企業內部審計探究(10篇)

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第一篇：電網企業內部審計質量管理措施

【摘要】隨著我國電力行業的改革，電網企業也面臨著新的機遇和挑戰。而電網企業內部的審計工作是提高電網企業內部管理質量的重要途徑。本文主要是結合電網企業運營實際，先分析了電網企業的內部審計的現狀，然后詳細闡述了如何加強電網企業的內部審計質量管理，從而促進電網企業的可持續發展。

【關鍵詞】電網企業；內部審計；質量管理；實踐措施

前言

就目前而言，一些大型電網企業已經建立了一套行之有效的內部審計管理體系，但對于一些小型的電網企業來說，仍然缺乏完善的內部審計質量管理機制。顯然，這并不利于電網企業的發展。鑒于此，電網企業應當重視從自身發展實際出發，建立完善的內部審計質量管理制度，以此保證電網企業的內部審計制度，從而提高電網企業的核心競爭力。

1目前電網企業的內部審計質量管理現狀

1.1電網企業內部形勢的發展對內部審計工作的影響

從內部環境來看，電網企業的管理方式和運營方式一直在創新和發展。如若內部審計工作仍然沿用傳統的工作方法并不利于電網企業進一步的發展。尤其是近年來電網企業發展新目標的提出，更要加強內部設計工作的創新和發展。總的來說，內部形式對于審計工作的影響包括兩個方面：①內部審計工作必須能夠與“三集五大”業務體系融合；②能夠實現審計質量管理的轉型，確保能夠以高質量的監督和管理服務于電網企業的發展；③能夠為電網企業的發展提供有效的保護屏障。

1.2外部環境對電網企業內部審計工作的影響

在現代化背景下，電網企業應當重視加快電網企業的轉型，加強經濟責任的審計、工程項目的審計、企業資金流動的審計等，并關注電網企業發展中的重難點問題，從而保證電網企業的快速發展。另外，國家政策、市場經濟體制的改革對于電網企業的內部審計質量管理工作也具有非常重要的影響。電網企業應當重視將內部審計工作的重心從事中轉向為事前和事后，同時積極創新審計手段。總的來說，我國電網企業內部審計工作的質量管理仍然存在一定的問題。

2提高電網企業內部審計工作質量的實踐措施

2.1建立內部審計全過程的工作理念

實現電網企業內部審計工作的全過程管理更能提高電網企業內部審計質量。但是傳統的電網企業內部審計工作并不重視全過程的管理，比較偏重于事中的審計調查，而忽略事前預防和事后完善。鑒于此，電網企業應當重視不斷提升管理人員的全過程工作理念，并將審計工作落到實處。只要樹立事前審計指導、事中審計監督、事后監督的工作思路，延伸電網企業的內部審計工作，才能滿足電網企業的發展要求，才能保證電網企業內部審計工作能夠符合電網企業的整體發展戰略。另外，電網企業還應當重視加大事中的檢查力度，形成閉環式的管理。比如以具體的審計項目為例，審計工作人員應當先制定審計計劃，同時完善內部審計工作的組織形式；除了需要進行審計工作的指導、監督、符合外，審計人員還應當重視經濟責任的界定、審計業務實施的專項復核；在審計工作完成后進行二次審閱，并組織好周期性的審查工作。另外，需要注意的是審計復核作為審計全過程管理的重要內容，理應受到工作人員的重視。審計復核的意義在于督促工作人員能夠從勤勉工作，保證審計工作的精確性。同時促使偏重于形式的審計工作逐漸轉變為實質性的形式審計。在此過程中審計人員應當重視審核審計報告是否表達清晰、適用法規是否合理、審計證據是否真實、審計結論是否正確等。總的來說，實現電網企業內部審計工作的全過程管理是非常重要的。電網企業應當重視提高全員審計工作全過程管理的認識，并促使其能夠在實際工作中做好審計工作的每個細節管理，從而促進我國電網企業的發展。

2.2實現信息技術與內部審計工作的融合

目前較為流行的ERP管理系統不僅能夠提高工作人員的審計工作效率，還能加快電網企業的改革，實現電網企業的現代化發展。鑒于此，電網企業應當重視充分利用信息技術改變內部審計工作的方式。以ERP系統為例，該系統集人力資源管理、財務管理、銷售管理、生產管理為一體，能夠實現無紙化辦公，保證原始數據的錄入效率，并確保數據處理的高效性，從而降低工作人員的工作難度。當然除卻ERP管理系統外，電網企業還可以選擇其它適用的信息管理系統。但是從審計質量管理角度而言，電網企業應當做好三個方面的工作：①要確保能夠充分發揮出信息監督的功能。科學技術的發展不僅能夠幫助人員實時監督企業，還能夠進一步簡化工作流程，加強各部分之間的聯系。而審計人員可以通過信息管理系統對專業數據進行集成管理，并進行審計指標的篩選，同時建立指標分析體系，從而確保信息管理系統能夠及時預警。②應當充分發揮信息管理系統的數據處理功能。如快速完成數據的檢索、信息追溯、業務流轉跟蹤等，確保能夠得到最新的數據資料，從而保證審計工作質量。③充分發揮信息系統的系統集成功能。目前電網企業的業務處理系統比較多樣性，增加了審計工作信息處理的復雜化。同時還可能導致虛假信息的產生。總的來說，電網企業應當重視利用信息技術提高內部審計質量管理的效率。

2.3加強電網企業內部審計質量的監督和評估

開展內部審計工作主要是為了能夠進一步了解企業的發展狀況、管理水平，以便與能夠制定出專項的管理措施，從而提高企業的審計效益。鑒于此，電網應當重視結合自身經營狀況，做好內部審計質量的管理，并重點加強質量監督工作，確保審計工作的正常開展。①電網企業應當重視完善自我評估。從審計組開始結合實際的案例進行自我評估，對審計工作的不足之處加以反思，對自我工作的效率加以評定。另外，還可以通過考核評價方式完成內部的測評，從而達到促進電網企業內部審計改革的目的。②電網企業應當重視引入外部監督體系。一方面由電網企業牽頭，組建審計評估小組，并引入外部監督組織實現內部審計工作的規范。尤其是要保證審計人員能夠遵守職業道德規范，從而確保全方位的審計工作質量。另一方面要重視被審計單位的意見，進行審計工作滿意度的調查。同時將內部審計溝通方式、審計程序的規范管理。③電網企業應當建立定性和定量的評估方式。利用內部審計單位、審計部門的工作意見和外部監督組織的觀點制定合理的評估標準，并進行百分制的評分，從而匯總出所有的項目數據。之后進行權重的賦予，得出最終的考核分數。需要注意是電網企業應當重點關注審計成果是否能夠助力企業發展。④電網企業應當重視建立了追究責任制度。審計組根據審計質量評估進行審計責任體系分解；審計部門要按照責任制度承擔責任，一層層實施下去，最終完成責任體系的構建，確保電網企業的內部審計質量。

2.4營造內部審計良好的質量管理氛圍

電網企業應當重視不斷優化內部審計工作環境，并嚴格遵循國家相關法律法規、行業規范開展內部審計工作，不斷增強企業內部審計管理氛圍。①電網企業管理人員應當建立質量第一的工作理念，全程負責內部審計工作。并通過清晰、明確的行動指標引導全員能夠積極投入到內部審計工作中，同時選擇具有能力的工作人員負責內部審計的監督工作。②電網企業管理人員應當重視完善有效的人力資源管理程序，確保具有高素質、高水平的專業人員完成審計工作的質量控制。比如定期召開審計會議；每年定期進行審計工作的匯總。總之，電網企業應當重視從審計工作實際入手，營造電網企業內部審計工作質量管理的氛圍。

3總結

綜上所述，加強電網企業內部審計工作的質量管理對于加快電網企業發展非常重要。鑒于此，電網企業應當深入解讀內部審計工作，并就其中關鍵的因素和環節，建立完善的管理流程和組織體系，從而真正保證電網企業的內部審計工作質量。

參考文獻

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[3]孔源.淺議電網企業審計質量提升措施[J].財政監督，2015，17：52~55.

