財務監督方案精選(九篇)

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第1篇：財務監督方案范文

關鍵詞：工程財務 監督管理 標準化模式

對工程財務的監督管理實行標準化模式是為了加強對本企業或單位項目的財務管理，加強對企業投資成本的控制，提高項目資金的使用效益，它采用精細化、集約化的管理方法，使各個環節形成標準化的工作模式，保證每個管理人員都有明確的角色，這樣不僅提高了工作質量，而且大大節約了工程的投資成本。

一、工程財務監督管理的標準化模式中目前存在的問題分析

（一）資金調度和集中管理面臨困難

從工程企業自身的特點方面看，工程管理是一項涉及面廣、工作量大的工作，這就讓企業對資金的調度和集中管理面臨困難，而且企業的各部門、各工作崗位的職責劃分不夠明確，導致各部門的職責不能及時地落實，從而出現了工程的財務管理不能發揮必要的作用的情況。

（二）工程財務的各部門監督管理體系不完善。

各部門缺乏相關的規章制度來進行約束，由于工程財務管理的流動性大，各部門之間人員工作的分散性強，導致對工程財務的監督管理遇到困難，只有完善體系，才能使工程財務等各方面的項目得到統一，從而實現企業的高效管理。

（三）監管不力

在工程財務管理的過程中，缺乏相應的組織機構來解決可能出現的問題，工程財務管理本身是一項復雜度高、難度大的工作，在對其進行監督管理的時候，難免會出現一系列不可預知的問題，因此，為了避免問題的發生，我們必須未雨綢繆，針對可能會發生的問題，提前做好防御措施，建立和完善相應的組織機構。

工程財務的監督管理在某些方面具有一定的滯后性，監督管理比較被動。一些管理人員對工程財務的監督管理不太熟悉，他們往往只關注財務方面的基本信息，而忽略了與財務有關的其他方面的信息，這些相關的信息對決策的正確形成具有重要的影響作用。

二、解決工程財務監督管理問題的對策

（一）工程財務項目的管理應實行預算管理體制

對工程項目資金的規劃應嚴格按照預算進行，堅持不超過預算的原則，盡量避免一些不必要的浪費，在工程項目實施的過程中，應在保證項目能夠正常實施的前提下，盡量降低資金的占用率，提高資金的有效周轉率，以小謀大，做到以最小的消耗，得到最大的收益。

（二）強化和改善工程項目審計監督體系

企業應建立和完善工程財務項目的審計監督管理體系，把審計監督作為工程建設的重要部分，尤其是在企業工程項目的投標、招商、簽合同、預算和結算的整個過程，各部門應歸納并分析審計報告中的問題，不斷總結經驗，避免重蹈覆轍，一錯再錯，使企業的發展呈現欣欣向榮的趨勢。

（三）從多方面引進外部管理機構，對工程項目的管理流程進行再造

企業是以盈利為目的的管理機構，它具有標準化、專業化強的特點，不同的企業具有不同的優勢，企業之間也并非只有競爭關系，加強與外部管理機構的合作，也是企業發展的必經之路，只有通過學習和引進外部專業機構，結合本企業工程財務項目的特點，取長補短，才有可能使企業在競爭激烈的環境中得到長足的發展。

（四）建設和推廣設計監督制度，完善設計變更管理體系

推行設計監督制度能夠提高工作人員對設計工作的重視，設計師工程項目得以實施的重要基礎，一個合理有效的設計方案是工程項目取得成功的關鍵，工程項目的設計人員應該堅持節約成本的原則，參考項目預算方案，并結合企業預期的收益，設計出滿足多方面要求的方案，同時，在設計方案實施的過程中，應盡量避免和減少變更，以達到預期效果和現實結果的完美統一。

（五）建立工程物流管理信息化系統

工程財務項目的實施過程可分為前期、中期和后期階段，每個階段都有不同的任務和方案，其中主要包括資金的分配、人員的調度、方案的實際設計以及實際效果的評估等。而以上各個方面的信息是極其繁多的，管理人員要對如此繁雜的信息進行綜合分析就必須建立一個規范的信息化系統。

三、工程財務監督管理的評價體系

（一）工程項目的目標評估

每個項目在實施之前都有一個固定的預算方案，這個預算方案不僅包括預算資金，還包括對預期結果的構思，工程項目的預期結果便是企業所期望達到的目標。項目的目標評估主要是針對項目決策的正確性、合理性和實踐性進行分析和評估。

（二）工程項目的運營評估

運營評估是在項目實施的中期階段對其進行的評估，通過對項目投產后的實際運作數據信息與同類項目的差異的分析，從而總結出該工程項目的運營效果。

（三）工程項目的影響評估

影響評估時在工程項目實施的后期階段進行，它涉及到該項目實施的整個過程的綜合影響，包括對本企業，社會，經濟，政治，文化等多方面的影響。對工程項目影響的評估是反饋該項目實施結果的重要途徑，只有這樣，企業才能從實踐中總結出經驗，實現可持續的發展目標。

四、結束語

工程財務監督管理作為工程項目管理的一個重要組成部分，對其實行標準化的管理模式是必要的，盡管這面臨多方面的困難，但許多企業已經在不斷的探索和實踐中取得了一定的成效，相信隨著社會的不斷發展，科學技術的不斷進步，以及企業職工隊伍的不斷壯大，工程財務監督管理的標準化模式一定會在不久的將來得以完善和普及。

參考文獻：

[1]王迎春，王延軍.公路施工企業獨立項目財務監督管理探究[J].管理觀察，2014

[2]王磊.工程財務監督管理標準化模式探討[J].環球市場信息導報，2013

第2篇：財務監督方案范文

在一個企業中，最核心也是最重要的部分非財務莫屬，企業的財務狀況是企業關注的焦點，關系著整個企業經濟上的業務往來。健康穩定運行的財務是一個企業可以順利經營的前提和保障，所以對于企業里財務狀況的監督就顯得尤為重要。

【關鍵詞】

企業財務；財務監督；問題與對策

0 前言

企業里的財務狀況是企業的利益相關者都十分關心的問題，比如說股東，供應商，雇員等等，所以企業里財務的正常運行才能保證整個企業都可以穩定的運轉。因此，對一個企業的財務方面的研究也就顯得非常重要。對目前我國的很多大中型企業來說，財務方面還是存在著或多或少的問題，發展的并不完善，所以，現在我們要將重心放到研究和探索企業財務中存在的問題及怎樣應對這些問題上，尤其是財務監督方面，使得企業中的財務可以更健康安全的運行。

1 我國目前企業財務監督的現狀

對于財務監督，很多企業并沒有熟視無睹，我國也先后出臺了一系列規范財務行為的法律法規，對增強企業的競爭能力和規避經營風險起到了一定作用，由于受到長期計劃經濟體制的影響，有些財務制度在個別企業還沒有真正得到落實，主要是受領導者的觀念和財務人員素質的限制，給企業經營風險的發生埋下了隱患，而企業財務監督機制的不完善在很大程度上給企業的生存和發展帶來了困難，如何完善財務監督機制是我國企業不得不面對的問題。也就是說，目前的企業財務監督仍存在很多問題，這些問題可能會長期潛伏在企業內部，逐漸腐蝕企業的經濟利益和文化、監督問題的存在可能是許多原因的疊加影響所致，只要在了解原因的基礎上制定出對策，就能保證企業財務的安全與流暢。

2 我國目前企業財務監督中存在的問題

2.1 生產方面產生的問題

在生產方面， 企業對于財務監督的關注力度還不夠高，只是一味地注重生產的過程和效率，而忘記了財務監督所發揮的重要作用，因此，在很多時候，這樣的情況會給企業帶來一定的虧損。

2.2 監督體制不完善

由于國家和企業在財務監督方面并沒有投入較大的力度去探索其出現的毛病和解決方案，使得在企業飛速發展的過程中財務監督的體制并沒有跟上腳步，發展的并不完善。正因為財務監督體制的不完善，又反過來阻礙了企業的進一步發展，惡性循環，最后對誰都不利。

