企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問題及完善策略

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【摘要】社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為各大企業(yè)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，各企業(yè)部門為了發(fā)展更高的經(jīng)濟(jì)效益以及價值，需要對自身的內(nèi)控制度進(jìn)行合理的制定或完善，同時為了在激烈的市場競爭中獲取一定的地位，還需要根據(jù)自身內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行分析并建立切合自身利益的內(nèi)控體系，從而為企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的前提條件。良好的企業(yè)內(nèi)控制度能夠保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中形成系統(tǒng)的問題處理能力。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實施對其自身具有深遠(yuǎn)的意義，本文通過對目前企業(yè)內(nèi)控制度中存在的戰(zhàn)略、合規(guī)、資產(chǎn)以及報告等方面進(jìn)行分析，為探究企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效措施進(jìn)行分析，為提高企業(yè)管理能力提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；管理問題；措施探討

作為新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)不僅需要以高效的經(jīng)營模式應(yīng)對當(dāng)前激烈的市場競爭，同時需要不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，不斷適應(yīng)當(dāng)前市場的變化。通過對內(nèi)部控制管理效率的的提升，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)目前市場中存在的風(fēng)險因素，以保證企業(yè)能夠及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，對風(fēng)險問題進(jìn)行規(guī)避，減少其帶來的不利影響。當(dāng)前形勢下的企業(yè)內(nèi)部管理，存在了較大的問題以及難度，需要根據(jù)真實問題進(jìn)行分析，逐一解決企業(yè)管理等問題，保證工作質(zhì)量的提升。

一、企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往更偏向于企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展是否會開拓自身企業(yè)在市場競爭中的重要地位，其主要目標(biāo)則是長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)運營的基礎(chǔ)。目前，由于市場競爭激烈，企業(yè)為保證自身的正常運營，需要對目前財務(wù)管控問題進(jìn)行探究，同時規(guī)劃長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，對自身企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行不斷改革和完善，由此便能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)控制度的管理問題進(jìn)行解決，從而解決在企業(yè)內(nèi)控制度中的不足之處，促使企業(yè)迅速向自身的戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)。

（二）合規(guī)目標(biāo)企業(yè)為保持良好的運營規(guī)范，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時，必須遵守合規(guī)目標(biāo)，即在企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的社會活動時，需要在法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行。這種情況不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性，同時還能夠不斷對自身內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，為企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境奠定基礎(chǔ)。另外不僅需要在內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善，同時需要針對產(chǎn)品的安全性采取規(guī)范措施。

（三）資產(chǎn)目標(biāo)資產(chǎn)目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動重要的環(huán)節(jié)，增值情況的出現(xiàn)不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況起到一定的積極影響，同時會在整體的經(jīng)營效率上具有良好的作用。資產(chǎn)不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭能力，同時也是促使促產(chǎn)流通的重要表現(xiàn)。為保證資產(chǎn)在經(jīng)營活動中的保值以及增值，需要企業(yè)內(nèi)部通過完整的控制體系對其進(jìn)行管理，從而為資產(chǎn)帶來更多的保值以及增值條件。在完善的內(nèi)部控制體系下，需要企業(yè)做到資產(chǎn)保護(hù)、授權(quán)審批以及會計核算等工作。

（四）報告目標(biāo)主要強(qiáng)調(diào)目標(biāo)信息的準(zhǔn)確性，保證質(zhì)量，尤其針對財務(wù)報告，需要通過準(zhǔn)確的信息傳遞方式進(jìn)行財務(wù)情況的匯報，從而保證財務(wù)監(jiān)管的有效性。通常情況下財務(wù)報告的內(nèi)容會直接影響企業(yè)的經(jīng)營以及融資活動，其真實性往往起著決定性作用。

二、內(nèi)控問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境缺失良好的內(nèi)控環(huán)境是保證各項控制效果的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)控環(huán)境不僅有突出的內(nèi)控要素，同時會影響內(nèi)控制度的實施，對內(nèi)控體系的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。目前部分企業(yè)存在內(nèi)控環(huán)境缺失的情況，通常表現(xiàn)為權(quán)力的濫用，導(dǎo)致權(quán)力的作用大于了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境自身的控制機(jī)制，從而促使監(jiān)督部門的效果被邊緣化，影響正確行使其監(jiān)督權(quán)。另外一個被影響內(nèi)控制度的因素是法人治理，由于不完善的法人結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利分配不平衡，促使了監(jiān)督功能的失效。

