企業會計核算中稅收籌劃應用

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【摘要】在新市場形勢之下，企業需要善于挖掘各種方法，在確保產品與服務質量的基礎上，降低企業的經營成本，從而提高市場競爭力。稅務作為企業財務管理的重要內容，在財務支出中占據著較大比重的份額，因此如何做好稅務籌劃來降低經營成本，是目前企業財務部門迫切需要解決的重要問題。文章主要針對企業稅收籌劃的問題和對策展開分析。

【關鍵詞】企業會計；核算；稅收籌劃

一、稅收籌劃在企業會計核算中的作用分析

對于現代企業來說，稅收籌劃工作主要是通過代理機構或者是企業自身利用合法的方式來對企業稅務活動進行有效管理，實現合理避稅的目的，由此可見該工作對企業發展具有較大的影響，下面文章主要對稅收籌劃在企業會計核算中的具體作用進行分析，主要有以下幾個方面：降低稅費：稅收籌劃能夠達到合理避稅的效果；提高會計核算水平：高質量的稅收籌劃能夠提高會計核算工作效率與質量，促使企業獲得更好的發展，提高其經濟效益，企業通過合法的稅收籌劃能夠提高其經營利潤，從而推動企業的可持續發展；明確企業經營現狀：完善的稅收籌劃能夠讓企業高層管理者更好的了解企業的經營現狀，從而做出科學的決策，通過稅收籌劃能夠直觀的了解企業發展經營狀況，從而維持有效經營，推動企業的平穩發展。

二、企業會計核算與稅收籌劃之間的相關性分析

現代企業在激烈的市場競爭中要想獲得更好的發展，就必須要做好財務管理。會計核算是企業財務管理的重要內容，其工作質量影響企業發展，合理的稅收籌劃能夠提高企業財務管理水平，從而推動企業發展。稅收籌劃也可提高企業經濟效益。會計核算是企業財務人員了解企業資金去向、為企業戰略規劃提供有效支持。會計核算以及稅收籌劃的工作目標一致，主要是為了提高企業的經濟效益，兩者之間相互影響、密不可分。

三、稅收籌劃原則

（一）合法性稅收籌劃首先需要注意合法性，在稅收籌劃過程中，應遵循法律依據，合理調整企業的經營活動，降低企業的稅務支出。由此可見稅收籌劃是一項需要在法律允許前提下開展的財務活動，需要遵循合法性的原則，嚴禁出現偷稅漏稅的行為。

（二）經濟性原則

經濟原則也是成本控制的原則，只有遵循該原則才能夠減少企業經濟損失。稅收籌劃會受到許多因素的影響，有關人員需遵守經濟學原理，考慮稅收籌劃措施的合理性，以提高企業利益。現階段，企業在落實籌劃過程中往往缺乏一定實際操作，導致這一問題的關鍵性因素就是企業所擬定的稅收籌劃預案和企業實際發展情況不相符，難以發揮出稅收籌劃的應用價值。在進行稅收籌劃工作過程中，不可單一考慮成本縮減，而忽視具體方案落實后所帶來的利益。基于此，企業在稅收籌劃時，務必以企業實際的經濟效益為依據，擬定出最佳的合理化預案。

（三）關注企業經濟利益

稅收籌劃工作主要是為了最大化企業的經濟利益，因此要合理避稅，從而獲得更高的經濟收益。企業在稅收籌劃過程中需要嚴格按照經濟學相關理論和方法，考慮到各方面的影響因素，主動與稅務部門進行溝通和咨詢，從而正確發揮稅收籌劃的作用。

（四）合理調整

由于現代稅收政策不斷完善和調整，企業要嚴格遵循科學合理的稅收原則，并且稅收籌劃必須符合國家各項政策要求。個別企業的稅收籌劃經常在稅收法律法規規定的邊緣上進行操作，并且國家政策、經濟環境及企業自身經濟活動在持續變化，這就意味著其中蘊含著較多操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其合理性，防范稅務風險。同時，需要根據政策作出調整。