2.3 監督力度不夠，監督部門的風險意識不強

企業財務的狀況關系到企業整體經濟活動的連續性，財務問題的存在會給企業的經營埋下隱患，長期忽視會導致企業成本增加，甚至直接導致企業的虧損目前企業的有關領導并未意識到某些財務問題的危險性，對一些財務問題長期忽視、縱容、監管不到位，致使企業財務積患，破壞了企業文化和員工風氣。

2.4 財務監督人員的思想道德薄弱

財務監督事關經濟利益，監督人員的意志必須堅定，有廉潔奉公的決心。但有的企業把關不嚴，致使個別思想意志薄弱，業務素質低的人進入財務監督隊伍。這些人執法不嚴，甚至與企業蛀蟲同流合污。有的監督人員只關心大的財務問題而對一些小的財務問題例如差旅費、應酬開銷等則視而不見，甚至收受好處為公款報銷大開綠燈。對大的財務問題，監督人員的意見容易統一，對一些小的問題則分歧較大，而這些小的問題往往是與員工利益直接相關的，容易導致員工利益失衡，是最容易引起員工不滿的。這會導致企業凝聚力下降，工作效率降低，給企業團結和生產造成傷害。

3 企業財務監督中針對出現的問題應采取的措施

3.1 控制好財務內部

財務的監督雖然是國家和企業共同的責任，都必須對企業的財務監督做出自己的判斷和貢獻，但是真正的問題出現的時候，還是要財務內部自己進行分析和調整，建立健全的內部控制制度，使得財務信息可靠，然后做出正確的改正措施，使得財務監督的體制更完善，而財務單位和監督單位要相互配合，在利益不一樣的領域做到相互牽制、干擾，使得各個部門都處在另一部門的監督之下，從而相互約束，更好地服務于企業。

3.2 強化財務制度的建設，加大監督力度

財務的監督好與壞直接關系到企業的生存和發展，也關系到經濟社會的和諧和穩定。為了更好地保證財務監督的嚴肅性，國家制訂了一系列相關的法律法規來保證實施，但是企業也要在法律的保護下完善財務制度中出現的其他問題，讓財務監督的體制可以更好的發揮它應有的作用，指揮和帶領企業的財務做到更好。除此之外，更應當對企業財務的監督力度進行調整，使得監督真正起到它該有的作用，讓企業的監督可以沒有阻礙的順利發展和完善，從而幫助企業得到更好的發展。

3.3 利用計算機網絡信息技術，增強財務信息的透明度

網絡信息技術具有快捷、準確、可靠的特點，采用服務器的形式實現資源共享，通過網絡服務器建立會計電算化、財務信息化管理系統、標準化的數據和業務操作流程進行有效監管，實現資源共享，在財務軟件的選擇上要能夠多人共同使用，這樣即可提高企業內部的資源利用率，也使得財務工作更加透明，每筆業務的記賬、核算不再是一個人的事情，所有財務人員都能看得見，消滅暗箱操作的行為，財務監督公開化、陽光化；信息化遠程控制也可以消滅日常監管中的信息不對稱現象，更加及時、準確地發現問題，提高財務監督的工作效率。

3.4 制定緊急情況相對應的應變措施

企業的財務是相對來說比較大的一個版塊，在企業中占的比重相對來說也高一些，所以對這一部分千萬不可掉以輕心。而任何一個部門的運行都承擔一定的風險，財務部門更不例外。所以，防患于未然，在風險到來之前，我們應當首先做好防范措施，盡量避免損失。然而，很多的風險是我們始料未及的，所以我們在做好防范措施的同時要做好應變措施，當緊急情況發生的時候，我們可以及時應對，將損失降到最小，從而發揮財務監督的根本職能，為企業爭取每一份利益。這樣的財務監督才是合格的財務監督，才值得企業為之投入更多的財力和物力來壯大其發展。

4 結束語

財務是一個企業的核心部分，只有保障好財務的穩定運行，企業的經營才有保障，因此，當財務中出現問題的時候，一定要及時解決，避免事情的進一步擴大，同時在平時要做好預防措施，防患于未然，將財務方面的損失降到最低，這樣才能為企業爭取最大的利益。所以，現在的我們要針對財務的監督方面進行完善，通過監督方面的完善來逐漸擴大到財務的所有方面，最終使得財務可以建立起完整的體系來維持其正常運行。

【參考文獻】

[1]李曉霞.淺析企業會計監督存在的問題與對策探討[J].現代經濟信息.2013.18.

第3篇：財務監督方案范文

一、我國公司治理結構存在的問題

我國由于從根本上存在“所有者缺位”的制度缺陷，從而使公司治理結構先天不足。

1.股權結構不合理，股東大會形同虛設。我國大多數上市公司由國有企業改造而來，導致尚未流通的國有股比重高達40％，有些上市公司甚至高達80％。這種“一股獨大”的現象，使中小股東在股東大會上根本無法“用手投票”，作為權力機構的股東大會只是一種擺設。國有股股東實際上操縱了公司的一切，董事、監事全由國有股股東委派，公司機構間無法形成制約關系。大股東侵害中小股東權益的事件頻頻發生，“內部人控制”現象難以抑制。

2.董事會難以對經理層進行有效約束。一方面，由于我國董事會基本上由內部董事組成，且董事的選拔不夠規范，有些公司甚至由總經理提名，不少公司總經理還同時兼任董事，董事會的獨立性受到嚴重侵害。另一方面，法律沒有對董事會的性質做出明確的規定，不少人將董事會當成公司的決策機構，這樣必將淡化董事會對股東的忠誠意識，乃至將自身凌駕于其上。董事會既沒有意識去代表股東對經理層實行監督，又缺少有效監督的首要條件——獨立性。因而，在實踐中董事會對經理層的監督往往被架空，甚至被經理層利用，侵害公司及股東的利益。

3.監事會未能充分發揮監督作用。我國《公司法》等法規在規范公司治理結構方向以股東價值為導向，相對重視董事會的作用而忽視監事會的地位，對監事會的運作規定得相當簡單，使之在開展監督活動時往往難以在法律上找到可操作的依據。如監事會僅有監督權而無控制權和戰略決策權，更無董事和經理的任免權，這就使監事會在發現問題時往往缺乏有力的手段去制約董事和經理的違規行為。而且，監事會的監事大多數來自公司內部，其工薪。職位等基本上都由管理層決定，這也制約了其作用的發揮。

二、公司治理結構對內部財務監督體系的影響

內部財務監督機制的有效運作有賴于一個完善的公司治理結構，上述現有公司治理結構的種種問題，事實上造成了內部財務監督機制的弱化。但是財務監督體系又有一定的獨立性，可以根據系統的各個環節進行巧妙的制度安排，從而減少公司治理結構缺陷帶來的影響。

其一，在完善的公司治理結構中，通過一系列控制權的配置和行使以及有效的激勵措施和合理的評價體系，每一層次的委托方將產生監督的內在動力，因而能有效地對方實行監督。在構建內部財務監督體系時，應考慮在每個關系層次上設置獨立于雙方的監督機構，各個層次上的監督機構應涵蓋所有應該接受監督的領域，自上而下形成一個完整的公司財務監督體系。系統中的各監督機構在職責分配上應避免相互重疊，即使有相同的監督領域，各自的側重點也要不一樣。在實際工作中，各監督機構可以互通信息，進行業務交流。其二，在一個完善的內部財務監督體系中，應形成一個中心，協調各組成部分的工作，匯總處理各部分反饋的信息，保證監督機制的高效運作，節約監督成本。我國《公司法》已明確規定，監事會是公司的監督機構，與董事會在組織結構中處于同一層次，可見在整個內部財務監督體系中監事會是最高財務監督機構，應成為監督體系的中心。因此，在實踐中應進一步明確監事會的地位，針對現有監事會的缺陷，重構監事會制度。

