國際稅務管理全文(5篇)

摘要:隨著“走出去”及“一帶一路”等國家戰略的實施，大量的國內施工企業紛紛走出國門，承包國際工程，尋求企業新的發展。針對現狀來說，這樣的形式對于我國經濟及相關行業的發展都是非常有利的，而由于國際工程自身的特性，國家與國家之間在稅收制度上必然存在一定差異，這樣的差異也將導致國際工程的建設受到阻礙。本文將在針對國際工程稅務管理發展現狀及現存問題進行分析的基礎上研究其風險控制策略。

關鍵詞:國際工程;稅務管理;風險控制

近年來，隨著我國施工企業承包的國際工程業務越來越多，稅務管理工作中存在的問題也越來越明顯。國際工程具備涉及的國家多、服務項目多、征稅體制及政策變化多等特點，而稅務管理中出現的問題和風險將造成利益損失大、涉及金額大、社會影響大等狀況。本文將首先對國際工程中稅務管理常見的問題進行分析，并在這些內容的基礎上研究風險控制策略。

一、國際工程稅務管理現狀及存在的問題

(一)投標主體的選擇

不同國家對于不同投標主體的征稅政策是不一樣的，因此，施工企業應在對比國內所得稅率與東道國所得稅率的基礎上對投標主體進行選擇。舉例來說：當施工企業以母公司的名義或采取總分包形式承包工程，且母公司沒有在東道國注冊或設置常設機構時，施工企業需要在東道國按照當地施工項目納稅；當施工企業在境外設立子公司并以境外子公司的名義參與投標經營的，境外子公司可能會享受當地國家外資企業等相關稅收優惠政策，但也可能會有其他制約；當施工企業以聯營體參與投標時，當聯營體中包含東道國企業時，那么聯營體在稅收額度上將能獲得一定優惠。結合這些內容，施工企業在對投標主體進行選擇的過程中必須能夠全面的對東道國以及我國的稅收制度進行綜合考量，并在此基礎上選擇最為恰當的投標主體，以此來保證企業利益最大化。

(二)國內外稅收制度不一致

摘要：在當前全球金融危機的影響下，國內工程承包市場不斷萎縮，國際工程承包市場成為企業新的利潤增長點。然而，隨著國際工程承包業務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程企業的經濟效益和市場份額。如何識別稅務管理風險和尋找克服風險對策已經成為國際工程承包企業面臨的迫切問題。

關鍵詞：工程承包；稅務管理；風險控制

隨著國際工程承包業務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程項目的經濟效益和市場份額。在國際稅收方面，當前存在著對當地稅制、涉稅主體、征稅對象、繳稅依據，以及如何在當地繳稅、繳多少稅、減免稅條件、國際稅收原則、國際稅收協定等相關問題、相關知識都不甚了解。即使一些精通我國稅務知識的財務人員，到了國外，對工程項目面臨的涉稅問題，也會一籌莫展，更談不上稅收籌劃了，致使企業的稅收權益受損。國際市場經濟運行具有規范化、法制化的特點，企業要從維護自身的整體利益、長遠利益出發，擯棄偷逃稅等短期行為，結合企業實際情況，充分利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，降低成本，以達到利潤最大化的目的，這是企業提高國際競爭力的重要經營策略之一。鑒于此，為保障和維護企業的經濟利益，對涉及國際工程項目的稅收問題作深入的探討，為該行業企業在“走出去”戰略過程中正確處理稅收事宜，提高國際工程經濟效益，扭轉不斷降低的國際市場份額，將能起到積極的作用。

