審計理論全文(5篇)

摘要：目前，深化預算執行績效審計已成為社會公眾共同關注的話題，同時也會推動政府職能由合規審計向績效審計的改變。本文首先探討預算執行績效審計的背景以及公共選擇理論的歷史背景；其次分析公共選擇理論在預算執行績效審計的適用性，并提出我國政府預算績效審計存在的問題。最后提出改善建議，從而健全預算績效管理體系、更加有效地規范政府預算行為，本著取之于民，用之于民的態度，高度保障人民群眾真正的當家作主。

關鍵詞：公共選擇理論；預算執行績效審計；全面預算績效管理

一、第一章預算執行績效審計的背景

隨著我國經濟改革體制的不斷提升，績效審計在預算執行審計中順利地推展開來。現初步對預算執行績效審計概括：在現有預算執行審計的概念上和績效審計的有機融合，遵守預算執行審計要求的同時把審計重點放在“績效”上，以國家審計作為高度指導，依照批準的財政預算，對審計監督的財政資金使用情況、是否合理分配財政資源以及資金的配置效率等所開展的經濟活動進行績效審計，著重體現“3E”即經濟性、效果性和效率性。在審計目標方面：前者主要將重點放在國家財政資源的科學合理分配、增強財政資金的使用效率以及分析資金的高效利用，從而推進我國治理體系和治理能力的現代化；而后者則將重心放在核實國家財政收支情況、查處違紀同時揭露反映問題等為審計目標；審計形式和內容方面：前者將預算執行審計作為中心，主要審查績效類的問題，同時還可獨立地結合預算執行開展績效審計；而后者主要是全面掌握財政資金管理和使用情況，對財政收支進行分析，以達到為領導宏觀決策服務的目的。因此，相比之下預算執行績效審計更加順應當前政治經濟環境。例如；江蘇省南京市審計局發文：《多平臺統籌助力預算執行審計——多維度全覆蓋》。這其中三個維度之一：就是以績效為導向，統籌實施市本級預算執行審計，推動有“高度”的全覆蓋。

二、第二章公共選擇理論之與預算執行績效審計的適用性分析

（一）公共選擇理論的歷史背景

公共選擇理論產生于20世紀40年代末。它是由于特定社會歷史條件下理論和現實的需要而產生和發展起來的。以個人自由和效率為出發點促進個人選擇的最大化。公共選擇理論在本質上是微觀經濟學原理在政治和社會領域中的應用。其研究對象：選民、政治人物。以及政府官員們的行為。公共選擇理論代表人物有美國著名經濟學家詹姆斯·布坎南。他當稱為公共選擇理論的創始人，并于1958年至1969年逐步奠基公共選擇理論基礎。《社會選擇、民主政治與自由市場》就是他研究公共選擇理論所發表的文章；著名經濟學家肯尼思·阿羅對公共選擇理論的建立和發展也做出了重要貢獻，提出“阿羅不可能性定理”。在我國，有很多學者對公共選擇理論進行了研究。許百軍[1]（2004）認為，可以借助公共選擇理論的特征來分析公共領域中產生與官僚主義相關的問題，及研究其存在的原因，最終提出政策主張抑制存在的官僚主義問題，這對經濟效益審計的目標模式起著決定性影響。陳少煉[2]（2017）從公共選擇理論視角出發，通過研究我國地方近十年財政支出相關數據，發現其財政支出規模及結構存在的問題并提出增進財政預決算透明度等措施，從而優化我國地方政府的財政支出結構。楊潤紅[3]（2015）從公共選擇理論的不同角度出發，對我國某地方生態環境績效評估進行分析，研究其現狀以及存在的問題，最后從所需人才，機構等不同方面提出了合理的措施方法。

摘要：目前，深化預算執行績效審計已成為社會公眾共同關注的話題，同時也會推動政府職能由合規審計向績效審計的改變。本文首先探討預算執行績效審計的背景以及公共選擇理論的歷史背景；其次分析公共選擇理論在預算執行績效審計的適用性，并提出我國政府預算績效審計存在的問題。最后提出改善建議，從而健全預算績效管理體系、更加有效地規范政府預算行為，本著取之于民，用之于民的態度，高度保障人民群眾真正的當家作主。

