企業稅務籌劃中稅務管理探討

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業稅務籌劃中稅務管理探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：稅務籌劃在企業財務稅務管理方面具有重要作用，稅務籌劃始終是企業財務稅務管理方面一項非常重要的管理事項，尤其在經濟增速放緩、市場競爭加劇、稅務大數據管理、營改增等稅收新政不斷出臺的背景下顯得愈發重要，而稅務籌劃有時甚至會對企業的戰略決策、商業模式等產生重大影響。但很多企業對稅務籌劃的內涵認識還存在一定的誤區，對如何開展稅務籌劃還缺乏整體的理解和認知，對企業稅務管理還存在片面和錯誤的認識。本文從稅務籌劃的內涵、稅務籌劃的基本原則、稅務籌劃的基本方法和如何構建稅務管理模式方面對企業開展稅務籌劃和稅務管理提出一些思考和見解。

關鍵詞：稅務籌劃；稅務管理；思考

1引言

企業管理包括戰略管理、企業品牌管理、市場營銷管理、人力資源管理、企業文化建設管理、財務管理等，企業稅務籌劃和稅務管理是企業管理中非常重要的管理內容之一。深刻認識企業稅務籌劃的基本原則、掌握企業稅務籌劃的基本方法和構建企業稅務管理模式是實現稅務籌劃目標和優化稅務管理的基石與路徑。

2稅務籌劃的內涵

稅務籌劃的英文為taxplanning，其實這個概念是個舶來品。荷蘭國際財政文獻局所編寫的《國際納稅辭典》一書對稅務籌劃的定義是：稅務籌劃是指企業通過對經營活動和個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅額。美國南加州大學的梅格博士在其《會計學》一書中將稅務籌劃定義為：在納稅發生之前，有系統地對企業經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅務籌劃。然而，我國的任何一步法律中都沒有對納稅籌劃給出明確定義。但歸納國內外一些專家學者的觀點，我們可以給出稅務籌劃一個相對合適的定義，即稅務籌劃是在不違反法律的前提下，通過對經營活動的事先安排、重塑等，合理利用稅法中的優惠政策或規定，達到規避、減少或推遲納稅義務的一種不違法的行為。根據上述定義，稅務籌劃的內涵至少包含以下4個方面的內容：①稅務籌劃不能違反法律，稅務籌劃與偷稅、漏稅是有本質的區別，稅務籌劃不是靠弄虛作假或違反法律和稅法相關規定來實現。②企業稅收是由業務流程和業務實質來決定，流程不同對應的稅負就不同，稅務籌劃是通過對經營活動流程的事先安排和重塑而實現，通過流程重塑在不影響企業經營目標達成的前提下實現稅負的最優，而不是在納稅義務已經確定的前提下來實現，否則就是偷稅。③稅務籌劃也包含合理利用稅法中的優惠政策或規定，在利用這些優惠政策時要與企業的戰略經營目標進行結合，要有合理的商業實質性意義。④稅務籌劃的目標不僅包含規避和減少納稅義務，同時也包含推遲納稅義務。稅務籌劃是企業經營管理的一項重要工作，如果企業沒有進行必要的稅務籌劃和稅務管理，就有可能造成少交稅或多交稅，也有可能出現提前交稅或逾期納稅的情況。無論是何種情況的出現，對企業和國家都會產生不利影響。因此，稅務籌劃在企業經營管理工作中就顯得非常重要。在開展稅務籌劃時，也需要遵循稅務籌劃的原則。

3稅務籌劃的基本原則

3.1合法合規原則

稅務籌劃的合法合規原則包含兩個方面的內容，一方面是合法性，是指納稅人根據稅收法律制度為前提，在政府所允許的范圍內，對企業投資、生產與經營等企業的財務活動所提供的一個提前的規劃。另一方面是合規性，要求納稅人在不違背稅收法律制度的前提下，善用稅法中的優惠政策，來進行企業生產、經營和管理，最大限度的享受國家的稅收優惠政策。不論是合理還是合法原則，都應該以遵循稅法為前提。

3.2與企業經營戰略目標一致原則

經營戰略是指運用戰略管理工具對整個企業進行的管理，在經營戰略的指導下進行，貫徹戰略意圖，實現戰略目標。稅務籌劃是企業經營管理的重要內容之一，稅務籌劃要能夠對企業經營戰略目標的達成發揮支持促進作用，不能為了實現單一的稅務籌劃目標，與企業經營戰略目標相悖。

3.3促進企業增值的原則

企業的經營目標是企業價值最大化，金融經濟學家給企業價值下的定義是企業預期自由現金流量以其加權平均資本成本為貼現率折現的現值，企業納稅是企業資金流出的一種形式，通過合理的稅收籌劃可以使企業減少納稅義務或延遲納稅義務，不論是減少納稅義務還是延遲納稅義務都可以減少企業資金流出的現值，從而促進企業價值的增加。

4稅務籌劃的基本方法

4.1直接利用籌劃法

國家在實現總體經濟目標時，為了更好地引導企業經濟流向，制定了許多相應的稅收優惠政策，對于企業根據稅收優惠政策來提前進行企業的總籌劃，這也是被稅收法律制度所允許的，對國家市場經濟的宏觀調控也是有一定的幫助，所以，納稅人可以直接利用稅收優惠制度來為企業制定更完整的稅務籌劃，促進企業經營目標的達成。