（二）風(fēng)險防范機(jī)制的缺失在經(jīng)濟(jì)活動中，風(fēng)險的因素不可避免，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅為其帶來了機(jī)遇，同時還加重了風(fēng)險因素。從目前風(fēng)險防范體系的構(gòu)建情況進(jìn)行分析，部分企業(yè)存在了嚴(yán)重的風(fēng)險防范機(jī)制漏洞，各部門成員未能意識到風(fēng)險問題為自身的經(jīng)濟(jì)活動帶來的影響，從而導(dǎo)致了對風(fēng)險的評估效果不足的問題。在風(fēng)險防范機(jī)制缺失的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，同時企業(yè)的未來發(fā)展也會存在一定的偏差，從而無法及時對風(fēng)險問題進(jìn)行及時處理。

（三）缺少內(nèi)控活動內(nèi)控體系的效果往往離不開內(nèi)控活動的支撐，內(nèi)控活動不僅能能夠體現(xiàn)出企業(yè)風(fēng)險管理的主要結(jié)果，同時能夠保證內(nèi)控體系的順利開展，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的推動。例如在部分企業(yè)中存在了控制流程以及資金流入的問題，進(jìn)而就會出現(xiàn)一定的管理問題，缺乏內(nèi)控體系的企業(yè)則會出現(xiàn)責(zé)任的不明確，以至于無法順利對控制流程以及資金流入問題進(jìn)行解決。

（四）缺乏內(nèi)控機(jī)制作為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)部分，有效的內(nèi)部控制制度需要通過內(nèi)部監(jiān)督管理對其進(jìn)行審查，在這個過程中需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行準(zhǔn)確的制度探究，從而便于內(nèi)部控制制度在實施過程中所產(chǎn)生的使用價值。有部分發(fā)展中的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度存在了嚴(yán)重的問題，其監(jiān)督人員存在明顯經(jīng)驗不足的問題，另外，這不僅在制度的監(jiān)督存在問題，在外部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督中，也存在了相應(yīng)的缺陷，最終使得監(jiān)督管理流于形式。

三、內(nèi)部控制管理措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境根據(jù)部分企業(yè)內(nèi)部存在的嚴(yán)重內(nèi)部控制環(huán)境問題進(jìn)行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開展，對企業(yè)的運營產(chǎn)生了一定的影響。因此對其進(jìn)行分析整理，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)調(diào)法人的作用以及監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進(jìn)行運營的同時，體現(xiàn)法人以及監(jiān)督權(quán)的主體地位，為內(nèi)部控制環(huán)境管理奠定基礎(chǔ)，保證日常工作的開展。另外法人還需要對治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門超權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進(jìn)行工作，確保權(quán)力的穩(wěn)定。通過改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可加強(qiáng)上下級溝通，避免權(quán)力與職位不對等的情況產(chǎn)生。

（二）完善風(fēng)險管理制度由于企業(yè)內(nèi)部的管理制度開展需要在一定的保證情況下才能夠得以開展，因此強(qiáng)化制度的作用成為目前治理企業(yè)內(nèi)部的重要目標(biāo)。目前可采取的首要目的則是對企業(yè)的投資情況進(jìn)行有效的整改，而企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的重大投資時間需要進(jìn)行全方位的探討以及分析，同時根據(jù)各部門間的意見征集進(jìn)行探究，在權(quán)力下放的同時加大管理，從而開展投資業(yè)務(wù)。風(fēng)險管理的情況通常涉及內(nèi)容較廣，因此在對重大投資項目開展投資活動的過程中需要對管理制度進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)監(jiān)督力度從而有效規(guī)避或減少因投資風(fēng)險問題對自身企業(yè)帶來的影響。另外針對財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的偏差，需要根據(jù)風(fēng)險因素進(jìn)行預(yù)警，包括對外部環(huán)境風(fēng)險、內(nèi)部管理風(fēng)險以及信用風(fēng)險問題等。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動，建立完善的機(jī)制在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，企業(yè)要根據(jù)自身條件形成一套符合自身發(fā)展理念的風(fēng)險管理機(jī)制，保證日常工作的有效推動，同時需要建立健全的內(nèi)控制度，該內(nèi)容需要投入人力對企業(yè)投資管理系統(tǒng)的運行情況進(jìn)行密切觀察，進(jìn)而對目前企業(yè)中存在的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范化處理。由此需要根據(jù)目前已經(jīng)存在的內(nèi)部控制管理體制出發(fā)，對存在的問題以及難點進(jìn)行解決，同時明確自身的發(fā)展方向，在開展重大決策時，需要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行應(yīng)對，在重視投資效益的前提下對投資的風(fēng)險問題進(jìn)行分析，確保企業(yè)決策的有效性，最終達(dá)成管理目的。

四、結(jié)語

總的來講，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展條件進(jìn)行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的穩(wěn)定，同時能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一定的地位。

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作者：周艷 單位：廣州丹成財稅顧問有限公司