關鍵詞：公共選擇理論；預算執行績效審計；全面預算績效管理

第一章預算執行績效審計的背景

隨著我國經濟改革體制的不斷提升，績效審計在預算執行審計中順利地推展開來。現初步對預算執行績效審計概括：在現有預算執行審計的概念上和績效審計的有機融合，遵守預算執行審計要求的同時把審計重點放在“績效”上，以國家審計作為高度指導，依照批準的財政預算，對審計監督的財政資金使用情況、是否合理分配財政資源以及資金的配置效率等所開展的經濟活動進行績效審計，著重體現“3E”即經濟性、效果性和效率性。在審計目標方面：前者主要將重點放在國家財政資源的科學合理分配、增強財政資金的使用效率以及分析資金的高效利用，從而推進我國治理體系和治理能力的現代化；而后者則將重心放在核實國家財政收支情況、查處違紀同時揭露反映問題等為審計目標；審計形式和內容方面：前者將預算執行審計作為中心，主要審查績效類的問題，同時還可獨立地結合預算執行開展績效審計；而后者主要是全面掌握財政資金管理和使用情況，對財政收支進行分析，以達到為領導宏觀決策服務的目的。因此，相比之下預算執行績效審計更加順應當前政治經濟環境。例如；江蘇省南京市審計局發文：《多平臺統籌助力預算執行審計——多維度全覆蓋》。這其中三個維度之一：就是以績效為導向，統籌實施市本級預算執行審計，推動有“高度”的全覆蓋。

第二章公共選擇理論之與預算執行績效審計的適用性分析

（一）公共選擇理論的歷史背景

公共選擇理論產生于20世紀40年代末。它是由于特定社會歷史條件下理論和現實的需要而產生和發展起來的。以個人自由和效率為出發點促進個人選擇的最大化。公共選擇理論在本質上是微觀經濟學原理在政治和社會領域中的應用。其研究對象：選民、政治人物。以及政府官員們的行為。公共選擇理論代表人物有美國著名經濟學家詹姆斯·布坎南。他當稱為公共選擇理論的創始人，并于1958年至1969年逐步奠基公共選擇理論基礎。《社會選擇、民主政治與自由市場》就是他研究公共選擇理論所發表的文章；著名經濟學家肯尼思·阿羅對公共選擇理論的建立和發展也做出了重要貢獻，提出“阿羅不可能性定理”。在我國，有很多學者對公共選擇理論進行了研究。許百軍[1]（2004）認為，可以借助公共選擇理論的特征來分析公共領域中產生與官僚主義相關的問題，及研究其存在的原因，最終提出政策主張抑制存在的官僚主義問題，這對經濟效益審計的目標模式起著決定性影響。陳少煉[2]（2017）從公共選擇理論視角出發，通過研究我國地方近十年財政支出相關數據，發現其財政支出規模及結構存在的問題并提出增進財政預決算透明度等措施，從而優化我國地方政府的財政支出結構。楊潤紅[3]（2015）從公共選擇理論的不同角度出發，對我國某地方生態環境績效評估進行分析，研究其現狀以及存在的問題，最后從所需人才，機構等不同方面提出了合理的措施方法。

本文作者：陳丹 單位：湖北省襄陽市口腔醫院

開展有效的經濟效益審計我國事業單位內部審計工作的重要內容,是事業單位發展的前提。通過內部審計工作可以對事業單位各項工作進行有效的監督,對單位領導人的工作給予肯定,避免出現貪污腐敗的現象出現,是事業單位廉政建設的保證,可以創造一個良好的工作環境。這樣就可以提高單位的經營管理能力,促進經濟效益的提高。隨著我國社會經濟的發展,事業單位也取得了一定的進步。事業單位也有了一定的發展,就要不斷的進行投資,增強單位的自身實力,這樣科學的決策就起到了很重要的作用。通過內部審計工作,為單位的發展決策提供實時、準確的市場信息,為決策的科學性提供了保障,避免因決策失誤給單位帶來損失。

內部審計工作是事業單位財務管理的重要內容,對體高單位的經濟效益和社會效益有著重要的作用,是單位各項工作有效開展的保證。因此,我們要加深對內部審計的重視,采取積極的措施促進內部審計工作的有效開展,發揮其功效,促進事業單位的發展。

(1)制定科學額內部審計制度,保證內部審計工作的有序開展。內部審計工作貫穿著單位工作的各個環節,如果沒有一定的制度來制約,就會造成內部審計工作混亂,就不能發揮其功效。事業單位在制定制度的時候一定要堅持兩個基本原則,這是內部審計制度的前提。一是堅持獨立性原則。內部審計貫穿著事業單位的各項工作,如果在某一環節中出現問題,就會影響單位的經營管理。因此,保持內部審計工作的對立性是非常必要的,這樣可以保證內部審計的公平、公正、公開,促進各項工作的開展。二是堅持權威性原則。內部審計工作的開展需要領導的支持,需要有一定的處罰能力,展現出一定的權威性,這是內部審計工作開展的有力保障。

