工程合同審計全文(5篇)

摘要：工程項目合同管理是實現建設項目投資、進度、質量、安全等控制目標的基礎，是建設項目管理的重要組成部分，對保證工程建設質量，資金安全以及建設各方面的利益發揮著重要的作用。因此，本文主要針對基于審計視角的工程合同管理展開論述，希望能夠在很大程度上防范工程項目風險，提高項目管理的效率。

關鍵詞：審計視角;工程;合同管理

一、引言

加強建設工程合同管理是建設工程項目的重要環節，然而在審計過程中存在著諸多的問題，建設工程合同管理不嚴謹、不規范的現象經常發生。因此，以審計合同管理的情況為抓手，不斷加強審計視角的工程合同管理，對于提高投資效益，防范投資風險具有十分重要的現實意義。

二、做好工程招投標審計工作

1.創新建設工程招投標審計模式。新時期，要根據經濟發展和技術更新的要求不斷改進建設工程招投標的活動審計工作，審計機關要要學會借鑒國內外的先進經驗，抓住電子化招投標試點推廣工作帶來的新機遇，不斷創新建設工程招投標的審計模式。審計機關要建立健全審計信息系統，為審計工作的順利開展提供信息支持。同時，審計工作人員還要積極開展建設工程招投標活動聯網審計，積極地加強工程交易中心和建設工程招投標活動部門的交流，建立實時在線審計監督平臺，從而實現工程招投標審計模式的創新。2.加強招投標專業人才隊伍建設。相關部門要不斷培養和引進審計專業人才，定期對現有的審計人才進行專業技能的培訓，從而提高審計人員的專業素質。除此之外，審計機關還要爭取相關的政策支持，努力增加專業審計人才的編制的數量，提升專業審計人才的薪酬，從而吸引更多的人才。為了滿足深入開展建設工程招投標審計人員的素質需求，要加強現有人員在工程招投標審計方面的教育培訓，培養復合型人才，為審計實踐提供重要的指導作用。

