稅務籌劃服務精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃服務范文

【關鍵詞】“營改增” 服務業企業 納稅籌劃

一、增值稅和營業稅的定義與特點

增值稅和營業稅是我國稅收體系中兩大稅種，它們各有特點，分別在各自領域中發揮著重要作用。增值稅作為一種流轉稅，其應繳納稅額為該單位或個人取得的貨物或應稅勞務銷售額（其中包括進口貨物的金額）乘以固定稅率并扣除可抵扣的進項稅額后的余額。由此可以看出，這一稅種具有價外稅、不重復征稅、既普遍征收又多環節征收以及同種產品售價相同稅負相同的特點。這些特點決定了增值稅作為一種流轉稅，能較好地體現稅負的公平性――稅率統一、征收普遍，有利于促進企業生產經營結構的合理化，有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入，并且有利于擴大國際貿易往來。營業稅的納稅主體是在我國境內從事交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業或有償轉讓無形資產、銷售不動產行為的單位和個人，其應繳納稅額為納稅人從事經營活動的營業額乘以營業稅稅率。營業稅是一種價內稅，具有與增值稅明顯不同的特點，即稅率低、稅負均衡、計算簡便、重復征收，不同行業的稅目稅率不同。對服務業企業而言，營業稅的征收起點相對較低，并且不存在可抵扣稅款，巨大的納稅壓力沖擊著服務業企業的經營效益，從長遠來看甚至限制了這個行業的發展。

二、營業稅改增值稅對服務企業的影響

（一）有利影響

營業稅改征增值稅的改革正好利用了增值稅的優點。可以有效地避免多重征稅問題。增值稅是在生產的每一道環節就其增值額征稅，因此能夠有效地將以前環節繳納的稅款得到抵扣，采用扣除已繳納稅款部分的稅收方式，使商品所負擔的增值稅部分固定不變，進一步保持商品的稅率更接近其真實負稅情況，按照這種稅率計算方式進行征稅，讓稅款更清晰、明確，有效減少了以往少退稅或多退稅現象。

（二）不利影響

增值稅的稅率就在原來的基礎上增加了6%和11%兩種稅率，也因此需要建立與之對應的稅收征管體制，稅率檔次多會使行業間的稅負不同，從而在客觀上縱容了納稅人偷稅、避稅的概率，不利于稅收的征管，也必然會增加增值稅的征收難度。但到底能否降低稅負，實現稅改的初衷，并促進現代服務業的發展，這對一般納稅人企業和小規模納稅人企業的影響是不同的。

三、“營改增”后服務業企業的稅務籌劃策略

（一）供應商的籌劃

對于供應商的選擇，“營改增”后服務業企業不能僅考慮產品價格或者能否提供增值稅專用發票，而應該將兩個因素結合起來進行分析。采用簡易征收方法計算繳納增值稅的服務業企業，其進項稅額不能抵扣，因此在考慮供應商時，主要從價格方面入手，選擇質優價廉的公司。然而，對采用一般計稅方法的服務業企業而言，在質量和價格處于同一水平時，優選具有增值稅專用開票資質的供應商；但是，當備選的小規模納稅人的價格存在較大的折扣，能夠彌補不能抵扣進項稅額的損失時，選擇該供應商更能有效降低企業稅負。我們假設，當產品質量處于同一水平時，一般納稅人的產品總價為a萬元，增值稅進項稅額為a/（1+6%）*6%萬元，即0.0566a萬元，如果小規模納稅人的價格為（a-0.0566a）萬元，即給與5.66%的折扣時，選擇任何一個供應商對實際繳納的稅金沒有影響。當小規模納稅人給予的折扣大于5.66%時，更應該選擇小規模納稅人。

（二）納稅主體身份的籌劃

“營改增”后的服務業企業采用簡易計稅方法和一般計稅方法所得到的應繳稅額是不同的，這也就給企業納稅籌劃留出了足夠的空間。上文通過計算得出一般納稅人營業稅與增值稅的無差別平衡點為11.7%，即若采用一般計稅方法的服務業企業能夠帶來可抵扣進項稅的成本費用占營業收入11.7%以上時，繳納增值稅能夠切實降低企業稅負。這也就是說，如果服務業企業能夠帶來可抵扣進項稅的成本費用低于營業收入11.7%時，服務業企業選擇簡易征收方式更能降低稅負；如果服務業企業能夠帶來可抵扣進項稅的成本費用高于營業收入11.7%時，服務業企業選擇一般計稅方法更能享受“營改增”帶來的稅收優惠。因此服務業企業在選擇納稅主體身份時，應當恰當轉移或吸收部分經營業務、合理采用合并或分立的方式。

（三）勞務方式的籌劃

一般來說，服務業企業都屬于勞動密集型企業，在本質上，主要依靠員工不斷勞動帶來日常經營收入，因此員工人數普遍較多，但對于采用一般計稅方法的服務業企業來說，工資、補貼、五險一金等人工成本是無法帶來可抵扣的進項稅額，毫無疑問，這成為服務業企業繳納增值稅的一大難題。本文認為，服務業企業應該充分利用“營改增”政策的優勢，考慮將承擔的人工成本通過勞務外包的形式進行轉移，在獲取勞務服務時取得增值稅專用發票，不僅最大限度地降低企業稅負，還能合理控制內部員工在管理中存在的風險。

（四）進項稅項目的籌劃

稅法中規定了不得抵扣進項稅額規定的幾種情況，其中有些項目為企業稅務籌劃提供了空間，例如用于“非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費等”購進貨物、接受勞務產生的進項稅額。對于現代服務業企業而言，員工人數較多，企業為員工提供福利所需的花費也很大。然而某些福利（例如員工班車）的進項稅額是不能抵扣的，但是若將企業經營用車輛同時用于為員工提供福利，其購置、修理、燃油等各項花費的進項稅額就可以抵扣。綜上所述，財務人員在計算增值稅時，要特別注意就可抵扣的和不可抵扣的進項稅分別計算。

四、總結

綜上，“營改增”解決了重復征稅問題、完善了我國的稅收法律體系，這是我國稅收法律體系發展道路上必將經過的一環。目前，“營業稅改征增值稅”確實給試點行業企業帶來了減少稅負的好處，但是我國這一改革還處于尚未完善的階段，存在一些服務業企業因這一改革繳納更多稅金的情況，服務業企業財務人員根據新的制度環境做出適當納稅籌劃是十分必要的。

參考文獻

[1]財政部.營業稅改征增值稅試點方案[S].2011.

[2]財政部.國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知[S].2013.

