企業預算管控強化路徑

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本文作者：卜瑛 單位：陜西龍門鋼鐵有限責任公司

目前許多企業預算依然不能與企業戰略有效銜接，沒有發展戰略環境下的預算管理，往往出現短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業發展不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算管理常常處于本末倒置的狀態，各年度、季度和月份的推行無助于企業長期發展目標的實現，并且企業預算編制出發點也不盡相同，這樣的預算管理難以取得預期的效果。

“三分戰略，七分執行”，企業的全面預算體系制定的再好，再切合實際，如果沒有得到有效實施，都不能將美好藍圖轉變為現實，甚至有可能會因此而失敗。全面預算管理工作理論和運行模式引進我國已經有十多年了，在不斷的學習的實施過程中我國形成了具有中國特色的全面預算管理理論，同時也為我國經濟的發展帶來了巨大的社會效益，提高了企業的管理水平。然而在實際工作中，有的企業認為只要把預算工作做好就萬事大吉，至于在運行過程中是不是嚴格按預算體系所要求的執行，執行情況如何卻漠不關心，沒有設立監督機構，或雖是設立了監督機構卻沒有很好的履行其監督職能，想當然的認為企業會認真執行。另外，有的企業除制定的預算管理體系外，還有企業原有的指標控制制度，監督部門在做好內控制度督促之外，認為沒有必要也沒精力再去督促做全面預算管理體系的運行，沒做好二者的有機融合，導致對全面預算管理體系執行情況的監督力度不夠，也使得全面預算管理對企業內部控制的作用難以發揮。

全面預算管理一般是以年度為周期進行預測編制，同時還有細化到季度、月的短期預算，而多數企業在當前月或季度的短期預算任務完成后，只是按照預算對照考核，并按照考核結論進行獎懲，簡單進行指標對比分析，獎懲兌現后又匆匆進行下一期任務的完成，年度任務完成后，也來不及認真的對當年全面預算管理執行情況進行分析總結，就又開始了新一期的預算編制，致使老的問題依然存在，沒有得到有效的解決，使得全面預算管理形成了簡單重復和機械操作。

全面預算以企業經營目標為起點，以提高投入產出比為目的，其編制和執行過程就是將企業有限的資源加以整合，協調分配到能夠提高企業經營效率效果的業務、活動、環節中去，從而實現企業資源的優化配置，提高資源的價值創造力，提高企業的經濟效益。由于企業的組織結構、經營規模、行業特點、內外環境等因素的不同，因此企業編制全面預算管理之前，不僅要切實做好企業內外部環境的調研，還要對企業內部組織結構、經營規模、行業特點有完全詳盡的了解，在此基礎上所確定的遠期戰略才能更好的貼近企業實際，更利于企業發展。全面預算管理將企業的遠期戰略目標轉化為短期目標，然后再細化到各項指標，其預算管理對象是全方位的。企業的經營、投資、財務等各項經濟活動，以及企業的人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節，都必須納入預算管理。因此，全面預算管理是由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。面對這樣一項龐大、復雜的管理體系工程，企業需建立“統一計劃、自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、綜合平衡、分解下達”的預算編制程序，有利于實現各層預算機構之間的充分溝通和協調，形成企業各個職能部門的橫向結合，以及企業各級業務（或生產）部門的縱向結合。

全面預算管理在執行過程中要做到與企業原有的內部控制制度、企業的精細化管理相結合，不能各行其道。全面預算管理是企業內部控制的一個工具，是為了更好進行內部控制、企業內部管理而產生的。執行過程中要做到與企業原有的內部控制制度、企業的精細化管理相結合，不能因執行全面預算而忽視了原有內控制度的執行，更不能各行其是。要對各項指標進行分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責,對于每一項經濟業務,各預算執行單位嚴格執行各自的預算指標,使每項業務在現有預算范圍內按預算執行程序進行,確保總預算目標和分預算目標一致。各級預算執行單位時刻掌握預算執行情況，對于新情況、新問題和與預算偏差較大的指標，及時查明原因，上報上級部門，并提出改進措施和建議。定期召開例會，對實際發生情況與預算指標進行對比分析，及時調整行動，促進企業全面預算管理目標的實現。

全面預算管的考評包括對企業預算的編制質量、預算的執行情況和預算的執行結果考評。考評應當公開、公平、公正，考核結果也要及時公開。企業執行考核情況時，應當將預算執行部門單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。在考核中，若因不可控因素導致預算執行結果與預算指標之間產生差異，應當考核中予以確認和考慮。差異確認和處理越及時,對于預算執行行為的調控越主動,也就越有利于保證預算目標的實現。企業要注重對考評結果的獎懲。企業在設計獎懲方案時，要注意各部門利益分配的合理性，要根據各部門承擔的工作難易程度和技術含量合理確定獎勵差距。同時要獎罰并舉，不能只獎不罰，還要避免執行過程中的人情因素。另外，還要注意獎罰的及時性，月末按考評結果納入月度工資,使企業與員工形成責、權、利相統一的責任共同體,最大限度地調動每個員工的積極性和創造性。

實施全面預算管理涉及到企業的方方面面,甚至直接接觸到一些部門、一些領導和員工的個人利益,是一種權利的再分配,推行時必然會遇到種種阻礙。這就要求參與全面預算管理的人員必須具有較高的素質和全局觀念，在工作中遇上任何問題、任何困難，都要立足于企業去思考解決的方法，不能只想到本部門和個人的得失，同樣在平時工作中如果有多種方法和途徑，也要以是否有利于“全局”，是否有利于全面預算管理“整個體系”為原則。因此，企業要定期對參與全面預算管理的各級人員進行思想學習，使各級人員牢固樹立“一盤棋”，“一個整體”觀念，養成真正以“主人”的角色站位，以“全局”角度去工作和思考。參與編制和執行預算人員的職業素養和專業素質，決定了預算的高度和質量，為保證全面預算管理體系運行的有效性，企業需通過各種手段和途徑加強對各部門領導和參與體系運行的各級人員進行專業知識培訓，以使員工充分熟悉、了解全面預算管理的本質、內涵、發展趨勢，在工作中遇到問題能以科學的方法來解決。

全面預算管理體系是對企業未來經營狀況的事前模擬，要想使預算能發揮其應有的作用，首先要盡可能的想到企業未來的各種情況，所編制的預算盡可能的詳細、細致，才能夠使預算體系盡可能的接近和符合企業的實際；再次就是預算必須能隨企業經營環境的變化進行動態調整，及時做到與國家政策、行業規定、以及企業內部情況一致；另外，還要及時對企業全面預算運行情況和數據進行分析，以使企業及時掌握運行情況發現問題，解決問題。這些工作量大，且煩瑣，要做到這些，如果沒有信息化，或是信息化不到位，就會使全面預算管理的效率大打折扣，同時還會花費大量的人力和物力。因此，企業必須盡早、盡快開發切合自身實際的預算管理軟件，把全面預算管理以及預算管理的信息化盡可能延伸到企業生產經營的全過程，充分滿足企業戰略發展的迫切需要。