財務審計論文全文(5篇)

隨著社會主義新農村建設的開啟和城市化進程的加快，現代農村經濟得到了快速發展，發展的同時也存在諸多問題。這時，就要落實好農村財務審計工作，在提高經濟效益的同時，對農村經濟活動中的違法亂紀行為進行有效監督和查處，加強經濟管理，保證農業生產經營活動的正常開展。

一、做好農村財務審計工作的積極作用

在農村集體經濟中，財產是集體成員共有的，任何個人不得私占、挪用。但還是存在一部分村領導干部濫用職權，肆意揮霍公款，大吃大喝，對財務管理工作十分懈怠，村務不能做到公開透明，造成這種現象的一個重要原因就是因為財務審計工作沒有嚴格落實到位，對農村財務管理工作沒有盡到有效監督和嚴格查處的職責，導致一些領導干部對財務管理工作不以為意、肆意亂為。因此，將財務審計工作落到實處，既能發現農村財務管理當中存在的漏洞和不足，又能端正領導干部觀念，加強廉政建設，還能有效推進財務管理工作的改進和完善，促進農業經濟健康穩定發展。

二、當前農村財務審計工作存在問題

1.相關法律法規不健全。

所謂“沒有規矩不成方圓”，在農村財務審計工作的開展過程中，也需要相關法律法規作為指導標準和依據，但就目前的實際情況來看，雖然有《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國農業部農村集體經濟組織審計規定》等給農村財務審計工作提供了大的方向，但仍未有符合地方，屬于地方自己的相關法律法規，導致在審計工作的實際開展過程中缺少規范，也并未實現審計工作的專業化和制度化，進而導致農村財務審計工作沒有得到足夠的重視，觀念淡漠，在執行過程中缺乏完善的規章制度，大大消減了執行的力度。

1.1財務制度不健全。沒有建立相應的財務管理制度或財務管理制度不完善，是很多農村都存在的問題。監督、約束機制的缺乏，導致很多村會計不清楚自己的職權，或者分工不清、職責不明確，村會計人員和出納人員由一人兼任；一部分領導干部手中握有一部分資金，卻完全無視會計制度，長期不向會計報賬；沒有建立資產總賬和明細帳，缺失有效監督，很多資產支出去向不明，使得審計時缺少依據，無帳可查；還存在部分收入不入賬、多報少支、重復列支，財務不公開透明等等管理弊端，甚至于有的村連正規賬簿都沒有。

1績效審計的起源

為監督和規范政府對公共收益的分配和社會資源的使用情況，績效審計的概念于1930年首次在美國出現，經過各國學者的不斷研究，才得以不斷完善。政府引入績效審計后，人們可以據此判定國家資源是否得到有效利用，從而更好地了解政府支出的收益性、效率性和合法性。我國學者最早開始績效審計研究是在20世紀80年代，目前績效審計的研究與實踐尚處于發展階段。我國企業審計工作的發展方向是努力從傳統審計向績效審計轉變，同時不斷提高審計人員的執業水平。審計署在《“十三五”國家審計工作發展規劃》中指出要進一步完善我國績效審計體系，促進績效審計事業的健康發展。

2高校專項資金含義、特點

高校專項資金主要是政府部門和高校下撥的指定用途的資金，該用途可能是課程建設、創新創業、課題研究等。針對課題研究，具體可以劃分為國家級課題、省級課題和校級課題資金。專項資金具有專款專用、專戶管理、時效性強等特點。為了最高限度地提高資金使用效率，就需要對專項資金進行真實性、合規性、合理性和效益性方面的審計，從而提高專項資金的管理水平。

3專項資金審計案例分析——以A學院為例

3.1學院簡介

A學院于2002年成立，是一所多學科協調發展的現代化大學，包括文、理、工、農、經、管、藝術等20多個專業，是中國最具辦學特色的獨立學院之一。學院自成立以來，不僅狠抓教學質量管理，同時積極提高教師的科研水平。

【摘要】在市場經濟體制不斷深化改革的背景下，企業需要進一步做好管理控制工作，同時充分明確管理控制和企業經營管理之間的關系。企業的內部控制、內部審計、公司理財和管理會計等方面與管理控制具有十分緊密的聯系，因此，企業要在掌握管理控制與企業經營管理各個方面之間關系的基礎上進行全面細致的梳理和應對，使企業管理的各個方面有效融合，實現協同作業、優勢互補，進而為企業經營管理水平的有效提升和經濟效益的增長提供必要的前提。基于此，論文重點分析了管理控制與企業經營管理之間的關系，以供參考。

