營改增對房開企業財務管理產生的影響

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【摘要】營業稅改征增值稅，是我國的征稅歷史上一次巨大的變革，房地產開發企業在這個政策實行之后，其財務管理方面也發生了一定程度的變化。營改增從多個方面影響了房地產開發企業的財務管理工作，房地產開發企業需要針對營改增政策進行完善財務管理工作，以應對營改增政策帶來的挑戰。企業進行財務管理主要是從三張財務報表的角度出發，進行分析，筆者從資產負債、利潤收益、現金流量變化這三個層面對營業稅改征增值稅對房開企業的財務管理的影響進行研究分析，并提出了一些針對性的解決措施，以便為房地產開發企業應對營改增的影響提供一定的指導和借鑒,促進企業得到更好的發展。

【關鍵詞】營改增；房開企業；財務管理；影響

一、引言

營業稅改征增值稅，是我國稅制結構變遷歷史上的一次具有重要歷史意義的優化，主要是因為國家通過將營業稅改增值稅，降低了企業的納稅負擔，避免了重復征稅，在后金融危機時代，是保證我國的經濟持續穩定健康發展的一劑良藥。在這一背景之下，企業的財務管理者應及時抓住機遇，根據企業自身的情況，結合營改增的契機，為企業的經營和發展、轉型升級提供更多的建議和幫助。對房地產開發企業來說，稅改對企業產生了巨大的影響，頗有牽一發而動全身的效果。房地產開發企業有其獨特的經營繳稅特點，通過對企業本身的特點與經營情況進行深入透徹的分析之后，在對營改增制度加以分析，可以針對性的對那些稅改之后會對企業產生消極影響的財務措施予以規避，對可以降低企業稅負的財務措施予以支持，才能最大程度的使營改增政策的效益惠及房地產開發企業。

二、營改增對房開企業財務管理的影響

（一）對房開企業資產負債表的影響

在資產負債表層面上，房開企業受到營改增政策影響較大的是固定資產這個科目，這一科目在營改增前后的波動情況較大。具體表現為營改增之前，房地產開發企業是以原值作為“固定資產”和“累計折舊”這兩個科目的入賬金額的。在稅改之后，房開企業可以計入這兩個科目的入賬金額有所下降，致使房開企業的資產數額會產生一定的波動。除此之外，隨著企業應納稅額的降低，企業的納稅總額會產生變化，進而使企業的負債也會發生一定的波動。從較為長遠的角度來看，隨著營改增政策的執行與推進，企業內部的資金運作程度有所提升，流動資產和流動負債也出現了規模的增長。這對房地產開發企業這種資本密集型企業來說，是十分有益的。

（二）對房開企業利潤表的影響

房開企業的收益情況在稅改前后也有較為明顯的變化。可以通過近期和長期的角度來對這種變化予以解讀。在長期來看，實施營改增政策會有利于房開企業進行資本積累，提高企業內部的資金數量。企業進行日常經營的自有資金數量增加，主要來源于營改增之后，企業節省的稅費收入。這些節省的資金可以為企業提供低成本的發展資金，增加新項目的投入，對企業的長遠發展是十分有利的。從短期來看，在利潤表層面的變化使財務數據有所優化，企業的經營成果也有所體現。在利潤表層面，營改增為企業的報表數據優化提供了一個合理的契機。

（三）對房開企業現金流量表的影響

現金流量對房開企業這種資本密集型企業的重要性如同血液對人體一樣重要。現金流一旦斷裂，即使房開企業的資產很多，利潤表也十分不錯，企業的經營也難以繼續下去。營改增政策降低了房開企業的成本，使得企業節省了大筆的內部資金，這部分資金會反映在現金流量表中，使房開企業的現金流壓力得以一定程度的舒緩。從長遠的角度來看，營改增對房開企業的經營是存在一個利好的趨勢的。這是因為隨著國家在房地產市場的宏觀調控日趨嚴格，在供給側對房開企業拿地提出了諸多限制。有的城市提高了房開企業支付土地款的比例，有的城市直接對房開企業的現金流量提出要求，購買土地的價款來源不可以是銀行的信貸資金。在這諸多的限制之下，如果企業沒有充足的現金流儲備，就很有可能喪失商機。營改增從國家的層面對稅制進行了改革，為房地產開發企業提前儲備了現金流，使得房地產企業的融資和負債壓力降低。