4.2地點流動籌劃法

從國家的經濟情況來看，為了國家經濟的全面發展，稅收政策可以在西部地區優惠更大一些，納稅人可以根據自身需要，充分地享受稅收優惠政策，適當的減輕企業的稅收負擔，提高企業自身的經濟效益，為國家經濟的全面發展做出貢獻。例如可以選擇新疆的霍爾果斯、寧夏、內蒙古等地設立經營機構，充分享受具有地域特征的稅收優惠政策。

4.3創造條件籌劃法

在現實生活中，很多企業的大多數條件是符合稅收法律制度的，但就因為一些小小的原因，使企業不能享受稅收優惠政策，這時候，這就要求納稅人要自己想辦法創造條件來使自己符合稅收優惠政策或者通過一些其他的途徑來使自己享受優惠政策。例如在不影響企業經營戰略的前提下，可以通過一般納稅人或小規模納稅人身份的選擇降低稅負，也可以通過個人獨資企業、合伙企業、有限責任公司等不同的組織形式實現納稅籌劃目標。

4.4減稅策劃法

減稅是指在合理合規的前提，使納稅人減少應納稅額而直接節稅的稅務籌劃方法。在我國，有一些企業是可以享受減免待遇的，例如一些高新技術企業、小型微利企業和從事農業項目的企業。這是屬于獎勵性的減免待遇，還有一些是由于國家對遭受自然災害地區的企業進行減稅的待遇，這對納稅人來說，可以算作是財務利益的一種。

4.5免稅籌劃法

免稅是指對特定納稅人、征稅對象相關情況的減免，這就對所從事的業務、相關的行業以及所在的特定地區有相應要求，這種方法雖然操作簡單，但適用范圍有限，有時需要企業通過合理拆分業務達到享受免稅政策。

5構建稅務管理模式的途徑

5.1建立納稅意識先驅，樹立納稅風險意識

在業務發生之前就要對業務所涉及的稅種、稅率、稅負有充分的認識，而不是等業務發生之后再去應對。同時要了解執法主體權限，完善企業對稅務機關的處理有異議時所應采取的措施，另外在稅收觀念上，要從被動交稅到主動交稅，要充分認識到依法納稅的重要性，結合企業的自身情況，確保國家法律政策的執行，正確認識到偷稅漏稅給企業帶來的影響，避免弊大于利的情況出現。

5.2業務決定納稅，優化納稅必須通過業務優化入手

稅收管理必須做到事先管理，要深刻認識“發生什么樣的業務就要繳納什么稅”，企業的稅是由具體業務所決定的，具體業務是企業達成經營目標的途徑，但達成經營目標的途徑可以有很多種方法、方式和路徑，稅務管理就是在達成企業經營目標的各種途徑中找到稅負最優模式。這就要求企業財務人員深度參與企業的經營決策，通過業務優化實現納稅優化。例如，企業有貨物倉儲的需求，可以選擇租賃倉庫自行管理的業務方式，也可以選擇讓倉儲物流公司提供倉儲管理的服務的業務方式，還可以自行建造倉庫用于倉儲的業務方式，不同的業務方式對最終納稅額的影響也是不同的，企業就要結合自身情況選擇合適的業務方式實現納稅優化。

5.3充分的信息共享，避免形成信息孤島

企業的職能部門分管了企業的各項業務，無意中也分隔了企業內原本應該統一的信息數據，另外大型企業內部管理的條條框框阻礙了信息的暢通。因為管理職責的不同，不同部門在不同經營目標的達成中所關心的重點缺乏全局觀，這是就容易產生不利于整體稅務管理的“信息孤島”，建立有效的內部信息溝通平臺和聯席會議機制是有效預防信息孤島產生的措施。除了內部信息共享外，也要注重外部信息共享，對于稅法的更新與變化應當及時了解，及時貫徹落實稅收的新規章制度，同時也要注重與外部稅務機關、行業協會專員和相關中介機構建立暢通有效的溝通機制，多溝通、多交流，以便于更好地了解并掌握各種稅收政策、征管辦法等，通過內部外有效的信息共享在稅務管理中避免信息孤島的出現。

6結語

綜上所述，企業的稅務管理在一個企業當中是至為重要的，做好稅務籌劃工作，了解稅務籌劃的基本原則，掌握其基本方法。在合理合規的基礎上，綜合、合理應用納稅籌劃方法，為企業最大限度的享受稅收優惠政策。企業應當構建與自身環境和經營管理狀況相適應的稅務管理模式，通過系統有效的稅務管理模式優化企業稅負，降低涉稅風險，幫助企業實現價值最大化。

參考文獻

[1]馬紅芬.淺析企業稅務管理與稅收籌劃[J].現代經濟信息，2012（5）.

[2]邱光婷.稅務管理與納稅籌劃[J].金融經濟，2014（10）.

[3]韓愛琴.論企業稅務管理與納稅籌劃[J].經營管理者，2012（5）.

作者:李澤清 單位:創維電子（內蒙古）有限公司