營改增中企業會計核算的影響

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摘要：目前，我國正在積極推行在企業稅收政策改革方面的“營改增”政策，將企業經營過程需要繳納的營業稅轉變為繳納增值稅，這一舉措是解決我國稅收工作對企業經營活動重復征稅問題的重要手段，對于改善我國稅收體制，促進稅收的合理化，降低企業經營的稅收負擔有著十分積極的作用。這一政策在整體上促進了我國經濟的合理化發展，降低企業稅收負擔，促進企業的健康持續發展，但是另一方面也給企業會計核算工作造成了一定的影響，需要我們根據“營改增”政策的具體要求來做好企業會計核算的改革工作，在保證企業稅收行為合法化的前提下實現合理規劃稅收，促進企業的健康持續發展。

關鍵詞：營改增；企業會計核算；應對措施

一、“營改增”政策概述

(一)“營改增”政策

“營改增”政策就是指將原先征收營業稅的企業改為征收增值稅。在過去一段時間內，我國稅務體制中主要是向一些傳統行業征收增值稅，但是一些新興的行業主要是征收營業稅。但是隨著新興行業的不斷發展，在實際情況中，企業經營過程中重復征收營業稅的現象越來越嚴重，這企業的正常經營發展增加了嚴重的負擔。因此，我國在2016年，決定在這些行業推行“營改增”稅收政策，將建筑行業、房地產行業、金融行業等新興行業納入征收增值稅的范圍之內。

(二)“營業稅”與“增值稅”的比較

“營業稅”就是指企業根據營業額的實際大小進行繳稅的稅收形式，這是一種相對而言計算方便的稅收體制。但是，在實際情況中，營業稅的征收范圍存在著比較嚴重的重復征收問題，企業產品的流轉次數越多，在流轉過程中重復計算的營業額也就越多。但是，“增值稅”的計算方式與“營業稅”有較大的不同，“增值稅”只征收企業產量流轉過程中的增值部分。增值稅體制下，企業在稅收方面的壓力大大減小，這對企業經濟效益的提高，企業經營活動的持續進行有著十分重要的意義。

二、營改增對企業會計核算的影響

(一)企業收入的影響

在進行“營改增”政策后，對于過去稅收管理存在的重復納稅問題得到了有效控制，從而在一定程度上降低了企業的稅負壓力，這對于我國的一些中小企業提高企業經營收入的幫助是巨大的。根據增值稅的相關規定，增值稅屬于價外稅的一種，在企業經營活動中，需要根據實際情況中交易活動的成交額折扣進行計算，因此雖然在實行“營改增”政策后，企業的稅負狀況會出現一定的波動，但是從整體上看對于企業經營收入水平提高的幫助都是比較大的。

(二)納稅范圍的影響

在“營改增”政策中，增值稅的計算往往是針對企業經營活動測增值稅額進行，有效減輕了重復納稅的情況，避免了在營業稅計算中重復對某一產品進行流通過程中的稅收，減小了企業經營活動中的納稅范圍。

(三)稅收核算的影響

對于企業來說，日常生產經營活動中的稅收工作需要先進行嚴格完善的核算工作，這是企業進行合理稅收籌劃的重要依據。因此，在營改增政策施行后，企業的稅收核算工作就相應的發生了變化，企業的會計部門需要在這一政策改變的基礎上重新規劃企業稅收核算工作的進行。

三、營改增后企業會計核算的改進措施

(一)正確認識營改增對企業經營的影響

目前，我國“營改增”政策實行已經取得了一定的成績，因此企業需要在會計核算過程中針對這一政策的具體內容來建立必要的評估體系，從而來分析實行“營改增”之后對企業經營活動會計核算的影響。因此，就要求企業會計核算部門的管理人員能夠深入了解“營改增”政策的相關內容，在正確認識營改增對企業經營的影響后，需要企業管理人員根據這些影響來重新對企業會計核算部門各項工作的開展進行重新的規劃，適時調整會計核算項目的種類與內容，保證會計核算工作能夠與政策的內容相適應。

(二)調節企業的核算方案

針對營改增政策的實行，企業會計管理部門需要針對新規定中的各項要求來重新制定稅務核算方案。這是降低企業稅務管理風險，提高企業經濟效益的基本要求。在新的會計核算方式中匹配進項稅、增值稅與銷售稅是最基本的核算行為，企業會計人員需要根據具體的企業經營活動狀況來進行增值稅的計算，保證稅務管理工作的有序進行，避免出錯。而針對復雜的增值稅核算工作，為了保證在稅務核算出錯時能夠及時處理，還需要企業會計核算部門建立起完善的稅務管理風險體系，做好各種稅務核算問題出現時的緊急處理方式，避免企業由于稅務出錯而導致的不必要損失。

(三)充分利用“營改增”政策中的稅收優惠政策

目前，我國在“營改增”政策中，給企業提供了較多的優惠政策。企業需要根據自身的實際情況，在合理合法的情況下，充分利用各項減免稅收的政策來降低稅收壓力。因此，企業管理部門應該針對增值稅相關的法規政策及對企業現有業務的影響進行必要的培訓教育，通過完善的工作內容以及工作職業素養培訓來幫助員工對于增值稅的會計核算進行嚴格檢查，避免出現少抵扣增值稅進項稅額和多計增值稅銷項稅額的情況。要求企業會計核算部門要結合企業生產經營活動的具體內容，來對稅收核算進行合理的計算，保證合理合法的情況，充分利用稅收政策中的優惠條件，從而降低利用科學合理的稅收籌劃來降低企業稅收壓力。

四、總結

目前，“營改增”是我國建設現代化稅務制度的重要補充手段，是促進我國稅務管理工作合理化的重要措施。增值稅的使用一方面減輕了企業的稅收負擔，給企業的發展提供了更好的環境，但是另一方面也給企業會計核算管理工作提出了新的要求。在新的時代背景下，企業會計管理部門需要深刻認識“營改增”政策對于企業會計工作的多方面影響，將實際工作的開展與政策的具體要求相結合，從而避免“增值稅”對企業的負面影響，發揮“營改增”政策的積極影響，從而促進企業的健康持續發展。

參考文獻：

[1]王麗艷.“營改增”對建筑企業的影響與對策分析——以重慶建工集團為例[J].價值工程，2017(13).

[2]章強.“營改增”對企業的稅負影響及稅務籌劃重點——以房地產企業為例[J].中國商論，2017(09).

作者:丁富新 單位:西安航天發動機廠