非稅收入審計報告精選(九篇)

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第1篇：非稅收入審計報告范文

［關鍵詞］利潤構成；營業利潤；利潤質量

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］B［文章編號］1002-2880(2011)03-0144-02

盈利能力指企業獲取利潤的能力，也稱為企業資金或資本增值能力，通常表現為一定時期內企業收益數額的多少及其水平的高低。一個企業具有良好的盈利能力，企業的發展前景就會被看好，企業的發展后勁就更足，短期償債能力和長期償債能力都會有保證，企業就能籌集到更多發展所需要的資金，由此帶來公司股票市價上升，最終實現企業價值最大化。因此，分析企業的盈利能力，探析利潤的數量和質量，對于企業的投資者、債權人和其他各類會計信息使用者來說，都具有十分重要的意義。

一、企業利潤的構成分析

利潤是企業一定時期生產經營活動的最終成果。從利潤表上可以看出，利潤由營業利潤、利潤總額和凈利潤三部分組成，不同的利潤來源及其各自在利潤總額中所占比重，往往能反映出企業不同的經營業績和經營風險。

(一)營業利潤分析

營業利潤是企業在正常生產經營中帶來的利潤，由于它具有穩定性和持續性的特點，因此，營業利潤在企業的利潤總額中占據十分重要的地位。為了規避市場風險，逐漸提高企業的產品市場競爭力，增加企業的利潤增長點，企業原有的生產單一產品和從事單一行業經營的傳統模式逐漸被多元化經營模式所取代。多元化經營模式可能會給企業帶來新的利潤增長點，增加企業的營業利潤，但在經營中也會面臨許多風險：有些企業在經營中盲目跟風，產品品種和生產規模急劇擴張，企業在一段時期內沒有主業和副業之分，有可能會造成什么都做，但什么都做不好的尷尬局面，有的企業甚至會因此走向破產倒閉。因此，每個企業的經營活動在一段時期內都應緊緊圍繞著自己的主業來展開，由主業產生的利潤應在利潤總額中占較大比重，這樣才能說明企業的經營業績好，盈利水平高。

1.提高收入的可行性分析。根據“收入-費用=利潤”的公式可以知道，企業要獲得足夠的利潤，一方面要擴大收入，做到“開源”；另一方面要厲行節約，合理降低成本費用，做到“節流”。因此，要提高收入可以通過擴大產品的銷量和提高產品的單價來實現，但市場本身就是一塊蛋糕，每個企業在市場上占有的份額是相對固定的，因此，要擴大產品市場占有率，企業必須投入大量的廣告費等，但對于一個成熟的市場來說，宣傳費用的投入可能與銷量的增加并不會成正比；另一個提高收入的途徑是提高產品單價，提高單價最直接的影響是產品的市場銷售數量下降，產品市場份額的降低，進而導致收入的降低。

2.降低成本費用的可行性分析。成本費用是企業為了獲得利潤所必須付出的代價。企業在生產經營中對成本費用要做到控制合理。一個企業不能嚴格控制成本，降低各項費用，即便有再高的營業收入，也會被成本費用所侵蝕，形不成較高的營業利潤。因此，企業為了獲得較高的利潤，必須進行全方位的成本費用控制。形成全員參與成本控制的管理體制，對材料的采購成本、產品的生產成本和產品的銷售成本進行多角度控制。但成本費用的降低不是無限的，對于產品成本的組成部分料、工、費如果無節制地降低，又會帶來產品質量的下降，給企業帶來損失。因此，企業應在保證產品質量的前提下合理控制產品的成本費用；成本費用的另一個組成部分是期間費用，即管理費用、財務費用和銷售費用。在分析營業利潤時，還應對營業利潤產生較大影響的期間費用進行分析，以便進一步降低期間費用的支出規模。

(二)利潤總額分析

利潤總額是反映企業一定時期內經營成果的很重要的財務指標，它由營業利潤和營業外收支兩部分組成。對于一個正常生產經營的企業來說，營業利潤應該占利潤總額的主要部分，而營業外收入對利潤不會產生主要貢獻，但也不能忽視新會計準則的變化對企業利潤的影響。比如債務重組收益由原來計入資本公積的做法改為計入營業外收入，直接確認為當期損益，無法支付的應付賬款確認為營業外收入，企業都可以由此獲得巨額利潤，提高每股利潤；相反，企業固定資產盤虧損失計入營業外支出，企業經營中因違約支付賠償金和違約金作為營業外支出都會降低企業的利潤。作為企業的管理者，除了在報表分析中關注企業的營業利潤和利潤總額，還要關注營業外收支凈額，特別是收支凈額為負數時，則應引起管理者的重視。

(三)凈利潤分析

根據計算公式“凈利潤=利潤總額-所得稅費用”，所得稅費用是盈利企業按照規定上繳國家的這部分稅款，是國家參與企業利潤分配的一種途徑，它從一個側面反映企業社會貢獻的多少。從企業自身來說，它希望通過合理的途徑減少稅收支出，比如稅收籌劃來避稅，但如何減少企業的稅收支出同時又不違反國家的法律法規，對于企業來說本身就是一個需要統籌規劃的問題。凈利潤是企業上繳所得稅后的最終經營成果，是企業可以自由支配的部分，企業可以用它來償還到期的債務，為職工發放福利或者是向股東發放現金股利，剩余部分重新投入企業的生產經營，以滿足企業擴大再生產的需要。一般來說，剩余股利分配政策是較為理想的股利政策，因為它可以首先滿足生產經營的需要；另一方面又可以使有股利發放需求的這部分股東的權益得到保證，不失為企業的最佳選擇。

二、利潤的質量分析

利潤質量(亦稱收益質量)就是指利潤的含金量。一般來說，企業的凈利潤高表示企業盈利能力強，企業的發展前景看好，利潤構成不僅存在結構問題，還存在著質量問題，對利潤的質量進行分析，對企業的經營決策有著十分重要的現實意義。

(一)企業的會計政策

會計政策是企業在進行會計處理時應遵循的一系列會計處理程序和方法，收益質量高的企業其會計政策應該是持續、穩健的。我國會計政策在設計時充分考慮到不同企業的核算特點和差異性，因此在會計政策的選擇上給企業留有較大的選擇余地，比如存貨的發出就有先進先出法、加權平均法和個別計價法三種選擇；固定資產的折舊方法有直線法和加速折舊法兩種類型等，它在滿足企業會計核算需要的同時，也為企業調節會計利潤提供了便利條件，很多企業通過頻繁變更會計政策以達到調節利潤的目的。因此，會計信息使用者應依靠自己的分析，判斷企業會計政策的變更是否合理，是否會對利潤質量造成影響。

(二)企業的收入來源

收入是企業在日常銷售產品或提供勞務中所獲取的經濟利益的總流入，它是企業利潤的源泉。從廣義上來說，收入包括營業收入和營業外收入(利得)兩部分。在進行收入來源分析時，應首先看企業的收入是主要來自于經常性業務收入還是一次性收入。健康的企業其收益應主要來自于日常發生的營業收入，而不應依賴于一次性收入。因為一次性收入缺乏連續性，比如企業利用資產重組、非貨幣性資產置換等獲取的收益，這些收益不會對企業的長期盈利能力產生實質性影響。另一方面，會計信息使用者要關注收入確認的真實性，有些上市企業為了粉飾財務報表會虛增企業收入，一方面可以從注冊會計師出具的審計報告中能夠發現；另一方面還要報表使用者有較強的會計知識，以增強判斷的準確性。

(三)企業的現金流量

在市場經濟條件下，企業的現金流轉情況在很大程度上影響著企業的生存和發展。在實際工作中，有些企業利潤表上反映的是盈利，卻沒有現金支付能力，償還不了到期的債務；而有些企業利潤表上反映的是虧損，卻現金充足，不僅能經營運作，甚至還能對外投資。這是因為利潤表是按照權責發生制編制的，而現金流量表是按照收付實現制編制的。現金流量包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分，其中經營活動產生的現金凈流量是企業現金的首要來源，與凈利潤相比，經營活動產生的現金流量能夠更確切地反映企業的經營業績。所以，在評價企業收益質量時，現金流量分析是非常有力的工具。現金流量與利潤之間的差異往往可以暴露出企業收益質量存在的問題。