作者：覃乃賢 單位：廣西電網環江供電公司

第二篇：企業內部審計職能定位

摘要:企業改制上市標志著首次公開募股即IPO啟動。內部審計，作為治理結構的一塊基石，起著改善公司治理效率的重要作用。鑒于此，對首次公開募股即IPO公司通過對企業內部審計職能定位分析，總結企業內部審計職能定位存在的問題，提出企業內部審計職能合理定位的完善方案，對最大程度發揮企業內部審計的效能具有重要的意義。

關鍵詞:內部審計；職能；定位

一、企業內部審計職能分析

我國企業內部審計職能主要包括監督職能、評價職能、管理職能和服務職能。監督職能是內部審計的一個基本職能，主要是對企業的資產進行監督，優化資金使用，提升企業經濟效益，確保企業經濟運營符合國家的法律及企業的發展戰略。同時，需要對企業的負債情況進行監督和控制，確保企業的各項經營活動穩定的發展。評價職能是內部審計人員按照一定的標準對企業的各項經營活動及實際運營效果進行準確的評價和判斷，包括對被審計對象的計劃、預算及相關決策的評價，發現企業運營中存在的不足，更好地為企業的長遠發展提供保障。管理職能是在監督和評價的基礎上，對企業的內部運營進行管理，以便及時發現企業管理環節出現的問題和不足，并根據企業發展戰略提出有效的應對方案，確保企業管理的有效性。服務職能是企業內部審計的職能定位發展趨勢，主要為管理者提供企業運營發展方面的咨詢服務，提高組織的運作效率，促進企業的長遠發展，是促進企業持續性發展的必然選擇。由此可知，企業內部審計的監督職能、評價職能、管理職能和服務職能是企業有效運營和管理的重要環節，對提高企業經濟效益具有重要的作用。

二、企業內部審計職能定位的現狀

內部審計在企業財務審計、財務收支方面發揮了重要的作用。十八大以來，混合所有制經濟的迅速發展，要求企業自身要擁有完善的內部控制制度，實現企業的良性發展。實踐證明，新時期企業內部審計工作阻力重重，內部審計與管理者的期望反差大，引起了管理者的抵觸，內部審計的作用難以充分發揮，處于可有可無的狀態。究其原因，主要在于以下幾個方面：

(一)對內部審計的重視程度不夠

企業內部審計工作開展不順與企業管理者對內部審計重視程度不夠密切相關。管理者的重視程度決定了內部審計職能作用的發揮。目前，我國很多企業管理層對內部審計的認識不到位，也不重視內部審計中提出的問題。在管理層的影響下，其他相關部門也忽視內部審計的作用，內部審計部門可有可無。此外，由于沒有認識到內部審計的重要性，很多公司將內部審計部門劃分在會計部門之下，也有企業將內部審計與財務部門合二為一，使內部審計的獨立性受到嚴重的制約。

(二)內部審計人員專業素質偏低

企業內部審計職能隨著社會的進步和企業的發展而不斷地完善，企業內部審計職能也由原來的監督職能發展成為現代的監督職能、評價職能、管理職能和服務職能。內部審計職能在不斷的豐富和完善，這對企業內部審計人員專業素質也提出了更高的要求。部分企業內部審計人員在專業技能、綜合素質方面有了很大的提升，但是與國外相比還有很大的差距。企業內部審計人員的老員工知識更新慢，對新理念、新方法的接受能力相對不足；新進員工年輕化趨勢明顯，內部審計經驗相對不足，使得內審職能作用的發揮遠遠不能滿足企業發展的要求，從而阻礙了內部審計的進步。

(三)企業內部審計制度不健全

縱觀我國眾多的內部審計失敗的案例可以發現，法制觀念淡薄，內部審計制度不完善是企業內部審計失敗重要的原因。由于缺乏完善的企業內部審計制度，內部審計部門完全聽命于管理層，缺乏審計獨立性，缺乏反舞弊控制和審計監管機制，導致內部審計形同虛設，企業內部控制失效，造假現象嚴重。建立完善的企業內部審計制度，保持內部審計的獨立性，有利于有效的規范企業內部審計工作，提高組織和員工對內部審計的認同，有利于充分發揮內部審計職能，提高企業的綜合效益。

三、完善企業內部審計職能定位的對策

通過分析可知，對內部審計重視不夠，內部審計人員專業素質偏低，企業內部審計制度不健全是當前企業內部審計職能發揮中存在的主要問題。因此，建議從以下幾個方面進行完善：

(一)轉變觀念，全面認識內部審計職能

企業內部審計職能定位的最終目標是加強企業管理，提高企業經濟效益，促進企業可持續發展。但是在實踐中，企業管理者并沒有認識到內部審計的重要作用，也沒有將內部審計上升到企業發展戰略的高度，造成企業內部審計職能僅僅停留在監督職能上，內部審計的管理職能、評價職能和服務職能沒有得到有效的發揮，也無法為企業發展創造價值。針對這一問題，應該從根本上轉變管理層的觀念，提高對內部審計的認識，全面認識內部審計的職能，加大對企業內部審計工作的支持力度，引導員工認識和理解內部審計工作對企業健康運行所發揮的作用，全員全過程支持內部審計工作的開展。

(二)加強對內部審計人員技能培訓

很多企業內部審計人員來自于財務會計崗位，知識機構不合理，缺乏內部審計的專業技能。因此，企業應該加強對內部審計人員的專業技能培訓，重點提高內部審計人員的風險管理能力、信息技術應用能力，溝通能力及公司管理能力，重點提高內部審計人員的綜合分析能力，提高內部審計人員對審計工作的駕馭能力，及時洞察企業運營管理中存在的各種問題，并提出應對企業風險的方案，更好的為企業的發展獻策獻力。

(三)加強企業內部審計制度的建設

內部審計制度不完善是企業內部審計職能不能有效發揮的主要原因。針對當前企業內部審計的不足，應該借鑒國外成功的經驗，對內部審計制度進行改革與完善，改革產權制度，建立健全內部審計機構，實現企業內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”的轉變，為企業各項審計事務的實施提供保障。同時，制定適合我國的有效的內部審計法律體系，保證企業內部審計的權威和法律效力，創建有利的發展環境和發展條件，確保內部審計制度的良好實施。

四、結束語

內部審計在企業經營管理活動中具有重要的作用，通過充分發揮內部審計監督職能、評價職能、管理職能和服務職能，能夠為企業的可持續發展提供科學的決策。但是新時期企業內部審計職能定位還存在很多問題，例如，管理層對內部審計重視程度不夠，內部審計人員專業素質較低，企業內部審計制度不健全，這些都與IPO企業完善內控體系構建不相符。因此，需要轉變觀念，全面認識內部審計職能，提高對內部審計的重視程度，加強對內部審計人員的技能培訓，加強企業內部審計制度的建設，促進企業內部審計事業發展。

參考文獻:

[1]呂彩榮，朱峰.基于價值鏈視角的內部審計職能定位[J].審計廣角，2016，02（05）：115-117

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作者：余梁李 單位：聯合麗格（北京）醫療美容投資連鎖有限公司

第三篇：國有企業內部審計問題分析

摘要：以往國有企業內部審計部門的職能就是監督管理，對企業的資產的安全進行保護。但是隨著全球經濟一體化，國有企業的內部以及外部環境發生了很大的變化，在進行監督時將財務審計作為主要的內容，已經不能夠滿足國有企業管理風險、實現價值增值的具體需求，并且也不能夠達到查錯防弊、保護國有資產安全的最基本的目標。目前，國有企業內部的審計部門必須不斷擴大審計范圍，為了能夠實現向以風險為導向的管理型的審計轉型，審計范圍必須拓展到經營管理的整個過程當中，必須對國有企業內部審計職能轉變下的審計內容、意義以及特點進行重新的分析以及審視。

關鍵詞：國有企業；內部審計；審計范圍；責任追究

1國有企業內部審計職能以及作用

傳統的內部審計在很大程度上制約和促進國有企業的發展，所謂的制約作用就是國有企業內部審計在行使監督職能時，對于影響國有企業經濟活動的各種消極的因素進行制約，從而確保國有企業能夠正確地履行經濟責任以及健康平穩的發展。所謂的促進就是國有企業的內部審計開展各種調查、評價以及提出相關的一些建議，在一定程度上促進了國有企業的發展，使企業的經營績效得到有效的提高。在國有企業，傳統內部審計的監督職能主要包括財務、經濟責任以及各種專項的審計，財務審計涉及到企業的經濟活動主要包括財務的收支、財務預算、資產質量以及經營業績等，而且還需要監督評價企業的經濟活動是否合法合規，以及是否能夠獲得經濟效益等。經濟責任審計主要是評價國有企業領導人員在任職期間的各種經濟活動、管理活動、企業的經營業績，以及對國有資產的管理和監督職責的履行情況。各種專項審計主要是審計工程項目、企業的改制、小金庫的治理以及工資額度等專項內容。

2國有企業內部審計存在的問題

2.1審計程序制度不完善，審計結果難以落實必須不斷地完善國有企業內部審計制度體系。根據國有企業內部審計的新的功能、領域以及具體的要求，建立健全國有企業的內部審計制度，必須堅持風險導向的原則，重點突出內部審計控制評價，不斷拓展審計的領域，從而能夠有效的糾錯防弊，實現審計職能的真正價值，使制度不斷推動內部審計工作進行轉型。所以國有企業內部審計的內容正在持續不斷地向各個方面進行拓展，企業的審計必須以審計財務的收支作為基礎工作，不斷拓展審計內容，并且還需要突出對管理與效益的審計。國有企業進行審計主要是為了能夠有效地控制風險，使企業的經營變得更加規范，從而使企業能夠在競爭激烈的市場中生存發展。目前，國有企業嚴重地缺乏審計追究問責制度是普遍存在的問題，并且審計工作完成后提出的意見落實比較困難，整改的效果達不到理想的狀態。

2.2內部審計地位不高，機構設置不科學國有企業對于內部審計工作的重視程度直接決定著其作用的發揮情況，如果內部審計的隸屬關系層次比較高，那么審計工作的地位就會比較高，所行使的權利范圍就會比較大，就能夠充分地發揮審計工作的作用，否則將會直接影響審計工作作用的發揮。目前，一部分國有企業內部的審計都是由總會計師領導開展各項審計工作，內部的審計機構是與其他職能部門平級的業務部門，只審計下級業務部門。總部只是對控股子企業進行審計，不審計平級職能部門，而且也不審計企業的經營管理層。由于子企業并不重視內部的審計，往往由財務部門或者其他的業務部門負責審計工作，導致審計工作一直處于一種兼職的狀態，不能夠深入地開展各項審計工作，從而在很大程度上限制了審計職能作用的發揮。

