互聯(lián)網(wǎng)背景下創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用到社會(huì)各界的發(fā)展中，各個(gè)行業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)＋”發(fā)展理念的沖擊下不斷的創(chuàng)新。然而在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)揮著十分重要的作用，這在一定程度上推動(dòng)著我國(guó)稅收工作的有效開展，但又帶來了一系列挑戰(zhàn)。因此，稅收人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)新并完善稅收管理模式。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)＋；創(chuàng)新；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

現(xiàn)階段，“互聯(lián)網(wǎng)＋”代表著我國(guó)社會(huì)先進(jìn)的生產(chǎn)力，在很大程度上推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為社會(huì)各界的完善和進(jìn)步提供了技術(shù)支持?！盎ヂ?lián)網(wǎng)＋”指的是將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)融入社會(huì)各界的發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)社會(huì)各個(gè)行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新形勢(shì)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)部門發(fā)展的重要趨勢(shì)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。

二、稅收管理原則

1．稅收公平原則

在稅收征管過程中，相關(guān)人員應(yīng)該遵循稅收公平的原則，對(duì)各個(gè)領(lǐng)域的納稅人都應(yīng)該一視同仁。其中，同等能力的納稅人應(yīng)該承擔(dān)同等的稅負(fù)，能力存在差異的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅負(fù)。在互聯(lián)網(wǎng)大背景下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中存在一系列稅收不公平的問題，造成這一問題的主要原因是各個(gè)國(guó)家的電商存在一定的差異性，使得電子商務(wù)交易商能夠輕易地躲避納稅義務(wù)，且多數(shù)國(guó)家向電商提供了相應(yīng)的免稅政策，為電商的發(fā)展提供了支持，但違背了稅收公平原則。

2．稅收中性原則

學(xué)術(shù)界和理論界在分析和研究稅收中性理論的過程中明確指出，稅收中性與國(guó)家稅收規(guī)制之間存在一定的關(guān)系，國(guó)家通過稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用積極參與現(xiàn)有市場(chǎng)活動(dòng)受到有效監(jiān)管。因此，在理解稅收中性理論的過程中，首先要根據(jù)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，分析稅收規(guī)制和稅收中性的內(nèi)在含義，理解兩者之間的相關(guān)性和辯證關(guān)系。因此，我們可以更好地推進(jìn)中國(guó)稅制改革，充分發(fā)揮中國(guó)宏觀調(diào)控的作用和價(jià)值。世界著名的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密在他的個(gè)人稅收理論中引入了稅收中性思想。這種觀念與現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)自由主義有一定的關(guān)系，他們都非常重視市場(chǎng)的宏觀調(diào)控。經(jīng)濟(jì)的無形之手實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)的核心和穩(wěn)定運(yùn)行，其國(guó)家可以有效地保護(hù)私有財(cái)產(chǎn)。稅收中性原則是在征收稅款的過程中，稅收征管體系不會(huì)對(duì)市場(chǎng)的正常機(jī)制帶來影響，不會(huì)為納稅人帶來超額負(fù)擔(dān)，這就需要納稅人繳納應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并由市場(chǎng)為資源配置工作提供保障。在對(duì)電商征稅的過程中，納稅部門需要尊重電商的交易方式，合理地調(diào)節(jié)市場(chǎng)機(jī)制，推動(dòng)電商的進(jìn)一步發(fā)展。

3．稅收征管效率原則

稅收征管效率原則指的是政府部門應(yīng)該提高征稅管理的整體水平，優(yōu)化資源配置工作。在新時(shí)期的發(fā)展中，稅收征管體系應(yīng)該結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，中間機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)納稅人、納稅機(jī)關(guān)提供的信息，合理地檢查訂單號(hào)，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子發(fā)票的信息進(jìn)行監(jiān)督檢查，這一過程是在線上完成的，改善了傳統(tǒng)稅收征管過程中的繁瑣、緩慢、效率低下等問題，且應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)具有一定的便利性。

三、我國(guó)稅收監(jiān)管方面存在的問題

1．稅收征管手段落后

稅收征管水平直接決定著稅收制度和稅收政策的有效性，而信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用在一定程度上提高了稅收征管的整體水平，能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和協(xié)稅護(hù)稅企業(yè)的信息交流和信息共享，形成稅收管理合理，有效地管理稅源?，F(xiàn)階段，我國(guó)稅收信息化建設(shè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段，主要體現(xiàn)在以下方面：第一，稅收信息化水平有待提高，尤其是稅收征管信息化程度，進(jìn)而導(dǎo)致稅收管理信息化水平較低；第二，我國(guó)稅務(wù)部門和銀行、國(guó)土部門未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)形式，無法及時(shí)接收到稅收信息。

2．“互聯(lián)網(wǎng)＋”對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新要求

在新形勢(shì)的發(fā)展中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅務(wù)部門得到了一定的應(yīng)用，這就在一定程度上改變了納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，很多新型商業(yè)模式日益增加，呈現(xiàn)出跨域經(jīng)營(yíng)、虛實(shí)結(jié)合的特點(diǎn)，且稅源流動(dòng)性和隱蔽性不斷提高。同時(shí)，由于涉稅信息不對(duì)稱，極易出現(xiàn)征管漏洞、稅源流失等稅收風(fēng)險(xiǎn)，這就需要稅務(wù)部門創(chuàng)新并完善傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)模式。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代，稅務(wù)部門應(yīng)該明確各個(gè)工作人員的崗位職責(zé)，并注重互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的有效應(yīng)用，合理地解決稅收管理過程中存在的問題，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，稅務(wù)部門應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳送涉稅數(shù)據(jù)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中做出補(bǔ)稅、處罰等決定，這就對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法過程提出了更高要求。

