的，它受審計人員的學歷學識、工作經歷、職業經驗、社會環境等等的影響；第三，每一個物業服務企業的審計人員面臨的法律風險是相對的、可變化的，跟審計事項本身所處的時間、環境及審計活動相對人都有著直接的關系，如社會環境風險、企業運營風險、廉潔目標風險等；第四，物業服務企業的審計風險可以通過對現實環境因素的觀察、對具體經濟環境因素的事先預測和把控，對國家政策的掌握和理解程度等因素影響風險的強弱大小，但無法完全消除審計風險的存在。

(二)內部審計風險存在的原因物業服務企業可以提供公共服務、專門服務、特約服務。一般來說，物業管理服務指業主與物業管理企業通過物業服務合同約定的公共性服務。物業服務約定的公共性服務，也就是公共服務。物業公共部分的服務主要包括房屋共用部位的維修、養護與管理；房屋共用設施設備的維修、養護與管理等等相關服務。物業服務企業的行業性質決定了企業承擔的社會責任繁多、企業經營風險、法律風險相對較多。相應的在審計過程中，為企業規避風險，和這種風險帶來的經濟損失，如何使所在的物業企業合理、合法、高效運營就成為審計應該著重關注的問題。主要有以下幾個問題：一是物業服務企業承擔的服務項目繁雜，涉及社會的方方面面，老百姓的事兒最重要，責任劃分也最難，其中任何一個環節出現問題就會產生風險；二是物業服務企業大多規模小、專業人員少，單位內部管理機制不健全，缺乏內部管控措施和制度的落實或者有制度不落實不實行，制度沒有深入心里，管理者缺少預防發生意外事故的各項措施，個別崗位員工法律意識淡薄，不規范操作行為仍然存在，不按照經營規章制度執行，搞變通、小動作不斷等等，勢必給企業帶來經營風險，成為潛伏的審計風險因素；三是審計人員在維護自身利益等方面可供借鑒的經驗和案例不足，當審計風險發生后缺乏應有的心理準備和合理的補救手段，致使風險點增大；已經發生的違法亂紀事實，限于各種因素的關系，審計工作比較困難，因此而給審計人員帶來各方面的責任壓力；四是審計責任的認定存在一定盲區，具體什么事項應該審計人員承擔責任，應該承擔什么樣的責任、承擔多大的責任目前沒有具體的職業要求和規范性文件界定。這種責任是審計人員職業技能不足造成的還是職業經驗不夠帶來的影響，都值得深入的剖析和了解。五是企業領導的頻繁更替、調換和隨之而來的相關制度和具體規定也因時而變、因人而變。這種變化給企業經營活動的進行帶來一定的不確定性，從而人為地造成企業和業主之間針對相關利益體產生矛盾的時候或者找不到相關責任方的時候，業主都會將矛頭指向為其服務的物業公司，諸種因素成為潛在的風險點，同時也給企業審計認定具體業務和事項的真實性、準確性和合理性帶來很大的不確定性，這就造成在審計項目或者審計實務查證過程中審計人員判斷標準不統一，而帶來非人為失誤，造成一定的審計風險。

二、物業服務企業如何有效進行經營風險防范，確立審計風險意識，做到審計風險最小化

物業服務企業應以建立健全企業風險、法律風險防控機制為核心，通過推行規范企業管理、加強經營管理制度建設，法律防范意識防范為主導的制度建設和落實，加強重要環節和重點領域的各種風險防控和監督，加強廉潔教育、反“四風”加強“八項規定”切實落實把權力關進制度的籠子和扎緊制度的籬笆的要求，使之深入人心，從思想上筑牢反腐倡廉的堤壩，培育良好的風險意識和合規理念，形成有效防控經營風險和法律風險等各種風險的組織體系、責任體系、制度體系和工作流程，為推動企業實現跨越發展提供保障。只有杜絕上述風險，才能從根本上杜絕因此而帶來的審計風險，前者是前提和保障。做好前者，主要有以下幾個方面：