3完善國有企業內部審計的對策以及建議

3.1完善審計結果跟蹤和程序制度首先，必須嚴格地跟蹤審計提出的整改意見的落實情況，并且對審計整改建議提出具體的整改期限，還需要與被審計的單位進行溝通，當整改期限完成以后需要進行專門的跟蹤審計，從而確定審計建議的落實情況。其次，就是需要將審計結果落實作為績效考核的項目，將考核指標列入目標經營責任書中，對相關的負責人進行嚴格的考核，并且考核結果直接決定其薪酬，從而能夠有效地避免審計整改流于形式，在很大程度上確保審計工作能夠真正落實到位，使審計的職能作用得到充分的發揮。

3.2提高審計地位，重新設置審計機構國有企業需要不斷提高內部審計的地位，首先需要改變現有的企業內部審計隸屬關系，根據現代企業審計的具體要求，由企業的董事會負責領導內部審計部門的各項工作，使內部審計的職能作用得到充分的發揮，不斷地提高審計部門的地位。其次就是需要集中管理審計人員以及審計工作，主要包括審計人員的報酬、人事關系、審計工作等各方面的內容。對于國有企業的子企業，需要由總部派專門的審計人員，總部直接管理審計人員，從根本上提高內部審計地位，使內部審計具有權威性。

參考文獻：

[1]鄧春梅，董來公.內部審計質量控制在公司治理和風險管理中的作用探討[C]//全國內部審計質量控制理論研討暨經驗交流論文匯編.2004.

作者：馬琨 單位：國網山東省電力公司濰坊供電公司

第四篇：電力企業實施風險導向內部審計的必要性

摘要：本文對電力企業實施風險導向內部審計的必要性進行了分析，探析了風險導向內部審計應用的成效，并且提出了優化風險導向內部審計的有效對策，希望能夠為內部審計人員提供一定的參考。

關鍵詞：電力企業；風險導向內部審計；必要性

追求效益最大化是企業的主要目標之一，也是企業管理者最關注的事情，而風險和收益二者之間是成正比例的關系，想要獲得高收益就得承受高風險。如何識別和防范企業在經營中的風險、在風險和收益中實現平衡，是擺在企業決策層面前的一個難題。如何實現公司效益最大化目標，破解風險和收益之間的平衡問題，筆者認為，減少或控制經營風險是企業發展效益最大化的基本保證，而風險導向內部審計通過實施系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，可以幫助決策層解決此難題。隨著內部審計行業的快速發展，風險導向內部審計以其獨特的優勢，被廣泛的推廣和應用在內部審計領域，并在企業治理以及風險管理中發揮了至關重要的作用。電力企業近年來，隨著電力市場的擴大，電力企業之間的競爭日益加劇，面對新的形勢、新的問題和新的風險，如何規避這些風險及問題是其必須面對的問題，為此積極推進風險導向審計內部審計在電力企業的應用很有必要，它使企業管理者明白風險的底限，使企業在低風險的狀態下進行健康的持續經營。

一、電力企業實施風險導向內部審計的必要性

1.企業加強風險管理的需要隨著社會經濟的不斷發展，國網公司系統改革發展任務艱巨，“十二五”是國家電網公司加快堅強智能電網的關鍵期，是體制機制創新的攻堅期，是全面建成國際化企業的機遇期，且國家監管力度越來越大，電力企業面臨的風險也不斷增大（即經營增效存在的市場風險、依法治企和優質服務的壓力、歷史積累矛盾的化解及資金管理風險等），實踐中，絕大多數企業為了應對這種復雜的環境，引進了全面風險管理。

2.內部審計自身生存和發展的必然要求我國傳統內部審計自身存在一定的缺陷，在企業內部審計中發揮的作用相對有限，將風險導向內部審計應用在電力企業內部審計中，可以為電力企業提供增加價值以及風險控制服務，有效地克服傳統內部審計過分重視企業內部控制、歷史賬簿記錄工作，不重視風險管控的缺陷，幫助電力企業規避各種風險。

二、風險導向內部審計應用的成效

1.顯著提升企業風險控制效率

企業在實施風向導向內部審計之前，需要審計人員對企業的組織結構、運行程序以及經營戰略等狀況進行細致、全面的了解，并對企業的各種風險進行量化處理，然后制定相應的風險控制策略。通過將審計中心前移，能夠幫助內部審計人員樹立正確的風險意識，對各種風險進行識別、評估，并采取針對性的措施進行處理，顯著地提高企業的風險控制效率。

2.改進監控方式，優化內部控制

風險導向內部審計能夠對電力企業內部控制的各種風險進行評審，改進監控方式，并對內部控制的流程進行簡化，調整內部控制結構，不斷地完善內部控制體系，為提高內部控制水平奠定堅實的基礎。

3.預測各種經營風險

企業風險管理評價中風險導向內部審計的應用，能夠對企業經營過程中的各種風險進行準確的預測和評估，進而對企業的經營方向、戰略以及計劃等進行調整，同時采取有效的措施防范和控制風險，這種事前預防和控制，更有利于企業增值目標的實現。

三、優化風險導向內部審計的有效對策

1.更新理念

電力企業實施風險導向內部審計時，以強化企業風險管理和降低審計風險為目標，選擇風險評估為切入點，這就要求電力企業的審計人員要樹立新的審計理念，如風險理念、內含價值增值的審計理念等，這樣能夠幫助電力企業規避各種風險，實現增加企業價值和經濟效益的目標。

2.正確運用審計理論和方法，提高風險導向內部審計效果

為了提高風險導向內部審計效果，需要正確地運用審計理論以及相關方法，具體表現在以下幾個方面：其一，提高對風險導向內部審計重要性的認識程度，風險導向管理既是電力企業內部審計的目標，也是企業經營管理的目標。因此，提高認識，強化風險導向內部審計，對企業生產經營、戰略決策中存在的各種風險進行分析，運用風險導向審計理論能夠幫助企業規避各種風險，提高審計效果。其二，掌握識別風險與量化風險的方法，電力企業的內部審計人員在實施風險導向內部審計之前，需要對企業生產、經營的實際狀況進行全面的分析，采用分析、測試和判斷等方式對各種風險進行識別，值得注意的是，必須保證風險識別的全面性和準確性，以此保證風險導向內部審計的效率。為了提高審計在線風險導向內部審計的控制水平，電力企業內部審計人員需要推進國網公司ERP審計業務系統應用，綜合應用各種定性分析、定向分析等方法，對電力企業各種風險發生的概率、頻率等進行分析，總結電力企業發生風險事件的原因，并對已經識別的各種風險進行量化和分類。其三，明確風險的可容忍度，電力企業在實際應用的過程中，可能出現偏離經營目標的現象，因此，在設定經營目標時，需要考慮風險因素，進而確定電力企業風險的可容忍度。在明確風險可容忍度時，需要內部審計人員對企業的經營范圍、環境以及資本機構等進行分析，然后對風險進行量化，最終確定風險的容忍范圍。其四，制定合理的應對策略，電力企業內部審計人員需要根據風險的容忍度（包括不可接受、可緩解、可轉移、可規避以及可接受等），制定相應的風險應對策略（規避風險、對沖風險、轉移風險以及接受風險等）。同時，相關部門還應對風險對策的實施狀況和效果進行檢查，保證各種風險應對措施能夠真正的貫徹和落實，避免各種風險給電力企業造成損失。

3.提升職業勝任能力，滿足風險導向內部審計發展的要求

審計人員作為風險導向內部審計實施的執行者，其素質水平直接影響其實施效果，需要審計人員具備較高的綜合素質水平，具體包括以下幾個方面：其一，必須保持良好的工作心態，包括積極進取、追求卓越、有緊迫感，換位思維、相信并鼓勵他人、更具活力、積極表達意見并與管理當局討論重要問題、決心做出非凡成就等。其二，與組織內部各單位及各基層管理者建立良好的合作關系。其三，具有強烈的求知欲，多元化的專業技能。其四，表達意見必須客觀、公正。其五，制定年度審計計劃應關注現在及未來，具有前瞻性和彈性。其六，能化被動為主動，確認和分析風險，尋找問題所在以及服務機會。其七，了解組織及行業包括競爭在內的情況、特定職能和流程與整個組織的關系，善用科學手段分析有關資料。因此，電力企業在實施風險導向內部審計之前，需要對審計人員進行培訓，具體培訓內容主要包括以下幾個方面：其一，強化培訓，對內部審計人員的知識范圍進行擴展，更新知識結構，不僅需要掌握審計專業知識和財會知識，還需要掌握計算機、法律、工程、統計、金融以及經濟管理等專業知識。其二，企業管理層在組建內部審計隊伍時，必須結合企業發展趨勢和特點，增加具備經濟學、法學、管理學學科知識和具備內部控制、風險管理、公司治理、信息系統等專業知識的專家及人員。就現有審計資源情況下，采取將各專業優秀人員納入兼職審計人員管理，在審計項目實施時，根據需要臨時聘用相關專業兼職審計人員的方式，不斷充實、調整隊伍專業和知識結構，形成最佳團隊，以適應風險導向內部審計發展的要求。其三，可以通過分層次、全方位的后續教育，不斷培養和提升專業勝任能力，可以通過審計實踐，不斷提高洞察力、判斷力和組織協調能力等。當然，企業實施風險導向審計是一個系統工程，除了要解決上述突出的風險問題外，還需要在內部審計質量控制等方面作出艱苦的努力，有效開展企業內部風險導向內部審計，為內部審計工作的發展開創一個美好的明天。

參考文獻：

[1]徐偉.試論風險導向審計及其在我國的運用[J].審計研究,2004(4):64-67.