(2)科學設計內部審計的內容,符合國家的要求。事業單位的內部審計工作對整個單位的經營管理有著重要的作用,我們要加深對內部審計工作的認識,結合單位自身的實際設置科學的工作內容,將重點放在績效審計、管理審計和經營審計上,保證資金運行管理機制的有效進行,提高事業單位的整體管理水平。

(3)發揮內部控制的功效,與內部審計相結合。內部控制和內部審計的工作性質有所不同,但事根本任務是相同的,就是提高單位的經營水平,促進單位更好更快的發展。因此,我們要不斷完善內部控制制度,與內部審計工作相結合,發揮雙重作用。完善內部控制制度是一個重要方面,可以對內部控制措施的執行進行監督,實現自我約束。

(4)加強審計人員的培訓,提高審計人員的綜合素質。審計人員是內部審計工作的主體,關系著審計工作的質量。隨著我國市場經濟制度的日益完善,傳統的內部審計模式已經不能適應時代的發展,需要一批高素質的審計人員。事業單位要以適應市場經濟發展為方向,定期的對審計人員進行專業的培訓。審計人員要服務單位經濟發展和規范單位經濟行為,這就需要審計人員掌握專業的知識。這樣才能適應時代的發展需求,才能實現事業單位的可持續發展。

1相關概念及內涵

內部審計的發展。19世紀內部審計的概念發端于英國。1941年國際內部審計師協會（IIA）的成立，標志著內部審計成為一門獨立學科。1985年8月國務院頒布《關于審計工作的暫行規定》，明確指出國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業組織，應當建立內部審計監督制度。這是內部審計首次出現在我國政府的文件中。企業財產所有權和財產管理權的分離是內部審計產生發展的原因。隨著企業不斷發展壯大，內部分工復雜化和精細化，必然出現內部分級管理來加強控制，內部審計隨之產生。內部審計經歷了從會計導向審計到管理導向審計，再到風險管理導向型審計的發展過程，審計目的也從對會計的差錯監督演化到對公司內部控制的評價監督上來。

2工程管理中內部審計的職能

在工程管理過程中，內部審計制度是組織內部管理監督的重要組成部分，有著其他管理部門不可比擬的特殊職能。

2．1監督職能

在工程管理中內部審計不是的普通管理部門，內部審計參與工程管理最基本的職能是監督。工程建設具有規模大、內容龐雜、建設周期長等特點，因此需要對工程建設實行跟蹤審計，以便發現過程中未按程序搞建設的環節。內部審計人員通過經常性對會計賬目和資產進行監督、檢查，確保會計信息的真實完整、資產得到有效的利用，實現資金合理運轉與資產增值；通過監督、檢查，促使有關部門、相關人員遵守財經法紀和規章制度，使企業經營方針得以落實，企業各項事務正常運作。

2．2評價職能

一、在企業戰略規劃中的作用

在企業的發展過程中，內部審計的設立，是關乎到企業各個部門具體利益的一件大事，作為企業內部的審計人員，必須要有一定的職業素養和職業技能，要懂得企業的整體戰略思想和相關的戰略規劃，也要通過平時工作學習的不斷積累，對企業各職能部門的制度、規范、流程、預算、報表等有詳盡的了解，在此基礎上，企業制定企業的戰略規劃時，就會有效利用企業內外部資源，企業也要積極邀請內審工作人員參與企業戰略規劃的制定工作，使其對企業各部門的運行情況等有一個總體的了解，這種方式也有利于內審人員在后續的工作中可以更合理地進行對企業的內部審計，最大程度低發揮內部審計的效能，為企業的發展保駕護航。

二、有利于規范企業財務信息的透明度和可信度

企業的良好發展離不開完善的財務管理工作，財務管理一直是企業的中樞機構，企業的經營效益更是與財務信息的真是與否息息相關，相互影響。內部審計作為第三方監督，具備一定的獨立性和客觀性，其工作的有效實施和良好開展，有利于保證財務報表的真實性和可信度，在此工作的基礎上，相關的投資者和經營者對各自的權益和利潤都有了較為客觀公正的了解，有利于降低企業經營過程中財務信息的風險，使得企業在籌集資金方面有一定的優勢，一定程度上有利于投資人做出正確的投資決策，在企業的良好財務管理運營下，政府對資金市場運行的監控也更容易、更有效，促進了新時期企業和社會的協同發展。

三、有利于配合外部審計，加強監督力度

在企業的發展過程中，企業的內部審計是企業的內部組織的，內部審計的工作具有廣泛性、深入性、經常性等特點，可以有效健全企業內部的控制系統，并在一定程度上為企業外部審計的良好實施提供支持，使其企業的外部審計通過與內部審計的積極配合減少了相關的工作量，在效率方面有一定的提升，避免資源浪費，更有利于對企業經營與發展的良性控制。

四、有利于幫企業防范管理風險