三、公司內部財務監督體系的構建

根據我國現有公司治理結構的情況，考慮股東大會——董事會——總經理——部門經理的委托鏈，在每個關系中依次設置監事會、財務總監、內部審計三個監督機構，并在監事會下設立審計委員會與外部獨立審計進行溝通，形成以監事會為中心、三位一體的內部財務監督體系。其中各監督機構的定位及職責如下：

1.監事會?！豆痉ā芬衙鞔_規定監事會是公司的監督機構，其成員由股東大會產生，代表股東大會對董事和經理的財務活動進行監督?？梢?，監事會產生于股東大會與董事會的委托關系上，處于財務監督體系中的最高層次、是整個體系的中心。在實踐中，為了加強監事會的財務監督作用，使整個監督體系有效運作，除了《公司法》賦予的權力外，還必須通過對現有制度的細化與補充，賦予監事會更大的權力，如對董事及高級財務人員的任免權、外聘會計師的權力、設置下設委員會的權力等來確保其監督的有效性；并通過明確監事的任職條件，合理設計監事的薪金制度，聘請外部監事等強化監事的獨立性及專業技能。

2.審計委員會。在我國一般由管理層聘請會計師事務所對財務報告進行審計，發表意見，因此通過事務所鑒證財務報告，進而監督公司管理當局的機制不能發揮其應有的作用。在這種情況下，設立審計委員會負責聘請會計師事務所，與審計師討論審計范圍、費用、要求，解決審計師與企業管理當局的沖突，就對以在管理層與外部獨立審計之間形成一種監督力量，增強外部審計的獨立鑒證功能。可見，審計委員會應定位在監督管理層與外部人員對內部財務鑒定而產生的關系上，其職責主要是通過獨立聘請會計師事務所、外部審計機構以及獨立財務顧問等來確保這些外部人員能公允地發表意見，以免被管理當局控制和利用。

在英美等實行單層監督制的國家里，審計委員會是董事會的下設委員會，對董事會負責。在我國，由于董事會難以獨立行使對管理層的監督，若在董事會下設立審計委員會，很有可能仍然被管理層控制。筆者認為，在現行環境下，我國可以在監事會下設立審計委員會，這樣既符合監事會的工作性質，又可以避免審計委員會作為董事會下設機構與監事會在財務監督權方面可能產生的功能沖突。這樣也賦予了監事會外聘審計師的權力，強化戶監事會的功能。

3.財務總監。在治理結構完善的公司中，財務總監可由董事會聘請，對其負責，作為董事會的派出機構專門對管理層的財務活動和會計活動進行管理和監督。而在我國財務總監一般由產權部門直接委派，或經上級組織部門審查批準后由企業董事會聘任，主要對委派機關或董事會負責?？梢?，財務總監制旨在防止“內部人控制”，代表企業的所有者對經營者行為進行監督。它應定位于對董事會與總經理的委托關系上的監督，其職權主要集中在參與重大財務計劃、方案、制度的擬訂，對有關資金的項目進行審核，監督實施董事會批準的重大財務方案等為面。

第4篇：財務監督方案范文

2007年1月1日生效的《企業財務通則》（以下簡稱“新通則”）是在1993年生效的《企業財務通則》（以下簡稱“舊通則”）的基礎上修訂而成的。它適用于在中華人民共和國境內依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業，金融企業除外，其他企業參照執行。而舊通則適用于全國企業。在內容方面，舊通則主要規范企業會計要素的確認、計量和報告以及企業所得稅前扣除標準等內容；而新通則將上述內容分別歸還給會計規則和稅法，主要規范企業的財務管理體制、財務管理制度以及財務管理方式、方法等內容。

一、新通則的財務管理新理念

舊通則強調企業財務管理活動要服從國家的微觀控制；而新通則則強調企業法人依法獨立行使法人財產權，并提出了與之相適應的新理念。

（一）新通則提出了“企業實行符合法人治理結構要求的財務管理體制”的新理念

“企業法人治理結構”是指“企業是獨立的企業法人，擁有獨立的法人財產權；企業法人內部的決策權、執行權、監督權可以分別由不同的主體依法行使，并且這三項權利相互制約、相互均衡”的一種管理方式。它是根據現代企業制度建設的需要而確立的，一方面強調企業依法獨立行使其財產權；另一方面強調在企業內部可以由不同的主體共同行使企業的財產權。企業實行“符合法人治理結構要求的財務管理體制”可從兩個方面來理解：

1.“符合法人治理結構要求的財務管理體制”是指企業法人依法獨立地行使企業財務管理權、不受外界任何主體微觀控制的一種財務體制

新通則規定，“企業實行資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制……企業集團公司自行決定集團內部財務管理體制”。這一規定明確了企業與國家、企業與企業、企業與個人之間的財務管理關系，即國家、企業、個人對企業法人行使財務管理權時不能凌駕于企業法人的治理結構之上。（1）國家作為宏觀管理者，應依法對企業法人的財務管理活動進行引導、監督、管理和服務。國家作為企業法人的投資者，應依據相關規定行使投資者管理企業內部財務的職責和享受利益分配權。新通則規定：“財政部負責制定企業財務規章制度。各級財政部門（以下通稱主管財政機關）應當加強對企業財務的指導、管理、監督……”；“主管財政機關應當根據企業的需要提供必要的培訓和技術支持”等。規范國家投資者管理企業法人財務活動的內容見本文“企業投資者內部財務管理職責”所列舉的規定。（2）企業作為宏觀管理的對象，應依法接受國家的宏觀管理和依法獨立自主地行使財務管理職權，如“企業應當依法納稅”；“企業向境外支付、調度資金應當符合國家有關外匯管理的規定”等。企業對投資者（國家）的財務職責有“屬于各級人民政府及其部門、機構出資的企業，應當將應付國有利潤上繳財政”等。

2.“符合法人治理結構要求的企業財務管理體制”是指企業內部的財務決策權、執行權和監督權分別由不同的主體依法行使，并且這三項權利相互制約、相互均衡的一種財務體制

新通則規定：“各級人民政府及其部門、機構，企業法人、其他組織或者自然人等企業投資者（以下通稱投資者），企業經理、廠長或者實際負責經營管理的其他領導成員（以下通稱經營者），依照法律、法規、本通則和企業章程的規定，履行企業內部財務管理職責”。“投資者的財務管理職責主要包括：審議批準企業內部財務管理制度、企業財務戰略、財務規劃和財務預算；決定企業的籌資、投資、重組、利潤分配等重大財務事項……對經營者實施財務監督和財務考核……”；“經營者的財務管理職責主要包括……組織實施企業籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案……”；“企業……監事會或者監事人員依照法律、行政法規、本通則和企業章程的規定，履行企業內部財務監督職責”；“經營者在經營過程中違反本通則有關規定的，投資者可以依法追究經營者的責任”；“經營者應當配合投資者或者企業監事會以及中介機構的檢查、審計工作”等。

（二）新通則提出了“建立企業內部財務管理級次”的新理念

這一理念是對企業建立“符合法人治理結構要求的財務管理體制”理念的進一步闡述和延伸。新通則規定，“企業應當按照國家有關規定建立有效的內部財務管理級次”。至于企業如何建立企業內部財務管理級次，屬于企業依法獨立自主配置其財務資源的權利，新通則沒有具體規定。

（三）新通則體現了企業財務管理注重人本管理的新理念

這一理念與現代企業的發展是密切相連的。在現代經濟環境中，企業實現價值最大化的財務目標僅僅靠物質資源是不夠的，還需要關注人力資源。與之相適應，企業的財務管理也需要從注重“資源配置”轉向注重“人本管理”，需要給人以激勵并與其溝通。新通則規定，“企業可以根據法律、法規和國家有關規定，對經營者和核心技術人員實行與其他職工不同的薪酬辦法”；“經營者可以在工資計劃中安排一定數額，對企業技術研發、降低能源消耗等作出突出貢獻的職工給予獎勵”；“企業應當在年度內定期向職工公開以下信息：職工勞動報酬、養老、醫療和培訓……”，等等。