[2]馬賢明,鄭朝暉.現代風險導向審計探討[J].審計與經濟研究,2005(1):9-13.

作者：潘育林 單位：國網湖北省電力公司黃石供電公司

第五篇：企業內部審計風險及防范措施

摘要:現階段，隨著社會信息技術的不斷發展，我國所有的組織機構都在不同程度上存在一定的風險環境。這種環境的不斷擴展給我過企業內部審計管理與發展帶來很大的影響，與此同時，我國企業的決策者對內部審計風險的管理有了不同的要求。本文正是對我國企業內部審計風險的現狀進行分析，并總結歸納出適合的防范措施。

關鍵詞:內部審計；審計風險；防范措施

當下，我國企業的管理環境日益復雜，尤其是企業風險越來越多。為了提高企業的內部管理工作，早日實現企業的目標，我國各企業在風險管理時對內部審計的工作越來越關注。我國企業內部審計工作既是企業自身所建立的獨立評價制度，又是對企業的所有經濟項目考察與評價的工作，對企業在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業內部審計風險的因素

(一)客觀因素

我國企業內部審計風險的客觀因素之一是，由于我國企業內部的審計工作的內容是相對獨立的，因此在審計工作的實施中存在很多問題。我國企業內部審計風險的客觀因素之二是，會計工作與審計工作存在時滯性差異，會計在進行信息記錄時的用時要多于經濟業務的處理，少數的審計內容又是在事后審計的，二審計工作的用時又多于會計在進行記錄信息時所用的時間，這樣就使會計工作與審計工作在一定程度上出現時滯性差異，進而企業內部的審計也就存在一定的風險。我國企業內部審計風險的客觀因素之三是企業內部審計工作存在特殊性，我國企業內部的審計部門屬于企業中的職能部門，目的都是為了實現企業的管理目標，因此，企業內部的審計部門無法自主選擇工作，這就是企業內部審計的特殊性。

(二)主觀因素

我國企業內部審計風險的主觀因素之一是企業內部的審計技術和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計造成的誤差概率、審計技術的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規模與范圍、以及樣本的表現特點總結出的總體特點，并對此現象對審計工作的內容做了相應的改進，因此，無論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進而能夠使內在的企業審計風險暴露出來。我國企業內部審計風險的主觀因素之二是，企業內部的審計工作人員的素質良莠不齊，致使企業的內部審計與企業的外部審計在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業內部審計工作的風險。

二、企業內部審計風險的防范措施

(一)進行科學化管理

為了減少企業內部的審計風險，必須對其制度進行科學化管理，這也是完善我國企業風險管理的最佳途徑。在企業內部建立相適應的經營制度，對企業內部審計風險的管理工作進一步加強，以及在進行企業內部審計管理時確保科學化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業內部的風險。1、完善企業內部審計工作的機制我國的內部審計協會屬于各個企業內部審計機構中的一種自律組織，其作用是各個企業在進行審計工作時都能給予正確的評價與指導。我國企業的內部審計協會對其內容的傳播都必須快速的進行，也應符合國際審計工作的要求。并且在加強審計工作的同時，也應該多注重企業內部的審計工作機制，相關的工作人員也要不斷的提高自身的業務水準，為今后企業的內部工作創造一個新格局。2、加強企業內部審計工作的制度企業內部的審計機構職責是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內容的嚴密性，在建立審計工作程序中時刻關注企業的動態，在對企業內部項目進行審核時必須確保其流程的準確性，并且在企業內部風險審計工作中對其存在的風險進行正確的評估。在企業風險評估的理論中，分析并總結出經驗，在企業未來的內部審計風險工作中樹立良好的榜樣。確保企業內部審計工作的制度有效的進行。財務的相關信息都符合企業的標準，企業的一切經濟活動都符合我國的法律法規。為了徹底完善我國企業內部的審計工作，各企業必須提高對審計工作的重要性、培養工作人員的責任感，以此促進企業審計工作的順利進行。

(二)增強人員隊伍的建設

1、完善企業內部審計人員的建設為了徹底完善我國企業內部人員隊伍的建設，首先必須對新引進的人員進行相應的考試，確保其自身都具有專業的知識理論；其次對不同的審計工作進行科學的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業自身的審核制度，并定期對所有相關的工作者進行考察，與此同時，對積極主動，并在規定時間內完成任務的人員進行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。2、提高企業內部審計人員的素質若想提高企業內部審計人員的素質，必須做到以下兩點：第一，提高企業內部審計人員的培訓力度，并不斷的進行完善，只有內部審計人員充分了解自身的職責，才能在符合國情的基礎上開創新的審計手段與專業技術，依次減少企業內部審計工作的風險。第二，豐富企業審計人員的培訓內容，與此同時，還要適當鼓舞審計人員與不同企業進行業務中的交流，培養審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質。

三、結束語

眾所周知，企業內部審計一直存在于企業審計項目中，因此，企業的內部審計風險永遠不可能為零，但是，對于企業內部的風險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業內部審計風險的內容以及特點，并對其進行深入分析并歸納出風險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進而提升企業內部審計工作的質量。

參考文獻:

[1]李榮.淺析企業內部審計風險因素及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計，2016，02）（05）:156-157

[2]宋易霖，李玉紅.中小企業內部審計風險及其防范措施[J].商場現代化，2016，02（09）:80-81

[3]林群.內部審計風險成因及其防范措施思考[J].審計與理財，2012，05（01）:31-32

[4]黃格格，唐麗茹.針對企業內部審計風險防范意義及其措施研究[J].經營管理者，2014，30（09）:49.

作者：李生強 單位：武警安徽省亳州市消防支隊

第六篇：中小型民營企業內部審計制度與管理

摘要:近年來，中小型民營企業快速發展，已經成為我國社會經濟發展的主要支撐，內部審計制度與管理作為企業經營發展過程中主要內容，對企業健康穩定發展所有很大影響，本文首先分析了民營企業內部審計的生產與發展，然后分析了民營企業內部審計的必要性和現狀，最后提出完善中小型企業內部審計制度與管理的措施，具體如下。

關鍵詞:中小型民營企業；內部審計；制度管理；完善措施

自從我國加入WTO以后，社會經濟快速發展，對中小型民營企業的發展和運營提供了良好發展空間，我國內部審計制度與管理的起步比較晚，很多制度和管理模模式還不夠成熟，基于此，本文結合理論與實踐，民營企業創業之初，一般以家庭企業的形式出現，普遍推行的是一種單邊治理結構，經常出現家族式管理模式，而忽視了企業內部審計制度和管理模式的建設，使得很多民營企業在創業之初，往往忽視了內部審計的重要性。

一、內部審計產生原因

民營企業在開始創業之初，企業的權責利高度統一，“委托-”中的道德風險較小，隨著企業的發展，企業和企業之間的市場競爭越來越激烈，中小型民營企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須轉變原有的管理方式，緊跟時代地方發展，傳統的家族式管理模式已經不能滿足社會經濟的發展，于是提出了內部審計模式。中小型民營企業內部審計的產生原因主要體現在以下方面：第一，為了更好解決中小型民營企業監督管理內部治理中存在的委托關系；第二，中小型民營企業的通常情況下規模都比較小，而且在創業之初，受到融資、市場、內部管理的影響，使得中小型民營企業的內部信息經常出現不對稱的現象，通過完善的內部審計制度和管理措施能很大程度上解決此類問題；第三，民營企業和國企單位相比，更容易出現濫用私權和道德風險問題，對企業后期的發展和運行有很大限制性，應用內部審計制度能很好杜絕此類事事故的發生；第四，為了減少企業面臨的違約風險，提高管理者對績效考核和評價的準確性和質量。除此之外，中小型民營企業的內部審計工作，還具有約束企業管理者和員工的權利，主要的目的充分發揮每個員工和管理者的基本職責，從而為中小型民營企業的管理者提供財務管理信息，進而為企業的發展提供良好的發展空間。

二、內部審計制度對企業發展的意義

中小型民營企業內部審計工作質量，直接決定了其財務部門工作的效率，同時還能減少財務風險的發生。所以，建立完善內部審計制度和管理，能很大程度上杜絕中小型民營企業經濟犯罪和財務系統出現錯誤的事件發生，完善內部審計制度和管理，能夠科學合理的分析在經營管理中遇到風險，并把相應的風險報告承報給管理層，從而制定出相應的解決策略，減少財務風險的發生，由于中小型民營企業的規模比較小，資金流轉有限，所以內部審計的服務作用，主要體現體現在各項經濟活動資金投入的使用過程中，保證中小型民營企業的有限資金得到最大化利用。