(一)物業服務企業經營和法律風險防控堅持的原則一是合法合規原則。企業經營發展要堅持按照規章制度的要求，以法律為準繩，以制度為規范，合理、合法、合規處理企業日常生產經營活動，杜絕引發法律風險和經濟風險的因素存在。二是加強日常審計監督、預防為主原則。審計實務工作中有事前審計、事中審計和事后審計，企業加強審計介入的事前管理，從源頭上進行防控，以事前防范、事中控制為主，事后補救為輔，切實落實審計職能，把事后審計變成事前規范，審計監督放在實處。三是審計監督全面覆蓋原則。審計風險的防控應當貫穿企業經營管理的全過程及全體員工。上從企業管理者加強審計監督的制度和理念建設，下到基層員工樹立審計時刻在身邊的理念，把怕審計監督變成要審計監督，請審計監督。四是審計意識和工作方法應該與時俱進的原則。定期對以前出現過的經營和法律風險問題進行跟蹤，抓落實，抓整改，真幫助，促效益。并及時根據物業服務內外部環境的變化，及時調整審計工作方案，防范出現新的審計問題和審計風險。五是溝通協調、上下齊動，全員治理原則。對于企業經營容易出現各種風險的經營活動密切關注，加強部門之間的橫向溝通與合作，多管齊下，標本兼治。

(二)加強審計風險防范教育與學習，以企業核心目標為出發點，樹立審計風險防范意識物業企業管理人員加強審計知識學習，了解審計制度要求的標準，結合自身工作實際，建立起自身的經營管理制度和審計制度體系，才能從思想上認識到審計的重要性并帶動和要求員工確切的落實各項規章制度，才能積極主動的讓員工有意識的參與企業各項決策，從自身做起，從身邊做起，確立風險防范觀念。這樣在日常的經營活動中，每個人都成為防范審計風險的主體，使企業經營活動從上到下都守規執規，防范審計風險于萌芽中，才是真正的實現企業利潤最大化的保證。“千里之堤潰于蟻穴”只有意識到位，防微杜漸，才能規范行動，這才是真正的為實現企業價值最大化和可持續發展的切實保證。

(三)建立健全企業內部各種風險防控機制，從而建立起完整的審計風險防范機制一是結合物業企業實際需要，建立健全經營、生產、安全、監督等工作的各項管理辦法。整章建制是為了保證在制度上合法規范化，保證生產經營等日常工作在制度的籠子里，做到行有規范、動有標準。這是基礎，沒有各種風險防范制度的建立無法保證正確、規范的工作，也無法開展合法、合理的日常經營活動進行，更會給企業帶來巨大的風險，所以制度是保證。二是建立科學的以管控各種風險為主要目標的工作流程、規范標準。在企業信息收集、風險識別、風險分析、風險評估、風險處理、溝通與協調、監督與改進等基本內容上建立一套有效、迅捷的工作流程，確保能夠及時發現風險、迅速預警、有效應對。三是實現對企業風險防控的動態管理。防微杜漸，把一切風險控制在萌芽中，是最好的審計風險防范，只有時時刻刻繃緊審計監督的弦兒，才能把審計風險控制在最小，才能更好的為企業做出貢獻。針對審計過程中暴露出來的問題，企業應當根據實際情況采取相應整改措施，及時堵塞管理漏洞，做到審計發現問題堅決整改，從源頭找原因，在過程中找對策，做到查處的問題堅決不再出現。對企業管理過程中出現的各種突出和共性問題，尤其是具有代表性的審計問題要及時進行督促整改，整改的同時加強對員工和企業進行教育。教育不是目的，不是擴散，而是為了更有效的防止同類審計問題的出現，防止企業同樣經營風險再次發生。

(四)加強重要環節和重點領域的審計風險防控一是經營決策中的審計風險防控。將審計風險防控引入決策機制，做到決策先問政策法規和各種規章制度，違法違規不決策，堅決杜絕違法違規決策而導致的法律糾紛案件，造成不必要的損失。二是日常經營活動中的審計風險防控。對企業各業務種類、各業務流程及各項經營管理活動中的審計風險防范要點、從以往審計出現的問題收集風險點，存在的需要整改和注意的問題進行集中清理，定期排查，并建立審計問題信息對比機制。對發現的審計問題要及時進行分析、確認，形成固定模式，最后成為規定動作行為以規避企業經營風險為目標。三是企業合同、土地部門要掌握國家、部門、省市及企業的相關政策規定，提供準確無誤的政策支持。企業合同符合法律規定，土地使用、征用等必須要符合國家規定，特別涉及土地補償等政策靈活的，要及時請示，形成書面報告，規避未來可能帶來的審計風險。

