企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險論文

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一“、走出去”企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險管理工作存在的問題

企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時，往往采用“息事寧人”的方式，大部分企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。尋求我國稅務(wù)機關(guān)幫助的企業(yè)不到三成，未能充分利用國與國之間稅收協(xié)定維護企業(yè)權(quán)益，這一比例與發(fā)達國家相比還很低。

二、海外稅務(wù)風(fēng)險管理建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險意識，嚴(yán)格履行合規(guī)納稅義務(wù)

企業(yè)應(yīng)對被投資國財稅體制和稅法充分了解，對于企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)活動涉及的稅種，適用稅率及計稅方法，納稅申報的要求等進行專業(yè)判斷，提高稅務(wù)風(fēng)險意識。同時企業(yè)需按當(dāng)?shù)匾舐男凶允掷m(xù)，定期進行年檢，履行企業(yè)合規(guī)申報和稅款繳納義務(wù)，完整提交納稅申報表和相關(guān)財務(wù)支持文檔。

(二)規(guī)范企業(yè)法人管理和財務(wù)核算

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照公司治理履行相關(guān)法律程序，完備法律文檔，做到內(nèi)部交易和資金調(diào)撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎(chǔ)上，保持完整會計記錄和報表，必要時經(jīng)當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所的審計。

(三)加強轉(zhuǎn)讓定價管理

公司應(yīng)滿足關(guān)聯(lián)交易、資金流動具有合理商業(yè)目的的要求，減少不必要關(guān)聯(lián)往來。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會決議或會議紀(jì)要支持。對于重大關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)提前參與評估方案，需要時引用顧問支持。對于轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管嚴(yán)格的國家，建議公司對于重大關(guān)聯(lián)交易，定期出具轉(zhuǎn)讓定價報告，詳細記錄交易類型、交易金額，定價方法評估過程等，年度終了及時出具同期資料報告。

(四)做好和主管稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)

由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性，稅收政策盲點依然存在。有些歐洲國家，如荷蘭，稅局的處事方式相當(dāng)靈活，并傾向于與企業(yè)協(xié)商處理涉稅事宜，企業(yè)應(yīng)多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，取得主管稅務(wù)機關(guān)的理解和支持。預(yù)約定是當(dāng)前許多發(fā)達國家普遍采用的一種轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整新方法，能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的不確定性。

(五)運用稅收協(xié)定保護權(quán)益

企業(yè)應(yīng)主動關(guān)注中國、投資平臺公司以及投資國之間的稅收協(xié)定，積極發(fā)揮稅收協(xié)定在維護國家稅收主權(quán)和保護企業(yè)合法權(quán)益方面的職能作用。企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時，應(yīng)及時向我國稅務(wù)部門反映，并按照相關(guān)規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與締約對方稅務(wù)當(dāng)局展開雙邊磋商，通過政府間正式的磋商機制來解決稅務(wù)爭端和糾紛，維護企業(yè)合法經(jīng)濟利益。

(六)充分利用“內(nèi)腦+外腦”兩種資源

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點、投資渠道和主要運營國家情況，加強稅務(wù)人員培訓(xùn)，重點了解和掌握所在國家的財稅制度以及我國與世界主要國家和地區(qū)簽定的稅收協(xié)定情況，培養(yǎng)適應(yīng)企業(yè)“走出去”的專業(yè)稅務(wù)人員。同時也可以積極借助專業(yè)稅務(wù)咨詢機構(gòu)的技術(shù)力量，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)資源。“外腦+內(nèi)腦”的模式可使企業(yè)揚長補短，更好的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

“走出去”企業(yè)想要得到當(dāng)?shù)氐淖鹁矗仨氁袷禺?dāng)?shù)胤桑瑯淞⒑弦?guī)經(jīng)營、依法納稅的負責(zé)任企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)加強對海外稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，促進“走出去”企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：劉建春 單位：中海石油（中國）有限公司