三、我國內部審計存在問題

盡管民營企業內部審計得到了一定發展，但隨著企業經營規模的擴大，資金短缺、持續創新能力不足，一系列管理上的弊端開始凸現，具體表現如下：第一，民營企業大多都是家族式管理，生產企業和供應商企業之間有很大利益沖突，為了保證自己企業獲得最大的經濟利益，就會忽視的企業擁有者對資產的關心，而且在民營企業內部也存在利益上沖突，使得很多管理規章和制度得不到順利落實，中小型民營企業中核心團隊為了謀取更大的經濟利益，經常發生欺騙企業的行為，對民營企業的發展和運行有很大限制性。第二，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，國家也出臺了系列關于的內部審計的規章制度，為中小型民營企業的發展提供良好的發展空間，家族式管理模式，已經跟不上時展潮流，取而代之的是職業經理人，但是職業經理人和民營企業的擁有者并沒有任何血緣關系，在企業內部經常發生信任危機，對企業的發展和運行有很大影響。第三，近年來，中小型民營企業在發展過程中，信息不對稱的越來越嚴重，使得企業的內部關系日趨復雜，信息和數據變更的速度越來越快，隨著民營企業生產、管理專業能力的逐漸加強，但是信息化的認識有限，很大程度上降低了企業發展的效率，同時在企業內部經常發生核心團隊跳槽現象，使得企業信息扭曲不斷提高，使得企業技術和市場流失異常嚴重。第四、對內部審計的重要性認識不足，把內部審計當做一般的規章制度進行對待，比如：江蘇某民營企業成立與2012年，發展到2015年低，已經擁有500萬的固定資產，但是為了追求更好的發展，而忽略了內部審計，認為內部審計是大型企業才需要執行的制度，結果在2016年8月的某次投資上，急功近利，并沒有對投資項目進行深入調查，導致其損失近三分之一資產。第五，內部審計人員的綜合素質比較低，中小型民營企業規模比較小，流動資金有限，企業管理人員為減少運行成本，往往由財務人員的兼職內部審計工作，但是財務管理和內部審計管理有本質的區別。內部審計專業知識的不足，就會導致內部審計的相關制度和策略得不到順利落實，從而限制內部審計價值和作用的發揮。

四、提高民營企業內部審計管理水平有效措施

中小型民營企業日常經營的各項經營活動進行內部審計工作，同時緊跟時代和社會的發展，不斷創新內部審計工作，才能靈活應對各種突發問題以及全新情況，具體措施如下：

(一)保證內部審計具有獨立地位

要想發揮內部審計獨有的價值和作用，中小型民營企業就必須賦予內部審計機構足夠的獨立性和權威性，不會受到管理層限制和影響，可以從以下二個方面進行入手：第一，要爭取適當且明確的授權，直接受董事長（大部分為民營企業實際所有人）領導，從而在第一時間內發現企業內部審計中存在的問題，以便制定出系統科學解決方式，杜絕財務分析的發生。第二，內部審計組織模式要準確定位，要和求企業的發展形勢，和戰略目標，內部組織形式和管理體系相適應，同時把內部審計部門財務部門相分離，賦予其獨有的權威性和獨立性

(二)落實管教結合管理方式

所謂的管教結合，就是在制定管理制度的同時，定期對中小型民營企業內部審計人員進行培訓出，因為內部審計工作人員綜合素質的高低，直接決定了內部審計工作的質量和效率，可以從以下幾個方面進行入手，首先，邀請專家或者權威人士，對內部審計工作人員進行培訓和教育，把最新關于內部設計知識和理念傳輸給每個工作人員，從根本上提高他們的綜合素質；其次，員工要有主動學習的能力，不斷更新知識，具有超常規理解能力和與時俱進為業務適應能力以及具備迅速發現、辯別和解決問題的能力；同時也要加強內部審計人員之間的溝通和交流，進一步提高內部審計人員的綜合素質。

(三)創建良好的企業文化

加強民營企業的企業文化，應讓員工認識到企業財產盡管記在企業主名下，但它也是社會財富的一部分，為企業創造財富，也是為社會創造財富，企業主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環境，在實際工作中，內部審計人員要積極收集關于內部控制的信息和資料，同時各個部門要主動配合內部審計的工作，努力為內部審計管理制度價值和作用的發揮營造良好環境。從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發現問題、解決問題，寓審計于服務之中，有效果地發揮內部管理審計與服務的作用。

五、結束語

隨著我國社會經濟的發展，中小型民營企業已經成為一種新的發展趨勢，但是，對內部審計工作的研究還有待提高，總之，民營個業內部審計是一個新領域，其制度與管理還有待于在工作中不斷探索與完善。

參考文獻:

[1]王兵,劉力云,張立民.中國內部審計近30年發展:歷程回顧與啟示[J].會計研究,2013

[2]范艾.論現代企業制度下的內部審計[N].赤峰學院學報(自然科學版),2014

[3]裴華.完善企業內部審計制度提高經營管理水平[J].品牌,2015.

作者：楊芳 單位：昆明普爾頓環保科技股份有限公司

第七篇：建筑企業內部審計的作用及問題研究

摘要:在經濟快速發展的今天，世界經濟呈現多元化的發展勢頭，特別是市場經濟體制的形成，使建筑企業間競爭也日趨激烈，經濟活動中的不確定因素隨之增加，建筑企業面臨的潛在風險也相應的增加，存在的各種風險隨時會給建筑企業經營發展帶來不利影響，甚至會使建筑企業倒閉破產，在當前的形式下，建筑企業如何進行有效的內部審計已經成為建筑企業管理的重點所在。

關鍵詞:建筑；建筑企業；內部審計

一、建筑企業內部審計的職能

(一)增值職能

內部審計的職能是通過為建筑企業提供相應的增值服務和幫助建筑企業進行風險控制，內部審計增值功能是建立在內部審計功能基礎上演化而來的，是當前時代的產物。當前建筑企業內部審計實施的目的是為建筑企業增加價值并保證其能夠正常的運行，從而幫助建筑企業實現預期的目標。這樣使內部審計工作和建筑企業的之間的價值聯系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業的損失降到最低。

(二)風險控制職能

內部審計還具有風險控制職能，建筑企業內部審計的目的主要是為防控風險的發生，而且通過對建筑企業內部控制審計能夠為建筑企業經營管理者和投資人提供最為準確的決策信息，幫助建筑企業管理者和投資人更好的把握投資風險，確保建筑企業經營管理水平的穩步提升，保證投資人的合法權益不受到損失。建筑企業內部審計工作加強對風險的識別功能，并具有較強的防范意識，能夠將建筑企業面臨的風險降到最低。

(三)監督職能

審計人員進行的內部審計最終要形成報告上報給建筑企業領導層，這樣就能夠對各部門、各崗位存在的問題通過審計報告讓領導獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內部審計還具有監督職能。

(四)評價職能

建筑企業內部審計人員在審計過程中以及審計后，要對建筑企業的各項崗位工作情況進行評估，尤其是對財務管理以及會計核算工作的情況評估，并且為建筑企業管理層提供相應的財務審計報告，以便建筑企業管理層能夠對各部門的崗位工作情況了解和掌握。

二、建筑企業內部審計常見的問題

(一)內部審計崗位設置單一

審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，是建筑企業強化自我約束機制的重要手段。而相應的針對建筑企業的相關內部審計的準則知識則處于初步階段。在設立內部審計機構時，有些企業并沒有完全的認真思考自身建筑企業的特征，而是選擇了機械地套用某些其他成功企業的機構設置，從而導致了內部審計機構設置上的不規范、不清晰。

(二)建筑企業內部審計人員素質較低影響審計質量

公司內部審計人員并不具有參與建筑企業的高層會議的資格，因而無法對建筑企業的整體規劃進行了解并及時的提出具有建設性的意見。內部審計對建筑企業相關的整理措施體系無法得到有效評價和監督，發現存在的問題得不到及時的上報，這樣建筑企業管理者可能無法及時的發現其存在的不足，并且予以妥善的進行解決。內部審計工作是一項對專業性要求很高的工作，其質量的高低主要取決于內審人員的素質。

(三)內部審計范圍過于狹窄，內容不全面

現代建筑企業管理中的績效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進行調查時發現，公司的績效管理并沒有完善落實到位，只是對銷售部門、生產部門進行了績效考核，而對財務部、人力資源部以及采購部并沒有制定行之有效的審計規定，因此，存在內部審計范圍過窄的問題。

(四)內部審手段和技術還不夠成熟

目前，建筑企業各項管理差不多都已經采用了電子化和電算化管理，從采購到生產再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財務部門已經采用了會計電算化，這對于建筑企業內部審計而言是非常有利的，但是由于部分領導對內部審計重視不夠，投入不足，專業的內部審計人員缺失等問題，造成公司內部審計在審計手段上，技術上還不夠成熟，這無疑也是公司內部審計問題的表現。

三、建筑企業內部審計改善對策

(一)提高對內部審計的重要性的認識

公司領導以及管理人員都要認識到內部審計的重要性和審計功能所在，要通過學習有關審計方面的書籍，收看國外先進的審計管理案例，尤其是世界500強企業對內部審計的管理經驗以及國內知名建筑企業在內部審計上的做法，從而深刻理解到只有加強內部審計，才能夠使建筑企業向現代化管理邁進，才能夠降低各種風險的發生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對內部審計重要性的認識，從而大力支持內部審計工作，并在公司上下形成重視內部審計的良好氛圍。

(二)強化內部審計人員素質，提升內部審計質量

要保證建筑企業內部審計的效果最主要的因素體現在執業人員的專業勝任能力上。內部審計人員必須能夠嚴格按照相關法令和規范來約束自己的行為，從而保證自身從業行為的公平、公正性，以實現對內部審計人員職業道德素質的要求。當然，這只是一部分要求。對執業人員的專業技能能力要求則較高：內部審計人員必須要具備基本的審計底蘊和相關的管理方面的知識，能夠運用正確的程序處理在工作中遇到的問題。

(三)擴大內部審計范圍

將現有的內部審計范圍從生產部、銷售部擴大到采購部、人力資源部、以及重點的財務部，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調崗、升遷等進行離職審計，對各部門進行部門審計，從而是審計范圍擴大到公司管理的方方面面。

(四)增加內部審計內容

根據北京西瑪通科技有限公司經營現狀，在內部審計內容上，可以依據資金流向、風險預估以及審計經驗來確定審計的內容，如：依據建筑企業采購部采購的資金流，對采購的價格、物流情況登進行審計，對采購人員的采購管理尤其是招標的審計；對財務部門的財務風險預估的審計等等，只有這樣有目的、有計劃的科學的增加審計內容，才能夠使內部審計工作落到實處。

參考文獻:

[1]《審計》.注冊會計師全國統一考試輔導教材[M].經濟科學出版社.2016

[2]2013年8月中華人民共和國審計署以公告形式新修訂的《中國內部審計準則》

[3]劉建麗.我國建筑企業內部審計存在的問題及對策[N].太原城市職業技術學院學報.2013(08)

[4]馬雁,邱兆學.我國企業內部審計存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化.2013(19).