(四)企業的審計報告

審計報告是注冊會計師對上市公司進行審計后發表的意見，是投資人對企業收益質量能得到的惟一公正的評價。審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和拒絕表示意見審計報告四種類型。若出具無保留意見審計報告，則表明注冊會計師對企業的財務狀況、經營成果和現金流量持肯定態度，盈利質量較高；若審計報告中有異常的措辭，如保留意見、否定意見和拒絕表示意見等情況出現，則表明注冊會計師與公司管理當局在報表某些方面存在分歧，報表收益質量令人懷疑。另外，對于一個企業來說，如果經常更換會計師事務所和報表審計人員，也說明財務報表的質量值得懷疑，收益質量令人擔憂。在我國，每年的1月1日到4月30日，是上市企業信息披露的法定時間，一般來說上市企業的年報披露越早，說明企業的盈利質量越高，盈利能力越強，財務報告和審計報告的質量也就越高。

吳繼良:從財務報告看企業的盈利能力［參考文獻］

［1］王秀麗.企業利潤結構的特征與質量分析［J］．會計研究，2005(9)．

［2］馮麗霞.企業財務分析與業績評價［M］．湖南人民出版社，2008．

［3］張新民.企業財務質量分析與管理透視［M］．中國財政經濟出版社，2006.

第2篇：非稅收入審計報告范文

一、認真加強理論和法律知識學習、提高自身素質

一是加強政治理論學習。一年來，我能認真參加區委、區人大黨組組織的各項學習活動。特別是認真學習和解讀黨的十七大報告和十七屆五中全會精神，并以此來指導自己的工作；按照區委的部署，開展了學習科學發展觀活動，通過學習，深刻認識到這次“學習實踐科學發展觀”活動是黨在新時期、新形勢下，根據黨所肩負的全面推進中國特色社會主義偉大事業、全面推進黨的建設新的偉大工程的歷史使命，對黨的建設作出一項重要戰略部署，是當前和今后一個時期加強黨的建設的一項重要任務。二是積極參加區委中心組學習和黨風廉政教育活動，自覺執行黨風廉政規定。三是認真學習《監督法》和《安徽省預算監督條例》。自《監督法》二00七年實施以來，為搞好財經工委成員的學習，我先后購買二十余本《監督法》和復印了二十余套《安徽省預算監督條例》發給每位工委成員。采取組織集中學習和個人自學相結合的辦法，并組織財經工委對口聯系單位主要負責人如區發改委、財政局、審計局、勞動和社會保障局、統計局、招商局一起學習，特別是對《監督法》“第三章審查和批準決算，聽取和審議國民經濟和社會發展計劃、預算的執行情況報告，聽取和審議審計報告”的相關內容逐條逐句學習。通過對《監督法》的學習，相應提高了本人及工委成員的監督意識和審議政府工作報告的質量。

二、圍繞區委中心工作，認真履行職責

1、認真做好政府幾個法定報告的審議和審查。我與財經工委成員依據《監督法》和《安徽省預算審查條例》先后對區政府二0一0年預算執行情況和二0一一年預算草案、二00九年財政決算報告和本級財政預算執行情況及其他財政收支的審計報告、二0一0年上半年預算執行情況、二0一0年財政預算調整方案和議案等五項報告、議案進行了初審。并對上述幾個報告均提出了初審意見和建議，特別是在審議區政府二00九年財政決算報告時，針對長期困擾我區財政的諸多矛盾并沒有好轉、財政收入的總量不大、工業企業對財政貢獻率偏低的狀況、部分有較大收支的部門年初未編制采購預算、財政預算約束力不強等問題。提出了一是加快發展工業園和老工業園區建設，努力增加經濟、財政總量。二是進一步強化預算約束力，積極實施政府收支分類改革，提高綜合預算的調控能力。三是加強稅收管理、強化非稅收入征繳。四是加強對有較大收入部門及單位的延伸審計、擴大審計面。五是要高度重視金融危機對區經濟工作的影響和要高度關注房地產、建筑業的動向等方面的意見和建議。受到與會各位常委會委員、政府主要領導的高度重視。

2、積極組織工委和人大代表視察和有針對性的調研活動。一年來，先后組織財經工委和農業與農村工委對區工業企業改制情況，新農村建設的進展情況，區農村存量土地情況進行了視察和調研。針對區企業改制、新農村建設進展較為緩慢，資金使用及資金投入不足等問題提出了意見和建議。

3、組織工委及相關人員對長淮鎮經濟發展情況多次采取召開座淡會、深入到鎮、企業，實地查看，并先后到合肥包河區大圩鎮、江西南昌青山湖區湖坊鎮學習考察。就長準衛鎮現狀及區位優勢、發展前景及規化提出了意見和建議。

4、組織財政、稅務、交通運輸水務、工商等部門對區交通運輸企業稅收變化情況進行了調研，就運輸企業稅收逐年增幅較低、企業外遷、物流場地少、規模小、獎勵比例偏少等問題提出了就如何發展壯大運輸企業，增加稅收收入，提高獎勵比例等意見和建議，受到了區政府高度重視。

三、存在的不足和今后努力的方向

第3篇：非稅收入審計報告范文

一、銀企關系所面臨的問題

我國傳統的銀企關系是國家銀行與國有企業之間的內部性聯系，資金分配不存在市場交易特征。隨著市場經濟體制改革的推進，國有銀行走向商業化，銀企關系發生劇烈變化，面臨兩大問題：

一是企業經營效益不佳，資金周轉不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業務運作。在企業負債中，銀行為最大債權人，企業的巨額債務，加上企業償債能力差，直接激化了銀企矛盾。

二是銀行信貸資產質量低下，削弱了支持企業生產發展的能力。因為企業債臺高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產猛增，直接削弱了銀行支持企業生產發展的能力。

市場經濟體制下企業和銀行都是責、權、利對等的追求收益最大的理性經濟人，銀企關系以市場為紐帶，通過“市場――價格（利率）”機制，在尊重和維護交易規則的基礎上，實現其協調和運作。

二、新型銀企關系的基本特征

新型銀企關系表現為獨立自主、平等互利、相互選擇、規范經營、融合生長五大基本特征。

（一）獨立自主

獨立自主強調必須承認市場活動的參與者是有其自身利益的經濟法人，必須自主經營，自擔風險，自負盈虧。不論是企業還是銀行，都是市場的參與者，必須確立其獨立自主的經濟法人地位。

（二）平等互利

作為市場的成員，企業和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業的生存和發展，離不開銀行資金的支持和各種服務；銀行各項業務的開展也離不開企業的需求。企業從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務，而銀行獲得利息及服務費收入。企業和銀行有各自相對獨立的經濟利益。任何損害對方利益的行為，都是違背市場規律的。

（三）相互選擇

市場活動必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進行公平、自愿、機會均等的競爭，實現相互選擇。銀行不再承擔對一批固定客戶提供貸款的責任，而是選擇效益好、信譽高、有發展前途的企業作為自己的基本客戶。同時，企業也要選擇實力強勁、誠實信用、服務周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對資金和各種服務的需要。

（四）規范經營

市場經濟同時又是法制經濟，各種利益主體在參與市場活動時，必須嚴格遵守其嚴密而完善的游戲規則，恪守誠實信用、公平競爭的商業道德，依法規范經營。這是保證市場活動正常進行、避免混亂和無序、維護各市場主體的合法權益和維持他們之間正常關系的前提條件。

（五）融合生長

隨著市場經濟的不斷發展，產業資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長。這是被歷史所證明的市場經濟成長的一般規律。盡管世界上有些國家限制銀行業對工商業的直接投資和經營，強調分業經營，但金融業資本與產業資本的融合仍表現出強大的生命力。當今在世界上有影響的大型企業集團，一般都是產業資本與金融資本聯姻，以產業為基礎，以金融為核心，多功能、全方位發展的，金融產業集團有助于銀企雙重效益的實現。