第2篇：稅務籌劃服務范文

關鍵詞：工資薪金；稅務籌劃；思路

中圖分類號：F81.423 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0080－03

工資、薪金所得包括個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或雇傭有關的其他所得，其支付的形式包括現金、有價證券、實物和其他形式的經濟利益。工資、薪金所得適用5％―45％的超額累進稅率。即工薪越高，適用的稅率越高，稅負就越重。

一、稅務籌劃在工資薪金所得中運用的基本思路

超額累進稅制和各種抵扣項目政策的存在，為稅務籌劃在工資薪金稅負中的運用，提供了一定的空間。根據現行工資薪金個人所得稅的政策法規，結合各單位的實際情況，工資薪金稅負稅務籌劃的基本思路不外乎從降低應納稅所得額和降低邊際稅率兩個方面入手。

（一）合理籌劃薪酬政策，降低工資薪金個人應納稅所得額

計算工資薪金的應納稅額是以個人工資薪金收入扣除一定費用和生活必要支出后的余額作為應納稅所得額計算繳納的。要降低應納稅所得額，一是降低員工工資薪金水平，提高員工福利待遇；二是擴大應稅收入的可抵扣項目和金額。

1．降低員工工資薪金水平，提高員工福利待遇

員工從單位取得的勞動報酬主要是以現金形式發放的工資薪金所得、以員工福利形式發放的實物所得和享受單位提供的公共福利等三個方面。按照稅法規定，員工獲得的現金和實物方式薪酬均需繳納個人所得稅，且薪酬數額超過稅法有關規定標準時，單位要做納稅調增，導致單位所得稅增加。但是單位提供的公共福利在一定程度上對單位和個人都是免稅的，因此，合理安排員工的公共福利，適當將部分直接發放的工資薪金轉化為員工公共福利，是降低工資薪金個人應納稅所得額的一個方面。具體來說，首先，用足職工福利費、職工教育經費、職工工會經費等稅前扣除政策。根據稅法規定，單位支付的上述三項經費分別按工資總額的14%、2.5%、2%在企業所得稅稅前扣除，因此，各單位可充分利用該政策，足額計提三項經費，進而將部分直接發放的員工薪酬轉化為福利費、教育培訓費、工會活動費支出。其次，將支付員工個人的工資薪金采用非貨幣支付的辦法提高員工公共福利支出。例如，為員工免費提供宿舍、免費提供辦公設施、免費提供交通便利、免費提供用餐、免費提供通訊方便等等。單位替員工個人支付這些支出，取得真實、合法、有效的發票據實列支實報實銷后，就成為單位正常的經營費用，個人不需繳納個人所得稅，單位也可以在稅前列支，可謂單位個人雙方受益。

2．擴大應稅收入的可抵扣項目和金額

根據財稅（2006）10號財政部和國家稅務總局關于“三費一金”有關個人所得稅政策規定：個人按照規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。由此可見，各單位在制定薪酬分配方案時，應盡量用好、用足、用活稅收抵免政策，如可通過提高住房公積金計提比例，將員工的部分獎金收入轉移到住房公積金中。這樣既不增加單位人力費用，又可按照稅前扣除上限，為員工繳足“三費一金”，從而既節省單位的企業所得稅支出，又有效降低員工個人稅收負擔。

（二）合理籌劃工資發放，降低工資薪金個人所得的邊際稅率

根據現行個人所得稅法規定，工資薪金項目采用九級超額累進稅率制，稅率級差為5％，如表1所示。

從表1可以看出，個人所得稅稅率隨著應納稅所得額的增加而提高，即邊際稅率遞增，因此，降低工資薪金個人所得的邊際稅率具體要從以下三個方面入手。

1．月工資和年終獎分配的合理化，使兩者適用的稅率達到最低

在全年工薪所得一定的情況下，要實現全年總體稅負最小，必須合理分配月工資與年終獎。具體操作中，應注意把握以下原則：第一在分配月工資與年終獎時，至少保持二者中有一個在某一稅率所對應的稅收臨界點上（如500、2 000或6 000、24 000等），另一個在一定范圍內浮動。第二若月工資適用的稅率低于年終獎適用的稅率，則應將部分年終獎分配到各月發放，以降低轉移后的年終獎適用的稅率。雖然全年一次性獎金先除12確定適用稅率，但是只扣除了1個月的速算扣除數，因此，在對全年一次性獎金征收個人所得稅時，其實只適用了1個月的超額累進稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率。全額累進稅率的特點是臨界點附近稅負跳躍式上升，從而造成收入增長速度小于稅負增長速度。一般來說，年終獎適用稅率應低于或等于調整前的月工資適用的稅率。即使調整后的月工資適用的稅率提高了一級甚至兩級，在一定范圍內，仍然可實現總體稅負最小化。

例如：張某月基本工資為2 500元，年終獎為42 000元，全年工薪所得共計72 000元。其應納個人所得稅計算如下：月工資應納稅=（2 500-2 000）×5%=25元；年終獎應納稅=42 000×15%-125=6 175元（42 000÷12=3 500，對應的稅率為15%，速算扣除數125）；全年應納稅=25×12+6 175=6 475元。

如將張某的全年所得72 000元合理分配，年終發放24 000元（24 000÷12=2 000，對應的稅率為10%，速算扣除數125）剩余獎金18 000元分配到各月發放，則月工資為4 000元（18 000÷12+2 500）。籌劃后，其應納個人所得稅計算如下：月工資應納稅=（4 000-2 000）×10%-25=175元；年終獎應納稅=24 000×10%-25=2 375元；全年應納稅=175×12+2 375＝4 475元。顯然，比籌劃前節稅2 000元。為了便于員工和單位實施稅負最小化個稅籌劃方案，現將員工不同工薪水平對應的稅負最小化方案設計表列示如下（見表2）。

從表2中可見，保持月工資稅率高于年終獎稅率一級或兩級，可以實現稅負最小化。如某單位員工預計全年工薪所得為68 000元，處于表中第六檔，單位可以按月發放4 000元，剩余20 000元（68 000-4 000×12）作為年終獎發放，全年工薪稅負為 4075元。

2．各月收入均衡化

合理預計員工的全年所得，采取均衡分攤法，發放每個月度的工資薪金，減少月度工資波動適用稅率升高。當然，“收入均衡化”并不是一定要求每月工資絕對額相等，而是要盡可能使每月適用的個人所得稅最高稅率相等。而有些單位發放的工資除月度固定工資外，還有月度加班工資、季度考核獎勵、半年獎金預發等一次性的發放，使得月度工資薪金有的月份很高，而有的月份又相對較少，大幅度波動的結果使工資獎金較高的月份適用高稅率帶來的稅負增加大于工資獎金較低月份適用低稅率形成的稅負減少，最終導致部分工資獎金變成稅款，形成工資獎金增加但實際收入沒有增加甚至減少的情況，因此，要最大限度地降低個人所得稅負擔，就必須盡可能每月均衡發放工資。

3．合理確定年終考核兌現時點，為稅務籌劃方案的實施留出回旋空間。

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次，而單位的年度考核、專項考核、評優獎勵一般都必須在年度結束后的次年1月份才能準確地計算，考核結果的兌現一般都要求在春節之前發放到位，綜合以上分析，年終考核兌現的時點適宜選擇在次年的1月份。如果在年末的12月就進行初步預算兌現，結果是到次年的1月份還要進行調整，全年一次獎金計稅辦法不能再次使用，使稅務籌劃沒有回旋的空間，年終獎金補差調整額只能合并到次年1月份的月度工資中一并計稅，造成月度稅率增高。

二、稅務籌劃在工薪所得中的誤區

（一）私車公用節稅

國稅函[2007]305號規定，企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。很多單位認為，加大稅前扣除額可以減輕企業所得稅負擔，并節省購車資金。其實，私車公用與使用企業自有車輛相比，并不能達到減輕單位的所得稅負擔的目的。因為稅法規定固定資產折舊可以在所得稅之前扣除，由于會計主體不同，單位不能計提私家車的折舊，不但喪失折舊抵稅的機會，同時還在無形中加重了員工的個人所得稅的負擔。員工因私車公用而在單位報銷的費用，按照稅法的規定，應并入其工薪所得，一并繳納個人所得稅。