（四）新通則提出了企業“財務戰略”新理念

這一理念是當前經濟環境快速發展和競爭程度加劇而使企業需要的。企業要想獲得持久的競爭優勢，除了將戰略思想引入經營活動以外，還要將戰略思想引入到財務活動中，因為財務戰略對企業的經營戰略起著全面支持的作用。新通則規定，“企業財務管理應當按照制定的財務戰略，合理籌集資金，有效營運資產，控制成本費用，規范收益分配及重組清算財務行為，加強財務監督和財務信息管理”。至于如何制定財務戰略屬于企業自主決策的內容，新通則沒有規定。

二、新通則對企業財務管理制度建設提出了新的要求

遵循上述新理念，新通則對企業提出了一些舊通則中沒有的財務管理制度建設要求。

（一）企業應當建立財務決策制度和決策回避制度

財務決策制度是財務管理主體能順利行使財務決策權的保障制度；財務決策回避制度是保護企業和其他各方正當合法利益不受損害的制度。新通則規定：“企業應當建立財務決策制度，明確決策規則、程序、權限和責任等……企業應當建立財務決策回避制度”。新通則對企業如何建立和完善各項具體財務活動的決策制度規定得比較詳細，如“企業自行選擇、確定固定資產折舊辦法……并由投資者審議批準……”；“企業……實施重組，對涉及資本權益的事項，應當由投資者或者授權機構進行可行性研究，履行內部財務決策程序”；“企業實行托管經營，應當由投資者決定”等。

（二）企業應當建立風險管理制度和財務預警機制

風險管理制度是現代企業為了實現價值最大化目標、應對內外部經營環境變化的必不可少的一項內部管理制度。新通則新增了對該制度建設的規定，比如：企業“按照不相容職務分離原則”設置工作崗位；“企業應當建立健全存貨管理制度……根據合同的約定以及內部審批制度支付貨款”；“企業應當建立銷售價格管理制度……防范銷售風險”；“企業對外擔?！凑諆炔繉徟贫炔扇∠鄳娘L險控制措施，并設立備查賬簿登記”；“企業從事期貨、期權、證券、外匯交易等業務……建立交易報告制度，定期對賬，控制風險”等。企業控制財務風險的措施有“企業應當建立財務預警機制……提出解決財務危機的措施和方案”等。

（三）企業應當建立財務預算管理制度

財務預算制度是與法人治理結構相匹配的管理制度，是企業降低財務風險和實現財務戰略的保障制度。它涉及企業的各項財務活動，需要企業特別關注。新通則規定：“企業應當建立財務預算管理制度，以現金流為核心，按照實現企業價值最大化等財務目標的要求，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面預算管理”；“企業依法以吸收直接投資、發行股份等方式籌集權益資金的，應當擬訂籌資方案……”；“企業實行費用歸口、分級管理和預算控制……”，等等。

（四）企業應當建立健全內部財務監督制度

企業的財務監督制度包括企業外部財務監督制度和企業內部財務監督制度。我國企業外部財務監督制度比較完善，新通則對此作了補充（內容見本文第一條新理念中的監督內容）。以往我國企業內部財務監督制度比較薄弱，故新通則強化了這項制度建設的要求，比如：“企業應當建立合同的財務審核制度，明確業務流程和審批權限，實行財務監控”；“企業對外投資……按照內部審批制度履行批準程序……”；“企業向個人以及非經營單位支付費用的，應當嚴格履行內部審批及支付手續”等。

（五）企業應當建立成本控制系統

成本問題是當今企業在追求資源配置效率時不得不考慮的重要問題之一。企業采取何種方式控制成本或費用？企業哪些開支可以進入資產成本或費用，哪些不能？新通則都有明確的規定。比如，“企業應當建立成本控制系統……推行質量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制”；“企業……應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度”；“企業應當按照勞動合同及國家有關規定支付職工報酬……直接作為成本（費用）列支”；“企業不得承擔屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出……”等。另外，國家鼓勵企業提高自主創新能力和減少環境污染，新增了可以進入資產成本或費用的開支，如“企業技術研發和科技成果轉化項目所需經費……據實列入相關資產成本或者當期費用”；“企業依法實施安全生產、清潔生產……環境保護等所需經費，按照國家有關標準列入相關資產成本或者當期費用”等。

（六）企業應當加強財務信息管理

第5篇：財務監督方案范文

(一)農村財務管理制度不完善

農村是由村來為基礎來進行經濟的治理的，在村財務管理中財務管理部門普遍存在著缺失，往往由一人身兼財務管理部門的多個職位，這造成了村財務管理的嚴重問題，將財務權利與財務審核集中在一個人或幾個人身上，違背了財務管理的原則。

(二)財會人員素質問題

農村財務中的會計基礎是影響財務管理水平的重要因素，會計基礎主要是指會計人員的基礎知識、核算能力以及會計人員的素質，這些能力的不足會導致工作效率低下、安全隱患得不到發現等問題。農村財會人員的會計水平基本上偏低，操作的隨意性很容易帶來各種問題。因此，在農村管理過程中，應該注重財務工作人員的素質培養，以提高農村財務工作的有效性以及準確性。

(三)財務監督機制不健全

財務監督是保證財務信息真實完整的關鍵手段，在當前的農村財務管理中，財務管理部門的組織結構較為簡單，財務審核機制也十分寬松，在農村財務管理機制運行的過程中，財務信息虛假的現象十分常見，財務違紀的現象總是得不到解決，農村財務監督力度明顯不足。在農村的財務管理單位中，會計核查以及會計監督工作往往是混在一起的，這就使會計監督人員及核算人員的職能得不到全面的發揮。此外，會計監督的責任感落實也是制約會計監督作用發揮的重要方面，很大一部分的會計人員的自我監督沒有做好，會計的合格性得不到保證。所以，會計人員的責任感培養也很重要

(四)會計基礎工作的不足

雖然我國有制度對農村的會計核算進行規范，但是，制度不可能將現實當中的所有問題考慮全面，會不可避免地發生與現實脫節的情況。此外，近年來我國的會計制度正在逐步與國際進行接軌，原先的農村會計準則漸漸的不適應時展要求，會計制度需要不斷地完善。我國的農村在實際工作中普遍運用的是現金收付的會計核算制度，在這種制度當中，所有的經濟業務處理都是以現金收付的實際值來確定的，因此，在基礎計算的過程中不論是否出現了需要補償的現金流動，都直接當作應急費來處理；在現金支付中，只要是本期的現金流動，不論是否出現了不在本期中的現象都應該計入本期中。現金支付制度雖然能夠更加直觀地反映現金流，但是它卻不能夠反映農村的結算以及盈余，導致了某種程度上的會計核算信息缺失。

二、農村財務管理的發展對策

財務管理的效果會極大的影響到農村整體經濟的發展，對農村的未來有著深遠的影響，針對農村財務管理中存在的問題，本文提出一些建議。

(一)建立健全農村財務管理體制

農村財務管理機制一直處于相對缺失的狀態，在農村財務管理的發展過程中，可以將農村的特性考慮進來，形成村級經濟的財務管理制度。在組織結構上，財務管理可以由上級機構代為管理，例如鄉鎮財務部門。這樣的管理模式可以有效地避免農村財務管理中人員素質、意識方面的問題，避免財務管理制度缺失帶來的管理漏洞，能夠有效地提高農村財務管理的水平，降低農村財務管理形成的成本，將農村財務信息管理統一化。此外，這樣的模式還能夠實現財務上的管控權利的分離，提高農村財務管理的獨立性，使村民對財務的參與性得到提高，從而加強農村經濟的財務監督。

