現代銀行會計的風險控制問題

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[摘要]隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國銀行業發展迅猛，經濟效益逐年提高，但現代銀行會計的風險也在逐年增多，已經成為銀行業乃至整個社會都在密切關注的重要問題，亟待解決。我國應通過遵循會計原則，加強對會計核算的監管力度；提高銀行會計人員業務水平，加強銀行會計人員綜合素質；完善銀行會計內部控制制度，有效規避銀行會計風險；強化銀行的內部審計職能，發揮銀行的內部審計作用；保證銀行會計信息的質量，提高銀行會計信息的真實性等措施，來有效控制銀行會計風險。

[關鍵詞]銀行；會計；風險控制

科技在進步，經濟在發展，現代銀行業也要緊跟時代的腳步，不斷創新產品，健全制度。這對現代銀行的會計工作提出了更多的要求，也帶來了更多的風險。如何規避和控制現代銀行會計風險，已經成為當今銀行業亟待解決的問題。只有切實有效地控制和規避這些銀行會計的風險，才能確保銀行的利益不受損害，推動整個銀行業的可持續發展。

一、銀行會計風險的現狀

(一)銀行會計核算風險

銀行會計核算是銀行會計用貨幣作為計量，真實反映銀行資金運作的情況。銀行會計核算主要是指銀行會計對銀行正在發生或已經完成的經濟活動進行事后核算，是銀行會計記賬、算賬、報賬的工作總稱。銀行會計人員要對銀行的存貸款業務、投資業務、現金業務、結算業務、信托業務以及中間業務等進行資產、負債、資金流動的會計核算工作，制定有針對性的財務報表、資產報表、負債報表，真實有效地反映出會計核算的正確信息，作為銀行經營與決策的重要參考和憑據。然而，由于會計核算環節過多，會計核算業務繁瑣，銀行會計人員業務水平有限，容易出現核算偏差，造成銀行會計核算風險。

(二)銀行會計結算風險

銀行會計結算是在商品經濟條件下，銀行開展產品交易、業務服務和資金流動等經濟活動而引起的貨幣結賬行為。銀行會計結算按支付方式分為現金結算、票據轉讓和轉賬結算。銀行會計結算風險，是銀行會計人員在進行結算業務過程中出現的風險。隨著銀行會計結算業務不斷增多，存在的風險也在普遍增長。首先，銀行會計人員在進行票據結算時會產生風險。使用票據的客戶在填寫票據，簽字認定時，會出現字跡模糊難認，個別欄目填寫錯誤的情況，會給銀行會計人員在票據的審查、入賬時，造成辨認的困難，容易誤導銀行會計人員的判斷和錄入。有些銀行會計人員職業道德素養補強，責任心不足，在遇到這樣的事情時，馬虎大意，不能遵循謹慎性原則，自然會產生錯誤的操作。有些個別法律意識不補強，利益至上的銀行會計人員，還會利用這樣的條件，抓住這樣的漏洞，以權謀私，在票據上進行刪除、修改等弄虛作假行為，違反了銀行的規定和法律法規，給銀行和客戶都帶來很大的風險與損失。其次，電子匯款業務也會給銀行會計人員的會計結算帶來風險。伴隨著科技的不斷進步，網絡與計算機技術的不斷普及，銀行也大量運用計算機和網絡技術，提高銀行業務的工作效率，銀行的電子匯款業務就是在這樣的要求下產生的。然而，網絡的不確定性，計算機軟硬件系統的故障性，都給銀行的電子匯款業務帶來了隱患，可能造成業務延遲、停滯甚至被人為盜竊與破壞，這些都會給銀行會計人員進行會計結算帶來很大的麻煩，形成一行的風險。最后，銀行的信用卡業務也會給銀行會計人員的會計結算帶來一定風險。信用卡是銀行向客戶推出的一種消費客戶信用的業務，能夠給客戶提供存取款、轉賬等功能，充分滿足客戶對于日常消費的要求和需要，給客戶帶來日常消費的安全與便捷。但是信用卡業務在辦理的過程中，卻會存在很多違規行為。很多銀行的柜員為了完成銀行派發的信用卡業務的任務，放寬審核的條件，有的甚至無視審核的條件，給一些不符合要求的客戶也違規辦理信用卡，造成信用卡泛濫，信用卡信用不高，出現很多客戶被冒名頂替辦理信用卡的事件，致使很多客戶的信用卡被盜刷，很多客戶的信用受到損害，很多信用卡嚴重透支又難以償還。這些問題都會給信用卡業務造成風險，也會給銀行會計結算帶來風險。