作者：王春芳 單位：中交三航局第三工程有限公司

第八篇：集團化企業內部審計的模式及其發展

摘要：內部審計是企業集團加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。集團化企業作為擁有多個控股子公司、分公司和其他分支機構的企業，內部審計是更重要的。隨著市場經濟的發展,集團化企業規模擴大,集團化管理、企業內部審計標準組做出了很大貢獻,促進企業的健康發展,但目前仍有許多缺陷。文章在探究我國集團化企業內部審計的特點及意義后,對比分析了董事會領導的內部審計、監事會領導的內部審計及總經理領導的內部審計三種內部審計模式利弊,從完善集團化企業監督機制、完成集團化企業內部審計的轉型及提高內部審計在經濟活動中的控制能力三方面提出集團公司應采取的有力措施,探討了集團化企業內部審計的發展方向。

關鍵詞：集團化企業；　內部審計；　內部審計的發展

一、引言

內部審計是企業集團加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。隨著市場經濟的發展,集團化企業數量越來越多,規模越來越大,我國集團化企業內部審計已經顯示出活力,標準化的管理集團,已做出了很大貢獻,促進健康發展。然而,與此同時,集團化企業內部審計在我國仍然存在很多不完善,不適應新的形勢。本文以集團化企業以及內部審計為研究對象，通過分析集團化企業內部審計的三種模式，研究探討了當代背景下集團化企業內部審計的模式及發展。

二、集團化企業概述

1.集團化企業定義及其特點。集團化企業是指擁有多個控股子公司、分公司和其他分支機構的企業。控股子公司、分公司和分支機構從事的經營活動可以是同一行業的，也可以是不同行業的。其分布可以是同一地區，也可以是不同地區或國家，以利于充分利用當地的資源，為集團化企業創造更多的財富。集團化企業主要呈現以下特點：1.1集團化企業是由若干具有法人地位的企業所組成的企業群體。1.2集團化企業是有組織、有計劃經營的企業群體。1.3集團化企業中各成員企業經營行為協調一致。1.4集團化企業本身是具有多層次的組織機構。1.5集團化企業內部最根本的紐帶為經濟利益關系。

2.建立集團化企業監督機制的重要性。建立集團企業監督機制，是現代企業經濟發展的需要。從世界發達國家的經驗來看，經濟越發展，越需要審計監督機制。當今世界市場經濟競爭劇烈，向著知識經濟推進，一個集團企業要使自己立于不敗之地，增強自我改造、自我發展的能力，就必須得不斷提高企業的經營管理水平。而提高經營管理水平，則應該有一套切實可行的內部控制制度，同時設立能夠運用內部控制制度進行經常性的檢查、監督、評價的機構。因為集團企業內部審計機構不直接參與管理生產經營業務，地位比較獨立，能反映客觀事實，是集團企業領導層進行改革，加強管理和控制的內在需要。

三、集團化企業內部審計概述

1.內部審計定義。國內外業界對內部審計定義有多種不同表述。國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和提高組織的效率。通過實施的標準和方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的組織,來幫助他們實現他們的目標。

2.發展集團化企業內部審計的意義。隨著內部審計工作的不斷完善，公司進一步完善了內部審計制度建設，特別是《國務院國有資產監督管理委員會關于加強中央企業內部審計工作的通知》的下發和《企業內部控制基本規范》的頒布，內部審計的職能由監督，控制，擴展到監督評價和服務等職能。審計方向從“監督導向型”到“風險和服務導向型”的變化，而審計方式也由事后審計轉變為整個過程審計的方式。集團公司由于母公司及其子公司的分組程度不同，導致集團內部審計模式也存在多種類型。隨著中國企業集團的發展，如何選擇集團內部科學合理的內部審計模式，如何使集團企業內部審計功能發揮不同的效果，這對于當前發展方向的背景具有重要的現實意義。

四、集團化企業內部審計模式的利弊分析

目前集團化企業現行的內部審計模式常見有董事會領導，監事會領導以及總經理領導的三種內部審計模式，通過對這三種內部審計模式的優勢與劣勢進行比較分析，并結合我國集團化企業發展的實際情況，得出能更好的適應企業發展的內部審計新模式。

1.董事會領導下的內部審計模式分析。董事會是股東大會依法選舉一些人員作為企業董事組成，他們并代表公司行使決策經營其業務權力的常設機構。在董事會領導下設立審計委員會是該企業的內部審計模式，并將其作為董事會的一個分支機構。審計委員會的人員通常由具有財務，技術和管理方面專業知識和工作經驗的專業人員和非執行董事組成。它可以很好地作為董事會與內部和外部審計是的溝通橋梁。董事相關的財務報告和內部控制的工作，它也進行了部分分擔。通過運營該種組織模式，在一定程度上可以最大限度地反映內部審計地獨立性和權威性，同時也有助于保證現代企業制度下的內部審計發揮其自身的作用。在這種內部審計組織運營下主要有兩大優勢的體現：一是從集團化企業的管理上看，由于母子公司常處于一種松散結構的狀況，容易使集團的內部管理處于極度分權的情況，然而建立內部審計這種方式進行管理，通過在子公司內部設立審計部門并由子公司的總經理進行領導的制度下，充分發揮內部審計的作用，可以很好地為公司實現現代化、規模化發展提供計策。除此之外，各個子公司的內部審計人員可以根據他們所熟悉掌握各個子公司的運營情況，使提供的審計信息具有較強的針對性，從而有利于審計機構審計出企業集團的一些發展問題，并能就當前的問題進行及時地處理，可以作為企業集團運營和管理的好幫手。二是由于子公司的經營管理并不受母公司的決策管理的直接控制，這使各個子公司都有一定的日常財務決策和經營管理權。但各個子公司之間在溝通協調上比較差，從而容易造成各個子公司的經營決策很難從整體集團的利益出發。然而建立內部審計制度體系，在總公司設立內部審計委員進行協調各個子公司的審計部門，并通過在董事會上作出相關決策來控制各個子公司的經營決策，有利于使企業集團利益達到最大化。但該模式的運營下也可能會出現一些隱患，審計部門下的審計人員的入崗編制是歸于各所屬子公司法人，作為各所屬子公司的工作人員，其個人利益與各所屬子公司的局部利益也是密切相關的，在子公司的利益與集團整體利益處于短期的沖突時，審計人員僅是考慮以其所屬子公司利益為先的話，這就很難做到審計的客觀公正與獨立，從而使集團利益受損。另外，在這種過分分權的管理下，也不容易使集團總部的一些發展計劃策略、方針得以在各個子公司內貫徹實施。這要很好地掌握住集權與分權之間的尺度，如果掌握不好，會造成審計工作的失誤。

2.監事會領導下的內部審計模式分析。監事會是由依法產生的監事組成，對董事和經理的經營管理行為以及對公司財務進行監督的常設機關。內部審計部門通過設立監事會行使監督的職能，它與管理層完全脫鉤，不會受到行政干擾，能夠使內審保持高度的獨立性、客觀性。其弊端是由于監事會是沒有權利擔任公司的管理工作或職務，與管理層完全脫了關系，這樣也是不利于企業的經營管理和經濟效益地提高。

3.總經理領導下的內部審計模式分析。在這種內部審計模式下，企業集權的內審工作集中在母公司，其下屬的子公司不設立內審機構，而集團總經理責任履行情況委托外界社會審計進行監督，母公司的內部審計人員直接向總部領導層報告工作。此種模式優點在于：第一，對于業務比較單一的中小型企業而言采用總經領導下內審制度，由于內審可以更好地接近管理層，有利于企業集團的經營管理，也有助于擴大企業集團的規模，從而提高企業集團的整體的經濟效益。第二，由于董事會會委托外界的社會審計來考核總經理的經濟責任履行情況，在這種方式下可以很好地避免了總經理與內審人員之間的利益勾結想象，使總經理在面對經濟責任上保持了高度地自覺性和獨立性。第三，在該種內審模式下由于高度集中在母公司，內審機構集中在一點的做法有利于精簡機構，減少審計成本，符合成本效益原則，它比較適用于規模較小的集團企業。當然這種模式下的企業內部審計也存在著很多弊端：首先，直接控制子公司經營決策的總經理由于精力主要集中到了生產和經營上而忽視了資產安全，會導致內部審計部門的設計工作難以落實，從而難以實現審計目標。其次，各個子公司對集團派出的內審人員容易帶有敵意，消極配合，容易使審計工作無法進行；其次，由于審計工作過于集中，并且還要求審計人員要全面了解各個層面的審計工作，對于審計人員的個人素質上要求過高，造成了審計人員工作過于繁重。