3．稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性

在社會(huì)發(fā)展的各個(gè)時(shí)期，國(guó)家都應(yīng)該注重稅收負(fù)擔(dān)的公平性，為制定稅收政策提供基礎(chǔ)，稅收負(fù)擔(dān)公平主要有兩部分組成，分別是橫向公平和縱向公平?，F(xiàn)階段，我國(guó)稅收制度和政策都是在社會(huì)主義發(fā)展初期形成的，其存在很多不公平現(xiàn)象，但矛盾不太突出。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在很大程度上改變了我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，但我國(guó)的稅收制度和政策無法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，出現(xiàn)了一系列矛盾。受生產(chǎn)型增值稅的影響，資本有機(jī)構(gòu)成各個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)存在很大的差異，這就在很大程度上增加了資本有機(jī)構(gòu)成企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整帶來了不利影響。

四、“互聯(lián)網(wǎng)＋”為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作創(chuàng)新發(fā)展提供的機(jī)遇

稅收工作是政府工作中的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，我國(guó)已進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展中，不僅使得稅收征管工作觀念得到了創(chuàng)新，還優(yōu)化了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式。互聯(lián)網(wǎng)屬于信息平臺(tái)，其具有開放、共享的特點(diǎn)，能夠有效地提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的公開性和透明性。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)具有全民信息共享的特點(diǎn)，能夠有效地征集群眾對(duì)稅收管理工作的意見，有利于我國(guó)稅收工作聽取群眾的意見。并且，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)能夠有效地降低傳統(tǒng)稅收管理工作的工作量，為稅收管理工作的準(zhǔn)確性提供保障。除此之外，互聯(lián)網(wǎng)具有一定的空間優(yōu)勢(shì)，在很大程度上增強(qiáng)了稅務(wù)管理部門之間的職能聯(lián)系，有助于提高稅收管理工作的整體效率。因此，利用“互聯(lián)網(wǎng)＋”的資源共享優(yōu)勢(shì)，可以幫助稅務(wù)管理部門進(jìn)一步整合我國(guó)現(xiàn)有的稅收資源，為我國(guó)稅收管理工作的改革發(fā)展提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

五、“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

1．加強(qiáng)對(duì)稅收工作人員的管理

為了實(shí)行現(xiàn)代化管理模式，企業(yè)應(yīng)該注重先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，并建立現(xiàn)代化稅收管理隊(duì)伍，不斷創(chuàng)新并完善稅收人才的建設(shè)方案。首先，在設(shè)置崗位的過程中，應(yīng)根據(jù)稅收現(xiàn)代化管理需求進(jìn)行，并制定相應(yīng)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，積極引入優(yōu)秀人才，提高隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。其次，在人才管理過程中，建立完善的考核制度和標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)制度，針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的稅收人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，為稅務(wù)人員提供良好的工作環(huán)境。最后，加強(qiáng)對(duì)稅收人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)該定期組織稅收人員參加相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，并引導(dǎo)稅收人員了解新政策和新制度，使稅收人員能夠掌握更多的信息化知識(shí)，更好地應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，為稅收管理制度提出合理的意見。

2．增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和效率

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)建立了相應(yīng)的涉稅信息數(shù)據(jù)采集整合系統(tǒng)平臺(tái)，收集并儲(chǔ)存量很多涉稅數(shù)據(jù)，但涉稅數(shù)據(jù)的來源、結(jié)構(gòu)、特征都有所不同。因此，稅收管理部門應(yīng)該深入分析這些數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)，分析并解決涉稅數(shù)據(jù)之間的差異性問題，將其轉(zhuǎn)變成實(shí)用性較強(qiáng)的稅收資源，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體質(zhì)量和效率。因此，為了有效地解決稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，稅務(wù)部門應(yīng)該應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)，建立稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺(tái)。因此，稅收管理部門應(yīng)該注重產(chǎn)出機(jī)制的投入，加強(qiáng)云計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，深入分析稅收管理中的數(shù)據(jù)，并完善工作流程，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融入稅收管理工作中，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和效率。

3．創(chuàng)建完善的稅收內(nèi)控制度

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)稅收內(nèi)部控制管理工作，建立完善的數(shù)字化稅收管理平臺(tái)，嚴(yán)格管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)鏈，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。除此之外，稅務(wù)部門應(yīng)該建立角色指標(biāo)異常平臺(tái)，上傳財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的了解。企業(yè)還應(yīng)該完善涉稅協(xié)同核算操作流程，為涉稅工作的有效實(shí)施提供支持，有效地解決稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

六、結(jié)束語(yǔ)

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新形勢(shì)下，為了實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)和稅收工作的融合發(fā)展，稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的有效應(yīng)用，提升稅務(wù)部門的治理能力，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化管理。除此之外，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收管理的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效實(shí)施能夠?yàn)槎愂照鞴芨母锾峁┍Ｕ?，互?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

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作者：王丹陽(yáng) 單位：安徽大學(xué)