【關鍵詞】管理控制；企業經營管理；內部控制；內部審計；管理會計；公司理財

1引言

在新形勢下，社會分工越來越明晰化、精細化，在企業的經營管理工作中，所涉及的管理內容也越來越精細。在當前市場經濟體制不斷變革的環境下，企業之間面臨的競爭日益激烈，在這種情況下需要企業在管理控制方面進一步明確自身的發展戰略，并且在經營管理過程中進一步落實相關戰略內容和發展目標，進而為企業戰略的成功實施和經濟效益的提升提供根本條件。因此，企業需要進一步明確管理控制和企業經營管理之間的關系，并且不斷梳理和調整優化，以此促進管理控制和各個領域融合發展、同步推進，以此推動企業經營發展取得更加顯著的成效，進而實現健康穩定發展。

2管理控制與內部控制的關系

①管理控制與內部控制在企業的發展過程中同步推進。在企業的經營管理過程中，管理控制和內部控制有著緊密聯系，同時有著極為深厚的淵源，二者在企業的內部控制發展過程中貫穿始終，在整個企業的發展歷程中同步推進。管理控制是在實際工作中，為達到某一預期的目的，對所需的各種資源進行正確而有效的組織、計劃、協調，并相應建立起一系列正常的工作秩序和管理制度的活動。它是管理職能的組成部分，同時表現為一個連續的過程。在這個過程中，管理人員應采取各種有效措施將其與內部控制同步落實，提高經濟效益，實現經濟發展目標。

②管理控制是內部控制中十分重要的組成部分。管理控制是包括人力控制、物力控制、財力控制等子系統的管理控制系統。其主要內容有：建立多層次的目標系統，在各單位、各部門間進行資源的優化配置，通過下達目標和組織檢查目標的落實情況，分析問題、查明原因，并找出方法予以解決；建設精干、高效的管理機構，采用卓有成效的管理方法。通常，企業內部控制主要指的是為了充分確保企業的財產權得到保障，使會計信息更加精準可靠，為企業經營管理質量、管理效率的有效提升和經營戰略得到切實落實而采取的自我調控的一系列相關方法、手段和措施的總和，屬于內部控制的范疇。在企業建立之初，需要充分做好內部控制的相關工作，在內部控制中主要涉及3個層次：第一，法規控制，即嚴格按照相對應的法律法規的要求，推動企業各項經營管理工作的開展，按照法規的要求合規合法運營，這是企業內部控制的基本前提；第二，會計控制，即充分確保會計信息更加精準可靠，以此為內部控制工作和相關控制活動的推進奠定基礎；第三，管理控制，通過管理控制的有效強化，使企業的經營管理質量、管理效率得到顯著提升，為企業戰略目標的切實落實提供必要的導向和幫助。在企業的具體內控管理環節，可以更充分地體現出應有的管理效能和內控價值，并得到審計程序委員會和審計準則委員會的認可和接受。對于內部控制來說，在實踐的過程中也充分體現出內控所具有的雙重屬性，即會計控制屬性和管理控制屬性，其中，法規控制內嵌于會計控制當中。

摘要：內部審計作為一種獨立、客觀的監督和評價活動，通過運用系統、規范的方法，審查和評價企業經營活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進企業完善治理，提升價值，實現經營目標。國有工業企業和商業銀行雖屬于不同行業類型，但在我國國民經濟發展中均具有重要作用，所以本文對兩者的異同進行了初步研究。

關鍵詞：國有工業企業；商業銀行；內部審計；區別；相同

一、國有工業企業與商業銀行內部審計的區別

(一)面臨監管要求不同中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2017年3月印發了《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》，這是新時代下對國有企業審計提出的新要求、再要求。這適用于國有工業企業和商業銀行。國有經濟尤其是中央企業是我國經濟的命脈與支柱，正是由于國有企業的重要性，才彰顯出國有企業審計的必要性。國有企業多由國務院國資委、省國資委、市國資委進行管轄，絕大部分參照國資委相關審計規定執行。由于歷史原因，部分政府機構也有下屬國有企業。而商業銀行多由財政部、省級人民政府、地方財政廳、局控股，業務上要受到銀保監會、地方銀保監局、人民銀行、外匯局等監管。原銀監會于2006年便制定了《銀行業金融機構內部審計指引》（銀監發〔2006〕51號），并于2016年下發了最新的《商業銀行內部審計指引》，較為明確地規定了內部審計機構的設置、獨立性、組織架構等，作為第三道防線在董事會領導下進行履職，并規定了人數要求，原則上不得少于員工總數的1%。銀行對于內審機構的要求更細化、更明確、更直接。國務院國資委于2004年公布了《中央企業內部審計管理暫行辦法》，對內部審計機構設置和人員配備、報告路徑未做具體、明確、硬性要求。各省市也出臺了關于所屬國有企業的內部審計規定，造成制度依據較多較雜。部分企業集團審計工作主要由企業紀委書紀、總會計師或財務總監負責領導，做不到充分監督與權力制衡，審計地位與權威有待加強。商業銀行內部審計作為獨立的第三道防線，獨立性、權威性能夠得到有效保證。如工行、農行、郵儲銀行總部均成立內部審計局，下設多家審計分局，實行垂直管理。總體來看，國有工業企業內部審計獨立性、權威性不如商業銀行強。