三、做好工程合同管理審計工作

一、事前防范———經濟合同簽訂前的內審工作

1、建立經濟合同模板，提高醫院合同管理的效率化

目前，醫院每年需要簽訂的合同數量很多，每次簽訂前必須經過審計部門審核。由于各單位提供的合同五花八門，有關部門要逐一對合同條款進行審核，條款不全的要退回給業務部門，由他們退給供貨方進行修改，往往來回好幾輪，浪費時間，效率低下，也常因為合同簽訂不及時，影響了工作的正常開展。為了提高工作效率，降低合同風險，北京小湯山醫院內審部門以標準合同范本為基礎，聘請醫院法律顧問以及相關部門共同參與，修訂合同條款，并不斷進行補充完善，制定出了適合自己的各類經濟合同模板。我們在經濟合同審計工作中發現，雖然醫院簽訂的合同種類、數量繁多，但是大多數經濟合同可以分為采購類、工程類、服務類、信息軟件四大類合同。我們根據上述四類合同的特點，又進行了小類的細分，同相關的合同管理科室協商、尋找最適合的標準合同范本，然后根據醫院自身的具體情況和要求，制訂出我們醫院的合同模板，經過醫院法律顧問修訂、把關后，確定最終的合同模板在全院推行。（1）采購類合同：北京小湯山醫院依據北京市政府采購中心網站公布的政府采購文本為范本，確定了醫院醫療設備采購合同、其它設備協議供貨合同兩類合同模板。醫療設備采購合同模板主要應用于醫院經過公開招標采購的醫療設備；其它設備協議供貨合同模板主要應用于北京市政府統一招標采購目錄內的辦公設備、家具等。這類合同北京小湯山醫院重點約定了付款方式、違約條款、爭議解決方式以及售后服務的具體條款。（2）工程類合同：北京小湯山醫院依據北京市建設工程施工合同范本和北京市建設小型工程施工合同范本，確定了醫院建設施工合同和小型工程施工合同兩類合同模板。建設施工合同模板主要應用于醫院經過公開招標采購的大型工程，以及北京小湯山醫院30萬元至100萬元未經公開招標的工程；小型工程合同模板主要應用于30萬元以下的小型、零星修繕工程。這類合同我們主要約定了人工費、材料價等引起合同價款變更、工程量的確認、垃圾清運、安全施工以及工程結算審計的具體條款。另外，與大型工程相關的工程設計合同和工程監理合同也都參考合同范本確定了適合我們醫院的合同模板。（3）服務類合同：此類合同比較繁雜，我們又劃分了如下小類：物業類：保安服務合同、醫療垃圾清運合同、液化石油氣供應合同、園林養護合同、化糞池清掏合同等；維保類：大型醫療設備（如核磁、CT）的維保合同、電梯維保合同、自動門維保合同等；委托類：招標委托協議、工程咨詢合同等。委托類基本上都有可參照的合同范本，但是物業類和維保類合同則要根據各自特點確認合同條款，我們也是在實踐中逐步摸索、改進、完善了這兩類合同模板，提高了審計效率。總之，服務類合同主要以向醫院提供服務為主，所以我們重點審核、約定的是服務響應時間、服務達到的標準以及與之相對應的違約條款。當然，如果能夠達成“先服務，后付款”，則給此類合同加上了一道雙保險。（4）信息軟件類合同：這是比較難以尋找合同范本的，并且我們目前的大部分審計人員對信息技術還是處于一知半解的狀態，所以我們在建立這類合同模板是最謹慎的。我們把這類合同大致分為兩類：一類是信息技術類，比較偏重于服務類合同；另一類是軟件類，比較偏重于采購合同。根據醫院特點，我們關注的重點是運行、驗收、服務響應等條款。需要注意的是，建立合同模板不能將“官網”上提供的“合同范本”全盤照搬，必須結合醫院的具體實際情況，根據經濟合同審計的實踐經驗，經過與相關部門和法律顧問共同探討、協商、修改之后確定。并且，合同模板不是一成不變的，要適應醫院形勢的新發展，不斷持續改進經濟合同模板。使用經濟合同模板后，在進行經濟合同審計時，審計人員就可以把主要精力放在審核合同與模板的一致性以及對方承諾的具體條款上，公開招標和政府采購的合同由于已經完成了資質審核，如果是這類合同，對方資質也不是審計重點，未經招標的經濟合同，還要把對方資質文件的審核作為重點之一。這樣，既利于內部審計部門提高對經濟合同簽訂階段的審計效率，同時業務部門簽署合同也變得比較簡單，大大提高了工作效率。

2、建立合同會審流程，提高醫院合同管理的規范化

根據醫院的實際情況，建立橫向與縱向相結合的最佳合同會審流程，各部門各負其責，提高經濟合同的簽訂效率。橫向是指任何一份經濟合同的最終簽訂都需要多個部門的團結協作，舉例來說，醫院要簽訂醫療設備的采購合同，那么就需要醫療設備的使用部門、設備管理部門、財務部門、審計部門對合同進行層層會審，有的比較重要的合同還要經過醫院的法律顧問復核，才能最終簽訂合同，如果在這個層面上實行縱向審核，那么按照每個部門兩個工作日審核完畢來計算，再加上與供貨方協商修改合同的時間，那么一份合同的定稿大約都需要兩周以上，這種合同審核的流程對合同內容的審核是嚴謹的，但是明顯的效率比較低下，不利于醫院動輒幾百份合同的有效簽訂。為了提高經濟合同審核的效率，促進醫院經濟合同的管理，我們醫院結合各部門業務管理的特點，由相關部門共同探討，根據各部門在經濟合同審核過程中擔當的職責，摸索出簡單高效、橫向與縱向相結合，適用于我們醫院的經濟合同會審流程。另外，對外簽訂的經濟合同屬于醫院“三重一大”事項的，必須經醫院領導班子集體討論并形成書面意見之后簽訂。最后，由合同管理部門核對各項手續是否齊全后，加蓋醫院經濟合同專用章，完成經濟合同的簽訂。不難看出，醫院的審計部門在經濟合同的審核中是非常關鍵的部門，需要審核合同的全部條款以及對方資質。必須指出的是，審計部門雖然要審核合同的全部條款，但是設備參數、附件配置和售后服務應當以設備使用科室的意見為主，合同的付款條款應當以財務部門的意見為主，這些應當在合同審核職責分工中明確說明。審計部門不能大包大攬，審計人員也不是萬能的，一定要在“合同審計建議書”中明確內審的責任，注意規避自己能力所不及而形成的審計風險。