(三)對銀行會計的管理存在風險

對于銀行會計在管理中出現的風險，是多樣的。一是，銀行會計人員的綜合素質不高，有些銀行會計人員的業務水平難以達到要求。當前，我國銀行正在大力開展中間業務，通過中間業務的增加來防范和規避銀行面臨的風險，這就要求銀行的會計人員有足夠的專業知識和專業技能。而實際情況卻是銀行缺少綜合素質較高的專業會計人才，也缺乏對于中間業務的辦理經驗，很難保證在辦理過程中不出現問題，自然會存在風險。二是，我國銀行現行的規章制度有缺陷，不健全，法律普及做得不到位，致使有些銀行會計人員法律意識不高，業務操作也不按照銀行的規章制度嚴格執行，缺乏風險防范意識，很容易產生操作的失誤和錯誤，對突然事件缺乏應急處理能力。再加上，很多基層銀行網點，責權不明，容易各自為政，不能及時落實總行的最新方針政策，業務受理也沒有形成正確的對位，自然造成風險。三是，我國銀行目前的組織結構有問題，崗位職能不明確，責權不清晰。很多銀行的會計權限過大，權力范圍涉及過多，財務管理制度又有所遺漏和缺失，自然很難保證銀行會計不會出現以權謀私的行為，嚴重損害銀行和客戶的利益，給銀行和客戶都帶來風險。

(四)銀行會計在操作過程中存在風險

銀行會計在操作過程中存在風險是因為內部控制制度的不完善和外部因素的影響，這里的外部因素主要包括國家政策、銀行利率、企業經營狀況以及一些突發事件等。由于內部控制制度的不完善和外部因素的影響，銀行會計在操作過程中會受到干擾和阻礙，會影響繁瑣的流程中的每一個環節，出現牽一發而動全身的后果，會讓一個微小的誤差在經過多個流程環節后被過分放大，不僅很難找到問題的源頭，也會帶來很大的風險。

(五)銀行會計在監督過程中存在風險

當前，我國銀行會計工作重視會計核算，卻不重視會計稽核，很難發揮會計稽核的作用，也無法達到稽核的要求和效果。很多銀行為了能夠獲取更多的收益，過于急功近利，加大放貸的金額，卻沒有足夠的存款準備金作為防范風險的基礎，吸納過多的不良貸款，給銀行在會計監督過程中帶來風險。

(六)銀行會計在編制報表時存在風險

編制報表是銀行會計工作中一項重要的內容。但是，即使是編制報表這樣看似常規的銀行會計工作也會存在風險。很多銀行會計在編制報表時，會由于個人業務的不熟練，銀行會計人員責任心補強，會計人員違規操作等原因，致使會計報表中的數據不準確，有被人為弄錯、刪除、修改的可能。再加上有些報表上的科目需要會計部門與其他部門配合才能確定和錄入，而有些銀行的內部控制制度不完善，內部控制工作做得不到位，缺乏必要的交流和聯系，造成會計報表科目與其他部門報表的科目相沖突或截然相反，都帶來數據的缺失和不正確，增加了銀行會計工作的風險和隱患。

二、造成銀行會計風險的主要原因

(一)銀行業務量過大，缺乏技術和產品創新

銀行要想加快經濟建設的步伐，必然會加大各類業務的推廣和營銷，研發和銷售更多的業務和產品，除了傳統的存取款業務、信貸業務、轉賬業務等，銀行還在努力發展中間業務。隨著銀行業務量的不斷增大，銀行業務推出的頻率不斷加快，難免會使一些業務有所缺陷，一些產品出現問題。而我國銀行最缺乏的就是創新，很多業務的推出都是出于模仿和跟風，初衷多是為了搶奪用戶和市場，在研發產品的時候也不做過多的完善和修正，一味照搬，當然會帶來固有的風險和隱患。

(二)銀行現有的管理模式缺乏理論指導，監管不力，地方保護主義嚴重

我國銀行缺乏一個系統規范的管理體系，很難形成有銀行自身特點的企業文化，管理模式過于單一，缺乏理論指導。雖然銀行也采取分級方式進行管理，但是權力依然相對集中，很難下放和落實，缺乏自主性和靈活性，不利于分支機構開展創新性業務和工作。再加上，銀行內部控制制度有缺陷，監管不力，很容易產生會計風險。很多地方政府為了發展當地的經濟，增加地方稅收，在一些政策的開贊賞，也不能一視同仁，對本地銀行有優惠，而對進入本地的外地銀行不僅沒有優惠，還要進行經濟上的打壓，這也在一定程度上增加了銀行會計風險。

(三)銀行的內部控制制度有缺陷，缺乏有效的監督機制

內部控制制度有缺失，缺乏有效的監督機制，已經成為了很多銀行的通病。很多銀行都一心撲在經濟效益的增長上，而忽視了內部控制制度的建立健全，再加上銀行會計部門與其他業務部門之間缺乏交流，不能從其他業務部門那里得到對銀行會計工作有用的數據和信息，自然也就不能認識到內部控制產生的作用和效果。內部控制沒有效果，就很難發揮銀行會計的監督職能，不能及時發現財務報表中存在的問題，提出有效的建議和意見，促進銀行發展，規避會計風險。