(二)提升農村財務管理工作者的素質

財務人員的素質提高了，農村財務管理水平才能夠適應時展的需要，才能夠解決當前農村會計人員業務水平低、業務工作適應難的問題。所以，農村要自覺地組織員工進行學習，使農村的財務工作人員不斷地提高自身的理論水平以及業務水平，讓他們掌握過硬的本領，具有扎實的會計知識以及嫻熟的會計技能。

(三)強化農村的財務監督

農村應該建立健全內部控制制度，實現良好的內部控制。應該設置專門的內部控制部門，實現對農村財務活動的監督和管理，通過相分離的職責實現財務管理與會計核算的分離。同時，農村還應該做出對財務活動的全過程監督，做到事前、事中、事后的全程管理，真正地發揮內部控制機制的作用。應該使部門之間、上下級之間互相監督，推動農村的管理進步。此外，農村還應該盡量地借助外部監督力量，用社會監督的力量來提升農村內部的管理質量，促進農村會計核算能力的提高，彌補內部監督的不足，實現農村的有效管理。

三、結束語

第6篇：財務監督方案范文

一、行政事業單位會計核算、財務管理的現狀分析

（1）缺乏有效的監督機制。行政事業單位中涵蓋的職能部門種類較多，因而很多的部門在工作中會遇到各式各樣的問題。實現對各部門的有效監管，必須有完善的監督約束機制。就財務部門的會計核算而言，還存在很多的問題急需改進。首先，沒有建立健全內部的會計制度。因而部門的會計工作在開展的過程中容易受到多方面因素的阻礙。會計制度是開展會計工作的基本前提，很多行政企業雖然設立基本的會計制度，但是由于制定的會計制度比較薄弱，還不能適應現如今單位的會計核算需求，如會計人員崗位責任制、財產清查制度、內部牽連制度等等，這些都是會計核算中十分基礎的會計制度。其次，沒有建立健全內部審計制度。會計人員在開展正常工作的時候，需要完善的審計制度作為依據，以此來保障會計工作的有序開展。行政事業單位通過開展審計工作，可以不斷提高會計人員的工作水平，保證會計工作的高效性。但是現如今的行政事業單位比較缺乏完善的內部審計監督制度，因而會計核算中的問題也是層出不窮。

（2）會計基礎工作薄弱。擁有扎實的會計基礎是會計工作人員開展會計工作的必備前提?，F如今，從行政事業單位在會計核算方面反映出來的問題來看，會計工作中反映的問題主要有以下幾種。第一，原始憑證方面。行政事業單位在處理會計核算的過程中，會接收很多的原始憑證，但是很多原始憑證的書寫極其不規范，還存在很多的問題。有些事業單位的會計人員對原始憑證的審核比較馬虎，并沒有仔細查看，除了在內容的書寫上存在不完整之外，還有很多的書寫格式不規范。第二，記賬憑證方面。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證進行記載的，如果原始憑證自身有問題，卻沒有審核出來，在后續記賬憑證的記載中肯定會將問題暴露出來?；蛘呤翘幚淼牟患皶r，以致很多描述不同業務的單據混在一起，最終統計在一張記賬憑證上面，影響記賬憑證的準確性。

（3）預算執行缺乏約束力和嚴肅性。行政單位在負責某些項目的時候，都會事先制定相應的預算執行方案，明確整個項目可能需要耗費的資金，以便做出更加完善的決策，對于后續項目的開展也是十分有幫助的，保障單位資金的最大化利用。但也仍然有很多的事業單位在預算執行這方面缺乏約束力和嚴肅性，雖然已經制定了相應的方案，但是具體實行的時候卻總是沒有成效。第一，有些單位的預算單位資金控制不嚴，很多參與控制預算資金的工作人員沒有嚴格要求自己，利用工作的便利性，超支使用單位資金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款給他人送禮等等，這些額外的消費嚴重增加了單位的支出，降低了單位的會議費、招待費、其他方面的預算，由此產生的影響是十分嚴重的。第二，有些單位為了更好地使用現有的資金，會按照實際情況制定相應的資金使用方案。但是資金的使用方案卻沒有明確基本支出和項目支出的劃分界限，給了那些懷有心機的人可乘之機。很多的工作人員利用項目資金來彌補基本經費的不足，因而之前準備用于項目方面的資金數額明顯不足，沒有做到專款專用。

二、行政事業單位財務管理問題的對策分析

（1）建立健全行政事業單位內部的財務監督機制。建立健全事業單位的內部財務監督制度，有利于保障單位財務工作的有序開展。事業單位的財務工作水平直接關系到單位的發展。首先，建立會計工作的崗位責任制。財務部門的工作員工各有分工，每個人對自己負責的部分負全責，責任到人，避免產生問題的時候責任追究不清楚。這樣一來，員工在自身工作的時候也會進一步明確自己的職責，同事之間相互監督和制約，共同提高會計核算水平。其次，嚴格按照規定取得和填制原始憑證，填制記賬編號需要按照編號進行填寫。原始憑證的取得和填制直接關系到后續的記賬憑證的填寫，由此對整個會計報表都會產生一系列的影響。加強原始憑證的審核力度。此外，關于單位涉及到的各項會計核算，都要嚴格按照相應的會計制度執行。單位內部制定的財務監督制度，要將其落到實處。要有人起到表率的作用，讓更多的人認識到該制度的有效性。

（2）加強預算管理。預算編制是行政事業單位開展項目所必須的，對行政事業單位進行預算管理，及時掌握單位的資金動態，充分利用現有資金，提升資金的使用效率。首先，深化部門預算改革，強化預算流程，對于預算的編制與審核，加強力度，嚴格按照設定的預算支出標準進行考核，考核通過才可以實行預算方案，未通過則需要重新制定或針對問題進行修改。其次，建立完善的預算支出標準。為了將基本支出和項目支出區分開來，讓每個模塊的資金充分地應用到需要的地方。為了進一步強化項目資金的使用，可以根據單位的項目建立合適的項目資金庫，對每一筆項目資金的使用情況進行準確記錄，及時掌握資金動態。隨著經驗的累積，單位內部也可以逐步建立一套完善的預算管理體制，為后續預算方案的制定提供一個標準。

（3）提升會計人才的素養。會計人才是開展會計工作中不可缺少的因素。會計人才自身的綜合素質與他們日后在工作中的表現有密切的聯系。提升會計核算水平，改善財務管理現狀，必須以人才發展為關鍵，從而推動其他制度的改革和完善。首先，加強部門領導對財務工作的重視程度，讓更多的部門員工認識到財務工作的重要性，增添他們的工作動力。在單位內部營造一種重視財務工作的氛圍，有助于財務部門的員工更好地開展工作。其次，對于財務部門員工的選用，必須要通過多層篩選，最終還要通過財務主管的考核，保障會計人員具有扎實的專業知識和較高的綜合素質，能夠適應單位的需求和發展。此外，強化員工的培訓，給予他們更多的學習機會，不斷提高他們的職業素養和解決問題的能力。

參考文獻：

1.劉美艷,邵亞男,王昕,劉浼華,李敬杰.對農村財務管理現狀及相關問題破解對策.中國西部科技，2011(19).

2.文仕秋.會計集中核算制度的分析與改革基于委托理論視角.現代商業，2011(29).

3.劉湘,裴云峽.淺析改進我國行政事業單位會計集中核算工作效果的途徑.知識經濟，2011(2).