三、銀企雙向選擇機制下銀行對企業的財務分析

20世紀70年代以來，西方商業銀行十分注重貸款市場的調查和預測。隨著我國貸款市場的變化，貸款管理日益重要，對銀行信貸人員的素質要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。

銀行放貸時主要對貸款企業進行三方面的財務分析。

（一）企業經營成果和財務狀況的綜合分析

銀行對企業財務分析應在掌握分析依據、把握分析要點的基礎上，對貸款企業的經營、財務狀況作出客觀、準確的評價，這也是對信貸員提出的最基本的要求。

1.審計報告、會計報表附注、年報中的“重要事項”是銀行進行財務分析的依據

審計報告是審計專業人員對被審單位的財務報表出具的職業判斷。銀行可將審計報告作為分析公司經營成果、財務狀況真實性的重要依據。了解審計報告的類型，掌握不同審計報告的區別，是正確應用審計報告進行財務分析的前提。審計報告有無保留意見審計報告、保留意見審計報告、拒絕表示意見審計報告、否定意見審計報告四種類型。信貸管理人員可通過審計報告中的關鍵詞來判斷企業被出具的是哪一類型的審計報告。無保留意見審計報告關鍵詞是“企業在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計報告關鍵詞是“除……有待確定之外，企業在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計報告關鍵詞是“由于……原因，無法發表審計意見”，否定意見審計報告關鍵詞是“企業未能公允的反映……”。如2006年審計人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計報告。

會計報表附注是對會計報表的有關項目所作的解釋，包括公司基本情況、會計政策、稅收政策變動、關聯交易、會計報表主要項目注釋、其他事項。銀行通過會計報表附注可以客觀地判斷企業盈利增減變動的真實原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業會計準則和審計準則，對存貨管理取消“后進先出”法，一律采用“先進先出”法，如果企業原材料價格一直下降，則“先進先出法”將大幅度拉升成本，導致當期利潤的下降，但這并非企業主觀行為所導致，而是政策變動所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內、外資企業所得稅稅率統一下調為25%，這將大幅提高部分行業和上市公司的稅后凈利，同樣，當期利潤的上升也并不是企業主觀努力所致，而是稅收政策變化的結果。

年報中“重要事項”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項。（2）報告期內公司、公司董事及高級管理人員受監管部門處罰的情況。（3）報告期內公司控股股東變更，公司董事會換屆、改選或半數以上成員變動，公司總經理變更，公司解聘、新聘董事會秘書的情況。（4）報告期內公司收購及出售資產、吸收合并事項的情況。（5）重大關聯交易事項。（6）上市公司與控股股東在人員、資產、財務上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會計師事務所情況。（9）其他重大合同（含擔保等）及其履行情況等。因為“重要事項”對公司正常持續經營會產生重要影響，因此，銀行要重點關注。如科龍控股股東變更重要事項，導致顧雛軍通過高價買進低價賣出的關聯交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團提供了3億元的貨款擔保重要事項，對ST猴王財務狀況產生重大影響。

2.會計報表分析是銀行進行財務分析的核心

銀行對企業會計報表分析，主要是通過計算資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、銷售增長率、利潤增長率十大財務指標，借助于對比分析、結構分析、趨勢分析、比率分析等分析方法，判斷企業財務狀況、經營業績以及企業成長性。一個具有盈利能力、具備償債能力、具有發展潛力的成長性企業是銀行的首選。

銀行還特別關注企業報表之間的勾稽關系，旨在判斷企業有無為取得銀行貸款而造假的可能。“資產＝負債＋股東權益＋（收入－成本費用）”，這一等式揭示了資產負債表與利潤表之間的關系。收入與成本費用之差利潤并不是一個虛無的數字，它最終要表現為資產的增加或負債的減少。

3.銀行對宏觀經濟狀況、行業現狀及前景的分析

銀行從宏觀經濟狀況、行業現狀及前景分析企業在行業中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個企業的運行情況嚴重脫離宏觀經濟運行狀況和行業發展狀況，那么，會計報表的真實性應受到特別關注。如在水產品行業競爭激烈，利潤率不斷降低的情況下，而藍田股份2000年農副水產品收入約13億元，高于同業平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。

4.銀行對企業進行現場分析

必要時，銀行可通過現場調查，判斷公司財務狀況、經營成果及現金流量情況。現場調查結果是判斷會計報表真實程度、確定貸款或投資對象的核心依據。如銀廣廈2000年度會計報表顯示主營業務收入主要來源于向一家德國公司銷售萃取產品，通過現場調查（因特網），發現其主業是機械產品而非萃取產品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結論。

（二）定性與定量相結合的信用分析

影響企業財務狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風險，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎上進行定性信用分析。定性信用分析主要是對被分析企業的“性質”要素進行評估的方法，通常可采用5C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔保Collateral和環境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對貸款企業信用風險分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔任What?何時還款When？怎樣還款How?

（三）貸款五級分類風險管理

中國人民銀行制定的《貸款風險分類指導原則》將貸款按風險程度分為五類，即正常、關注、次級、可疑、損失類。其特點是以借款人最終償還能力確定貸款風險，對五類貸款實行分層控制，銀行針對貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項還款來源的主次地位，突出了主營收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會借助對企業經營成果、財務狀況的綜合分析，關注借款人的經營、管理、財務狀況和實際償還貸款的能力，以加強貸款管理。

四、銀企雙向選擇機制下企業對銀行的財務分析

企業衡量銀行的優劣和對銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業務及銀行報表三方面進行財務分析。

（一）銀行資本充足性財務分析

企業在選擇銀行時，應著重分析銀行財務狀況，用從量向質轉化的觀念去看待銀行，即根據資產風險管理原則，對銀行的資本充足性進行分析。按照國際《巴賽爾協議》規定的標準，資本充足率=核心資本/風險資產總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風險資產總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤水平；比率過小說明資本量太小，負債或借入資金過大，影響銀行信譽。

（二）銀行表外業務財務分析

銀行表外業務主要指賬外資產。有時，銀行為了逃避貸款規模控制和比例控制或出于某些原因，將發放的部分貸款不反映在資產負債表內。雖然《巴賽爾協議》列舉的表外項目有些在我國銀行并不存在，但其中一類重要的表外項目，即《巴賽爾協議》所稱的“貸款的替代形式”在我國同樣面臨。如負債的普通擔保、銀行承兌擔保和可為貸款及證券提供擔保的備用信用證。擔保、承兌和備用信用證對銀行來說是或有負債，也可以說是或有資產，《巴賽爾協議》將這類業務的信用風險轉換系數定為100%，可見其風險很大。要真實衡量我國銀行的資本充足率，就必須將這些表外業務考慮進去。

（三）銀行報表分析

針對商業銀行的各種報表，企業在確定其所計算的比率和其他指標時，一定要有所指向，這是運用各種數據的前提。如對商業銀行的未來趨勢分析，企業財務人員應以某個商業銀行的歷史資料對比該商業銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標的變化，從而對商業銀行的經營狀況和財務管理水平作出鑒定。再如，當某個商業銀行的財務報表進行分析的結果達不到公平的評價和鑒定該商業銀行經營狀況的目的時，還需要把該商業銀行的主要財務指標與該商業銀行所屬的全行業的平均指標進行對比分析，通過這種與全行業有關指標的對比分析，可以相對準確地判斷該商業銀行經營的好壞，從而得出公正的結論。

第4篇：非稅收入審計報告范文

    隨著我國市場經濟的深入發展，越來越多的小規模企業面臨投資、籌資、合資、納稅、股東分紅、行業檢查等諸多需要委托注冊會計師審計的情形。注冊會計師需要充分了解小規模企業的特點，明確小規模企業委托審計的目的和要求，深入研究小規模企業審計的特殊性，確定切合小規模企業實際的審計方法和操作程序，是做好小規模企業審計工作應當把握的關鍵問題。

    一、小規模企業的概念及其特點

    （一）小規模企業的概念

    根據《中華人民共和國中小企業促進法》，按照國家經貿委、國家計委、財政部、國家統計局制訂的《中小企業標準暫行規定》，以及財政部的《小企業會計準則》，小規模企業是指“在中華人民共和國境內設立的，不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，即“不公開發行股票或債券，企業職工人數、銷售額、資產總額等指標均小于中型企業的標準底線的企業”。