三、房地產開發企業在財務管理工作方面應對“營改增”的有效策略

（一）結合自身情況改進財務處理手法，健全會計核算制度

營業稅改征增值稅之后，原來征收營業稅的賬務處理方法要進行調整。企業的財務人員需要根據政策要求，結合房地產開發企業自身的經營特點，結合增值稅的征收要求，調整財務處理手法，以求在合法的范圍內為企業降低誰負成本，增加利潤，提升企業的盈利水平。健全的會計核算制度可以保證企業稅務資料的準確性、真實性、可靠性。房開企業需要增強企業的內部控制，降低稅務風險，通過及時與稅務機關進行信息交流，來為完善自身的財務處理手法提供一定的指引，也可以避免在政策變動時，因為缺乏指引而導致的一些業務確認不當的現象。

（二）緊密結合營改增政策，改進企業的稅收管理方式

房地產開發企業的稅收統籌管理是應對營改增政策的一個有力的抓手。企業的稅收管理要與當前的稅收政策緊密結合，房開企業在進行財務管理工作的過程中，需要充分結合當前的經濟形勢與企業的自身特點，充分考慮營改增政策對企業帶來的積極與消極的營銷，進行綜合的考量之后，才能制作出合理的稅收籌劃。針對房地產開發企業來說，因為其上下游客戶都具有一定的特點，企業本身也是負債率比較高的，在與上下游進行交易往來時，會開具一些增值稅發票，企業應該從更高的層面來選擇供應商，在交易中爭取占據主動，充分利用營改增政策為企業帶來的稅收減免優惠，以獲取更多的利潤。房地產企業業務特點導致稅收管理復雜程度較高，房開企業如果可以做好納稅統籌，將會產生一系列有益于公司發展的成果，如企業利益最大化等。在稅收管理和納稅統籌方面，需要考慮的因素較多，除了稅務機關和企業自身之外，還需要考慮當地的政府機關，在每一個環節，都要盡可能的保證其合法合理，才能最大程度的降低房開企業的稅務風險。在盡量降低稅負的稅收管理過程中，主要需要考慮營改增之后房開企業應該如何利用稅收杠桿來進行抵扣，以增加稅盾效應。

（三）深入研究納稅政策，為企業爭取更多的利益增長

營改增政策是為了避免重復征稅而出臺的，對我國的稅制結構有了很大程度的優化和提升。我國的稅制在不斷地優化完善，經過一段時間的試點與推廣，營改增對企業的影響已經有了較為明顯的體現，房地產開發企業也是受益良多。營改增政策的執行，為企業提供了一些可以合理提升收益的方式，例如企業可以在合理的范圍內申請延期納稅。延期納稅既可以使企業通過資金的時間價值來獲取一定的貨幣收益，同時也可以降低企業整體的資金成本。用這種自由資金進行經營周轉，其成本是遠遠低于其他融資成本的。這些提升收益的前提是要對營改增政策有一個充分透徹的了解才可以實現的。房開企業可以通過聘請外部的專業稅務人員來結合其自身的經營情況，對納稅方案予以調整，也可以通過組織培訓，提升公司從事相關業務的人員的專業素養來實現這一目的。營改增政策實施之后，房開企業的財務管理工作將會更加復雜，面對的稅務風險也會更加嚴峻。房開企業要提升相關人員的素質，加深對營改增政策的理解，才能為企業總體經營利潤的提升做出一定的貢獻。

四、結語

營改增政策的執行，對房地產開發企業的影響是全方位、多層次的。在新常態的背景下，房地產開發企業為了應對營改增帶來的機遇與挑戰，應該從企業自身的情況出發，結合自身情況改進財務處理手法，健全會計核算制度；緊密結合營改增政策，改進企業的稅收統籌管理；深入研究納稅政策，為企業爭取更多的利益增長。房地產開發企業只有審時度勢，抓住機遇，不斷提升財務管理水平，利用政策紅利，為房地產開發企業的發展提供不竭的動力。

參考文獻

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作者：穆懷榮 單位：四川省德昌縣地方稅務局