國際石油工程項目稅務管理及風險管控

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了國際石油工程項目稅務管理及風險管控范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要:國際石油工程項目的稅務管理與風險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關鍵，一旦項目出現了稅務風險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風險的管控，制定全面、有效的稅務規劃方案以及財稅風險管控方案。本文結合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務管理與風險管控，提出有效的稅務管理與風險管控措施。

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環境中，企業要想謀求生存和發展，就必須具有自己獨特的競爭優勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規合法經營是國際公司經營管理中的重中之重。國際石油工程在發展過程中面對諸多挑戰，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業的可持續健康發展[1]。

一、國際石油工程企業發展現狀

近幾年來隨著全球經濟一體化發展的加快，國際上為加強對國際石油企業財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據石油資源國的法規體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發展，必須要借助當地稅務政策以及就業政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩步發展。例如，有些地區對當地居民就業比較看重，鼓勵居民就業，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業的發展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規劃的第一步[3]。現階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業成立全資子公司，且要求企業必須是當地公民控股或是國家公司進行控制，對項目的獨立經營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業必須要依據當地勞動法的要求，制定工資發放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續發展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業還沒有完善的行業標準，在一些業務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發展。企業業務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態，一旦當地經濟出現較大變更或是匯率出現波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當地的經濟發展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經濟問題、解決經濟風險。例如，由于經濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

(二)歸屬權益糾紛多，貨物關稅稅額差異大歸屬權益糾紛多。不少海外公司，都是選擇將石油進口到自己注冊的公司名下，這樣的選擇也出現了新的問題，那就是其所有權的歸屬權益。海外公司會受到當地股份的占比因素影響，多數情況下，所有權歸屬權益都是私下簽訂的，很容易出現所有權滅失風險，若是得不到法律的支持，就會影響公司的后續發展。國際石油工程企業，基本上都是通過投入技術、設備以及相關材料以達到經營目的，為了取得優良的經營效益，就需要對相關技術設備進行不斷地更新，在這個過程中就需向資源國交納關稅，從而增加財務風險。有些公司為了減少關稅，就會利用國家公司的名義選擇臨時進口，不會直接通過公司的名義進口或是出口，這樣一來雖然降低了關稅支出，但也改變了材料與設備的所有權屬性，很容易出現材料與設備的歸屬權風險糾紛問題。貨物關稅稅額差異大。石油企業對設備與材料的需求量非常大，因而其引進數量非常大，所牽涉的金額絕不是小數。所以，在進口入關的過程中，多數企業都是選擇臨時方式以降低關稅，并為設備再次出口打下基礎。然而，不少國家的行業標準以及關稅制度并不健全，有些國家在貨物關稅稅額上并沒有明確的規定，有些材料或是設備不屬于分類項目中，就會影響進口，有些則是關稅差異較大，像是有些資產與貨物的關稅5%，除卻家具或是服裝等貨物，其關稅都在20%以下[4]。將材料進出口到所注冊的公司名下，一定程度上能減少材料與設備的所有權爭議，還能在國家關稅制度的框架下降低關稅支出，確保材料與設備不會被石油資源國家索取，但問題在于這些設備與材料的進一步流轉上。若是直接將設備與材料流轉到國際石油公司或是當地企業，一旦企業合作意向發生了變動，則無法保證材料與設備的安全性，亦或者與這些企業發生經濟糾紛或是破產，其他企業出現資產抵押時，也就包括了這些材料與設備。因而，想要降低關稅支出，就會引起所有權歸屬的糾紛，導致財務風險進一步擴大[5]。

(三)盈利和外匯管理陷入困境有些石油資源國在管理匯出資金上沒有嚴格的規定，無論是資金用于工資支付或是材料設備進出口、貸款歸還，都沒有限制。但若是企業營業利潤直接匯出到母公司，就會受到嚴格的管控，不僅要收據銀行手續費，還要進行20%代扣稅繳納，就算是利用美元進行匯出，也有收取0.15%美元交易稅繳納。對于國際工程項目來講，為了保證收益，必須要規避高額的代扣稅，可在規避的時候，很容易違法資源國所提出的相關規定。若是出現了不合理操作，就會直接對工程造成影響，不利于工程的持續發展，還會影響我國石油采購。銀行本身也會在外匯中收取相關的手續費用，直接進行外匯操作不利于稅務管理，而規避20%的代扣稅很容易出現違反規定的情況。(四)亟待加強經濟合同的管理經濟合同的地位、作用對于國際石油工程而言，尤為重要。經濟合同不僅是企業展開經濟活動的依據，更是企業進行征稅納稅的依據，我國稅收主要是以票據為準，但這樣的管理形式不利于解決納稅問題。企業想要做好稅收管理，就必須要加強對經濟合同的管理，在合同擬定以及簽署的過程中，以實際稅收為主確認企業的納稅義務，判斷經濟合同是否符合資源國的稅務相關法規，能否為企業征稅納稅提供依據[6]。