    《中國注冊會計師獨立審計實務公告第3號——小規模企業審計的特殊考慮》中明確指出，小規模企業是指營業額或資產總額較小，職工人數較少，職責分工有限的企業。根據我國的實際情況，一些屬于國家重點監控的行業或企業，包括股份有限公司、集團母子公司、總分公司、商業銀行、非銀行金融機構（如證券、期貨、保險、信托、基金、信用社、財務公司）等，由于其性質的特殊性，注冊會計師不應當將其視為小規模企業。

    （二）小規模企業的特點

    1.所有者與經營者合二為一

    2005年頒布執行的新《公司法》中，對公司的組織形式、注冊資金、股東人數等各方面均降低了門檻，大量的小規模企業應運而生，其所有者人數普遍較少，并且一般都直接參與企業的日常經營管理，所有者身份與經營者身份往往合二為一。而且小規模企業的所有者之間往往存在著親屬關系或朋友關系，所有者之間更多是靠人際關系維持，而不是靠合同約束。

    由于小規模企業經營規模較小，所有者對企業直接經營管理，對企業的了解程度比較深，能夠及時發現企業經營管理中存在的問題，對企業的員工有極大的約束力，一般員工作弊的可能性較低。但是，由于企業所有者（管理者）管理權高度集中，所有者（管理者）往往會凌駕于企業內部控制制度之上，不受任何制度規范約束，增加了企業發生錯誤或舞弊的可能性。

    2.經營業務和會計記錄簡單

    小規模企業由于規模小，生產的產品品種較少，提供的服務項目有限；經營業務簡單，收入來源單一；客戶結算記錄簡單；會計記錄簡單，往往缺少合法憑證，成本費用支出混亂，核算很不規范；常有賬外賬，混淆邏輯關系；如果現金流水賬真實可靠，可以一目了然。

    小規模雖然企業數量眾多，但是每個企業情況不同，千差萬別，注冊會計師對小規模企業進行審計時，應當區別對待，不可一概而論；審計人員面對陌生的小規模企業，往往因為審計對象規模小、收費低，不愿花費時間和精力深入了解和仔細研究被審計單位的特殊性，從而導致審計業務的風險較高。

    3.內部控制簡單或形同虛設

    限于成本效益的原因，小規模企業一般不會投入很大的人力、物力和精力去構建完備的內部控制制度；即使拿來了別人現成的內部控制文本，也不會認真修改、貫徹執行到位。小規模企業的內部控制往往是通過簡化的控制環節來進行企業管理的，例如崗位分工往往一人兼多項職務，缺乏正常的內部牽制和內部監督，內部控制往往被企業主忽略，要么簡單、執行不到位，要么形同虛設。

    二、小規模企業審計的特點

    由于小規模企業本身所具有的特點，在審計時必須有特殊考慮《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》主要是規范注冊會計師執行小型被審計單位財務報表審計業務。注冊會計師可以結合《小企業會計準則》，并運用自身的專業判斷，確定被審計單位是否為小型被審計單位，然后根據小規模企業的特點，實施不同的審計程序。

    小規模企業的內部控制比較薄弱，通常沒有建立健全內控制度，注冊會計師對其內控往往無法進行評價，即便評價也會出現重大偏差。小規模企業控制風險較高，注冊會計師可考慮不對其進行控制測試，應重點考慮小規模企業內控對審計的影響。因此，注冊會計師對小規模企業的審計主要依賴實質性測試程序進行詳細審計。

    三、小規模企業審計存在的認識誤區

    審計實務中，注冊會計師在安排審計時，往往出于成本效益原則和對小規模企業審計風險的認識不同，采用的審計程序和方法存在很大差異，這些認識誤區，具體表現主要有：

    1.認為小規模企業不存在內部控制，而沒有執行內部控制符合性測試的必要；也不必要編制內部控制調查表，有針對性地了解小規模企業的經營管理流程等內控情況。

    2.認為小規模企業業務簡單，不像上市公司復雜，有什么問題也影響不大，注冊會計師審計往往也只是走過場、采取簡單的審計抽樣，而不是采取詳細審計的方法來取得審計證據。

    3.分析性程序往往只著重于分析當年的各項財務指標，沒有與小規模企業以前年度的財務指標進行比較，也不與同行業的財務指標對比分析，分析性測試程序簡單。

    4.現代審計逐漸以風險導向審計取代基礎賬項審計，而如何實施風險導向審計，包括審計抽樣的方法、程序，抽樣結果的匯總、分析等等，都取決于注冊會計師個人的職業判斷。

    5.由于成本效益原則，除非是專案審計，注冊會計師往往不對小規模企業采取實質性測試詳細審計的方法；由于抽樣方法可能會有問題，往往導致審計判斷出現偏差或錯誤。

    四、小規模企業審計的特殊考慮

    （一）確定小規模企業審計的可行性

    小規模企業內部控制薄弱，會計核算基礎較差，因此審計的固有風險比較大；注冊會計師應在了解小規模企業委托審計的目的和要求、充分評估審計風險的基礎上，確定是否接受審計委托。如果評估的審計風險在可接受的水平范圍內，就應進一步確定審計的原則和審計的重點。

    （二）確定小規模企業審計的原則和重點

    1.確定審計原則

    在對小規模企業的審計中，實質性測試程序必不可少。注冊會計師進行實質性測試時，應當考慮重要性原則及成本效益原則，一是對會計報表項目，特別是對損益表項目進行分析性復核；二是對賬戶余額，特別是對重要賬戶的期初、期末余額進行測試；三是對重要交易或事項進行測試。

    2.確定審計重點

    （1）損益項目， 超過收入總額5%的主營業各和非主營業務以及重要資產交易事項為審計重點。

    （2）資產負債項目，超過資產總額5%的項目是審計重點；對資產負債項目的審計要進行實質性測試，特別對超過資產總額5%的貨幣資金、存貨、債權債務等余額的測試，更是必不可少。

    （3）小規模企業除購買一些債券外，對外投資一般較少，主要對內投資，注冊會計師只需按照實質性測試程序，檢要賬戶記錄是否真實、完整、準確即可，審計程序相對簡單。

    （三）高度關注審計需求，風險意識貫穿整個審計程序

    小規模企業為滿足某方面的需要，或面臨的外部壓力不同，因而審計目的有所不同，固有風險各不相同。注冊會計師在接受審計委托階段必須了解清楚審計的目的，根據審計目的初步評估固有風險；在接受委托后，風險意識要貫穿于審計程序的各個環節，任何一個環節出現判斷失誤，都有可能導致注冊會計師法律責任的增加。

    （四）通過完善小規模企業的審計程序，降低審計風險

    注冊會計師對小規模企業的審計要在遵循審計準則的前提下，采用合適的審計程序和方法，才能有效地降低審計風險。

    （1）加強內部控制測試；（2）完善分析性測試程序；（3）將重要性原則貫徹到審計全過程中；（4）采用統計抽樣和判斷抽樣結合的抽樣方法。

    五、小規模企業常見錯弊的審計方法

    （一）抽逃或變相抽逃注冊資本

    我國的《公司法》及《刑法》中均有明確規定，企業成立后出資人不得抽走資本。但在現實中出資人抽逃注冊資本的現象時有發生，特別是小規模企業抽走資本尤為嚴重。原因在于小規模企業在設立時，部分出資人的投資資金是臨時借來的，公司一旦成立了，借的錢要馬上歸還，所以只能在會計處理上采取手段，隱瞞抽逃注冊資本的事實。

    注冊會計師在對小規模企業進行工商年檢審計時，要充分關注是否存在抽逃或變現抽逃注冊資本的跡象。企業一般不會變動實收資本科目，只將原借來用于驗資的資金額以貨幣形式歸還他人，對方科目長期掛在“其他應收款”、“預付賬款”、“長期投資”等科目。注冊會計師在對小規模企業的“其他應收款”、“預付賬款”、“長期投資”等項目進行審計時，要獲取其明細項目，對其形成的時間、原因、性質等進行審查，必要時，查看借款合同、購銷合同或協議、對外投資協議或合同等原始資料，并保留復印件。