(四)銀行會計人員專業水平低，綜合素養差

我國銀行近年來為了加快發展，建設了大量的銀行網點，希望能夠幫助銀行產生更多的經濟效益。但是，從實際的結果來看，卻沒有達到預期的目標，原因就是銀行會計人員專業水平過低，綜合素養很差。雖然說，銀行的網點多了，但是銀行會計人員的缺口也大了，需要更多專業人才來滿足銀行的需要。但是我國銀行會計人員本來數量就不多，很多人員專業水平和綜合素養都不高，很難滿足不斷增加的業務需求，自然就不能提高銀行的經濟效益。

(五)信息反饋不及時，不正確，嚴重影響銀行管理層的決策

很多時候，由于銀行內部控制制度的缺失和銀行會計人員的專業水平有限，造成銀行會計人員在制定會計報表時，無法取得第一手資料，或者獲得信息早已過時。造成了銀行的管理層即拿到了會計人員的會計報表，也無法從會計報表中得到正確及時的信息，很難作為有利的參考，嚴重影響了銀行管理測的決策。

三、有效控制銀行會計風險的解決對策

(一)遵循會計原則，加強對會計核算的監管力度

銀行要想有效的控制會計風險，首先要做的就是遵循會計原則，規范銀行會計管理制度，形成統一的執行標準。這樣，銀行會計在制定會計報表的時候，才能明確要設置什么科目，設置的科目要遵循什么原則，科目的內容和信息要如何表達。只有這樣做，才能保證會計在進行賬務核算中能夠按照規定的流程進行，沒有遺漏和缺失；才能保證會計報表中會計信息的科學性、真實性、及時性和有效性；才能確保銀行會計在內部控制和監督中的職能和作用得意發揮，便于銀行發現問題和解決問題。另一方面，要求銀行要加強會計核算的監管力度，將核算和監管的責任落實到個人，與績效考核和薪酬體系掛鉤，形成有效的約束和激勵，有利于減少會計核算過程中出現的錯誤，規避銀行的會計風險，減少銀行的損失。

(二)提高銀行會計人員業務水平，加強銀行會計人員綜合素質

要切實提高銀行會計人員的業務水平，加強銀行會計人員綜合素質。要對銀行的會計人員進行會計理論知識和會計專業技能的培訓，要提高銀行會計人員的道德素質和服務意識，要對銀行會計人員做好法律法規的灌輸，確保銀行會計人員不會出現以權謀私、違反銀行會計制度和法律法規的行為，確保銀行會計信息的可靠性。

(三)完善銀行會計內部控制制度，有效規避銀行會計風險

要完善銀行會計內部控制制度，加強對預算的控制，保證銀行會計人員在合理的授權范圍內行使職責，確保銀行會計崗位的責權明確，分工合理，監督有力，切實提高銀行會計的核算工作效率，加強會計信息的透明度、可靠性和完備性。實行績效考核機制，對會計人員的工作進行公正客觀的評價，從業務水平、任務完成情況、信息披露效果和決策建議等方面進行綜合評定，將結果作為會計人員晉升的主要參考依據。

(四)強化銀行的內部審計職能，發揮銀行的內部審計作用

銀行內部控制的一個主要職能就是銀行內部的審計職能。要加強會計部門與其他業務部門、職能部門的合作與交流，要形成有關聯的業務倒掛機制，由會計部門通過其他業務部門和職能部門提供的會計信息來評價其他業務部門與職能部門的業務完成情況和工作進展情況，并對得到的會計信息進行分類與整合，加入會計報表中，進行綜合的審計和檢查，切實發現報表中披露出來的問題，向銀行的領導層提出有效的意見或建議，幫助銀行高層進行經濟戰略的決策，發揮出銀行內部審計的應有作用。

(五)保證銀行會計信息的質量，提高銀行會計信息的真實性

銀行必須要建立科學規范的銀行會計信息管理系統，將會計部門得到的所有會計信息都錄入其中，并分享給銀行所有業務部門和職能部門，便于這些部門開展業務和挖掘用戶。這就要求，會計人員在錄入數據和信息時，能夠保證客觀、公正、真實、及時，不能有所私心，不能被利益所驅使，做出刪除、修改和破壞數據的違法違紀行為。要保證銀行內部與銀行會計信息管理系統的計算機軟硬件和網路設備的安全，要進行定位維護的檢查，防止出現病毒感染、黑客入侵和認為破壞的事件，保證銀行會計信息的真實可靠。

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作者:田靜 單位:渤海大學管理學院