(二)審計內容不同由于所處行業不同，造成審計內容也不相同。金融系統處于國家經濟的中樞地位，其安全穩定是國家整體安全穩定的關鍵，金融穩則經濟穩。同時銀行業又是高風險、高收益行業，主要包括信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、法律風險、國別風險、聲譽風險與戰略風險，所以內部審計尤為重要。國有工業企業行業類型較多，分子公司較多，會計核算較復雜，所以內部審計一般以財務收支和預算審計為主。近些年來，逐步向經濟責任審計、效益審計方面進行側重。商業銀行業務相對單一，銀行業報表與普通工業企業有差異，會計核算較為簡單，財務核算相對已經較為規范，比如收入主要為利息收入、手續費收入等。所以近些年財務審計偏少，即使有財務審計，也偏重于費用審計和固定資產投資、管理審計等。大部分為業務審計，如信貸資產業務審計、金融同業審計、負債業務審計、科技風險審計、經濟責任審計等。另外，商業銀行受銀監會監管，每年內部審計部門要開展監管指令性項目的審計，如全面風險管理審計、后續整改跟蹤審計、反洗錢審計、消費者權益保護審計、績效考核審計、資本充足性審計、內部控制評價審計、呆賬核銷審計等。

(三)審計手段不同由于審計內容不相同，相應審計手段也不相同，但是審計原理是大體相通的。由于銀行信息化建設較早，相應審計手段較國有工業企業先進。當前許多國有企業審計人員還在手工翻閱憑證，靠人工進行線索發現。而銀行審計多關注費用，較少關注收入形成問題，因為收入數據由業務系統直接導入，可操作空間不大。許多銀行建立費用報賬系統，避免了線下的簽字審批手續。審計人員可以遠程調閱報賬影像資料進行審計，大大節約了審計效率。面對貸款業務審計時，審計人員可以運用審計分析系統從海量數據中尋找、挖掘審計線索，并可以運用電話回訪、實地調查、現場訪談相關人員等多種方式進行審計，主要關注資金的來源與去向。國有企業審計經常需要采取函證、盤點、監盤等傳統審計方法。兩者之間最大的不同在于，銀行審計具有得天獨厚的條件，可以在遵守法規和內部規定的前提下，運用行內系統，進行本行銀行賬戶查詢，容易快速捕捉到員工的道德風險，而這是國有工業企業無可比擬的。

二、國有工業企業與商業銀行內部審計的相同

摘要：隨著國家對各行政事業單位內控建設的要求不斷提高，高校如何在全面加強內控一體化的背景下，加強對科研經費的預算管理也變得更加緊迫。醫學類高校作為國家醫學科學發展的一個重要平臺，在內控一體化背景下，加強對科研經費的預算管理不僅有利于經費的實用性也能進一步提高經費的使用效益。本文從醫學類高校科研經費預算存在的問題出發，探索在內控一體化背景下如何加強科研經費的預算管理。

關鍵詞：內控；科研經費；預算管理

科研經費預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，主要針對各科研項目開展的一系列經濟管理活動，主要包括預算的編制、使用、監管和考核幾個部分。隨著國家對各行政事業單位內控建設的要求不斷提高，加強科研經費預算管理不僅是學校內控一體化的建設的要求，更是規范科研經費使用的要求。一個科學合理的經費預算，是科研項目實施的關鍵，同時也是科研經費管理部分實施管理的基礎。科研經費預算管理的成功與否需要項目負責人、經費管理部分、審計監督部門、科研項目管理部門的相互協作，從而確保科研項目順利開展。