第7篇：財務監督方案范文

一、行政事業單位會計核算、財務管理的現狀分析

(1)缺乏有效的監督機制。行政事業單位中涵蓋的職能部門種類較多，因而很多的部門在工作中會遇到各式各樣的問題。實現對各部門的有效監管，必須有完善的監督約束機制。就財務部門的會計核算而言，還存在很多的問題急需改進。首先，沒有建立健全內部的會計制度。因而部門的會計工作在開展的過程中容易受到多方面因素的阻礙。會計制度是開展會計工作的基本前提，很多行政企業雖然設立基本的會計制度，但是由于制定的會計制度比較薄弱，還不能適應現如今單位的會計核算需求，如會計人員崗位責任制、財產清查制度、內部牽連制度等等，這些都是會計核算中十分基礎的會計制度。其次，沒有建立健全內部審計制度。會計人員在開展正常工作的時候，需要完善的審計制度作為依據，以此來保障會計工作的有序開展。行政事業單位通過開展審計工作，可以不斷提高會計人員的工作水平，保證會計工作的高效性。但是現如今的行政事業單位比較缺乏完善的內部審計監督制度，因而會計核算中的問題也是層出不窮。

(2)會計基礎工作薄弱。擁有扎實的會計基礎是會計工作人員開展會計工作的必備前提?，F如今，從行政事業單位在會計核算方面反映出來的問題來看，會計工作中反映的問題主要有以下幾種。第一，原始憑證方面。行政事業單位在處理會計核算的過程中，會接收很多的原始憑證，但是很多原始憑證的書寫極其不規范，還存在很多的問題。有些事業單位的會計人員對原始憑證的審核比較馬虎，并沒有仔細查看，除了在內容的書寫上存在不完整之外，還有很多的書寫格式不規范。第二，記賬憑證方面。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證進行記載的，如果原始憑證自身有問題，卻沒有審核出來，在后續記賬憑證的記載中肯定會將問題暴露出來?；蛘呤翘幚淼牟患皶r，以致很多描述不同業務的單據混在一起，最終統計在一張記賬憑證上面，影響記賬憑證的準確性。

(3)預算執行缺乏約束力和嚴肅性。行政單位在負責某些項目的時候，都會事先制定相應的預算執行方案，明確整個項目可能需要耗費的資金，以便做出更加完善的決策，對于后續項目的開展也是十分有幫助的，保障單位資金的最大化利用。但也仍然有很多的事業單位在預算執行這方面缺乏約束力和嚴肅性，雖然已經制定了相應的方案，但是具體實行的時候卻總是沒有成效。第一，有些單位的預算單位資金控制不嚴，很多參與控制預算資金的工作人員沒有嚴格要求自己，利用工作的便利性，超支使用單位資金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款給他人送禮等等，這些額外的消費嚴重增加了單位的支出，降低了單位的會議費、招待費、其他方面的預算，由此產生的影響是十分嚴重的。第二，有些單位為了更好地使用現有的資金，會按照實際情況制定相應的資金使用方案。但是資金的使用方案卻沒有明確基本支出和項目支出的劃分界限，給了那些懷有心機的人可乘之機。很多的工作人員利用項目資金來彌補基本經費的不足，因而之前準備用于項目方面的資金數額明顯不足，沒有做到?？顚Ｓ谩?/p>

二、行政事業單位財務管理問題的對策分析

(1)建立健全行政事業單位內部的財務監督機制。建立健全事業單位的內部財務監督制度，有利于保障單位財務工作的有序開展。事業單位的財務工作水平直接關系到單位的發展。首先，建立會計工作的崗位責任制。財務部門的工作員工各有分工，每個人對自己負責的部分負全責，責任到人，避免產生問題的時候責任追究不清楚。這樣一來，員工在自身工作的時候也會進一步明確自己的職責，同事之間相互監督和制約，共同提高會計核算水平。其次，嚴格按照規定取得和填制原始憑證，填制記賬編號需要按照編)號進行填寫。原始憑證的取得和填制直接關系到后續的記賬憑證的填寫，由此對整個會計報表都會產生一系列的影響。加強原始憑證的審核力度。此外，關于單位涉及到的各項會計核算，都要嚴格按照相應的會計制度執行。單位內部制定的財務監督制度，要將其落到實處。要有人起到表率的作用，讓更多的人認識到該制度的有效性。

第8篇：財務監督方案范文

關鍵詞：董事會；財權配置；專門委員會

董事會處于現代公司決策和控制系統的最高層，代表公司行使法人財產權，是公司內部治理結構的核心。但相關研究主要關注治理機制（例如董事會結構或所有權結構）與治理結果（例如公司績效）的關系，而很少直接研究董事會本身的財務功能與權力配置。英國倫敦股票交易所（LondonStockExchange）為規范上市公司董事會的Cadbury報告（1992）就指出“公司的最高管理層的職責應該有明確的劃分，以使得權力（power）和權威（au thority）之間有一個平衡?！币虼?，對董事會財權配置的研究具有重要的理論與現實意義。

一、理論基礎

㈠財務的本質理論

近年來，財務的本質一直是我國財務理論界討論的焦點，形成了一些具有代表性的觀點，如：貨幣收支論、貨幣關系論、資金運動論等，從不同程度上反映了財務的某些特性，推動了當時財務本質理論的發展。但我們知道，理論的發展在很大程度上是受人們認知水平和實踐活動影響的，以上理論或多或少在財務本質理論的表述上存在缺失。隨著現代企業制度的產生和發展，一種反映與現代產權思想相適應的財務觀念也日益成熟。伍中信（1998）教授將產權思想引入財務領域，深入挖掘財權的內涵，對財務本質理論作了進一步的發展。他認為，“財權流”是現代財務本質的“恰當表達”。財權是一種“財力”與“權力”的結合，即“財權”=“財力”+（相應的）“權力”。這里的“財力”表現為一種價值，是企業的財務資金或本金，而相應的權力便是支配這一“財力”所具有的權能。因此，財權流表現為“財流”和“權流”兩個方面，即財權流=財力流+（相應的）權力流。財權表現為某一主體對財力所擁有的支配權。包括收益權、投資權、籌資權、財務決策權等權能[1].

我們認為，用“財權流”作為現代財務的本質表述，注重了“價值”與“權力”的高度融合，對財務治理結構理論發展起著重要的指導作用。尤其在致力于建設現代企業制度的今天，如果脫離“財權”來談財務，就很難體現現代財務的本質特色。

㈡財務分層理論

財務是分層治理的，財權具有層次性。很多學者從不同角度提出了相關理論，如所有者財務論（干勝道，1995）[2]、出資者財務論（謝志華，1997）[3]、經營者財務論（湯谷良，1997）[4]、財務經理財務論（王斌，1997）[5]，以及利益相關者財務論（李心合，2003）[6].這些理論很好地發展了財務分層理論，并為今后的研究奠定了堅實的基礎。伍中信（2001）教授對此做了較為精辟的總結，他認為，本質上財務分層理論只是為了界定產權關系，明晰主體的責權利關系[7].而對于企業，財權自然是產權的核心，財務分層理論歸根到底是財權的分層管理?？梢哉f，財權分層管理就是財務分層管理的核心。財務治理的有效性很大程度上取決于財權在各財務主體間配置的合理性。財權分層是因兩權分離而產生的，并按照委托關系在具有產權關系的各財務主體（股東大會、董事會、經理層、監事會及其他利益相關者）之間進行的財權分割，分割后的財權應具有明晰性和獨立性等特點，其核心在于董事會的財權配置（湯谷良，1994）[8].由此，我們可以認為，明確地界定董事會的財權，是完善公司財務治理的必要措施。

二、董事會的財權配置

㈠財權配置的機理分析

企業財務治理結構的主要功能是配置權、責、利。在這三個要素中，財權的配置是前提，企業財務治理結構建立的基礎是企業財權的配置。我們認為，財權配置的機理具體主要應包括：

1、財權配置主體

財權配置主體即參與公司財權配置的各利益相關主體。參與財權配置的主體，因企業組織結構，即以英、美為代表的單層董事會制與以德、日為代表的雙層董事會制不同而不相同。本文下述財權配置結構是以雙層董事會制設計的①。財權配置主體應與財務治理主體相對應，同財務治理主體一樣具有明確性。而考慮到現實的財務治理結構中，政府等利益相關者，對企業財務直接影響并不大，其主體資格很難得到體現，并且公司員工直接參與財務活動機會很少，即使有資格在重大治理問題方面有一定影響，也大多通過董事會、監事會、職代會等機構中的人間接行使權利。因此，財權配置就主要應在股東大會、董事會、經理層、監事會和債權人各主體之間進行。