（二）福利費免稅

免征個人所得稅的福利費，是指從福利費或工會經費中支付的職工生活補助費。現行個人所得稅法規定，個人所得的形式包括“現金、有價證券、實物和其他形式的經濟利益”，首次將“其他形式的經濟利益”納入個人所得形式。大到住房、汽車，小到瓜子、飲料等，均屬于工薪所得，必須繳納個人所得稅。另外，單位發放的商場的購物卡、組織的免費旅游等，也必須按工薪所得繳納所得稅。

三、實施稅務籌劃時必須注意的事項

（一）準確理解稅收法規，依法合規繳納稅款

依法合規納稅是稅務籌劃的基本前提，也是每個納稅人應盡的光榮義務。納稅人應以法律為準繩，嚴格按國家有關法律、法規和政策辦事，在稅法許可和符合有關財務制度的前提下進行稅務籌劃。準確理解稅收法規是稅務籌劃的根本保證。納稅人進行納稅籌劃時，必須全面掌握相關稅收法規，準確理解其內涵，找準可以進行稅務籌劃的“結點”或“空間”，并及時實施稅務籌劃的技術處理，才能實現稅務籌劃的預期目標。

（二）全局統籌考慮，取得決策層的認同和支持

稅務籌劃對于各單位而言是一項綜合性的工作，涉及財務、薪酬、經營、決策等各個部門，需要多個部門的互相配合與協作。因此，在稅務籌劃時，必須全局統籌考慮，用整體、全面的眼光來分析各涉稅事項及其操作流程的稅負水平，綜合考慮各種因素，籌得進、出得來，從成本效益原則出發，全面衡量稅務籌劃方案的稅后收益。同時，要取得決策層的認同和支持，這是稅務籌劃成功與否的關鍵。籌劃人員要向決策層詳細闡述稅務籌劃知識，通過具體案例的計算對比，讓他們認識到稅務籌劃的重要性和必要性，從而重視稅務籌劃工作，推動稅務籌劃工作的順利開展。

（三）因時制宜，及時進行籌劃方案的調整。

稅務籌劃的理念、方法、技術等隨著稅法調整，涉稅事項內容和流程等方面的變化在不斷深化，這使得稅務籌劃具有較強的時效性。因此，稅務籌劃要堅持具體問題具體分析，根據自身的實際情況和外部的客觀環境，在理解透徹的前提下進行，嚴防生搬硬套；要因地、因時科學合理地選擇籌劃方法，及時調整籌劃方案，精心組織實施，才能確保稅務籌劃的成功。

參考文獻：

[1] 注冊會計師協會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2010.

[2] 吉文麗.工薪所得個人所得稅籌劃探析[J].財會月刊，2009，（10）.

The usage of the tax planning in the salary tax burden

LI Qi-yin

(Economy management section,Nantong commerce and trade high level vocation school,Nantong 226011,China)

第3篇：稅務籌劃服務范文

【關鍵詞】 稅務籌劃;風險;稅務內控

稅務籌劃是企業降低有效稅率的重要手段,也是企業稅務風險的重要來源。稅務籌劃這一概念本來就是舶來品,引入我國的時間并不長,由于其在降低企業稅負方面的特殊作用而引發學術界和企業界濃厚的研究興趣,隨著對稅務籌劃研究的不斷深入,稅務籌劃風險逐漸引起了大家的注意。

一、稅務籌劃風險的界定

到目前為止,學者對稅務籌劃風險的界定側重于結果的不確定性,認為“稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性”。這種界定只是簡單套用了風險就是不確定性這一基本概念,未能明確揭示稅務籌劃風險對企業的影響,而且忽略了那種雖然結果確定,但仍然會給企業帶來損失的籌劃行為。

筆者認為,稅務籌劃風險是稅務風險的一種,要界定稅務籌劃風險有必要搞清什么是稅務風險。稅務風險是一個企業所作出的稅務相關決定、實施的稅務活動等引致企業各種有形、無形損失的可能性。稅務籌劃風險就應該是指企業的稅務籌劃這一特定行為給企業帶來各種有形、無形損失的可能性。

二、稅務籌劃風險對企業的影響

稅務籌劃風險超出企業可接受范圍就會給企業的經營和財務帶來重大不利影響。

稅務籌劃風險可能帶來經濟損失。如果企業的稅務籌劃被判定為避稅甚至逃稅,那么企業將面臨補繳稅款、承擔稅收滯納金、罰款這些有形的損失。

稅務籌劃風險可能影響企業形象。若企業的稅務籌劃不當,被稅務機關認定為偷稅,一方面會極大地影響企業的稅務形象,直接影響企業的股價;另一方面會影響企業以后與稅務機關的有效溝通。

稅務籌劃風險可能使企業卷入法律訴訟。稅務籌劃有可能加大企業的法律義務,增加企業卷入訴訟、遭受損失的風險。

三、稅務籌劃風險產生的原因

要有效控制企業的稅務籌劃風險,首先要弄清其產生原因,做到有的放矢。企業稅務籌劃風險產生的原因多種多樣,歸納起來主要有如下幾個方面。

第一,政策理解缺陷,這又包括企業由于自身原因未能全面準確理解稅收政策規定的含義和由于政策規定的模糊性企業與稅務機關在理解上存在差異。例如,某企業集團內部一子公司為另一子公司提供某種咨詢服務并收取服務費。該企業集團希望在不違法稅法的前提下降低服務收費,從而減少應納營業稅,降低企業集團的整體稅負。企業集團經過籌劃,決定對咨詢服務按照成本加成法進行定價。對加成比例采用某商業數據庫中類似服務較低的加成比例,據此計算咨詢服務費,從而降低營業稅的應納稅額。結果稅務機關不予認可,認為其加成比例偏低,因為稅務機關采取的是當地同類企業的類似服務加成比例,該企業由于事先未與稅務機關溝通,導致要按照稅務機關要求進行轉讓定價調整。對于加成比例,稅務機關有一定范圍的自由裁量權,企業由于事先不了解稅務機關的認可標準,未進行充分溝通,因而籌劃失敗。

第二,政策變動帶來風險。稅務籌劃方案必須在一定的政策前提下才能成立,原本成功的籌劃方案在政策變動后就可能失去效果,甚至帶來反效果。例如,從2001年5月起,白酒消費稅由從價定率改為從價定率與從量定額相結合的征收方法。為了降低價格提升而對銷售市場的影響,很多企業紛紛采取設立多道獨立的銷售公司這一稅務籌劃方案。由于酒類消費稅僅在出廠環節計征,企業可以采取“前低后高”的方式,將產品以較低的價格賣給自己的銷售公司,銷售公司再以合理的價格賣給消費者,這樣企業按照賣給自己銷售公司的價格作為消費稅的從價計稅的計稅依據,大大降低了消費稅的應納稅額。對企業來說,這是一個成功的籌劃方案。但是,隨著經濟的發展,稅收政策是不斷變化的。國稅函【2009】380號規定對計稅價格偏低的酒核定消費稅最低價格,從2009年8月1日起,白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒,生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的,稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。該規定的執行使企業很難再通過多道銷售公司來實現消費稅稅額的降低,而且多道銷售公司的設立本身也有設立成本和經營成本。在新的政策法規下,該稅務籌劃方案不再能給企業帶來節稅收益,反而加大了經營成本。

第三,稅務籌劃方案本身缺乏靈活適應性,當經營活動或經營環境發生變化時就無法再適用。企業要獲取某項稅收利益,必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。一旦企業預期經營活動發生變化,企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件,導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。