    另外，還要對“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產”等資產項目進行盤點或抽查，落實是否賬實相符，防止將已抽逃的注冊資本以貨幣資金或實物資產的形式掩蓋。

    注冊資本保全是《公司法》重要內容之一，注冊會計師必須充分認識注冊資本保全對小規模企業的重要性，謹慎出具審計報告，慎重發表審計意見。

    （二）隱匿收入、虛列負債、偷逃稅金

    收入不入賬或不及時入賬的主要原因更多地涉及稅收問題。

    1.隱匿收入。在日常經營活動中，對取得的銷售收入僅按開具發票金額入賬，不開具發票的收入則不入賬的現象時有發生，小規模企業尤為嚴重。對此，注冊會計師可以通過檢查銷貨運單、貨物出庫單等能證明貨物銷售的證據。若證實銷售行為已經發生，而賬上沒有相應的反映，在排除其他錯誤可能的情況下，可以說明存在不入賬的收入。若實際盤點庫存現金比賬面現金余額大很多，而企業不能提供合法依據，也不能給予合理解釋，也可證明存在未入賬的收入。

    2.虛列負債。負債本身是公司應該用資產償付的經濟資源，利用虛列負債隱匿收入、少交稅費，是經營不規范的小規模企業常見的行為。注冊會計師在審計“其他應付款”等負債賬戶時，若發現頻繁出現借、還企業業主或經理個人款項，且金額較大，就應格外謹慎。小規模企業往往將取得的收入計入“其他應付款”、“預收賬款”、“短期借款”等負債項目，以隱匿收入，少交稅費，虛列欠付所有者、管理者或其家庭成員個人的大額負債。

    因此，注冊會計師在對“其他應付款”等負債項目進行審計時，應特別關注負債形成的原因，其依據是否充分，是否為帶息負債；賬面余額中是否有應付所有者、管理者或其家庭成員個人的大額款項，或者是頻繁出現借、還所有者、管理者或其家庭成員個人且金額較大的事項。

    3.現金余額出現紅字。小規模企業常常存在不入賬的現金收入，而購貨時卻又以現金支付，并在賬面中反映出來，往往會造成現金日記賬余額出現紅字。若經過“虛列負債”會計處理后，一方面使現金日記賬不再出現紅字余額，另一方面企業虛列負債，成為所有者或管理者的“小金庫”，達到隱匿收入、偷逃稅金的目的。

    4.收入與成本不配比。注冊會計師在對損益進行審計時，還應對“生產成本”、“產品銷售成本”等成本費用項目進行分析性復核，關注其收支是否配比。有的小規模企業為降低稅負，將不開具發票的現金收入不入賬，卻將其所耗用的材料、費用入賬，導致收入與成本不配比，少交增值稅、企業所得稅，人為控制稅負。

    （三）粉飾經營業績及各項財務比率

    小規模企業由于自身條件的限制，不能通過發行股票、債券等形式募集資金，通常采取向銀行貸款的形式來籌集經營資金，而銀行貸款的相關規定是，必須提供貸款前三年的、經過審計的財務報表，包括資產負債表、損益表、現金流量表及會計報表附注。銀行經過測算分析小規模企業的財務數據，一般都要求貸款企業年銷售收入、年凈利潤、資產負債率、凈利潤率、流動資產周轉率等達到一定金額或比率，分別從償債能力、盈利能力等各個方面評價貸款風險。小規模企業在申請貸款時，為了滿足財務指標要求，往往會從多個角度去粉飾經營業績及各項財務比率。如：虛增收入、虛減成本費用和負債，虛增盈利能力和償債能力。

    注冊會計師審計時，要審查收入確認的原始記錄，如出庫手續、運輸協議、銷售回款記錄等，必要時，向重要客戶發函核對賬目，以落實其銷售是否真實；審查金額較大的成本費用支出項目，計算毛利率、成本費用率、產品消耗率等指標，并與同行業、歷史水平進行橫向、縱向的對比分析，對異常項目加大審計力度；索取納稅申報資料、稅收檢查報告等，因為小規模企業平時為了少納稅常會隱匿收入、利潤，納稅申報表上的收入、利潤嚴 重縮水。總之，注冊會計師要多角度去發現可能存在的錯報或舞弊。

    （四）涉及違反財經法規法紀的現象

    小規模企業通常把所有者或管理者的個人費用，包括支付的回扣、請客送禮、家庭花費等計入企業的賬戶，致使有的小規模企業每月有大額的辦公用品和招待費支出。注冊會計師在審計“管理費用”、“銷售費用”等項目時，要嚴格審查其明細科目，關注費用支出是否與企業的經營管理活動相關，從分析性復核測試中發現疑點，以查明費用的合法性和真實性。

    另外，由于小規模企業法人治理結構形同虛設或監管無效，其所有者或管理者長期占用公司資金的現象較為普遍。注冊會計師在對小規模企業進行審計時，也要關注其是否存在“小金庫”等違反財經法規法紀的現象。

    六、小規模企業審計報告的意見類型

    小規模企業固有風險和控制風險通常很高，因其業務比較簡單，對賬面情況的審計難度不大，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序比較簡化。但是，如果注冊會計師沒有把握對企業內控制度的正確評價，將導致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來可能致命的審計風險。

    會計資料具備了完整性，所有經濟業務內容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發表相應的審計意見。《獨立審計準則第七號——審計報告》規定了四種審計意見類型。但是在實際工作中，注冊會計師對小規模企業往往僅根據賬面審計的情況發表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。

第5篇：非稅收入審計報告范文

一機構設置

印度審計產生于十九世紀中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設立了審計長一職，負責政府審計和會計工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費，第一次以立法的形式，規定了總審計署的職能，確立了印度審計長獨立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實施，該法規定設立審計長，成立印度審計會計部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計審計長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計進入新的發展階段。

印度審計會計部實行垂直領導、分級負責和歸口管理的政府審計管理體制，主要由主計審計長公署、聯邦審計、地方審計（會計長審計辦公室）、地方會計（26個會計長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓機構組成。最高審計機關是主計審計長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計審計長負責，設在德里，共有6萬多員工，在全國各地設有各類專業機構104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計上作，每年審計工作經費大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計84000多家單位，向管理部門提交77000多份調查報告并向國會和邦議會提交80份審計報告及300份專題報告。

①主計審計長公署（CAG）包括會計和審計兩部分職能，不涉及具體的審計業務，主要負責制定政策，指導、監督和控制各級審計機關的工作，開展國際交流，考核和培訓審計人員。CAG設主計審計長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共企業委員會負責。

IA&AD組織結構示意圖：

②聯邦審計機構指CAG下設的多個“主任審計局長辦公室”和一個“企業審計局”。主任審計局長辦公室負責對中央政府部門與機構、海外機構、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯邦政府部門的審計。企業審計局由副審計長領導，專門負責審計中央政府部門下屬公司和企業。

③印度地方審計局指“會計長審計辦公室”，負責審計邦級政府的財政財務收支賬目，審查地方國有企業和一些自治機構的賬目，根據主計審計長公署的審計計劃，承擔對聯邦政府設在行政區范圍內的機構和組織的審計項目。

④印度地方會計局指26個“會計長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負責邦（省）一級政府的會計和撥款審批事項，如為大多數邦級政府編報賬目，發放工資、津貼和退休金，制定政府會計制度和會計原則等。從1996年3月起，聯邦政府和一些邦級政府已經開始自行負責會計賬目的編制。

⑤培訓機構包括CAG培訓局、一個國際培訓中心、國家審計會計學院和九個地區培訓機構。印度審計人員必須經過為期兩年的培訓，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進行專業化崗位培訓，并隨著工作的進展不斷進行知識更新培訓。

二審計職責和范圍

1.審計職責

審計的職能是審計本身所固有的內在功能，包括經濟監督、經濟鑒證和經濟評價。根據規定，印度國家審計的職責與權力可概括如下：

（1）政府支出審計。

對中央和各邦國庫賬的所有支出進行審計并報告，確認各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準，且用于法律批準之用途，確定各類支出是否與批準的要求一致。