一、國際工程承包項目納稅一般性分析

(一)國際工程項目涉稅主體、征稅對象

國際工程項目稅收所涉及的納稅人包括負有跨國納稅義務的自然人和法人。自然人在稅收的法律界定上，依照各個國家不同的界定標準，可分為個人居民和個人非居民，比方說：采取居住地、居住時間、注冊登記地等標準，由此界定出不同的稅務責任。所謂法人，包括從事跨國經營活動的所有公司和企業。絕大多數國家對法人或自然人的所得課稅，國際對外承包工程市場均以母公司和項目業主簽訂的承建合同作為在所在國納稅的依據，由項目經理部承擔納稅的義務，在個別國家也必須以母公司在該國的常設機構承擔納稅義務。從法律上講，子公司是一個獨立的法人，而分公司則不是一個獨立的法人。從稅務的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應在其所在國繳納所得稅。但是，大多數國家對在該國注冊登記的公司法人與外國公司設在該國的常設機構在稅收上是有不同規定的。前者往往承擔全面納稅義務，后者往往承擔有限納稅義務。此外，在稅率、優惠政策等方面，也互有差異。這在設立公司時，是必須籌劃的一個問題。

(二)國際工程項目實施中遇到的主要納稅問題

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環境中，企業要想謀求生存和發展，就必須具有自己獨特的競爭優勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規合法經營是國際公司經營管理中的重中之重。國際石油工程在發展過程中面對諸多挑戰，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業的可持續健康發展[1]。

一、國際石油工程企業發展現狀

近幾年來隨著全球經濟一體化發展的加快，國際上為加強對國際石油企業財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據石油資源國的法規體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發展，必須要借助當地稅務政策以及就業政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩步發展。例如，有些地區對當地居民就業比較看重，鼓勵居民就業，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業的發展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規劃的第一步[3]。現階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業成立全資子公司，且要求企業必須是當地公民控股或是國家公司進行控制，對項目的獨立經營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業必須要依據當地勞動法的要求，制定工資發放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續發展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業還沒有完善的行業標準，在一些業務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發展。企業業務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態，一旦當地經濟出現較大變更或是匯率出現波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當地的經濟發展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經濟問題、解決經濟風險。例如，由于經濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

(二)歸屬權益糾紛多，貨物關稅稅額差異大歸屬權益糾紛多。不少海外公司，都是選擇將石油進口到自己注冊的公司名下，這樣的選擇也出現了新的問題，那就是其所有權的歸屬權益。海外公司會受到當地股份的占比因素影響，多數情況下，所有權歸屬權益都是私下簽訂的，很容易出現所有權滅失風險，若是得不到法律的支持，就會影響公司的后續發展。國際石油工程企業，基本上都是通過投入技術、設備以及相關材料以達到經營目的，為了取得優良的經營效益，就需要對相關技術設備進行不斷地更新，在這個過程中就需向資源國交納關稅，從而增加財務風險。有些公司為了減少關稅，就會利用國家公司的名義選擇臨時進口，不會直接通過公司的名義進口或是出口，這樣一來雖然降低了關稅支出，但也改變了材料與設備的所有權屬性，很容易出現材料與設備的歸屬權風險糾紛問題。貨物關稅稅額差異大。石油企業對設備與材料的需求量非常大，因而其引進數量非常大，所牽涉的金額絕不是小數。所以，在進口入關的過程中，多數企業都是選擇臨時方式以降低關稅，并為設備再次出口打下基礎。然而，不少國家的行業標準以及關稅制度并不健全，有些國家在貨物關稅稅額上并沒有明確的規定，有些材料或是設備不屬于分類項目中，就會影響進口，有些則是關稅差異較大，像是有些資產與貨物的關稅5%，除卻家具或是服裝等貨物，其關稅都在20%以下[4]。將材料進出口到所注冊的公司名下，一定程度上能減少材料與設備的所有權爭議，還能在國家關稅制度的框架下降低關稅支出，確保材料與設備不會被石油資源國家索取，但問題在于這些設備與材料的進一步流轉上。若是直接將設備與材料流轉到國際石油公司或是當地企業，一旦企業合作意向發生了變動，則無法保證材料與設備的安全性，亦或者與這些企業發生經濟糾紛或是破產，其他企業出現資產抵押時，也就包括了這些材料與設備。因而，想要降低關稅支出，就會引起所有權歸屬的糾紛，導致財務風險進一步擴大[5]。