在稅務籌劃技術中,有一種是利用臨界點來進行籌劃的,以臨界點為分界線會有相反的選擇。例如,因企業增值率的不同,小規模納稅人和一般納稅人的增值稅稅負會出現差異,按照現行增值稅稅法規定,對于適用17%稅率的貨物,當增值率高于17.65%時,一般納稅人比小規模納稅人稅負重;當增值率低于17.65%時,小規模納稅人比一般納稅人稅負重。對于適用13%稅率的貨物,當增值率高于23.08%時,一般納稅人比小規模納稅人稅負重;當增值率低于23.08%時,小規模納稅人比一般納稅人稅負重。如果企業經營適用17%稅率的貨物,初始增值率為20%,則企業選擇小規模納稅人身份稅負較低,但如果出現原材料成本上漲等經濟因素變動,企業的增值率很容易會下降;低于17.65%,小規模納稅人的稅負就會高于一般納稅人。在進行納稅人身份籌劃時如果不能考慮到這一點,籌劃方案的靈活適用性會降低很多,風險相應就增加。再如,對房地產開發企業來說,土地增值稅是一項很大的稅收負擔,土地增值稅適用四級超率累進稅率,當增值率稍微超過稅負臨界點(如50%、100%、200%的增值率,特別是納稅人建造普通住宅出售時增值率是否超過20%)時,企業通常會適當加大開發成本、開發費用,從而降低增值率來實現稅負的降低。在進行這類籌劃時就必須注意提前考慮各種成本、費用的影響因素,避免出現在實際增值率低于稅負臨界點時,還在加大開發成本和費用。

第四,稅務籌劃人員素質缺陷。這包括稅務籌劃人員在專業素養、風險意識、職業道德等方面的缺陷。這些缺陷可能導致稅務籌劃者對稅收法律法規理解認識不足或失誤以及籌劃的度沒有把握好從而造成籌劃方案自身的缺陷。例如,依據企業所得稅法實施條例第九十六條,企業安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。據此,企業稅務人員提出籌劃方案,建議企業招聘殘疾人員,即使為了企業形象等原因要求殘疾人員實際不參加工作,只是領取一定量工資,從而獲得支付工資100%加計扣除的稅收優惠。該方案就違反了國家稅收優惠政策的本來意圖,如果企業安置殘疾人員而不為其提供合適的工作崗位,稅務機關在檢查時可以認定企業行為不符合稅收優惠政策的要求,從而給企業帶來損失。

第五,由于企業內控不夠嚴密,管理水平的缺陷導致稅務籌劃的執行過程出問題,不能正確實現籌劃方案意圖。例如,企業與客戶簽訂經濟合同,載有兩個適用不同稅率的經濟事項,稅務籌劃人員提出此種情況下企業應在合同中分別注明每個經濟事項的金額,這樣就可以分別按照適用的不同稅率計算印花稅應納稅額。結果企業的業務人員在簽訂合同時,為了省事,只注明了總金額而未分別注明各個事項的金額,企業必須就總金額按照兩個項目中適用較高的那個稅率來計算印花稅稅額,使企業承擔了較高的稅負。這就是由于執行過程出問題,導致籌劃目的未達到。

四、控制企業稅務籌劃風險的建議

稅務籌劃風險由多種原因引發,要降低風險也需多方面考慮。有效控制稅務籌劃風險是一個系統工程,需要從制度、人員和資源方面全面進行。

第一,要強化稅務內控。稅務籌劃風險屬于企業稅務風險的一部分,對其進行有效控制的基礎就是要求企業有比較完備的稅務內控制度。稅務內控長期以來都被企業忽略,或者以財務內控替代稅務內控,在政府、投資者和企業管理者日益重視稅務風險的氛圍下,稅務內控也越來越受到企業重視。企業應該強化稅務內控,形成書面的企業稅務管理規章,明確稅務職責分工和授權,制定合理的稅務籌劃流程,實行合理的報告監督制度。提升企業稅務籌劃方案的執行水平,對于任何一個采用的方案,都制定詳細的執行計劃,做出流程圖,明確每個環境由誰負責、責任人是誰。保持對稅務籌劃方案執行過程的監督,發現執行變形、走樣的情況及時處理、矯正。用概率、期望、離散度等常用的風險測量指標強化對稅務籌劃風險的量化,隨時識別出那些風險超過企業接受范圍的備選籌劃方案,消除籌劃方案制定過程中的高風險。

第二,隨時關注稅收政策法規變化。企業可以考慮建立稅務法律法規更新定期報告制度。既可以向專業中介訂購此項服務,也可以由企業內部的相關人員負責密切留意稅收法律法規變化,每個星期在稅務相關人員內進行通報,特別是確保稅務籌劃人員隨時掌握法規政策的變化。對于特別重大或者對企業有重要影響的稅收法律法規變化盡量做到及時通報。除此之外,企業還應建立稅務籌劃方案的跟蹤監管制度,對稅務籌劃方案進行動態化管理。每當稅收法律法規或經營環境變化時,都對企業現行的稅務籌劃方案進行審閱,看是否改變了籌劃方案的有效前提,如果改變就應及時修改方案或者放棄計劃,盡量減少或消除籌劃方案給企業帶來風險的可能。

第三,確定稅務籌劃方案時,一定考慮非稅因素的影響,特別是國際、國內形勢和企業經營策略的影響,制定出在一定變化區間內可以靈活應對的籌劃方案。

第四,在決策時采用風險決策方法,進行稅務籌劃決策。所謂風險稅務籌劃是指一定時期和一定環境條件下,把風險降到最小程度去獲取超過一般籌劃所節儉稅額的謀劃。進行風險稅務籌劃要求在籌劃方案選擇時就考慮各種風險及風險概率,從而達到企業控制稅務籌劃風險的目的。具體說來,在對籌劃方案進行選擇時,可以采用期望收益法、期望效用法和概率最大化等風險決策常用的方法,企業可以根據需要的精確程度和自身的管理決策水平選擇其中一種方法。就筆者看來,期望效用法最精準但最難運用于實踐,概率最大化方法決策最簡單但忽視了小概率情形對企業決策的影響,期望收益法既能體現各種概率情形對決策的影響又在操作上有可行性,應是企業進行風險決策的有效方法。

第五,提升稅務籌劃人員的素質。包括對稅務籌劃人員進行招聘時制定嚴格的招聘標準,對在崗稅務籌劃人員定期培訓,確保其知識及時更新和深化,減少由于稅務籌劃人員對政策理解不足而導致的風險。在此基礎上,有條件的企業應該聘請專業中介機構對難度較大的稅務籌劃進行指導、把關,甚至將一些高難度的籌劃直接外包給專業機構,來降低由于籌劃方案自身缺陷導致的風險。

除此之外,企業還應注意加強和主管稅務機關的溝通,積極維權。我國的稅收法律法規賦予稅務機關很大的自由裁量權,企業制定的稅務籌劃方案若想獲得稅局的認同、減少風險,就必須加強與稅務機關的溝通,尤其是事前溝通。在籌劃方案制定過程中就要考慮稅務機關的立場、辦事特點,提前咨詢稅務機關的意見、是否接受企業的看法等。在碰到個別和嚴重的某些稅務人員違反稅法規定,損害企業利益的行為時,企業也應樹立維權意識,通過稅務行政復議、行政訴訟等形式維護自身的權益。

【參考文獻】

第4篇：稅務籌劃服務范文

改革開放以來，我國全面推廣現代企業制度，廣泛采用現代企業財務管理模式經營企業。現代企業財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環節。稅務籌劃貫穿于企業投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。

隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。

3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。

二、企業實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。

2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。

3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結語

稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。

參考文獻：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標及評價模型[J].財會月刊,2012(3).

