資金計劃管理探討

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[摘要]集團本著“事前有計劃、事中有控制、事后有分析”的管理思想，為增強內控質量，大力推進資金計劃的執行，做到科學性、精準性預估資金流量。集團為了掌控二級公司的資金情況及資金余缺，統籌整個集團的資金安排，制定一系列標準和管理方法，從而達到提高企業盈利，提高企業競爭力，防控風險的目的。

[關鍵詞]控制；統籌；效益；資金成本

資金是企業的血液，能否正常循環流通，關系到企業的生存發展，簡單地說資金是企業立命之本。資金計劃是對與企業存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其控制安排，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。資金計劃就是為了維持企業的財務流動性和適當的資本結構，以有限的資金謀取最大的效益，而采取的關于資金的籌措和使用的一整套計劃[1]。資金計劃是企業的心臟，控制著企業資金收付平衡，有益于企業長期發展。資金計劃分為資金收支計劃、資金統籌兩部分。

1.施行的意義

一是提高企業競爭力，提高企業效益。資金計劃是資金集中管控的重要支撐，準確合理的資金計劃有利于資金的合理配置，促進企業的可持續發展。從企業層面看，加強資金管理，減少存款和貸款的占用，有利于提高企業效益。從集團層面看，做好資金管理有利于未來的投資和融資安排，減少資金占用，有效降低資金成本，有利于提高集團競爭力。二是精細化管理要求。現代企業管理越來越推崇精細化控制，如豐田公司5S管理制度。同理，同樣的管理思路也被運用在資金管理之上，主要體現在“精”與“細”，例如以下幾個方面：一是對于資金的認識，根據資金的特性，分析資金的流動性，劃分為鎖定資金與非鎖定資金，細化資金的使用界限。二是資金支出精細安排，每月做出資金收支計劃，特別是針對資金支出部分，分級審核，提前過濾掉非必須支出，或延期支付部分款項，從根本上合理分配開支。三是減少企業融資成本。企業融資成本除正常的利息費用外，可能還存在其他隱性成本，如貸后返存等，所以在滿足資金需求的情況下，能降低企業融資成本是經營者追求的一個目標。在集團公司中，有的公司在正常經營收支計劃后存在資金缺口，而有的公司則存在一定的資金寬裕，這部分寬裕的資金在集團內以往來款或公司間借貸的方式調劑使用。從公司層面看，縮短了籌集資金的時間，降低借貸成本；從集團的層面上看，融資成本相抵，公司間資金籌措是可控且廉價的資金來源。四是提高資金利用率。統籌安排資金可以更有效地使用資金，提高資金使用效益。企業資金存量應該保持在一個合理的水平，過多過少都不合理。持有過多的資金，資金閑置，不進行再投資生產產品，機會成本增加，產生資源浪費；持有過少的資金，可能發生資金鏈斷裂，產生極大經營風險，危及企業正常的生產經營[2]。加速資金流轉，提高資金使用率，平衡資金存量，減少企業資金成本，增強企業競爭力，有益于企業未來不斷發展。五是加強管理，防止舞弊。統籌安排資金，加強資金管理和控制，可以有效地防止舞弊行為。在企業生產經營過程中，涉及資金是最容易出現違紀違法的情況。比如，某一銀行大量存放閑置資金，但是無確切用途；公司以經營需求為由貸款，但實際并不需要；在資金支出上“先斬后奏”倒逼式付款等。摸清資金情況，加強資金計劃管控，可以從源頭上解決以上問題，防控風險，形成一套成熟的管理體系。

2.施行的優勢

資金計劃是企業管理的核心內容之一，它是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展的有效途徑。一是有利于企業奮斗目標的具體化。資金計劃的編制，是企業各職能部門圍繞著業務量、營業收入、成本與耗費、經營成果等應該達到的水平分別確定目標，并將制定目標所依據的主要設想和意圖，達到目標所應采取的方法與措施、應付外部環境變化的對策均詳細地列出來。經批準的計劃，使企業各職能部門和下屬單位都明確了自己應該達到的水平，并據此安排自己所負責范圍的經濟業務活動，從各方面確保完成企業總的戰略目標，從而減少經營風險與財務風險[3]。二是有利于日常經濟活動的控制。在計劃執行中，各級單位和各職能部門都必須通過計量、計算、對比和分析，尋找計劃與實際執行中發生的差異，分析原因，并采取必要的措施糾正差異，使日常的經濟活動有效地控制在計劃范圍之內。有了資金計劃作依據，支出審批時就能區分計劃內支出和計劃外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務中解脫出來，重點處理計劃外事項，計劃內支出由財務部門監督，從而簡化審批程序，縮短審批周期，以適應復雜多變的經營環境。三是有利于業績考核和激勵機制的實施。全年預算是中長期的發展規劃，而資金計劃屬于中短期規劃，這兩種預計相結合，可以綜合考評經營成果，而且資金計劃是對企業計劃的數量化和貨幣化的表現，為業績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制。