三、國際石油工程如何規避和控制財稅風險

(一)合理規避高額的代扣稅無論是管理費的匯給，還是營業利潤匯出，若是操作不當，不僅要扣除代扣稅(某些資源國高達20%)，還會造成非法偷稅漏稅的情況。因而，為了降低企業的資金消耗，最大化地減少稅務支出，必須要選取合適的渠道進行管理費的匯給以及營業利潤的匯出，以采取有效的措施實現稅務的合理規避。一方面，國內企業要與資源國企業，簽訂設備的購買協議，在資源國進購這些材料設備進行應付款時，需要以日為單位進行利息的計算，實現資金能夠盡快回籠。另一方面，由于正常情況下，很難取得資源國的工作簽證，此時就需要尋找第三方公司進行稅務籌劃，基于資源國當地的勞動法進行名義工資的計提后，打造出合適的回款渠道，再由第三方公司進行利潤的相關轉移。一旦通過第三方公司實現利潤的轉移，就會減少稅務支出，并能避免出現違規避稅的行為，所以，需要加大對第三方公司的審查，確保稅務籌劃工作適合國際石油項目，合理、合規、合法地規避代扣稅。

(二)加強對稅務籌劃的管控對于國際石油工程項目而言，稅務籌劃工作的開展，重點集中在材料設備的報價以及利弊分析上。增加或是減少材料設備，都會對稅務造成影響，需要進行利弊分析，以加強對風險的控制。一方面，材料、設備的價值提升，就會增加折舊成本，會削減利潤并增加關稅成本。另一方面，石油資源國的關稅政策有所差異，在設備租賃過程中，尤為要注重設備租金的稅負以及免稅情況、工程項目所在地的所得稅與征稅規定、設備租金預提所得稅等。因此，在成立區域性租賃公司時，要多方考量租賃公司與母公司之間的股權關系，根據當地的稅務法律，適當地減少股權關系，從而在設備租賃過程中降低相關費用的所得稅。對于設備管理，由于多數國際石油工程項目不能長時間的持續，特別是境外工程項目，所以在設備租賃以及管理中，應該選擇合適的區域作為設備租賃中心，從而有序的回收一些項目的設備并實現設備在不同項目上的持續應用。比對各個國家的稅務政策，發現迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區的稅負相對低下，可以在這些地區成立設備租賃中心，負責向各個工程進行設備供給與管理，并將工程項目的一部分利潤轉移到設備租賃中心，從而減少總體稅務的支出[7]。

(三)完善風險防控體系1.構建完善的風險防控體系。在國際石油工程項目成立之初，就需對資源國的投資經營情況、會計準則以及稅收體系等進行全面的調研，注冊公司后更要進行投資架構、投資路徑的提前規劃，企業還要在涉稅活動之前，就對項目投資、資產處置以及企業合并、破產清算、債務重組等進行問題分析，圍繞企業的經營活動做好納稅籌劃工作，提前做好規劃，就能降低風險影響，應對好各方面的風險問題。與之對應的，國際石油工程項目，在進行稅收規劃的同時，還要合理運用各種風險應對計劃與信息化工具等，打造完善的經營管理信息系統，并從風險預測、控制與責任管控等方面入手，設置應急、監測等機制，進而達到管理風險和防范風險的效果。2.提升稅務遵從意識。國際石油工程項目稅務籌劃與風險管控，都需要加強對稅務風險的識別、評價與管控，企業也需要加強員工的稅務遵從意識，在項目成立前期的調研與籌劃框架中，就要做好調查工作，以確保境外石油工程項目的涉稅行為，符合中國與資源國的稅法規范，避免出現法律或是經濟上的糾紛。因而，國際石油工程需進一步加強風險識別意識，將風險管控與稅務籌劃作為長期任務，確定影響工程的風險以及稅務籌劃所存在的問題，并對參與稅務籌劃與風險識別的人員，進行職責規劃、設置完善的風險識別流程，以提升國際石油工程對風險的識別能力與管控意識。