(五)加強法律、經濟、法規等培訓、促進審計問題整改建立多元化審計風險培養意識物業服務企業本身就區別于產品生產企業的服務性工作，由于服務環節眾多，事項龐雜，加之外界環境條件多變、不可預見因素眾多等因素，在日常服務經營過程中產生法律訴訟及經濟糾紛是不可避免的。因此掌握更多的法律、經濟等各種專業知識，處理日常問題的時候，才能夠規避給自己的行為，防止因此帶來的經營風險，避免給企業利益造成更大的損失。也正因為按照法律和各項規章、規定實施經濟行為和業務開展，也因此減少了審計風險。從上述方面來看，企業有目的性的加強法律、經濟、法規、紀檢監察、審計專業知識等培訓、促進審計問題整改建立多元化審計風險培養意識至關重要。意識決定行動，職工只有先有風險防范意識，才能運用法律武器保障企業合法權益。當發生法律訴訟時，涉及到的各級管理人員必須要有保護企業利益意識和維權意識，要有嚴謹、認真、細致的工作態度，注重對相關證據的收集與資料保管，綜合運用協商、調解、仲裁、訴訟、訴訟保全、申請執行等法律手段，力求以最合理的成本，通過最適當的法律途徑和方法，采取規避、減輕、轉移、化解、退出等處理手段維護企業的合法權益及現實利益。絕不能消極等待或聽之任之，將風險擴大。這帶來的后果將是連鎖反應，未來審計風險的暴露只是時間問題，帶來的隱患將無法改變，甚至是永久性的風險。

(六)建立健全審計風險防控責任體系一是在管理層面按照“雙管”的原則向本單位主管領導和上級主觀審計部門負責和報告工作，實行雙重領導、相互牽制互相監督。企業從上至下的每一環節、崗位都要建立相應的審計責任制、領導負責、落實到人，層層追究，層層落實責任。當發生審計風險時，責任明確，按責懲處。二是審計人員要作為單位成員與單位其他成員之間聯系的紐帶，起到橋梁作用，真正做到真幫促改，努力避免各種不同形式的審與被審的對立關系。建立健全審計風險防控工作的監督、考評和獎懲制度。三是實行審計崗位輪換的制度，有條件的單位和組織應及時進行審計輪換，避免長期固定從事某一項審計工作和針對某一個固定單位帶來的疲勞和厭煩情緒。也能避免因此帶來的腐敗和人情輸送等審計風險。四審計部門要及時輸入新鮮血液，保持審計常變常新。時代在發展，社會在進步，年輕的新鮮血液會促進審計更大的進步和發展，也能更好的發揮審計的作用，這也是防范審計風險給審計人員帶來危險的有效途徑。

(七)要健全職業內部審計隊伍，加強內部審計工作的權威性一是要選拔優秀的審計人員，選優去劣。主要應該選拔專業性強、熟悉審計業務、了解會計知識，能夠熟練操作計算機、會駕駛、懂外語、善溝通的全面型專業審計人員，發揮他們的業務專長，使業務專長結構與業務發展要求相匹配，做到有什么樣的需要，就有什么樣的專業對應的審計人員相適應，更好的處理日益增加的繁重審計工作。這也是從專業素質層面規避審計風險的策略。二是更新和提高現行內部審計技術，確立以內控制度遵守性測試為基礎的風險基礎審計。把審計貫穿經濟活動全程，做到全程參與，及時監督，維護企業效益最大化。正確認識審計風險是內部審計自身發展的要求，也是市場經濟發展的需要，內審人員要打破常規，跳出固有思想的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計風險，在審計方法上以風險導向的風險基礎審計模式，以風險分析控制為出發點，以保證審計質量為前提，運用各種審計方法和先進的審計技術，綜合各種審計證據，達到為企業服務同時控制自身的審計風險。三是完善內部控制制度，加大制度的落實，真正提高審計質量才是最好的控制審計風險的手段。內部審計機構在考慮業務范圍和規模、組織形式、分支部門和機構及地域分布等種種因素，再考慮其他影響控制政策和程序因素的基礎上，建立行之有效的內部控制機制，并建立質量控制體系。質量控制制度應該從全面質量管理的監督和落實并和各個審計項目質量管理上共同構建。審計全面的質量管理應著重從審計職業操守、人員專業能力、審計內部規范監察制度和對全面質量控制政策與程序的執行情況等方面建立控制體系，以保證審計質量，把風險水平降低到可接受水平，單獨的審計項目質量應著重在于主審負責、審計底稿、審計組長水平，審計項目質量考核等方面的制度，保證每個審計項目質量過關，降低審計人員的自身風險，同時使企業審計風險最小化。

參考文獻：

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作者：鮑雷 單位：大慶油田有限責任公司審計部(中心)