五、集團化企業內部審計的發展方向

集團化企業的內部審計模式應根據自身情況進行不同選擇，集團化企業內部審計的發展則跟隨企業組織形式的變化，逐漸向成熟管理的更高層次轉變。本章就強化內部審計監督機制、內部審計轉型兩個方面對企業集團的內部審計制度發展方向進行了探討。

1.完善集團化企業內部審計監督機制。審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。通過與其他監督形式相比，發現可以就審計監督系統的專業性和高層次特性來更加明確地強化集團成員企業的受托經濟責任，集團企業法人治理結構的相互制衡關系進而可以得以維系。隨著我國經濟國際化程度的提高，集團化企業審計監督無論是方式還是內容都面臨著一個與國際規則接軌的問題。審計監督機制與公司治理結構的關系相互聯系、相互依存的關系，審計監督機制是由公司治理結構決定的，而公司治理機構的完善收審計監督機制的完善的影響。依據不同的公司治理結構，在國際上的集團化的企業其審計監督機制主要有兩種模式：第一種是以英、美為代表處于國際主流地位的“一元模式”，在這種模式下，它是不設置監事會，而在董事會上，對控股、參股的公司派出董事在董事會內部設立審計委員會，具有行駛監察、監督等職能，對其所屬子公司的內部審計工作具有監督的權力。另一種模式是以大陸法系為代表的“二元模式”。在這種模式下，會在在股東大會上建立監事會，它與董事會獨立形成的機構，它是由其控股、參股公司派出的監事組成的，其所屬子公司的內部審計工作由監事會進行監督。而針對目前企業化集團的監督管理特點，可以借鑒國際上這兩種模式發展的可取之處，并在此基礎上加以創新，同時還必須結合企業自身發展的具體情況，來進行審計監督機制的建設。這種新模式的構想是，首先在集團董事會下設立審計委員會，由董事會授權其對子公司的受托的責任的履行情況進行監督，監控可以采取由全資子公司派出監事會形式進行，并向控股、參股的公司派出監事有責任地指導子公司的內部審計工作。集團監事會需在審計委員會相關業務上給予一定的指導工作，審計委員會同時對董事會和監事會報告監控的結果。與此同時，這種監控機制一樣要落實到集團以下的層面，它們同樣設立審計監控機構，在業務上分別接受上一級機構的指導，并同時有權監控下一級的受托責任履行情況，下一級的要接受上一級的業務上指導所屬企業內部審計工作。因此，形成的工作機制是自上而下、自下而上，層層監控和報告相結合。大方向上，由集團委員會上進行組織協調各方關系，使集團審計監督機制的整體效應得以做大限度的發揮，并且集團乃至各層次的利益可以得以維護。需要尤其注意的是，審計監督主體的獨立性和權威性必須得以保證，任何的架構的內部審計監督的機制里的監督主體必須要代表整個集團的意志和利益，使其保持高度的獨立性。

2.集團化企業內部審計的轉型。當前集團化企業的審計部門主要審計的內容是從資本的增值保值的角度出發，主要是代表投資者的利益，主要監督有關成員公司的一些投資活動、生產經營活動、財務管理活動、資金管理、資產計劃以及監督其對集團的方針策略的貫徹執行情況，從而確保實現集團的總目標。但該職能過于單一，它主要是以“查錯防弊”來發揮作用，通過直接對財務資料和財務的收支情況進行審計，這樣一般職能查出些問題，并不能很好地去消除一些潛在的錯誤的隱患，進而對整體集團的經濟效益地取得，其發揮的作用是非常有限的。我們就應該隨著現代企業發展的步伐前進，在當前的現代企業制度的引導下，加強對外部的制約，并就會計電算化普及的趨勢，使會計相關賬面資料更加全面，入賬數據更加精確。針對于企業集團的發展而言，內部審計的轉型必須與現代審計理念相接軌，在現代審計理念的精髓指導下，建立適應當前企業集團發展的新制度并提出發展的質量要求，從多方位、多層次的方向下開展審計管理與效益管理，從而提高內審的地位及作用，大力退靜內審在廣度和深度上的全面發展。

六、結語

本文闡述了集團化企業內部審計模式及其發展的問題。首先，對集團化企業的定義和特點進行闡述，同時對內部審計的定義進行理解，并分析發展集團化企業內部審計的意義；然后，針對目前普遍存在的三種集團化企業內部審計模式進行利弊分析對比；最后，通過加強內部審計監督、內部審計模式的轉型和內部審計在經濟活動中的控制能力三個方面探討更加適宜集團化企業內部審計的發展方向。

作者：王媛 單位：江西財經職業學院

第九篇：企業內部審計存在的問題及應對策略解析

摘要:隨著我國加入世貿組織，中國企業正在逐步邁向國際化，現代企業制度亦隨之逐步建立與完善。在當前市場條件之下，企業不僅面臨外部的各種挑戰，同時面臨內部的諸多問題，尤其是企業所有權和經營權的逐漸分離，內部監督體制成為企業必不可少或缺的。企業的內部審計體系是現代企業制度建立和完善的重要組成部分，做好內部審計工作也是企業健康持續發展的必要條件。本文首先試著分析新常態背景下企業內部審計存在的問題，并針對所分析出的問題提出相應的解決措施。

關鍵詞:新常態下；內部審計；問題；策略

一、新常態下企業內部審計存在的問題

(一)企業內審人員綜合素質有待提高

內部審計人員的水平直接關乎著審計工作能否實現既定的目標。依據目前的企業狀況來看，缺少專門的審計人員團隊，團隊的綜合素質有待提升，審計人員大多數是從其他部門臨時調動的，對于公司業務、規章制度和國家法律法規的掌握不夠準確，缺乏綜合運用的能力，同時與部門之間、上下級之間以及和管理層的溝通和協調能力不足，只是單單做一些簡單的審計工作，未能發揮實質性的效用。

(二)企業內部審計缺乏一定的獨立性

長時間以來，由于審計工作的特殊性，在我國企業中處于十分尷尬的境地。一是內部審計部門設置不獨立，部分企業將審計部門設置在公司其他部門之內，如：財務部門或公司綜合部門下，其實質就是部門的一個附屬機構，并不能發揮其實際作用；二是企業內部審計人員不獨立，表現在內部審計部門負責人由其他部門負責人兼任，審計人員從其他部門臨時抽調，人員缺乏開展審計工作的獨立性，難以保證企業的審計工作有效進行。

(三)企業管理層或股東對審計工作的重視程度不足

企業審計工作難以發揮效用，很大一部分原因就是企業的管理層或者股東對于審計工作的重視程度不夠，認為審計部門不產生直接效益，對審計查出的問題不夠重視，整改措施不到位，設立本部門僅僅是對外宣傳的噱頭，從而忽視了審計工作對企業管理層提供咨詢和服務的基本功能。

(四)內部審計制度不完善、監督體系不健全

企業的審計部門其職責是對企業各項規章制度設計和運行的有效性進行評價，為企業管理層和員工提供咨詢和服務。目前主要存在的問題：一是審計工作不能正常開展，表現在審計范圍受限或拒絕審計；二是對審計人員進行人身攻擊或傷害。為了保障審計工作的正常而有序的開展，就必須要有一套完善的制度來保障內部審計工作的有效運行，防止審計工作遇到各種阻力或拒絕審計的事情發生。大部分企業都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來保障審計工作順利開展和對審計人員的保護。

二、新常態下完善企業內部審計的策略

(一)提升企業內部審計人員的綜合素質，以及對審計工作的重視程度

隨著我國企業改革的不斷深入，新領域的不斷涌現，審計工作要想發揮咨詢和服務的作用，便將對企業內部審計人員提出更為嚴格的要求。為了提升企業內部審計人員的綜合素質可從以下幾方面著手：第一，企業用人機制需要進行改變，提升員工準入門檻，選拔出業務水平高、技術水平好、綜合能力強的人員充實到企業的內部審計部門；第二，定期開展內部審計人員綜合知識、能力的培訓，提升其業務能力；第三，依據企業內部實際情況，建立企業留人機制，獎懲分明，為企業內部審計人員開辟一條晉升綠色通道，提升企業員工的積極性。

(二)建立完善企業內部審計管理體制，提高內部審計的獨立性

完善的企業內部審計管理機制應該包括以下兩個方面：一是在企業董事會之下設立審計委員會，審計委員會完全代表董事會獨立評價、獨立監督企業經濟活動的效益性、規范性，使之成為決策系統和執行系統之間的獨立監督系統。以保證審計機構的獨立性。二是保證內部審計人員的獨立性，首先內部審計部門負責人單獨設置，不允許其他部門負責人兼任；其次，內部審計人員盡量面向社會招聘，如從其他門臨時抽調都必須先培訓，再上崗。最后提升內審人員在企業中的地位，賦予適當的權責，保證其獨立性。