(四)借助信息與經驗加強稅收籌劃1.實現信息資源、經驗共享。實現信息資源與經驗共享，是加強國際石油企業之間的互動，相互分享稅收籌劃經驗以及信息資源，進而使得國際石油企業能攜手共進，集思廣益，規避稅務風險。國際石油工程在稅收籌劃中，應發揮企業一體化的優勢，從甲乙方、業務環節等入手，進行整體的納稅籌劃工作，以保護企業利潤以及實現整體利益最大化為目標，遵從依法納稅的總體要求，根據資源國的稅務法律法規設置賬簿，順應所在地的稅務監管以及審計要求，構建完善的稅務管理路程，保證企業財稅工作契合資源國的相關法律法規。為進一步規避稅務風險，在國際石油工程項目的納稅籌劃中，要以企業整體戰略以及業務持續發展為導向，從經營收入、成本費用以及經營成果等角度入手，調整財務核算以及納稅申報等流程，確保稅費繳納及時。2.加強基礎管理與稅收籌劃。風險規避過程中，人才處于關鍵地位。為使得企業稅務籌劃符合資源國的相關法律規定和更好地進行稅務處理，國際石油企業，應當聘用當地會計師或是第三方公司進行會計核算，監督與指導企業的日常業務，做好第三方審計工作，使得企業納稅籌劃合理、納稅籌劃方案可行性較強、財務核算及安全，能降低企業涉稅風險。例如，在設備物資進出口中，當地會計師或是第三方公司就應從報關價值、設備租賃費以及管理費分配以及名義工資入手，為關稅繳納提供合法的有效憑據，即使在設備物資轉移定價中，也要做好文檔、資金以及物流的跟蹤監督工作，確保轉移定價經得起海關核查與稅務審計[8]。鑒于此，國際石油企業需要與資源國本地企業聯手，做好甲乙方、上下游以及業務環節的納稅籌劃，通過信息、資源與經驗共享，實現整體納稅籌劃，擴展籌劃空間。若是能實現甲乙方企業共同籌劃，就能使得轉讓定價更為靈活，減少企業的境外稅務糾紛。與當地企業攜手，有利于應對糾紛，并加強企業的稅務籌劃工作，進一步解決稅務糾紛。因而，國際石油工程需要在稅務籌劃中，加強與兄弟單位、所在地企業的橫向交流，積極與中資企業商會、行業協會等反饋與商討問題，處理好有共性的問題。

(五)提高稅務人員的糾紛處理能力1.構建稅務人員培訓機制。國際石油工程，不僅要實現對風險的科學合理識別評估，提升企業的稅務籌劃水平，還要針對稅務風險構建起完善的預警與管理框架。人才，作為企業稅收籌劃與稅務管理的關鍵，為進一步提升企業稅務籌劃能力，要加強對相關人才的業務指導與培訓工作，使得稅務人員的專業執行能力得到顯著提升。一方面，為了讓稅務人才能科學地收集財稅信息與構建完善的稅務方案，應完善現場稅務管理流程。另一方面，則要從人才專業成長角度，基于國際是有的復雜形勢，圍繞企業稅務工作發生的變化，制定合適的人才培訓與提升方案，構建完善的培訓價值，使得稅務人才的專業能力全面提升，進而促進國際石油工程健康持續發展。2.提高涉稅糾紛處理能力。在涉稅糾紛處理中，需要審計人員與稅務人員攜手，圍繞國際石油工程項目存在的重大稅務爭議事項，及時向母公司匯報以及進行統籌協調，根據所在地稅務法規以及稅務局的審計流程，圍繞爭議點等調用一切能調動的資源，應對好稅收爭議。審計人員要及時向母公司匯報與稅款補繳、滯納金、罰款等相關的稅收征管事項，與稅務人員共同探討如何解決問題。稅務人員則要在解決完稅務糾紛后，及時針對企業所存在的稅務問題，及時修補稅務管理漏洞，避免相同的糾紛再次發生[9]。

四、結語

綜上所述，由于資源國政策的影響，國際石油工程在石油工程施工中，需要依據資源國的稅務法規進行管理與管控，尤其是在薪酬與社會保障方面，資源國對企業的內控以及稅務管理要求非常高，很容易影響節稅目標，對企業利益也會產生沖擊。因此，對于國際石油工程項目而言，稅收管理會隨著國際形勢以及行業市場的發展而不斷變化，要求國際石油工程能做好稅務籌劃與管理工作，減少石油工程項目利潤的流失，加強避稅計稅的同時，還要構建完善的稅務風險管控體系、完善稅務人才培訓機制，進而提升企業的風險識別、規避能力，加強對稅務風險的管控。

參考文獻：

[1]周相林,黃安武.中資企業海外稅務糾紛處理探索與實踐[J].中國石油企業,2019(05):68-71.

[2]夏華飛.國際工程財務風險防控初探[J].中國國際財經(中英文),2018(07):86-88.

[3]周相林.石油工程技術服務企業海外稅務風險防控探析[J].現代商貿工業,2016,37(33):68-69.

[4]詹清榮.“一帶一路”跨國投資經營戰略的稅務風險防控要點[J].國際稅收,2015(06):20-22.

[5]翁國民,馬俊彥.論民營企業對外直接投資之風險評估與防控[J].法治研究,2015(02):133-141.

[6]李亮.石油工程企業提升國際市場開拓能力分析[J].勝利油田黨校學報,2011,24(03):112-114.

[7]王紅亮.國際石油工程項目稅務管理與風險管控分析[J].納稅,2020,14(07):12+14.

[8]張春玉,張慶,張傳平.金融危機下國際石油工程項目的風險管理研究[J].改革與戰略,2010,26(03):43-44+52.

[9]臧子東.國際石油工程項目風險管理問題及對策研究[J].齊齊哈爾大學學報(哲學社會科學版),2009(03):30-32.

作者：單向超 單位：中國石化集團國際石油工程有限公司