現代化企業內部審計研究

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一、企業內部審計概述

(一)企業內部審計涵義

企業內部審計與其外部審計是相對應的，它設立在企業的內部。在規范化、系統化的方法下，審計人員在對企業的各運營環節的風險進行評估的基礎上，對企業的風險管理、控制及治理程序進行相應的評價，從而促進企業價值的增加以及運作效率的有效提高，最終實現企業的預期目標。

(二)企業內部審計的職能

內部審計的職能屬于一個歷史范疇。它與審計的本質有著密不可分的關系，同時也反映了審計具體目標的變化?？梢?，隨著社會經濟的發展以及社會需求的變化，企業內部審計的職能也發生著相應的變化。具體看來，企業內部審計包括了監督職能、評價職能、咨詢職能、鑒證職能四個方面。

1、監督職能。監督職能是現代化企業內部審計的基本職能?，F代化的市場經濟發展下，企業的經營規模不斷擴大，業務也愈加復雜，變化多端的經營方式，多極化的管理層次，以及分散的經營地點，從而造成了生產經營系統的錯綜復雜。面對如此情況，各管理局則更加不可能在各個生產經營的控制環節以及相關的經濟活動中發揮其控制能力，健全的內部審計監督機制則具有重要的意義，從而使現代化企業內部審計的監督職能得到有效的發揮。

2、評價職能?，F代化企業內部審計在監督職能的基礎上，衍生而來的是其評價職能，主要表現在三個方面:首先是通過對管理、績效、承包經營展開審計，從而對相應的職能部門以及分支機構的績效進行評價，為懲罰兌現提供相應的證據;其次是對內部控制制度的審計，以評價其健全性和有效性，提供完善企業內部控制的相關證據;第三是任期經濟責任的具體審計的開展，以評價其一把手的責任，提供人事部門干部任免的相關證據?？傊ㄟ^審計，以評價相應的困難和問題，使決策的科學性和有效性得到提高。

3、咨詢職能?，F代企業內部審計的咨詢職能是其發展中的另外一個重要的部分。內部審計能夠更好的為企業提供相應的咨詢服務:一方面來看，現代化的企業發展中，其內部審計機構和人員的地位較為超脫，且相對具有獨立性，能夠提出更加全面、中肯、可行的建議。另一方面作為內部審計機構和人員，對企業的經營過程以及各有關行業的專門知識更加的熟悉和了解。從而在進行具體的審計時，能夠更加迅速地找到其中存在的問題和缺陷，提出更為切實實際的建議和優化措施，使企業的經營管理得以改善，經濟效益得到提高。

4、鑒證職能?，F代企業內部審計的鑒證職能是指在對企業的歷史財務報表、非財務信息進行評價，界定其是否符合既定的標準，從而使得其信息的可信性更加的堅定。其具體的鑒定職能表現在單位內部所具有的客觀性、獨立性及權威性。在條件一定的前提下，客觀公正的結論對其內部內容有著鑒證的作用。

二、現代化企業內部審計存在的問題

(一)內部審計職能發揮不充分

現代化企業對于內部審計的定位目前并不理性，同時國家的相關部門對其也沒有做出具體法律法規的規定，從而導致企業內部員工等沒有深刻的認識到內部審計的職責，而將企業的內部審計活動與普通的活動放在了同等的位置，沒有認識到內部審計機構設置的必要性，一切聽從企業管理者的要求。只有在企業管理者的要求下才會設立相應的內部審計機構。在我國，一部分的企業雖然認識到內部審計的重要性，建立了相應的內部審計部門，卻只是簡單的在財務部門里設置了一兩個相關的審計人員的職位，并沒有對相應的法律法規進行一定的遵守而且具體的會計處理工作并不到位。從一定程度上而言，這種模式的建立保證了內部審計形式上的獨立，然而企業若是無法從實際出發，將內部審計部門的設立建立在相應的實際情況之上，則無法從本質上使內部審計的獨立性得到保證。另外多樣化的內部審計機構及不同的方法，都無法保證內部審計的權威性和獨立性的實現，從而也不利于內部審計工作的進行。

(二)內部審計操作的不規范

當前現代化企業在對內部審計工作進行實施時，還存在著操作技術上的不規范，具體表現在三個方面:第一，工作的隨意性?，F代化企業在發展中并沒有形成一套較為規范的內部審計的理論，同時國家以及相關的行業協會也沒有積極的對企業進行相應的內部業務指導。除此之外現代化企業之間沒有就內部審計進行較好的經驗交流，缺乏先進的內部審計經驗，這所有的一切都是導致內部審計工作隨意性的原因。第二，會計審計工作的不規范。對大多數的現代化企業，尤其是那些規模小、治理結構還不完善的企業，沒有認識到內部審計工作的重要性，所以在進行相關的會計處理是也知識停留在表面。從而在進行具體的工作時沒有提前制定相應的工作計劃，審計底稿的留存也不夠規范，相關的會計資料的檔案也沒有進行適當的保存。

(三)審計人員會計綜合素質不高

就審計人員的素質來講，他們不僅存在著能力不足的缺陷，更為重要的是其具體素質無法滿足實際工作的要求。審計人員是現代化企業內部審計工作的執行者，他們的配備情況以及相應的素質水平對內部審計職能的發揮至關重要的作用?，F代化企業中，作為審計人員不僅僅需要了解相應的審計知識，更多的是對會計知識的充分認識，然而如今的審計人員的素質良莠不齊，從整體上來講，水平較低。他們沒有較高的學歷，專業的分配也不夠合理。其中較多的是財務會計專業的審計人員，他們更多的是對會計知識的了解和熟悉，而對于審計的相關知識較為匱乏，缺乏了一定的實踐經驗，所以當遇到實際問題時，便不知該如何進行操作。

三、現代化企業內部審計的優化措施

(一)制定明確的內部審計戰略

就當前我國的現代化企業的發展情況來看，單純的復制西方的先進國家的內部審計制度，是并不現實也不科學的。現代化企業的內部審計在不斷的發展中，需要找準企業發展的定位，具體的從企業的作用領域、業務計劃及職能三個具體的方面出發，從而堅持從實際出發并且堅持自身的特色。首先，根據現代化企業發展的現狀對內部審計的主要作用領域進行確定。其次是所有的審計工作計劃需要與企業發展的目標密切相關，密切的配合。再者更好的對企業的內部審計的咨詢職能進行充分的發揮，將其作用發揮到極致。

(二)改善內部審計技術與方法

信息化時代的發展下，社會各個方面的進行都對計算機技術有著更多的要求，企業的財務工作也更多的由軟件代替了手工賬務處理。作為內部審計工作，也可以通過對計算機技術的運用來實現。在企業的內部，建立一個單獨的信息化系統，通過這個系統，企業的財務人員和審計人員可以對企業的財務工作進行及時有效的監督，從而實時的了解企業的經營情況，改變現有的對賬目的手工操作及檢查的方法，利用計算力來轉變審計方式，從而有效的提高企業的內部審計監督評價能力。

作者：吳雙 單位:長沙水業集團