四、企業會計核算中稅收籌劃的應用

（一）收入結算中稅收籌劃的應用

收入結算是會計核算中的一種方法，主要是利用收入實踐來確保企業擁有足夠的現金流，從而避免企業陷入財務風險，從而緩解財務壓力。在企業經營過程中，收入結算方式有很多，包括直接收款、分期收款、預付首期款以及委托收款等方式，其中直接收款主要是在交易的時候收款，分期付款則主要是根據分期期限進行定期收款。在收入結算中過程中會計核算需要根據結算方式進行調整，合理延緩納稅時間，從而為企業創造更多的現金流，減少資金周轉風險的發生。

（二）存貨計價中稅收籌劃的應用

稅收籌劃中使用的存貨，是企業為銷售產品進行的商品儲存。目前，國際上許多國家廣泛利用成本與市價孰低法。一般情況下，當市場價格較高時，售出的存貨應采用市場價格法中存貨優先法計算利潤，以滿足企業穩健性發展的需求。存貨計價是指企業在經營過程中按照會計制度對庫存商品價格進行計算，這主要是由于企業生產經營過程中會不斷的采購、生產和銷售商品，在經營期間難免會發生庫存堆積的情況，因此對存貨計價的準確與否對于企業的經濟效益會有直接的影響。

（三）資產折舊中稅收籌劃的應用

資產折舊是企業會計核算中的重要內容，固定資產作為企業的重要資產，不但直接參與了企業的經營活動，并且屬于企業資產的一部分，但是在使用過程中會出現損耗，因此會導致固定資產的價值不斷減少，影響企業的總資產額，同時由于固定資產的金額相對較大，在折舊之后會導致企業的經濟利益大大下降，因此在稅收籌劃中應選擇合適的方式來提高企業的經濟效益。

五、稅收籌劃中的問題以及對策分析

在現代企業發展過程中，由于財務管理體系的發展時間較短，尚未形成完善的體系，因此部分企業對于稅收籌劃的認識不足，在實際籌劃過程中總是會出現各種各樣的問題，限制了企業的發展，本文主要針對現代企業會計核算中稅收籌劃常見問題進行列舉說明。

（一）不重視稅收籌劃

領導不重視稅收籌劃則無法推動稅收的發展。企業要想實現合理避稅，提高經濟效益，就需要正確認識稅收籌劃對企業發展的積極影響，重視稅收籌劃的作用，并且需要通過規范化的籌劃，提高會計核算質量，提高企業財務管理水平。但是大部分企業都還沒有認識到稅收籌劃的重要性，因此在實際工作中比較忽視稅收籌劃的開展。同時還有部分企業沒有委托專業的代理機構或者是聘請專業的稅收籌劃人員，導致稅收籌劃流于形式，稅收籌劃無法順利開展，對于企業會計核算也造成了一定的影響。為了解決這一問題，要提高重視度，從而提高財務管理水平，推動稅收籌劃的順利開展，將其應用于會計核算并提高企業財務管理水平，推動企業的平穩發展。稅收問題作為每一個企業必須要面對的問題，稅收籌劃必然能夠幫助企業減輕稅負，同時也能夠提高資本的收益率，提高企業經營利潤。例如對于一些生產制造型企業，國家對于使用綠色材料的企業會給予一定的減免稅負的優惠政策。隨著現代社會的快速發展，社會環境的變化使得稅收籌劃工作更加復雜。在實際稅收籌劃中需要根據法律規定以及當地政府給出的各種優惠政策而定，合理地減少所得稅額，降低現金壓力，符合國家與企業的共同目標，促進企業轉型，推動社會進一步發展。稅收籌劃能夠提高企業核心競爭力，提高稅后利潤，進一步在市場中占據先機，獲得更好發展。