一、醫學類高校科研經費預算存在的問題

1.項目經費預算支出結構比例失衡，不必要開支較多。科研項目負責人在進行經費預算是沒有適當的安排人員經費、版面費、材料費和測試費，造成支出結構比例不合理，人員經費過多，而材料費等所需不夠的情況，同時，由于醫學類高校科研項目的特殊性，部分科研項目所需的儀器設備專業性強，金額昂貴，許多項目負責人未考慮到學校已有設備的共享使用，造成不必要的開支。2.預算編制受主觀影響較大，編制不合理，執行過程中預算調整頻繁，隨意性大。由于預算是事前工作，同時受到項目負責人主客觀因素的影響，部分項目負責人沒有財務預算相關背景知識，加之項目執行過程中可進行預算的調整，因此在進行預算編制時隨意性較大，在項目實施過程中，遇到經費不夠使用時，往往出現拆東墻補西墻的情況，頻繁調整科研預算。3.未建立長效的預算監管體制，科研經費管理制度不完善。由于實現科研項目的全程監管需要科技處、人事處、財務處、審計處等多個部門的協同。由于未建立健全相關經費管理制度和長效的監督管理體制，各部門之間責任主體劃分不明確，監督管理操作辦法不清晰，沒有切實可行的方法，造成科研經費的監管往往僅由財務處和科技處進行，其余相關部門未能有效地參與全程監控和經費的實時監督。4.科研項目經費使用評價體系不完善或缺失。經費使用評價是對整個科研項目開展情況的一個考核，部分高校只注重項目的立項和經費的到賬，對其科研項目完成情況僅從發表的科研論文來考核，而不考慮其經費使用的合理性、項目開展后所達到的效果和科研成果的轉化率，缺乏一個完整的綜合的系統評價，沒有建立相應的獎懲機制，造成經費使用不科學、隨意性較大。

二、加強醫學類高校科研經費預算管理的建議

1.加強預算編制管理，加大財務預算宣傳力度。預算的編制是一個不斷反復研究，不斷完善的過程，科技、財務部分應當加強對科研項目經費預算相關知識的宣傳力度，對各經費的適用范圍和使用方向進行宣傳講解，提高經費預算人員對支出科目的了解。同時，要遵循科學合理的原則來確立預算的方向和側重點，從而以實現經費的科學合理配置。此外，在預算編制過程中應該合理的安排人員勞務費、咨詢費和實驗所需的測試費、材料費等費用之間的支出結構比例，避免出現由于人員經費安排過多造成其他支出經費不足的情況，并且學校和項目負責人應樹立大局意識和接見意識，由于醫學類科研項目所用儀器價格較高，并且部分儀器可以共享使用，因此項目負責人在進行預算時要全方位考慮，避免出現不必要的支出，造成科研經費的浪費。2.建立健全預算調整機制，規范預算調整流程。由于科研項目的預算實在該項目開展實施前進行的，項目負責人往往會根據以往的經驗來進行經費預算，同時在預算時會受到主、客觀等各方面因素的影響，因此，在科研項目實施過程中適當的進行科研經費的預算調整是合理的，也是必要的。但是，預算調整作為確保科研經費合理使用的重要組成部分，應當建立健全相應的預算調整機制和流程，根據國家相關政策，明確哪些具體情況、哪些經費允許調整，哪些不允許調整。同時，要連同科技部門、審計部門、財務部門建立嚴格的預算調整審批流程，嚴格把關各項科研經費的調整，確保科研經費在合理調整范圍內的科學配置，避免出現科研預算拆東墻補西墻，頻繁調整預算的情況出現。3.完善科研經費管理制度，建立長效監管機制。醫學類高校應當完善科研經費的管理制度，明確不同經費來源的科研項目資金使用范圍和項目開展的辦法。同時，學校審計、財務、人事、紀委、科技等相關部門應當相互協作，建立長效的管理監督機制，采取內部審計、外部審計和實時全程監控的方式加強對科研經費的預算管理。并且應當明確監管的主要任務、職責、方法和主體責任，使得在監管的過程中，各部門相互協作，有章可循。此外，應當在財務賬務系統中開設相應的科研經費查詢權限的賬戶供審計、紀檢等相關部門使用，從而達到科研經費使用的實時監管，提高資金的使用效益。4.建立科研項目考核評價體系。高校對科研項目的考核評價不應只注重的多少，還應當綜合考慮該科研項目所達到的效果和科研成果的轉化率。同時建立科研項目的考核評價體系應當分為在項目實施工程中的考察和項目實施結束后的考核兩部分，前者是對科研項目實施過程中經費使用規范、實驗開展情況的考察，確保資金的合理規范使用和項目的有效開展；后者是對項目完成情況、完成效果進行的綜合考核。此外高校應當建立完善的獎懲機制，對于項目實施較好的予以獎勵，反之給予一定的懲罰。并且科研經費預算的考察評價應當將財務指標和專業指標相結合，從多個方面綜合分析，還應考慮該項目實施所帶來的影響和成果的轉化率。