（2）政府資金流動審計。

對中央和各邦的所有資金交易進行審計并報告，包括債務、各種存款、沉淀資金、預支、吊銷賬、匯款賬、工商業的損益賬等。

（3）負責記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關的賬目除外。

（4）準備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關部門。

（5）準備財務總表，并交給總統。

該表反映每年度的各種賬目，如總統要求，還反映各類余額、過期未付債務及其它有關資料。除憲法中規定的這些職權外，還履行其他一些職權，包括由議會通過的法律所規定的某些與政府公司賬戶有關的職權。如對政府審計員的任命及重新任命，必須征求審計總監的意見。有權對公司賬戶進行補充性或試驗性審計。可根據與有關政府部門達成的協議，對某些政府部門或機構的賬戶進行審計。要在財政管理領域內捍衛憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價財政領域的執行情況。

2.審計范圍

“審計范圍可以擴大到這樣一些方面，諸如財務方面（會計錯誤、舞弊、財務控制、財務報表的公正性等等），合規合法性方面（忠實地執行管理及法律方面的要求、政策和規定等等）、以及工作績效方面（經營控制、管理信息系統、項目等方面的經濟性、效率和效果）（引自《審計方法與實踐——稅收審計》，印度審計署，摘自《最高審計機關國際會議文選》）。具體包括：

（1）中央和26個邦政府部門和機構。

（2）政府性的商業機構，如印度鐵路、印度郵政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業。

（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機構。

（5）4400家靠聯邦和各邦撥款的機構和團體。

但印度人壽保險公司、印度國家銀行、印度工業發展銀行、農業發展銀行和其他國有商業銀行等不屬于主計審計長公署的審計范圍。

三印度國家審計體系的特點

1.地位崇高，獨立性強

印度國家審計體制采用的是立法型審計模式，最高審計機關CAG隸屬于立法機構，直接對立法機構負責，薪金及其他行政費用由印度統一基金交付，勿需議會表決批準，對政府機構具有很強的獨立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規定了印度審計長的職責權限，明確規定：總審計署在國家經濟生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機關，監督和確保行政部門收支嚴格按照法律行事，另一方面代表聯邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計署最高負責人，總審計長地位十分特殊，他由總統直接任命，監督公共財政，并對總統負責，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現行為不當或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數才能罷免總審計長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計長是主計審計長的代表，執行主計審計長的命令。1971年印度還制定了《主計審計長法》，賦予審計工作廣泛而獨立的權力。正是總審計署地位獨立特殊，因此在近年來印度腐敗之風屢禁不止的情況下，總審計署加大了對各級政府的審計力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。

2.科學合理的審計準則體系

只有保證審計質量，審計才具有可信性，審計意見和建議才會受到認真的考慮和執行。確保審計質量的前提是具有衡量和改進績效的標準。主計審計長公署編制了《主計審計長公署工作守則》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計實務有章可循。其內容除審計準則和審計指南外還包括審計規定和指示、審計原理和邏輯以及審計程序。印度的審計準則體系包括審計標準和審計指南兩個層次，審計標準又分為一般標準、作業標準和報告標準：（1）一般標準，主要規定審計人員任職要求和審計機關質量保證機制。（2）作業標準，是審計機關在實施審計和對審計工作進行管理時必須遵循的基本框架。（3）報告標準，對審計報告階段的框架性規定。《審計指南》是指導審計人員規范有序地開展審計工作，確保審計準則得到遵守執行的規范性文件。包括：費用支出審計，收入審計，公共部門的附屬商業機構審計，控制制度審計，人力資源審計，電算化審計，績效審計，中央和邦政府的預算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計領域的單項指南（包括鐵路審計指南、郵政電信部門審計指南、聯邦政府收入審計指南、公營商業組織的審計指南等）。

3.獨具特色的補充審計制度

補充審計，即指政府審計人員運用測試審計的方法對注冊會計師審計過的國有企業進行的補充審計或追加審計。印度實行混合經濟發展模式，國有企業生產總值占國民生產總值的20％以上，根據1971年主計審計長法，主計審計長有權對國家控股51％以上的國有企業進行審計。印度的公營公司分為司局級企業、政府公司和法定公司（引自《公營企業的審計方法和技術》，印度審計署，摘自《最高審計機關國際會議文選》）。其中，會計師事務所或執業會計師公司的注冊會計師根據主計審計長的指派，可對政府公司進行審計。為了對注會審計結果的正確性負責，CAG建立了獨特的審計委員會審計制度。審計委員會由政府審計師和專家組成，有重點地對注會已審的國企再進行一次補充審計。審計內容包括：注冊會計師已審計的企業財務報表，公司會計制度，注冊會計師的審計報告及其資格等。補充審計完成后，國家審計人員把補充審計結果通知注冊會計師和被審企業，并給予兩周時間征求對補審結果的意見。CAG最后要把所有企業補充審計中發現的問題報送議會。

4.卓有成效的績效審計制度

印度審計的主要類型有財務審計和績效審計。財務審計是對部門和單位的財務報告進行審計并發表審計鑒證意見，主要審查有關單位的各項財務收支活動，看其是否合規、合法，并對其資產負債表、損益表等報表是否公允地反映其財務收支活動、財政狀況以及是否遵守了有關的會計制度等發表意見。績效審計是以項目為基礎，考察有關項目是否有效地使用資金并取得了預期的經濟效益。印度自稱，印度已由過去的財務審計，發展到測試評價政府活動和公共企業事業單位的總體效益，即測試其經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計委員會對國企生產經營活動進行綜合檢查和評價，除年度財務審計外，每隔五年進行一次績效全面評估。其內容包括：投資決策、工程項目實施與管理、生產情況、設備能力利用率、勞動生產率、物資管理、內控制度和成本控制制度、價格及財務狀況等。由于印度績效審計往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執政黨、在野黨的重視，社會公眾也很關注政府和公共部門的服務質量，給予了績效審計較高的評價；被審計的單位可以通過績效審計提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項工作也容易得到被審計單位的認同。例如，印度節油研究協會（具有印度官方背景）為推動能源節約，確保石油產品高效合理使用，推動經濟持續發展，該協會把對企業的“能源審計”作為協會每年工作計劃中的“重點戰”。2005年底，由印度節油研究協會向政府提交的2004年石油節約項目成績單中，已確認石油節約總額達到了22.7萬噸，總價值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報》國際版《印度能源審計顯成效》）。

5.初具規模的計算機審計制度

當前世界審計辦公自動化工作，主要集中于審計計劃自動化，審計管理工作自動化，審計統計自動化，數據傳遞自動化，計算機編制審計表格和審計報告等方面。印度是世界第一大軟件生產國，越來越多的政府部門和公共企業廣泛使用電子信息處理系統，印度審計部門已開始對被審計單位計算機系統進行審計。一是電算系統開發審計，包括對開發計算機應用系統的規范和標準的審查、對計算機應用系統開發管理的審查、對計算機應用系統開發成果的審查等；二是電算系統內部控制制度審計，即內部控制制度是否健全、是否有效，審計人員就必須對被審計單位的內部控制制度進行審查；三是對電算系統程序的審查，評價控制功能是否恰當、邏輯流程是否合理、程序設計是否符合用戶的需要；四是對系統數據文件的審查，包括紙性數據文件和磁性數據文件的審查。例如，印度特許會計師協會（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計方面的內容。