2、財權配置內容

對于財權配置的內容，至今還沒有一個清楚的界定②。也正是由于這種不明確性，才導致了財權配置中的錯位、重疊以及權責不清等諸多問題[9].因此，對財權的合理的配置，首先要對財權進行適當分割和合理地歸類。借鑒前人的研究成果，我們認為，財權表現為某一主體對財力所擁有的支配權，包括收益權、監督權、財務決策權等權能。

3、財權配置原則

經濟學中，權力配置的標準是公平與效率。但就財權配置而言，公平與效率的完美統一只是理想狀態，譬如，如果以公平性為首要標準時，財權應該分配給股東，因為股東是公司剩余所有權的擁有者；而以效率為首要標準時，財權不應該只分配給股東，因為相對而言股東并不是最佳管理者，不能保證對財權的有效使用。因此，由于委托-成本、信息不對稱等的存在，有效的財權配置只能是在考慮成本情況下的公平與效率的均衡點。

權力配置的另一項重要標準是不相容權力必須分離。那么，相應地就要求監督權、決策權和執行權應該明確分離，不應由某一權力主體同時占有和行使，這是保證財權結構完整和財權運用安全、高效的重要條件。

此外，由于股東、董事會、經理層、監事會和債權人各財權配置主體由于其自身在企業財務運作中的不同角色、地位、責任以及不同的利益要求與風險承擔，決定了各主體相應地應擁有不同的財權。

通過以上分析，我們認為，財權配置的原則應該是在考慮委托-成本的基礎上，根據不相容權力必須分離的標準形成以出資者為導向，經營者為主導，債權人為輔助的配置模式。

㈡相關財權的配置

財權具有層次性，公司財權的層次性（包括出資者終極財權、公司法人財權，以及法人財權分割所形成的明細財權三個層次），體現了財權配置的不同主體（即股東大會、董事會、經理層、監事會）。

在公司財權結構體系中每一層次的財權又包括了不同的財權配置內容。在第一層次上，基于出資者（股東）在公司治理結構中所擁有的剩余索取權和剩余控制權，相應地，股東大會應享有財務收益分配權、財務決策權和財務監控權。在財務治理結構中，出資者剩余索取權就表現為財務收益分配權，這是股東大會所特有的一項財權，是不能拿出來進行分配和共享的。出資者剩余控制權，就表現為財務決策權和財務監控權。根據財權配置的原則及股東大會的地位，股東大會保留財務特別決策權（包括財務預決算審批權、利潤分配與虧損彌補批準權、重大資產處置權等）；將其他的財務決策權繼續授權給處于第二層次的董事會，同時通過授權監事會對董事會的財務監督權保障相關權能的順利實施。相應地，董事會就擁有了重大財務決策權及對股東大會的財務執行權，同時又將法人財權分割所形成的明細財權授權給經理層，并通過審計委員會的設立對其行使財務監督權。通過以上一系列對財權的層層授權，也就實現了財權在財務內部治理中的配置。而作為主要外部利益相關者的債權人則通過對貸款建立事前、事中及事后的相機治理機制，完成財權在外部治理中的主要配置。

㈢董事會財權的配置

通過對財權配置機理及相關財權配置的分析，我們認為董事會主要應擁有以下三項財權：

重大財務決策權，這是財權配置的關鍵，其合理與否，很大程度上對公司的長遠發展具有決定性作用。董事會擁有的重大財務決策權具體應包括投資決策權、融資決策權、財務信息披露權。

財務監督權，主要是指董事會對經理層的監督權，具體應由董事會下的一個專門委員會———審計委員會負責。在我國，由于上市公司股權結構的不合理導致對經理層的監督失效。審計委員會的設立，能有效地彌補這一缺陷，進而最終提高了董事會對經理層監督的力度。財務執行權，董事會是股東會的執行者。具體來說，董事會享有的財務執行權包括執行股東會有關決議、制訂投資方案、財務預決算方案、利潤分配或虧損彌補方案、融資方案等。

三、董事會財權配置的完善機制

㈠專門委員會制度的深入化

專門委員會制度一直是學術界關注的熱點問題。專門委員會制度，是董事會財權配置一項最重要的實現與完善機制。借鑒國外的經驗，我國在2002年頒布的《上市公司治理準則》指出：上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。但由于我國這項制度還處于起步階段，相關規定沒有較強的可操作性。我們認為，要完善專門委員會制度，就必須明確各委員會擁有的權力并承擔相應的責任，做到權、責、利的配比③。

1、審計委員會：被普遍認為是最重要的委員會。從目前情況看，審計委員會在進行季報、年報審核和關聯交易審核中開始發揮較大作用，應當通過明確審計委員會的職權和責任等進一步加強審計委員會的作用（吳敬璉，2004）。我們認為，審計委員會主要通過對經理層及其提供的財務報告的監督，分享財務監督權與財務信息披露權，并承擔其對經理層監督不當及財務信息披露虛假而應承擔的法律責任。但是，僅僅強調其法律責任是不夠的，必須在法律責任與利益保護機制之間尋求一個平衡點，這樣才能從根本上真正發揮其作用。全美董事協會的藍帶委員的報告（NACDBlueRibbonReport）就曾指出，必要的“安全閥”與“避風港”的設計有助于審計委員會“達到預期功能”。從目前來看，最有效的便是實行董事責任保險制度。

2、戰略委員會：可以適應公司戰略發展需要，增強公司核心競爭力，確定公司發展規劃，健全投資決策程序，加強決策科學性，提高重大投資決策的效益和質量，從而完善公司治理結構。戰略委員會應通過戰略審計主要負責對公司長期發展戰略和重大投資決策進行研究并提出建議，應分享公司的財務決策權，具體應對公司長期發展戰略規劃、須經董事會批準的重大投資融資方案、重大資本運作、資產經營項目等負責。

3、薪酬與考核委員會：主要負責董事與經理層人員考核的標準，提出考核建議；研究和審查董事、經理層相關人員的薪酬政策和方案，從而擁有財務監督權中的評價職能。具體而言，應根據董事及經理層人員管理崗位的主要范圍、職責、重要性以及其他相關企業相關崗位的薪酬水平制訂薪酬計劃或方案（主要包括評價標準、程序、體系及獎懲的具體方案）；審查公司董事及經理層人員履行職責的情況并對其年度績效進科學化。

㈡決策程序的規范化

財務決策權是董事會核心的權力。那么，決策程序的規范、科學直接關系到其決策的有用性，最終影響到公司的治理績效。規范化，是指決策有一定的標準、形成一套行之有效的決策機制。如在進行公司重大決策（如重大投資方案、融資方案等）時，就可以由董事會委托經理層擬定，由董事會審議并作出評價報告；董事會根據審議報告，形成董事會決議，最后由經理組織實施。

科學化，主要是指合理地進行決策分析方法的選取、相關數據的采用等。選擇決策方法時，將長短期利益相結合，把握好投資的方向；將貼現法（如凈現值法、現值指數法、內含報酬率等）與非貼現法（回收期法、會計收益率法等）相結合，選取最優的投資方案。

此外，我們認為，要做到決策的規范與科學，僅有制度上的規定是遠遠不夠的，更關鍵的是制度的實施，必須重視決策的重要性，完善其實施的保證機制，這樣才能從根本上保證其決策的效果。

㈢經理層評價指標的多樣化

從以上的論述我們知道，對經理層的評價，是董事會分享財務監督權的基礎，其關鍵又在于評價指標的選取。評價經理層，主要是對戰略的貫徹情況進行評價，將公司績效與較長一段時間內超過一般市場價值的公司價值增值（市場價值或資本化）相聯系。那么，相應的指標選取就應該包括財務指標與非財務指標兩部分。