第5篇：稅務籌劃服務范文

關鍵詞：稅務籌劃；混合銷售；兼營；稅負平衡點

一、代表性行業混合銷售與兼營經營方式稅務籌劃的難點

第一，從事貨物銷售及運輸服務業務。在貨物銷售及運輸服務業務中，企業的運輸服務對象多樣化，有些與企業所銷售的產品有從屬關系，有些是受顧客委托提供運輸服務而與所售貨物無關。此情況下，從屬關系的運輸服務與銷售業務構成混合銷售，無從屬關系的運輸服務與銷售業務構成兼營，此情況下如何對運輸服務劃分處理或者統一處理，如何對銷售業務與運輸業務的經營收入比例進行控制，使得企業所繳納的稅額最小成為了企業稅務籌劃的難點問題。

第二，從事建筑、安裝及建筑材料的銷售與運輸業務。該行業涉及多項業務，銷售建筑材料屬于增值稅的納稅范疇，其他的服務可以是從屬服務也可以是無從屬關系的服務，有些界限模糊難以劃分。此種情況下如何界定混合銷售與兼營經營行為，如何選擇稅種使得所納稅額最小成為企業稅務籌劃的難點。

第三，從事電子產品的銷售、電子軟件的開發、電子產品相關知識的咨詢與培訓等服務業務。該行業中電子產品的銷售是增值稅應稅項目，相關咨詢和培訓業務可以是針對所售電子產品的服務也可以是獨立的業務，電子軟件的開發一般是繳納營業稅，但特殊情況下也可以劃分為增值稅納稅范圍。這一系列的問題都是該行業的稅務籌劃難點。

第四，從事環保業務。從事環保業務的企業多是多元化經營，按客戶要求可以進行環保技術的設計，環保設備的制造，環保工程的建設，相關的設備采購，安裝調試等業務。該行業無法分清主業，根據稅法相關規定及國家的優惠政策，經營業務所應納稅種、稅率，進行水籌劃降低稅負，這一系列問題成為企業稅務籌劃的難點。

二、對企業混合銷售與兼營方式稅務籌劃

（一）稅收平衡點（綜合）的制定

1.狹義稅收平衡點的制定。根據上述稅務籌劃原理分別計算出不同增值稅稅率和營業稅稅率下的增值率即稅收平衡點，計算結果如表1所示。

2.結合進項稅額抵扣制定稅收平衡點。當分別核算時，將混合銷售和兼營行為中的勞務活動對應的采購物資的可抵扣進項稅作為機會成本考慮，結合上述計算的稅收平衡點，找到新的稅收平衡點。一是可以根據企業的主要經營的非應稅勞務的業務，概括性處理找到新的稅收平衡點。二是可以采用線性規劃的方法，結合歷史數據計算得出新的稅收平衡點。

3.結合風險、成本、效益制定廣義的稅收平衡點。將企業稅務籌劃過程中形成的風險、成本、效益量化，找到新的稅收平衡點，具體方法可以結合上述方法，最后得出綜合考慮后的稅收平衡點，如表2所示。

（二）企業實現稅務籌劃的方法

1.調整所提供勞務的收入占銷售貨物總收入的比例。這是針對混合銷售行為而言的，當非應稅勞務收入比例占銷售貨物總收入比例低于50%時，采用增值稅核算；當非應稅勞務收入比例占銷售貨物總收入比例高于50%時，采用營業稅進行核算。

2.企業經營管理相關制度。這是針對兼營行為而言的，企業經營管理關于銷售貨物與提供勞務核算制度明確的，或者對于不能明確分開核算的，企業做特殊處理，制定準則制度作為劃分依據的，可以實現增值稅與營業稅的分別核算。當對于無法分開核算或者不能準確分開核算的業務，企業沒有明文規定如何核算，則適應增值稅核算方法。

3.企業通過分立與合并實現稅務籌劃工作。這是針對混合銷售行為中，企業無法通過調整非應稅稅額收入占總的銷售收入比例來達到稅務籌劃目的時采取的方法。企業可以通過分立公司，使得非應稅勞務可以單獨核算。企業也可以通過公司合并，將原分立的公司之間銷售業務與提供交納增值稅的業務聯系起來，或者構成從屬關系，使其適應增值稅的核算。

4.特殊條件：價外費用。根據稅法的規定，某些價外費用可以并入銷售稅額計征增值稅。價外費用的利用可分為如下情形：一是非應稅勞務收入占銷售總收入比例低于50%的，當減少價外費用增加比例但不超過50%時，此方法通過降低增值稅應納稅額來降低應交納的增值稅。當減少價外費用增加比例且超過50%時，此時非應稅勞務適應的稅種發生變化，應綜合考慮，確定是否減少價外費用。當增加價外費用時，比例降低，不改變適應稅種且應納增值稅額增加，不可取。二是非應稅勞務收入占銷售總收入比例高于50%的，當減少價外費用，比例增加，不改變適應稅種且減少應交納增值稅稅額，此方法可取。當增加價外費用比例下降但不低于50%時，不改變適應稅種但此方法增加應交納的增值稅稅額，此方法不可取。當增加價外費用比例降低且低于50%時，此時適應稅種發生變化，應綜合考慮確定是否增加價外費用。

綜上所述，企業結合自身實際情況，解決稅務籌劃難點，對稅收活動總體規劃是實現權益最大化的一種有效途徑。

參考文獻：

1.張艷純.企業納稅籌劃[M].湖南大學出版社,2004.

2.張希成.企業混合銷售及兼營行為的稅務處理[J].業務技術,2009(6).

3.戴生雷.兼營與混合銷售的納稅籌劃[J].全國中文核心期刊,2009(9).

第6篇：稅務籌劃服務范文

關鍵詞：企業管理；納稅籌劃；問題分析

一、企業納稅籌劃應注意的問題

1.稅收環境問題。包括稅制不完善、稅法執法不規范和納稅人對納稅籌劃的認知度不高。經濟基礎薄弱是制約我國納稅籌劃發展的最根本原因。經濟基礎的薄弱直接制約了市場環境、法制環境和管理科學在我國的發展。由于我國實行市場經濟時間短，尤其是從計劃經濟過渡而來，法制不健全導致“人治”現象尚未得到較好的治理和扭轉，稅收工作受到來自很多方面的干預，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發現，也只是補稅而已，不會受到嚴厲處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優惠政策，且執行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執法人員素質低，執法不嚴、隨意等，往往使真正進行納稅籌劃的企業反而得不到實惠。稅收法律、法規不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔很小的成本和風險就能夠偷逃稅款。

2.市場需求不大。在實行市場經濟的初期，由于舊的計劃經濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的表現，人們往往羞于提及，同時上繳稅款的多少又是政府評價企業業績的重要標準。這種情況下，人們片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應享有的合法權益。企業的目標是多交稅、創造業績，而不是把稅收當作成本，降低企業稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。