(三)公司管理層高度重視審計工作在企業管理中的作用和地位

審計部門負責人應由企業高層管理者來任職或直接受董事會領導，只對企業的董事會負責，企業其他部門無直接調動、干涉的權利，只有在董事會批準下才能進行工作上的合作，凸顯審計部門在企業的作用和地位。此外，審計部門應該有一定的處罰權利，基于我國相關法律法規以及企業的相關規章制度，上至領導層，下至普通員工，對于違反國家法律法規、公司規章制度的行為，一律嚴格依據規定進行處理，體現其企業內部審計的重要地位。最后，審計部門審計工作應貫穿于企業生產經營活動的全過程，做到事前、事中和事后都參與監督，事前監督主要體現在提前揭示企業各項經濟活動是否存在風險以及風險的可承受度，事中監督主要體現在監督企業各項經濟活動的執行情況，對于企業供產銷和人財物等進行全過程監督，事后監督主要體現在監督企業各項經濟活動最終執行結果是否達到預期目標等，實現企業價值最大化。

(四)建立完善的內部審計體系

首先，建立一套完善的內部審計制度，審計部門的職責權利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開展審計工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據企業規章制度進行，對于如何開展工作，可從審計計劃地制定、審計通知的下達、審計方案的實施等方面著手；其次，將審計進行細致分類：包括經營審計、離任審計以及專項審計等，將審計工作分類可以分清主次，根據公司不同階段的經濟活動，選擇適合不同階段的審計項目對企業的經濟活動進行監督。最后，建立健全審計跟蹤制度，更好的發揮審計工作咨詢和服務的職能，防止審計出的問題、缺陷得不到及時整改與落實。

參考文獻：

[1]王海兵,董倩.知識經濟背景下的我國企業內部審計創新研究[J].管理現代化,2015,35(3):43-45

[2]孫明菊.民營企業內部審計體系路徑優化淺析[J].財會通訊,2015(1):93-95.

作者：秦杰 單位：四川正倫實業有限公司

第十篇：施工企業費用報銷的內部審計及財務管控

【摘要】施工企業可管可控的期間費用主要是在管理費用和間接費用中核算的報銷費用。十八大以來，隨著中央反腐力度的加大以及企業內部成本控制的要求，施工企業必須壓縮和控制報銷的期間費用。費用管控的重點主要是招待費、開發費、會議費、辦公費、差旅費、領導人員履職待遇和職務消費等。費用報銷審計的切入點，從方法來看，先檢索相關的會計明細賬，再對應檢查會計憑證。從內容來看，主要對應需要重點控制的費用內容。費用報銷的財務管控關注點和審計切入點中的關鍵點相輔相成。把財務管控和內部審計有機的結合起來，形成大監督，實現費用的有效控制。

【關鍵詞】費用報銷；內部審計；財務管控

1費用的含義

日常財務上所講的費用就是指期間費用。費用是相對于成本而言的。成本是有明確的服務和歸集對象，而費用是以時間段來劃分的，不能明確具體的服務對象。所謂期間費用就是指不能直接歸屬于某個特定工程項目成本的費用。它是隨著時間的推移而發生的與當期工程管理和開發直接相關，而與具體工程項目的施工成本無直接關系，即容易確定其發生的期間，而難以判別其所應歸屬的工程項目，因而是不能列入工程項目直接成本，而在發生的當期從損益中扣除。期間費用包括直接從企業的當期營業收入中扣除的銷售費用、管理費用和財務費用。目前許多施工企業的會計核算沒有設銷售費用科目，發生的市場開發費在管理費用科目單設明細核算。財務費用的控制與日常的財務報銷和監督沒有關系。與日常財務報銷關系密切的、可以進行財務監督和管控的主要是管理費用。另外，對施工企業來說，工程項目的間接費用中核算的許多內容也和管理費用性質相似，應該也是可管可控的。因此，這里重點要闡述的是在管理費用和間接費用中核算的、可管可控的報銷費用的審計及財務監管。

2費用報銷管控的意義

過去由于建筑市場的不規范，施工企業為了生存，為了開發市場，發生的招待費、開發費比例是比較大的，會計做賬也很困惑，怕超出預算，怕超出規定比例，所以亂擠亂攤的現象比較嚴重。十八大以來，中央先后了“八項規定”、“六項禁令”“反對四風”等一系列規定，而且中央懲治腐敗的力度會越來越大。預防和懲治腐敗將是一項長期的國策，作為施工企業，也必須嚴格貫徹落實中央“八項規定”和“六項禁令”精神，堅決反對“四風”，抵制腐敗，拒絕請客送禮。另一方面，從企業內部管理和成本控制的角度來看，也應該嚴格控制和壓縮期間費用，減少非生產性支出，提高經濟效益，增強競爭力。內外部因素都要求施工企業要嚴格管理和控制非生產性的間接費用和管理費用。

3費用報銷管控的重點內容

（1）從費用的類型來看，費用管控的重點對象一般有：招待費、開發費、會議費、辦公費、咨詢費、工會活動費、領導人員履職待遇和職務消費等。（2）從票據內容來看，費用管控的重點對象有：煙、酒、茶、禮品、餐飲、食品、辦公用品、勞保用品、圖書、場地費等。（3）從票據的金額來看，費用管控的重點對象：一般都是大額票據，動輒上千上萬，或者拆分成多張連號發票。（4）從會計核算科目來看，費用管控的重點對象有：市場開發費、業務招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發費、咨詢費、工會經費、教育經費、還有“其他”等。

4費用報銷的內部審計切入點

對于費用報銷的審計，切入點主要對應前面所說的需要重點控制的費用內容。（1）從審計方法來看：一般先檢索相關的會計明細賬，根據審計人員職業判斷，對感覺異常的業務對應核查會計憑證。例如：①從現金和銀行存款明細賬查看大額資金的流向。重點是查看現金賬，檢查有無大額費用報銷支出。②查看管理費用、間接費用、工會經費、職工教育經費、領導履職待遇等明細賬，其中重點檢查市場開發費、業務招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發費、咨詢費、“其他”等明細科目，對發現異常的業務進一步抽查會計憑證，落實經濟事項的客觀真實性。③也可以通過逐張翻看會計憑證的方法，檢查有無違反“八項規定”和“六項禁令”精神的費用開支。（2）從費用報銷內容來看審計切入點①審計辦公用品是否有明細清單，是否多次或者經常性大額購買辦公用品。②檢查是否有名煙、名酒、名茶、禮品的票據報銷，不能有單價、金額較大的酒、茶、禮品發票入賬，小額禮品也要看能否說清送給誰、為什么送、送的什么。③檢查勞保用品是否有發放表和明細清單，發放表是否有領用人員簽字等；是否存在多次或者經常購買、大額購買的現象。④檢查是不是有不明用途的大額食品票據入賬。⑤檢查咨詢費有沒有專家領取簽字，對大金額的咨詢費還要有相關的會議紀要或者文件或者合同支撐。⑥審計業務招待費有沒有明確的招待事由和對象，招待費占營業收入的比例是不是超過了規定比例。⑦市場開發費用是否能明確是哪個項目或者哪個流域項目的開發費用。⑧修理費有沒有修理費及配件的明細清單，是否經常性大修，如果經常進行大修，要進一步查明原因。⑨會議費和工會組織的群眾性文體活動等，要檢查有沒有會議或者文體活動的通知，有沒有會議費、活動費的預算和決算。⑩審計研發費要檢查有沒有明確的研發項目。輥輯訛檢查各種費用是不是有預算，對預算執行情況要進行對比分析。輥輰訛領導履職待遇是目前審計檢查的一個重點內容，要檢查有沒有分項進行預算，預算是否符合規定標準以及預算的執行情況；檢查是否按每個領導單獨進行明細核算，領導人員公務用車是否進行了單車核算等。總之，報銷的各種費用都要有單價、有數量、有明細清單、有明確事由；大金額的費用報銷還要有預算、有相關的會議紀要、文件或者活動通知等支撐性資料，能充分說明費用的客觀、真實性。否則就存在虛假經濟事項或者違紀違規費用開支的可能。

5費用報銷的財務管控關注點

企業財務對費用的管控主要是通過對報銷票據合法、合規性的審核來實現的，經過審核合規的票據才能予以報銷。會計的基本職能是監督和反映。反映主要是通過核算來反映的。監督就是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性、有效性進行審查。會計核算職能和會計監督職能是相互聯系、密不可分的。如果只有會計核算而沒有會計監督，會計就不能發揮在經濟管理活動中應有的作用。對于來自企業各個方面的報銷票據，會計有責任按照制度規定進行審核。對于各種費用報銷票據，會計審核時應抓住關鍵控制點，防止不合法、不合規的費用發票報銷、入賬。具體可以對照上述審計切入點中講述的重點內容審核票據。①要看票據金額，對于大額票據要重點關注和審核；②要看票據內容，招待費要有招待事由和對象、開發費要有明確的開發項目、咨詢費要有明確的咨詢內容、辦公用品、差旅費、勞保用品、修理費、裝修費等要有明細清單，會議費、工會活動費、職工教育經費等不但要有明細而且還要有會議或者活動的通知、文件等支撐資料；③要看是否在預算內；④要看簽字審批手續是否完善，對于超過預算的費用應該執行更加嚴格的審批程序；⑤要看是否存在連號票的現象；⑥要看出票地點是否合理，出票地址是否和企業所在地相符，以及加蓋的印章是否與出票地的信息相符等。如果沒有明確具體的經濟事項就存在違規或者虛假票據的風險。把財務管控和內部審計有機的結合起來，形成大監督，實現費用的有效控制。

作者：馮淑娟 單位：中國水電建設集團十五工程局有限公司