摘要:國際石油工程項目的稅務管理與風險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關鍵，一旦項目出現了稅務風險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風險的管控，制定全面、有效的稅務規劃方案以及財稅風險管控方案。本文結合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務管理與風險管控，提出有效的稅務管理與風險管控措施。

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環境中，企業要想謀求生存和發展，就必須具有自己獨特的競爭優勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規合法經營是國際公司經營管理中的重中之重。國際石油工程在發展過程中面對諸多挑戰，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業的可持續健康發展[1]。

一、國際石油工程企業發展現狀

近幾年來隨著全球經濟一體化發展的加快，國際上為加強對國際石油企業財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據石油資源國的法規體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發展，必須要借助當地稅務政策以及就業政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩步發展。例如，有些地區對當地居民就業比較看重，鼓勵居民就業，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業的發展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規劃的第一步[3]。現階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業成立全資子公司，且要求企業必須是當地公民控股或是國家公司進行控制，對項目的獨立經營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業必須要依據當地勞動法的要求，制定工資發放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續發展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業還沒有完善的行業標準，在一些業務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發展。企業業務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態，一旦當地經濟出現較大變更或是匯率出現波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當地的經濟發展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經濟問題、解決經濟風險。例如，由于經濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

摘要：當前，國際稅收秩序已進入“后BEPS時代”，跨國經營能源公司將面臨更透明的信息披露義務和更具挑戰性的國際稅收環境。本文以國際化程度較高的S公司為例，介紹了S公司基于全球視角構建稅務風險管控體系、注重稅務風險閉環管理、強化稅務風險揭示及跟蹤、增強和資源國的良性互動等管控方式和經驗，希望為我國“走出去”的企業提供借鑒，防范稅務風險，不斷提升企業競爭力。

關鍵詞：石油企業；經營；稅務風險

一、我國石油企業國際化經營中面臨的稅務風險及挑戰

(一)稅務環境日趨嚴苛，稅務爭議頻發跨國油企所涉境外經營地大部分為政治局勢動蕩、經濟落后地區。近年來，由于油價持續低迷，各資源國、尤其是以石油為支柱產業的國家稅務環境日益惡化，日趨龐大的財政收入壓力下，以往稅法規定模糊的地帶成為資源國增加稅收的突破口，當地稅務機關不斷加強稅務稽查和納稅調整力度，稅務爭議頻發。即便在相對發達國家，因各國稅收管轄權限和對經濟行為性質認定的差異，日趨激進的稅收環境以及各國稅法的持續變革也使得資本弱化、轉讓定價等風險凸顯。海外油企面臨的爭議數量及涉案金額均呈攀升態勢。

(二)BEPS對企業既有控股及融資架構有效性的影響隨著BEPS行動計劃的落地實施及進一步發展，各資源國和中間控股公司所在國家已經在國內法修訂、協定磋商等各個領域不斷出臺新法規，國際稅收規則的變化和稅收透明度增強對跨國公司現行的控股架構、融資架構及轉讓定價機制帶來極大挑戰，很多傳統意義上的“避稅港”如開曼、BVI等成為各國稅務機構關注的敏感地帶，各國對中間控股公司商業實質性要求及信息披露義務增強，以往設置控股架構逐步顯露出冗余及預期稅務效應無法實現的弊端。另外，跨國集團內的關聯方貸款安排及利息扣除方式也受到各國稅務機關關注和挑戰，降低融資稅務效益的風險加大。

(三)國際化經營中稅務優化空間緊縮受BEPS行動計劃影響，很多資源國加強了對稅收協定優惠“不當授予”的監督力度，尤其針對導管公司或擇協避稅行為或具有雙重居民身份的公司，出臺了諸如對支付給境外的股息、利息等實施“最終受益人”及“穿透原則”，實施混合錯配法案，實行強制披露制度等一系列限制激進的稅收籌劃的規定，跨國油公司原有的稅務優化安排存在被稅務機構挑戰的風險，新的稅務優化空間有限，尋求稅務效益的難度增加。

二、S公司對跨國經營稅務風險的應對和管控