（二）缺乏完善的稅收籌劃制度

在企業會計核算中，稅收籌劃的監督與管理具有重要作用。由于稅收籌劃工作具有較高的專業性，并且對企業發展有著較大的影響，因此需要完善相關管理制度，才能夠有效規避稅收籌劃中出現各種不合理的行為，確保稅收籌劃的合理性，相關工作人員也缺乏完善的制度約束，從而經常會出現各種各樣的疏忽與紕漏，導致企業經濟損失。政府需要不斷完善稅收籌劃管理制度，避免市場秩序被擾亂，同時也能有效規避各種貪污腐敗的現象發生，推動企業的可持續發展。企業在稅收籌劃過程中也要盡可能減少納稅時間，并及時處理壞賬，采取前期少繳納稅，后期多繳納稅的方式，從而提高企業經營利益。所得稅作為企業應交稅費中所占比重較高的稅種，與企業經營有密切的相關性。不同類型和不同規模的企業，其內外部環境往往也有較大的差異，很難設計一套適用于所有企業的稅收籌劃方案。但是從大部分企業的所得稅稅收籌劃現狀來看，其主要切入點為以下三點：收入、費用、固定資產。只有在充分掌握相關法律法規以及政府政策的基礎上，才能夠結合企業實際經營狀況制定合理的稅收籌劃方案。例如我國近些年來推行綠色經濟發展，對于一些綠色企業以及高新技術企業都給予了一定的稅收優惠政策，例如被政府認定的高新技術企業的所得稅稅率從基礎稅率降低至10%，并且各地還給出了不同幅度的優惠稅率，極大減輕了企業的稅負，從而推動我國產業轉型與升級。但是不少高新技術企業由于不了解稅收籌劃，其在發展中更加關注如何從投資中獲益。因此各大企業需要提高對稅收籌劃的認識，并且要合理利用各項政策來減輕稅負，從而進一步降低現金流壓力，推動企業的發展。

（三）缺乏專業人員

隨著市場環境的變化，企業發展內外部環境也發生了較大的改變，會計核算與稅收籌劃工作日益變化，需要高素質的專業人才，才能夠滿足實際工作的需求。人才作為企業發展的重要推動力，如果缺乏專業化人才，就無法推動企業的發展，但是從目前的企業來說，會計核算人員缺乏稅收籌劃知識，因此稅收籌劃能力較弱，在新形勢下很難做好稅收籌劃工作，限制了企業的發展。對這一問題，企業需要加強人才培訓，優化入職后培訓工作。稅收籌劃作為一項跨學科的專業工作，需要理論聯系實踐。其與一般企業管理工作相比，對于工作人員有著更高的要求，尤其是對各種中小企業來說，存在一定的困難。加上我國經濟轉型時期各種政策和稅收制度改革不斷調整，要求財務人員要不斷學習新的政策和新的知識，積極的參與崗位培訓和技能測試，不斷提高自身的專業水平。還可以邀請第三方機構制定稅收籌劃方案。企業選拔人才時要增強員工學習意識。稅收籌劃的策劃人需要保持著敏銳的感覺，構建完善的風險防控制度，這主要是由于稅收籌劃存在一定的風險，因為稅收籌劃通常是在企業經營活動之前提出的，而事后進行籌劃可能存在偷稅漏稅的嫌疑，且稅法和政策都是在不斷變化的，有可能在稅收籌劃時一些合法的行為在實際應用時變成不合法行為，本來是想減輕企業稅負，但是卻讓企業遭受更大的打擊。因此稅收籌劃的收益與風險是同時存在的，收益越高，風險也越高。因此企業在進行稅收籌劃時不能盲目追求利益，應該在合理的前提下避稅。在實際實施過程中也要做好風險防范措施，及時修正方案，減少不合法行為的發生，從而提高稅收籌劃的價值。

六、總結

在新形勢下，企業競爭壓力不斷增加，稅收籌劃作為企業能實現長足發展的舉措，它要求企業的成員間建立一種互利互惠的合作關系，還要綜合性地考慮企業優勢。稅收籌劃能夠輔助企業會計部門有效緩解生產經營過程中的資金周轉問題。這就要求企業需配備專門稅收籌劃技術人才，健全有關稅收籌劃機制，完善企業稅收籌劃風險防范制度，通過專業方法，將稅收籌劃更好地應用于企業會計核算管理工作中，為企業未來的持續發展提供全方位保障。

參考文獻：

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作者:梁書燕 單位:中審亞太會計師事務所〔特殊普通合伙〕山西分所