1、財務指標

財務指標是對經理層評價的基本指標。選取收入、市場份額、利潤、投資回報率、現金流等相關指標，與同行業同等的公司或其他在成本、市場、競爭結構方面相似行業的公司進行比較。這是由于公司目標的效用和相關的績效是通過與同行或類似行業的公司的比較來進行的。

2、非財務指標

財務指標的重要性已經得到了普遍的重視，但隨著利益相關者理論的發展及現實情況的需要，非財務指標也占據著越來越重要的地位。從國外的研究來看，不論是彼得。德魯克（PeterDrucker）的“改革論”，還是羅伯特?；魻枺≧obertHall）的“四尺度論”都對非財務評價指標做了系統的研究，強調了其不可替代的作用。就對經理層的評價而言，非財務指標的應用應更多地關注其社會績效的評價，充分考慮公司對各利益相關者的經濟、法律、道德等各個方面的績效，來進行綜合評價。

注釋：

①從我國《公司法》對董事會和監事會的職權規定來看，盡管與典型的雙層董事會制度存在一些區別，如監事會不能任免董事，但是監事會被賦予在某些特定情況下可以提議和召集股東會的權力，并具有根據公司章程對股東會授權的其他職權，從而在法律和理論上可以獲得更多的治理公司的權力。從這一意義上說，我國公司的權力結構類似于雙層董事會制度。那么相應的財務治理主體主要應包括股東大會、董事會、經理層、監事會和債權人等。

②我國《公司法》中只做了一般性的概括，缺乏系統性；而理論界也沒有達成統一的認識。

③文中只討論與董事會財權配置聯系較為緊密的戰略、審計及薪酬與考核三大委員會。

參考文獻：

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第9篇：財務監督方案范文

關鍵詞：母子公司 財務管理 預算管理

一、我國母子公司財務監督管理的現狀

母子公司即集團公司，其母公司不僅擁有子公司的股份，并對重要事件實際管理操作有絕對的控制權。財務管理指財務人員通過各種法規、制度、預算等目標對資金活動進行指導和督促，確保財政目標的正確實現的管理活動。母子公司財務管理建立著多層次和多方位的財務管理體系，將動態與靜態緊密結合的財務管理體制。

1.產權關系復雜、決策層次多變。我國母子公司經營管理常采用產權經營組織，基本是通過控股形式，以產權為鏈接紐帶，導致集團內部產權關系較為復雜。集團公司的各個總公司和母公司一樣都具有獨立的法人資格，能夠獨資經營管理并負擔責任，即同時表示母公司作為核心企業，與下屬子公司擁有不同的管理層次，導致集團公司內部的決策主體復雜化。

2.業務范圍多元化。集團內公司的經營業務較為分散，普遍采取多元化的經營戰略，這也是分散風險的較好辦法。

3.母公司智能轉換。集團公司中的母公司作為整個集團公司的決策者與發展目標的制定者和實現者，其不僅局限于自身的生產經營，也能夠把握宏觀角度經營，負責整個集團公司的資本財務管理，使集團公司能夠實現有效，合理的實現資源優化配置的目標。

二、我國母子公司財務監督管理出現的問題

1.集權與分權制度難以把握。集團公司的財務管理可以分為集權型、分權型和兩者結合共三種。集權型的財務管理一般將子公司的業務看作母公司業務的延伸，決策權全部取決于母公司；分權型的財務監督管理體制一般將決策權下下放到各子公司，兩者相對獨立，母公司對子公司的業務情況進行考核與評價；集權與分權相結合的財務管理采取的是集權與分權兩者的折中，即母公司做出主要決策，次要的財務管理決策分配給子公司?，F今，很多集團公司的財務上的過度放權，導致了對子公司的約束力不強，集權與分權的適度配置把握不好。

2.財務管理監督力度不夠強。我國集團公司的子公司一般享有過于本身的權利，這樣會導致集團公司缺乏對下屬公司的監管，形成各種違規。母公司與子公司兩個相關聯的主體，缺乏統一、規范的內部監督機制，這會致使監督和約束權力過分集中與子公司部分管理者那里，影響會計人員的行駛核算和監督職能，缺乏應有的靈活性。

3.預算能力不夠?，F今，很多集團公司的財務管理缺少應有的預算管理控制能力，盡管預算管理制度逐漸得到開展，但是在實際操作過程中的“預算不準確”和“執行難度”難以解決，導致其有效性也會逐漸減小。

4.財務信息溝通不及時，缺乏風險意識。企業財務管理過程中，信息不對稱都會導致會計工作的混亂。這在管理較為松散的公司中更為常見，由于高層管理者較難獲得準確的財務信息，子公司應付母公司的考核，或多或少的有所隱瞞，這樣子傳達匯總的信息會普遍偏向正確的軌道，會計核算管理不準確，不僅直接影響了管理者的科學決策，也導致了風險的加大。

三、解決措施

1.集權與分權適度分配。集團公司在設置財務管理體系的時候應該綜合考慮自身各方面年因素，才能夠將企業長遠有效的發揮作用。不同性質的企業應該財務的體制也不同，例如加入組建的企業集團內部各個子公司在產品、組織結構等非常接近，這樣為了對總體經營活動進行組織和協調，應該采取高度集權的財務管理模式；如果集團公司的母子公司涉及多元化的經營模式，即在產品等結構方面保持較強的相關性，應該采取集權適度的財務管理模式；如果各個集團成員多元化的生產模式涉及的相關性不強，或者完全無關，則不應該采用集權式管理模式，實行分權式即可。另外，其他因素也會影響分集權度。如果集團公司正處于建立的初級階段，或者各個下屬公司比較分散，但是進行的是高風險行業，則應該采用集權或者以集權為主、分散為輔的財務管理模式。如果集團公司規模越來越大，業務范圍設計越來越廣泛，則需要財務分權式管理，或者采取以分權為主，集權為輔的財務管理模式。針對我國普遍集團公司，采取集權和分權相結合的模式較為理想。不僅避免了母公司對下屬企業統治過度，也可以實現子公司適當決策的靈活性。

2.建立較為全面的預算管理核算體制。母子公司中，預算管理強調內部資源合理配置，也強調預算中的各個職能的統一，屬于綜合性的管理系統。首先要制定全面的預算體系，規定了預算的內容，預算指標之間的關系。其次要按照下達的財務目標以及預測的執行條件提出詳細的財務預算方案，進行上報。再次財務管理機構要對上報的預算方案進行匯總以及審批提出合理的意見。再次預算的計一經達到，各個執行單位必須認真組織實施。最后預算需要一個較為系統的過程，不能忽略其中任何一個步驟，現代網絡可以由計算機直接從是數據庫中提取，自動生成分析結果，將預算與員工獎勵制度相結合，才能調動員工積極性，使得預算內管理有效發揮。

3.人員素質有待加強。加強對下屬子公司或者分支機構的內部監督，杜絕個別負責人獨斷專行，加強對職能部門的管理控制，建立部門之間相互牽連的制度，進行關鍵崗位的輪崗和定期稽查制度，嚴重杜絕重要崗位人員的串通作案等犯罪行為。要重視企業文化的發展，建立有效的培訓機制，適時提高員工素質，增強員工的責任感，這樣才更能保證財務管理目標的正確實現。

4.加強母子公司間的信息溝通。集團公司母公司應該定期制定子公司的財務數據，應該包括事前報告制度和事后報告制度，應該規定各個下屬公司進行重大決策應該向母公司及時報告，避免財務的重大損失。計算機網絡的迅速發展，是一個信息有效溝通的平臺，通過在母子公司集團內部建立大型計算機網絡系統，充分利用網絡優勢，進行有效信息溝通。這樣才能有效的實現財務目標。

參考文獻：

[1]蔡英強.集團公司財務管理體系優化研究[D].山東大學，2012.