3.從事納稅籌劃的中介機構規模不大，缺乏高水平的人才，中介機構之間缺乏合作，跨省、跨地區開展納稅籌劃業務難，阻礙了我國企業納稅籌劃的開展。在我國，從事納稅籌劃的中介機構主要是會計師事務所、稅務師事務所等機構，這些稅務咨詢機構存在的主要問題，一是稅務中介機構規模不大，使企業缺乏信任感。二是稅務咨詢機構的管理機制不健全，管理比較薄弱，職業秩序較為混亂，影響了稅務咨詢機構的社會形象。三是普遍缺乏高水平的人才。現在從事稅務工作的人員文化素質和專業素質偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業的差異性和要求的特殊性、外部環境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應性很強，且能不斷“充電”。

二、企業納稅申報存在的問題分析

一是部分納稅人申報應稅項目不全.缺項漏目，有意偷逃國家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報，但不能按期入庫，鉆我們現行申報與入庫分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時申報；四是個人所得稅、固定資產投資方向調節稅等主動申報的少，往往靠稅務人員去查去催，才能申報入庫；五是部分企業尤其是新開企業辦稅員素質低，且變動頻繁，不能按規定要求填報；六是稅務人員少，管戶多，征期內申報受理人員應接不暇，造成片面追求申報率而忽視申報質量；七是稅務機關對納稅申報工作缺乏一套科學的管理制度，申報表丟失較嚴重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應征稅額全部申報，因而，加強稅源管理的初衷來能實現，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發揮等。三、企業納稅服務應注意的問題

1.納稅服務法律體系尚不完善。雖然新《征管法》的修訂，在納稅人權利的法律保護方面大為充實，但同納稅人義務相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國缺少一部納稅人權利基本法。目前，我國納稅人的基本權利最主要體現在新《征管法》中，而《征管法》主要是對稅務管理行為的規范，強調的是納稅人對管理權的服從，其定位并不能真正體現納稅人在稅收法律關系中的地位。《納稅服務工作規范》雖然明確了納稅服務的具體內容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統內部的工作規范，并不具有法律約束力。可見，支撐納稅服務的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務的有效實施和服務理念的樹立。

2.納稅服務觀念較為淡薄。納稅服務觀念淡薄，自身定位不準，是影響稅收服務質量的根源。囿于封建思想和計劃經濟體制的影響，稅務機關對納稅服務的意義缺乏深刻認識，把納稅人作為其管理和打擊對象的現象還較為普遍，加之納稅人的維權意識和納稅意識較為淡薄，從立法、執法到司法都存在稅務機關凌駕于納稅人之上的現象。

3.納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。首先，納稅服務的層次較低，缺少針對不同納稅人的個性化服務。稅務部門經過多年的發展和積累，也推出了很多較好的服務項目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實現對納稅人提供面對面的指導和根據納稅人的特定需求提供服務。其次，服務方式單一，服務手段有待完善。雖然稅務機關近年來已經把“優化納稅服務”作為稅收的基礎性工作之一，但是在實際上服務還只是管理職能下的附屬職能，服務仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發。

參考文獻：

[1]劉東明：企業納稅籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2004.

[2]陳愛玲：淺談我國企業納稅籌劃問題[J].西安財經學院學報，2004(6).

第7篇：稅務籌劃服務范文

關鍵詞：中小出口企業 稅務籌劃 現狀 風險

隨著08全球金融危機的深入發展，我國眾多中小出口企業面臨各種生存、發展壓力。而稅務籌劃可以通過更為合理的會計核算，使得企業減少納稅額或納稅成本，實現稅負最低化，為企業謀求更好的發展空間。但現實中，中小出口企業實行稅務籌劃的比例非常低，能真正有效運用稅務籌劃手段的企業少之又少。

一、中小出口企業稅務籌劃現狀及成因

1.企業經營者稅收籌劃意識仍舊淡薄。中小出口企業經營者以民營企業家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對于企業經營領域專有的財務知識及稅務知識普遍欠缺。對于大部分經營者而言，稅務籌劃仍舊是一個非常新的概念。大多數經營者，乃至于很大一部分財會專業人員，對稅務籌劃認知仍舊有誤，并不能從法律性質上將稅務籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區分。從稅法意義上來說，偷、逃稅是屬于違法行為，企業及其相關人員需承擔相應的刑事責任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進行相關的稅務規避，從本質上來說，其行為違背了稅法精神。稅務籌劃則是合法行為，它是通過對企業本身的經營活動和財務活動的籌劃安排，在稅法許可下使企業降低納稅成本，達到稅負最小化。

2.中小出口企業缺乏相關人才。稅務籌劃涉及會計、財務、稅收，乃至企業管理等方面的知識，是一個綜合性強的高層次財務管理活動。因此，對于相關從事者的理論知識和實際經驗的要求比一般的財務會計人員要高。一般進行稅務籌劃的人員都是復合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財務會計人才，同時中小出口企業受制于企業規模和薪資水準，因此相關企業難以聘請到相應人才為其服務。此外，大部分企業為防止自身挖掘或者培養的人才流失，選擇放棄內部人才培養。

3.相關財務會計人員缺乏稅務籌劃實際經驗。根據抽樣統計調查，現實中只有一半的中小出口企業聘用了專職財務會計人員，另有近四成的企業選擇聘請兼職會計人員，剩下的選擇了財務外包模式。但無論是哪種形式，為中小出口企業工作的相關財務會計人員整體水平在我國的財務會計人員體系中屬于最低層次。根據統計，為中小出口企業服務的財務會計人員近九成為本科學歷，只擁有會計從業資格證書，在實務操作中主要負責企業的日常賬務處理，對于稅務和相關的法律法規并不熟悉。部分財務會計人員盡管了解一些稅務籌劃的基本理論知識和籌劃的方法，但普遍缺乏實際案例操作經驗。進行過稅務籌劃的企業，也主要是通過國家及地方的相關稅收優惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進行籌劃安排。

4.企業不愿為稅務籌劃付出相應費用。在抽樣統計調查中發現，企業規模越小，聘請專業財務會計人員的可能性越低。企業在與相關人員簽訂勞動或勞務合同的時候，基本不會把稅務籌劃列入相關人員的工作職責中。而選擇財務外包模式的企業則是規模較大的企業或者外資或合資、合營企業為主，民營中小出口企業――尤其是小微企業，基本上不考慮財務外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專業的會計師事務所的極少。這是源于會計師事務所專業性更強、實務經驗更多，在業務的相關收費上也較高。如果企業需要進行稅務籌劃，必須支出額外的費用。作為中小企業而言，降低費用、支出是其經營管理中的重要環節之一。因此，基本上沒有企業愿意花錢請專業人員為其進行稅務籌劃。

5.輿論向導不利于稅務籌劃的開展與實施。目前我國法治化建設仍舊不完善，稅務籌劃作為一個相對較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業經營者相同，普通大眾和稅務機關人員仍舊把稅務籌劃和偷、逃、避稅劃等號，認為企業做稅務籌劃實質上是為了少繳稅，從而危害國家的財政稅收收入。因此，我國還未有積極的輿論導向，真正重視企業的稅務籌劃。

二、中小出口企業稅務籌劃中存在的風險

1.稅務籌劃具有無效或失敗的風險。稅務籌劃會給企業帶去相應的益處，但作為一種特殊的經營管理活動，它本身是存在著不小的風險性的。通過調查發現，絕大多數的中小出口企業經營者和其相關財務會計從業人員對于稅務籌劃的風險沒有絲毫認識。其普遍認為做了稅務籌劃之后，企業一定是從中獲得利益，實現降低納稅成本、稅負最低化的目標。但稅務籌劃作為一種事先的財稅規劃活動，在其方案研究、實施過程中必然產生相關風險，會使得預先的策劃方案實施無效，甚至帶去不良后果。所以相關人員在進行稅務籌劃時必須時刻存在風險意識，做好防范準備。