6.比較完善的審計報告制度

印度主計審計長公署建立了一套比較完善的審計報告制度。每年，總審計長會就聯邦政府賬目向總統提交財政審計報告，并由總統轉交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財政審計報告，并由邦長轉交邦議會審議。審計報告的內容和形式由主計審計長確定，除了提交聯邦政府的預算與決算的鑒證報告、法定公司的審計報告外，還按部門行業提交分類審計報告。分類審計報告也稱專項審計報告或專題審計報告，是對某個待定的項目和內容進行的專題審計所編寫的審計報告，如公共分配系統績效評估審計報告、農村綜合發展規劃評估審計報告、掃盲績效審計報告、能源審計報告、武器裝備審計報告等。審計報告由立法機關下設的公共賬目委員會和公共企業委員會審查研究，公共賬目委員會負責審查政府直接管理的企事業單位的賬目，公共企業委員會負責獨立經營企業的審計報告。審計報告要指出各種浪費及資金的不恰當適用，并按財政原則進行明確評論。如已發生或可能發生重大損失的事項，新的服務支出及與各種程序及先例相背離的事項等。審計人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業委員會，以便政府對審計報告中做出的調查結果給予具體的回答，并對審計發現的問題采取補救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG擁有一大批資深的審計工作人員，他們具備執行審計職能的廣泛技能和豐富經驗，能夠勝任這一工作。為了保證審計人員的素質與能力，審計人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業和學科中挑選出來的，如金融管理、會計學、成本計算、法律和工程學等。其附屬機構人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實行嚴格的人員招聘制度。印度國家審計人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計員、審計監督員、審計總署官員等崗位。其中，審計員由大學文理工商等科畢業生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計科長（審計會計監督員）由審計員通過“基層審計考試”或社會招聘兩種方式產生；審計長和會計長從審計科長（審計會計監督員）中選拔；印度審計會計服務局官員由“聯邦公共服務委員會的競爭考試”產生。另一方面，實行成熟的人員培訓制度。在印度要想正式成為一名國家審計人員，還必須經過為期兩年的崗前培訓，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓，在國家行政管理學院學習基礎理論課（在印度，所有高級官員都要學習這些基礎理論課程）。（2）十四個月的專業培訓，在印度審計會計學院進行為期一年的學習。（3）地方專業審計局、財政局、計劃委員會等單位的實習；（4）年度結業考試。實踐證明，嚴格的錄用、培訓和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計人員保持著較高的素質，確保了審計工作的高效運行。

「參考文獻

[1]印度駐華大使館網站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網站aghry.nic.in/

[3]印度駐上海總領事館.on/ch/index.htm

第6篇：非稅收入審計報告范文

2020年全年審計任務76項，目前總進度完成約45%，其中：已完成下發審計報告25項，為：重大政策落實審計1項、經濟責任審計4項，政府投資審計20項；實施中19項，為：重大政策落實2項，預算執行審計1項，經濟責任審計7項，政府性投資審計9項。

上半年，共查出管理不規范金額2061萬元，促進整改落實1452萬元，共提出整改意見101條，有效發揮了審計監督職責。

二、審計改革管理推進有序

1.扎實推進財政預算執行單位審計全覆蓋

根據審計署、省審計廳關于推進各級財政一級預算單位審計全覆蓋實施方案要求，今年起對縣直52個部門2019年度預算執行實施審計全覆蓋。

一是準確把握審計重點。依托“大數據”分析能力，以預算編制質量、收入組織合法、支出安排高效、管理制度健全等為主要內容，推動財政資金提質增效，促進上級和縣重大決策部署的貫徹落實；

二是徹底消除監督盲區。統籌安排審計力量，針對全縣52個一級預算單位不同性質特點，分別側重非稅收入真實合法、預算編制科學合理、日常公用支出遵紀守規、專項事業支出及時高效等執行和管理情況，以全面拓展審計監督的廣度和深度。

2.扎實推進政府投資審計規范完善有序開展

堅決防止“以審代結”，加大投資審計法規規定和政策要求宣傳，防止出現以“未完成審計為由拖延支付工程款、強制或變相強制要求以國家審計結果作為結算依據”的不規范行為。

第7篇：非稅收入審計報告范文

一、基層審計機關財政審計大格局特征認識

與傳統的財政審計相比，財政審計大格局在審計目標、項目計劃、審計內容等方面具備以下特點：

（一）審計目標突出宏觀性

隨著公共財政體制改革的逐步深入，財政收支將更加規范，真實性、合規性將明顯提高。傳統的合規性審計如不能有所突破，將導致審計結果內容單薄、層次較低，難以集中反映一些宏觀性、高層次的熱點和焦點問題，不能滿足政府防范風險及宏觀決策的需要。大格局下的財政審計以規范預算管理，推動財政體制改革，保障財政安全，提高財政績效水平為根本目標，更加關注政府宏觀政策的貫徹落實、財政資金使用績效、政府投資效益及財政風險的防范，強調合規性審計與績效審計結合的全面審計。

（二）審計項目計劃突出整體性

目前，基層審計機關審計項目計劃往往只是業務處年度項目計劃和工作方案的簡單匯總，組織模式粗放，編制程序隨意性大，導致實際操作缺乏系統化和有針對性的審計成果來反映。同時，由于項目間的關聯不夠緊密，項目間缺乏共性內容和共同要求，影響了財政審計的整體效果。財政審計大格局要求基層審計機關站在履行審計監督與服務地方政府的宏觀視角，重點關注帶有全局性、體制性和制度性的問題，注重計劃項目的整體性和內在關聯性，而不是簡單地審計項目數量擴張和覆蓋面的擴大。

（三）審計內容突出全面性

較之“橄欖球式”的傳統財政審計模式，大格局背景下的財政審計由重視單一環節、時點審計轉變為兼顧資金運轉全過程、動態性監督。在審計內容上，從側重同級財政年度收支審計向預算執行全方位全過程審計轉變，從真實、合法審計向真實、合法、效益審計轉變，從側重本級支出審計向本級支出與轉移支付資金審計并重轉變，從關注財政資金向關注資金與制度、政策并重轉變。

（四）審計方式突出全局性

基層審計機關在審計力量組織上，是以處室為單位進行的分塊審計，難以協調行動，形成合力，實現審計資源共享。基層財政審計大格局強調在組織實施上突出整體協作與資源整合，打破審計機關內部業務部門的分工界限，以財政部門收支審計為基礎，向上、向下延伸，將財政、稅務、國庫集中支付、各預算執行單位管理的所有財政資金都納入審計范圍。

二、地方構建財政審計大格局的切入點

基于財政審計大格局的上述屬性，基層審計機關構建財政審計大格局要從整合審計體系入手，通過優化審計項目計劃、集中配置審計資源、不同類型的審計項目有機結合等措施，實現對公共財政資金的收入組織、預算編制、執行、管理使用等過程環節的審計，更加關注財政政策目標在各支出要素的實現程度。

（一）拓展視野，提高審計項目立項的前瞻性、科學性

審計計劃是審計管理的基礎。財政審計大格局下，基層審計機關審計組織、管理方式的轉變首先應該放到制訂科學的審計計劃上來。一是項目選擇的開放性。拓寬項目選擇渠道，利用網絡、報刊等渠道廣泛了解社會各界對審計工作的要求，提高項目立項的社會性。二是項目確定的科學性。確定審計項目前，要加強審計項目立項和審計計劃編制的科學論證，圍繞“抓什么問題，提什么建議，從而在哪些方面安排”，確定本地區的計劃目標。三是項目的關聯性，統籌兼顧，加強各個項目之間的內在聯系，實現財政審計總目標指引下審計項目的內在統一。

（二）拓寬內涵，把握審計重點

1、加強宏觀財政政策貫徹和落實情況的審計監督

基層審計機關應加強對中央宏觀財政政策貫徹落實情況的審計和調查，及時揭示和反映財政政策貫徹落實情況中出現的制度和管理上的問題，確保各項政策、措施的順利實施。

2、加強綜合預算審計

以財政部門具體組織預算執行情況審計為主導，一方面，從預算收入審計入手，加強稅收和非稅收入、國有資產經營收入、政府債務資金等方面的審計監督；另一方面，強化對重要支出的審計，逆向延伸審計預算執行和預算編制過程。

3、加大轉移支付審計

目前，部分基層財政部門尚未將轉移支付資金全部納入預算管理，有關項目不夠細化，資金結構不盡合理，影響了財政資金的使用效益。通過加強轉移支付審計，著力解決縣鄉財政困難，增強基層政府提供公共服務能力，實現各地公共服務水平的均等化。