3.簡述資金計劃編制、執行、調整與考核

為加強現金流管理，達到“高效有序、動態平衡”的目標，公司應樹立“事前有計劃、事中有控制、事后有分析”的管理思想，依據企業性質、經營特點、工作計劃，編制適合公司的資金計劃。一是資金流入包括營業收入、補貼收入、投資收益、收回投資（股權、股票、債券、基金）、收回委托貸款、吸收投資增資、收往來款項、銀行存款利息收入、其他流入等。二是資金流出包括成本費用支出、稅費支出、歸還融資本金及利息、固定資產投資、無形資產投資、長期股權投資、金融工具投資、歸還委托貸款、材料采購支出、購入原材料、購入庫存商品、購入低值易耗品、生產成本支出、開發成本支出、勞務成本支出、研發成本支出、工程物資支出、支付往來款項、支付股利（上繳利潤）、捐贈支出、其他流出等。三是資金計劃編制，以“實際、實用、實效”為基本原則。公司各部門負責資金計劃的填報，需保證付款期間、具體用途、額度、付款對象等要素齊全，同時保證填報數據的真實性、及時性、準確性。四是資金計劃執行。資金計劃的控制遵循當期控制，按照計劃編制周期，當期實際業務發生數受當期計劃余額的控制。公司保證資金計劃所列收付款業務在月末前執行完畢。收付款單在月末前實際未執行的，本月資金計劃額度作廢。五是資金計劃調整。公司所涉事項、金額已在相關黨委會或董事會通過的，應依據會議紀要或相關決議文件，由經辦人發起，走簡易審批流程。公司所涉事項、金額未在相關黨委會或董事會通過的，由經辦人發起，走全審批流程。公司計劃外事項的調整涉及“三重一大”的，應執行所在公司“三重一大”相關管理辦法。六是資金計劃執行考核與評價。各公司的資金計劃執行情況由集團統一考核評價，并列入年終財務考評體系。集團應注重總結資金平衡，對資金來源與占用關系進行平衡分析，研究資金來源與占用關系的靜態特征和動態趨勢，定期對資金計劃執行情況進行分析、評價，并出具分析報告。實現按資金額度、資金占用長短等多維度的分析，做到橫向、縱向均可比較，力爭資金計劃的各個節點環環相扣，依次有序[4]。對于多次未達到預定資金計劃執行率的公司，下達整改通知單，督促資金計劃的科學性與精準性。

4.資金統籌

集團銀行賬戶實際資金按照流動性歸類為鎖定資金、非鎖定資金，非鎖定資金又按照有無用途分為專項用途資金、短期調劑資金。

4.1鎖定資金

鎖定資金是指財政鎖定、融資鎖定、經營鎖定、政策鎖定等特定用途的資金，此類資金大多受內外部監管，不易改變資金用途，調用靈活度較低。以下重點列舉幾例：融資鎖定資金為銀行要求賬戶中的資金余額必須覆蓋下一期還本付息金額.一是政策性鎖定資金為與財政局的共管賬戶中的資金，房管局和環保局中監管的資金等等。二是各類保證金包括且不限于貸款保證金、融資租賃保證金、信用證保證金、銀承保證金、履約保函保證金等等。三是財政鎖定為政府部門給銀行特殊扶植政策，在某一期間內企業將款項存在銀行的特殊情況。四是境外資金是公司在境外開立賬戶中的資金，由于受到外管局的相關政策限制，無法自由調動。五是公司購買一定期限的理財產品或定期存款，由于受到約定期限的制約，一般這部分資金在約定期限內不能調動。六是上市公司資金，根據中國證監會的《關于集中解決上市公司資金被占用和違規擔保問題的通知》指出的“非經營性資金占用”問題，上市公司的資金受限，不能調撥非經營性資金給大股東使用。

4.2非鎖定資金

非鎖定資金分為專項用途資金、短期調劑資金，總體來說非鎖定資金流動性較強。專項用途資金是指資金本身不受用途限制，但公司資金計劃已安排具體用途，資金額度已被占用；短期調劑資金是指在下一月度未計劃使用，可隨時短期調用的一般性資金。專項用途資金是以現有可用資金根據資金計劃規劃而來，從而可以核算出未來一個月資金是否有余缺情況。參考資金流量分類主要分為融資還款、日常經營、投資付款、工程建設幾個大類。短期調劑資金是指在未來一個月內可以為集團所借用的資金，即當非鎖定資金減去專項用途資金還有剩余，那么這部分資金就是短期調劑資金。

4.3資金余缺籌劃

短期資金余缺籌劃是指一個月內各公司的資金余缺情況。集團收集下級公司一個月內資金缺口的金額，根據短期調劑資金的金額進行資金協調，集團內公司以往來款的方式暫時解決短期資金需求。長期資金余缺籌劃是指半年內各公司的資金余缺情況，集團收集下級公司半年內資金缺口的金額，利用財務公司為融資平臺，進行資金歸集后放貸給所需公司。如果下級公司的資金需求量超出財務公司承受限度，集團采取銀行貸款或發放債券的方式大量籌措資金，因為集團在信用與資產抵押方面占優，所以取得的資金融資成本較低，取得資金以委托貸款的方式放貸給所需公司。改革開放以來，隨著我國社會主義市場經濟不斷地深入發展，經濟市場體系也在不斷地完善，對國有企業財務管理也提出了更高的要求。搭建資金池，建立結算中心或財務公司的集團越來越多，為了配合集團對資金管理的要求，提高資金使用效率，對建立資金計劃管理體系的研究與探索十分必要。

【參考文獻】

[1]張謙.基于公司實踐對建立資金計劃管理體系的研究[J].經貿實踐,2018(04):83.

[2]張麗娟.淺論企業資金計劃管理策略[J].現代商業,2019(26):133-134.

[3]王鴻穎.財務業務一體化視角下企業資金計劃管理的優化研究[J].現代國企研究,2019(12):453.

[4]李金寶.我國企業集團財務公司資金管理探析[J].商業經濟,2019(06):156-157.

作者:劉俊 單位:天津天保財務管理有限公司