2.稅務籌劃需要付出多種成本。調查顯示絕大部分中小出口企業在稅務籌劃的成本問題上，僅僅注意了相關籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費用只是顯性成本中的一部分。此外，企業為了進行稅務籌劃所做的準備工作，如學習相關的法律法規、會計知識等，以及在方案實施過程中，均會產生一定的顯性或者隱形費用。如果企業一味的追求“少繳稅”作為稅務籌劃的根本目標，則容易演變為名義上減少了稅負，實際上增加了相關費用，最終凈利潤下降的負效果。因此，應當關注相關的成本，注重稅務籌劃的實際效用。

3.稅務籌劃和企業的經營、管理密不可分。大部分中小出口企業經營者認為，稅務籌劃僅僅是相關財務會計人員的工作，屬于財務領域，和企業的管理沒有密切關系。但事實上，企業的運營和發展，取決于企業領導層的經營和管理方針。企業有著自身的短期和長期發展計劃和目標，稅務籌劃在根本上應當配合企業自身的需要。單純的考慮稅務籌劃，可能會使得一些技術和方案從根本上與企業整體的經營管理背道而馳，最終從中長期損害企業的發展。因此，應該積極關注企業自身的經營需求，使稅務籌劃真正為企業發展服務。

4.應注意避免陷入反傾銷風險。隨著我國進一步融入國際經濟貿易市場，我國的出口產品和出口企業被外國政府進行雙反調查的事件越來越多。近年來，世界各國均逐步采用國際會計準則理事會頒布的國際財務報告準則，但針對中小企業，只有一份《中小主體國際財務報告準則》做為各國主管機關制定相關會計準則的參考。各國目前所使用的各種中小企業的會計準則與其均有一定的差異性。中小出口企業根據我國的稅收法律法規和相應會計準則進行稅務策劃，所依據的會計準則與進口國相關準則可能有沖突，最終導致被進口國政府判定存在傾銷或者受到補貼。因此中小出口企業在進行稅務籌劃時，應當采用相應的貿易策略和技術手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。

三、結語

稅務籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實際經驗均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業來說，目前僅有少數做為嘗試在進行稅務籌劃。其實際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會計和法律三方面的中、高端復合型人才，此外企業的經營者仍舊對稅務籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進一步深化，中小出口企業需要密切關注相關國家稅法和地方法規的變化，加強自身企業的經營管理水平，不斷的探索可實行的稅務籌劃方案，最終使企業降低稅負、增加企業經濟效益。

參考文獻：

[1]申山宏.對中小企業所得稅納稅籌劃的探討[J].商業經濟，2012（8）.

[2]商銳.進出口企業納稅籌劃相關思考[J].稅務管理，2011（1）.

第8篇：稅務籌劃服務范文

關鍵詞：稅務籌劃 合理合法 成本收益

一、 稅務籌劃的概述

稅務籌劃是指企業在納稅行為發生前，在合理合法的情況下，對納稅人的各項投資或者經營活動進行安排，從而減少企業的納稅成本，增加其凈收益，使企業能夠合理地配置本身的資源，讓企業的整體經濟效益達到最佳水平。

二、 稅務籌劃的特點

1、 合理合法性

稅務籌劃發生在納稅人的納稅行為發生之前，著眼于納稅人整體利益最大

化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業的稅負，企業的理財活動是稅務籌劃的本質，能讓企業的價值實現最大化是最終目標，因此，稅務籌劃要求企業在遵循企業理財目標的基礎上，讓企業整體上的合法、安全、經濟的納稅得以實現。

2、 籌劃性

稅務籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術、稅率技術、分劈技術、

扣除技術、抵免技術、延期納稅技術和退稅技術。眾所周知，應納稅額=稅基*稅率。對于納稅人，可以通過以下幾個因素進行分析，即通過國家給予的稅收優惠政策進行籌劃達到減少應納稅額，通過分劈、扣除和抵免等方法進行籌劃以達到減少稅基，通過利用低稅率，優惠稅率等低稅率方法進行籌劃降低納稅，亦可通過延期納稅等方法進行籌劃以實現納稅的相對節稅。在進行稅務籌劃時，這些技術可以單獨使用，也可以根據實際情況同時采用幾種。

3、 成本收益性

稅務籌劃是企業財務成本決策的一部分。它往往與企業相關的生產經營決策

配合才能發揮更好的作用，其稅務籌劃應與企業應該繳納稅款的種類、企業每年應當繳納的稅款及企業的財務核算狀態相結合，在納稅行為或義務發生之前聘請相關專業人士（如注冊稅務師）來出謀劃策，才能發揮很大的作用。因此，企業在制定稅務籌劃方案時，需進行成本效益分析，納稅人充分評估其稅務籌劃收益和為獲得稅務籌劃收益所付出的各項確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務籌劃收益大于其成本時，方案才可取。

4、 風險性

稅務籌劃的風險是企業在開展稅務籌劃時，由于涉及到企業內外部環境的變

化而產生的諸多不確定因素，使稅務籌劃的結果沒有出現預定的目標的可能以及由此帶來的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規的變動、實施稅務籌劃的成本、沒有全面系統地開展稅務籌劃活動、當前經濟環境和納稅人與稅務部門對稅務籌劃的理解和把握存在的差異。要想規避稅務籌劃的風險，企業應當提高風險意識，審慎把握稅收政策，建立和完善企業的風險評估機制。

5、 專業性

在經濟較為發達的國家和地區，稅務籌劃較為流行。目前，四大會計師事務

所除了做審計業務，還有稅務服務。而稅務籌劃是其中的一項內容，而要完成好這一項業務，就必須盡快提高財會人員特別是財務主管等的稅務籌劃技能。因為稅務籌劃要求從業者除了要具備熟練的會計操作技能，還要熟悉相關的稅收法律法規政策，并能將二者加以靈活運用的專門人才。除了著重加強并提高現有會計人員的綜合能力，還應重視后備人才的培養。

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[4]常向東，李永海，企業稅務籌劃風險探討[J]蘭州商學院學報，2009.4

第9篇：稅務籌劃服務范文

關鍵詞：中小企業；合理避稅；相關措施

1 中小企業合理避稅的重要性

合理避稅，也稱為稅務籌劃。它是指企業作為納稅主體在充分了解現行稅法的基礎上，通過對財務知識的掌握，利用企業經營安排的自，在稅法允許的范圍內，對企業的經濟活動做出合理有效的調整，以達到較少或者避免部分稅務的行為，它是在稅法允許的范圍內展開的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質的區別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專業性原則和目的性原則”。中小企業的合理避稅在自身發展中發揮著越來越重要的作用。是對企業相關納稅事項的統籌安排，對企業生產、銷售等相關納稅事項連引的前期方面的規劃尤其重要，必須對企業經營行為進行超前的籌劃研究企業最合適的納稅方案，從而為企業節稅。這在一定程度上促進了中小企業生產經營管理水平的提高。

中小企業合理避稅有利于增強中小企業的依法納稅意識和觀念，有利于中小企業合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業經營活動中的稅負負擔，實現納稅人經濟利益最大化，合理避稅會極大地提高中小企業財務管理水平，幫助管理層從企業戰略管理角度突出強調企業的生產經營，進行更為詳細的稅務籌劃，使企業的管理層工作更加完善。