（三）完善組織方式

一是統一總體工作目標和工作思路，明確牽頭處室，明確審計內容、現場審計實施時間、項目人員配置，增強宏觀大局意識，加強協調配合能力。

二是建立信息共享機制。地方審計機關整合審計資源的主要途徑之一是通過審計資料共享，減少審計人員的重復勞動。在信息共享方面，則充分借助金審工程，由大格局審計牽頭處室為審計人員提供信息搜索、傳遞、處理和反饋服務，及時匯編和轉發工作動態，搭建審計組之間的信息共享平臺。

（四）創新成果利用

基層審計機關審計成果的載體主要為工作專報、信息簡報，審計報告等，而構建地方財政審計大格局主要是為地方人大和政府的兩個報告服務，審計成果應體現出整體性和建設性。

第8篇：非稅收入審計報告范文

關鍵詞：非審計服務；風險導向審計；注冊會計師

中圖分類號：F239.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2008）07-0074-02

一、我國非審計服務的現狀

1．我國非審計服務的特點

我國大部分企業的會計制度尚不完善, 企業規模較小, 還沒有要求事務所提供非審計服務的觀念, 因此我國非審計服務有以下兩個特點:（1）非審計服務占業務收入的比重較小。會計師事務所還停留在財務報表審計、驗資等業務上, 其收入占整個事務所收入的70%左右, 且呈穩步上升趨勢。（2）非審計服務品種單一。事務所從事的非審計業務主要是企業納稅申報、記賬、擔任會計顧問、設計財務會計制度、參與進行項目的可行性研究、資產評估等。

2．我國非審計服務的內容

根據我國會計師事務所目前開展的業務，結合行業的發展趨勢，注冊會計師非審計業務的內容可以概括為以下兩方面:（1）除審計服務以外的鑒證。改革開放以來, 我國的經濟環境發生了巨大的變化, 非審計服務可以提供的領域也相應地擴大。 如企業的規模越來越大, 治理結構越來越完善, 有關各方要求考核企業的經營業績和社會保障體系, 需要對養老金的運作當事人及其運作業績進行認證; 信息技術突飛猛進地發展, 滲透到社會生活的方方面面, 有關各方要求對網譽、信息系統進行認證。會計師事務所可以根據本所的經營能力, 適當選擇各種鑒證性的服務業務, 如: 1）網譽認證；2）系統認證； 3）養老服務認證；4）企業業績評價認證。（2）會計咨詢服務。會計師事務所作為中介機構為客戶提供的非審計咨詢服務多種多樣,我國注冊會計師行業主要的業務有: 1）稅收方面的咨詢； 2）管理方面的咨詢；3）內部控制方面的咨詢；4）資金運籌方面的咨詢； 5）會計處理方法的咨

詢。

二、非審計服務對注冊會計師審計質量的影響

1.非審計服務有利于切實實施現代風險導向審計，提高審計質量

現代風險導向審計要求審計的重心前移，關注的領域更為廣泛，既要審查企業的財務會計資料，又要審查企業的經營戰略，行業形勢等環境，更要了解企業管理層的經營風格和品德等，以有效地進行重大錯報風險評估。這其中的許多資料可能企業無法提供，或許不愿提供。注冊會計師必須自行進行資料的收集和積累，這是一個長期的過程。非審計服務使注冊會計師能接觸到有關企業生產經營的核心問題，對企業有深入透徹的了解，并且這種了解一般在審計時段之外。因此，注冊會計師能通過非審計服務敏銳地發現被審計單位的經營風險，對重大錯報風險進行有效的評估。

注冊會計師提供的非審計服務是審計服務的有益延伸, 是為了幫助被審計單位加強管理、提高效益。由于注冊會計師在審計過程中能夠比較全面地了解企業的財務狀況、經營狀況及內部控制的設置狀況,聘請提供審計的會計師事務所從事相關的非審計服務, 對企業來說可以節約一定的溝通成本,對注冊會計師來說能夠提高其服務的附加價值, 是一個雙贏的結果。審計服務的特點決定了審計服務屬于高風險的業務, 而非審計服務的風險相對較低,如咨詢服務, 除可能會出現客戶違約責任的風險外, 一般不會對第三方產生法律責任的風險。如果會計師事務所是以審計服務為主的單一經營結構, 會加大事務所的經營風險; 增加非審計服務后能夠分散風險, 降低事務所的整體經營風險。非審計服務的收費一般比較高, 隨著會計師事務所逐漸壯大, 應該開展不同于審計服務的業務,財務上才有更大的保證, 才有能力承受失去某個客戶或審計失敗造成的損失。

2.非審計服務可能影響審計的獨立性

各大會計公司大力發展非審計服務的同時, 非審計服務的弊端也開始顯露出來。注冊會計師同時提供兩種服務可以通過知識共享提高效率, 如果因提高效率而節省的成本歸事務所所有而不是轉移給客戶, 那么,同時提供兩種服務就可以為事務所帶來超額利潤。這種超額利潤有可能使注冊會計師喪失獨立的立場, 因為注冊會計師可能擔心堅持原則會失去這些購買非審計服務的客戶從而失去獲得超額利潤的機會。Simunic (1984) 通過實證發現: 購買非審計服務的客戶, 支付的審計費用也更高, 表明節省的成本沒有轉移給客戶。但Simunic沒有得到非審計服務降低審計獨立性的直接證據。審計收費使客戶和注冊會計師之間建立的經濟關系, 有可能影響審計師的獨立性程度, 而非審計服務收費將會使事務所與客戶的經濟關系更為緊密，甚至形成對客戶的經濟依賴。[LL]

三、非審計服務的發展策略

1.完善有關法律規定。非審計服務的內容比較繁雜, 所以難以對非審計服務制定一套具有較強技術性和操作性的技術標準, 但可以對非審計服務標準進行原則上的規定。比如: 修改 《注冊會計師法》, 以法律的形式明確審計服務和非審計服務的范圍、制定執業標準或原則。

2.強化審計報告對非審計業務的披露。如果某事務所同時為一個客戶提供審計服務和非審計服務, 則應該在審計報告中披露所提供的非審計服務的類型、明細情況、收費金額等相關信息, 讓會計信息使用者判斷注冊會計師的獨立性是否受到了影響, 對審計報告有正確的理解。如果非審計服務的收入超過50%，應及時將提供審計與非審計服務的機構分立。

第9篇：非稅收入審計報告范文

年初，xx公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。**年*月份集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。

一、職能發展過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

1、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

2、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

4、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

*、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行*個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于****年*月**日下發了有關規定。

經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

*、會計審核

會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。

在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格“公司財務工作年終工作總結”版權歸作者所有；請注明出處!不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購-- -供貨---結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如*月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購---供貨---結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。

*、會計內部報表執行對*月份會計報表審核中發現存在的問題，如：①@#￥公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行，使用的仍然是老格式，發現后要求重新調整編制；②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從 *月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監督執行，二是執行人足夠重視并自覺執行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對會計報表推出執行*個月后進行反檢，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制*月份報表時試行。本打算在*月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務自查工作把此事擔擱了，要求*月份落實執行。

*、銷售管理春節前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務部，財務負責催放工作，在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強了財務部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務銷售明細的編制，及時與銷售部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析，提出有關措施。如：從*月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關信息，避免按揭辦理后反復工作；對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續，并對這批客戶多加關注。

*、稅務政策及納稅申報

運用稅務政策，向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經杭州市地方稅務局檢查審核于****年*月**日下文批復同意杭州建設集團有限公司對杭州山水人家xx有限公司、杭州坤和建設有限公司等*戶企業按不超過當年銷售收入*%的比例提取****年度總機構管理費。****年會計決算中集團公司向山水人家xx公司提取了***.**萬元。

對****年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區員工由社區統一辦理；寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。

****年度，山水xx公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。根據浙地稅發[****]**號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計工作

*、山水xx公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水 xx公司****年、****年及****年進行了稅務審計（****年、****年已審計過），出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水xx公司前五年的虧損進行了核實。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

*、*月份對各公司財務狀況進行了一次審計；**月份

對客旅分公司****年經營進行了內部審計；對投資企業彩虹城項目的****年會計報表進行復核；*月份對社區服務公司****年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。