合理避稅雖然暫時減少稅收，但是隨著產業結構日趨合理化，企業收入和利潤的增加，使企業不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經濟利益和社會利益有機結合，在促進企業發展的同時，推動社會經濟的可持續發展。

目前中小企業合理避稅的現狀：（1）企業自身情況限制納稅籌劃發展。企業所有者對合理避稅的認識不足，對合理避稅的的利用程度不高，財務管理水平未達到科學納稅籌劃要求。對中小企業納稅籌劃的理論和實務研究缺乏，對合理避稅的作用不重視。（2）稅務機構的規模限制合理避稅發展。稅務機構市場大，但是自身的業務領域狹小，服務層次低，效率低，很難真正滿足中小企業的需要。服務內容單一，專業素養低，機構水平層次較低，延緩了我國中小企業合理避稅專業化的發展。（3）偷稅與合理避稅區分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優惠政策減少繳納稅款的經濟行為。（4）中小企業涉及的領域廣泛，是地方財政收入穩定的來源之一，稅收是調節經濟的重要杠桿，對企業發展的作用明顯。

目前中小企業的稅收籌劃有缺陷，具體表現在：稅收籌劃的內部環境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財務管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現實中的運用，稅法建設和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識和調整內容，社會各界對稅收籌劃的理解不相同等。

2 中小企業合理避稅存在問題及其成因分析

2.1 中小企業會計信息質量不高，會計人員核算水平不高，納稅依據虛假

中小企業的財務人員稅收籌劃資質不足，業務素質低和財務系統化核算能力欠缺，不能及時準確進行稅收籌劃，導致納稅申報失真等現象嚴重。納稅人通過玩弄數字游戲，刻意地虛報少報收入，不切實際的攤銷費用，增加支出等方法，掩蓋財務信息的真實性，以求少繳納稅收。企業在沒有真正解決相關人員就業的情況下，盲目地利用稅收優惠政策進行少繳稅等。

2.2 忽視合理避稅的風險管理，增加稅務成本

隨著宏觀經濟環境的不斷變化，而合理避稅又發生在應稅行為之前，這給中小企業帶來諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當，會沖擊企業的生產經營活動，給企業造成不利的影響。像納稅相關政策重點調整，給中小企業的稅收籌劃帶來隱患；加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準確、不全面，和未樹立合理避稅中的風險管理意識，也會影響中小企業合理避稅的有效性，不自覺的增加了稅務成本。

2.3 片面追求短期利益，忽視企業的長遠利益

短期利益是長期利益的前提條件，長期利益是短期利益的有機結合，也是實現預期短期利益的依托，更是短期利益的長期目標。中小企業應該兼顧短期利益和長期利益的取舍。短期利益相當于企業的品質，長期利益就相當于企業的品牌。我國企業引入合理避稅時間較短，較之于西方國家稅務意識相對薄弱。尤其是中小企業更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對合理避稅的實質不透徹，片面的追求企業當前利益，忽視企業的長遠利益，使得合理避稅在企業納稅中出現瓶頸問題，停滯不前。

2.4 稅務機構不完善，遲滯稅務籌劃的發展

稅務機構一般規模小。由于稅務起步較晚，缺乏稅務籌劃師、稅務精算師等，中小企業的納稅籌劃多是由財務人員兼辦，綜合素質達不到稅務籌劃的要求，稅務機構從業人員整體素質有待提高，、稅務機構市場大，但是自身的業務領域狹小，服務層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業合理避稅專業化的進程。

我國《稅收征收管理法》確立了稅務的合法性，同時確立了稅務的法律規范和操作辦法，但是具有權威性、完整性和嚴肅性的稅務法尚未出臺，如何開展稅務，在具體實行上，各地沒有統一的模式，都處于試行狀態。給稅務業的可持續發展帶來不良影響。

3 完善中小企業合理避稅的措施

3.1 兼顧國家和企業利益，科學合理避稅

中小企業需要兼顧國家利益和企業利益，片面強調一方利益都是不可取的，都不利于企業和國家長久健康的發展。企業在依法納稅義務的前提下，采取合理避稅增加企業利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益和企業利益的特殊表現。注意區分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴格依法辦理納稅，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。

3.2 通過稅務人才的培養來提升風險管理意識

納稅人的業務素質水平影響其對合理避稅風險的判斷。對于合理避稅方案的設計、選擇和實施，相當大的程度取決于財務人員對稅收政策優惠條件及財務、管理和法律等諸多方面的專業知識的綜合了解和判斷。而我國目前許多稅收籌劃人員的綜合素質欠缺，嚴重受到專業知識和能力的限制，所以稅務籌劃的人才培養十分必要和迫切。

3.3 樹立正確的利益觀念，轉變對合理避稅的認識

追求利潤最大化是企業不斷發展的動力。但是企業只有著眼于整體利益和長遠利益，以既得利益和短期利益為基礎，樹立正確的利益觀念，規范自己的意識和行為，才能使企業不斷壯大，保持利潤最大化的可持續性。管理層的利益觀念對企業的決策發展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認知度，使之明確知道企業的可持續發展才是企業根本的目標。

要加強企業財務對合理避稅的認識。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點是錯誤的。要結合企業實際，充分考慮到企業的經營環境和國家現行的稅務政策，通過合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業的短期利益和長期利益的結合，這不單純是一種企業追求利潤最大化的行為，更是企業的社會責任感的體現。

3.4 科學設計納稅籌劃機構的未來愿景

稅務機構對于中小企業的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開展納稅籌劃是一項專業性較強和復雜的雙向業務理財活動。僅靠中小企業的稅收籌劃已經不能緊跟時代的發展，更不能滿足企業自身的發展需求，而且稅收籌劃本身就是一項龐大的工程，耗時耗力，所以推動稅務機構的發展是一種趨勢，十分必要。

中小企業將自己的納稅籌劃交付于納稅機構來決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業在合理避稅上的資金、人力和時間等的投入，使企業更加專注于生產經營，同時特定專業化的服務能提供最優的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風險，又能極大地實現稅后利潤最大化。中小企業將自己的弱項外包出去，實現自身與稅務機構的雙贏。稅務機構要緊扣自身的不足，尋找問題所在，尋求突破，在發展中穩步前進。自身要加強專業技能、知識、職業道德和素質的培養。要利用國家稅務業的優惠政策，大力尋求政府幫助。同時國家要完善稅務機制，規范化管理，及時加以引導和支持，推動稅務機構長久穩步的發展，使得中小企業納稅籌劃更加合理科學。

合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎。合理避稅作為目前我國中小企業減少稅收負擔和提升企業競爭力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質的區別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時要求企業進行稅務籌劃的財務人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學習提升自身的綜合素質，更好地適應企業要求。否則，中小企業的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財務成本，實現企業相對利潤的最大化為目標，推進中小企業的可續發展。

綜上所述，我們時刻要求企業納稅會計人員時刻注意避稅的合法性。目前我國中小企業迅速發展，合理避稅不僅可以為中小企業相對緩解沉重的稅務負擔，而且有利于中小企業利用有限的資源充分發展，壯大企業的實力，增強了企業的市場競爭力，使企業的長遠戰略與中短期計劃更為合理有效的結合，客觀上有利于促進國家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業合理避稅在當前的經濟發展情況下有一定的現實意義。

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