3、招標文件審計與合同審計相結合，將經濟合同管理的關口前移

近幾年，隨著國庫集中收付改革和政府采購改革的不斷深入，各醫院的大額資金支出基本上實現了招標采購這種形式。目前，北京小湯山醫院50萬元以上的貨物類、服務類采購和100萬元以上的工程，無論資金來源是財政資金還是自有資金，全部實現了公開招標采購。北京小湯山醫院在對經過公開招標的貨物類、服務類、工程類等合同進行審計時發現，這些即將簽訂的合同即使存在一定的漏洞或風險，審計人員提出的合同審計意見有時也不能被采納，因為在公開招標期間發售的招標文件內有合同樣式，這些合同樣式有時并不是醫院的合同模板或標準的合同范本，特別是大型工程合同，中標方會以“需要到市建委備案，不能更改合同”為由拒絕修改合同。所以，在對中標后的合同進行審計時，審計人員發揮的職能只能是審計其與招標文件內的合同的一致性，以及招標采購內容與中標方的投標文件的一致性。為了實現醫院利益的最大化，內部審計在公開招標采購的程序中進行“關口”前移，也就是在招標文件定稿、發售前，由審計人員對招標文件內的合同進行審計。招標文件內容中一般單獨設立“合同”一章，根據招標協議，招標方即醫院對招標文件負責，所以醫院可以結合實際情況要求使用恰當的合同模板，并在此時把對招標內容的特殊、合理要求寫入“招標文件”。例如醫療設備招標采購，醫院要求供貨方提供三年的維保，就可以在招標文件內的“合同”中明確。把醫院的要求明確、全面地寫入招標文件，就會避免合同簽訂時的許多矛盾。當然，為了確保招標文件的質量，如果醫院已建立的合同模板仍不能滿足個別招標文件的要求，那么就應當參照合同會審流程，啟動招標文件的會審程序。通過公開招標確定中標方后，就要在規定的時間內簽訂合同。由于醫院已經在前期做足了“功課”，在這個合同簽訂階段，審計人員只需重點審查擬簽訂的合同與招標文件內的合同是否一致，中標方在投標文件內的各項承諾是否均已在合同或合同附件內明確等個性化條款。

摘要：建設工程審計外包是進行審計監督的一種有效方式。基于審計外包應關注的主要內容，重點在清單預算編制階段、招投標和合同審核階段、項目施工階段、竣工結算階段進行審計外包管理。對建設工程審計外包風險進行識別，采取加強過程監督、完善內部激勵機制、增強風險防控意識等措施進行風險防范。

關鍵詞：建設工程；審計外包；管理

一、引言

2015年12月8日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于實行審計全覆蓋的實施意見》要求“實現審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”。隨著經濟的發展，企業經濟活動范圍逐步擴大，競爭日益激烈，管理者對資金的使用效益和風險防范越來越重視。建設工程審計的技術性和專業性要求審計人員必須熟練掌握工程審計方法，同時也必須熟知建設工程的施工特點、施工方法、價格核算等內容。受制于自身內審人員數量不足、專業結構不均衡、審計手段落后等不利情況，采取建設工程審計外包，委托外部第三方專業力量進行審計監督是一種行之有效的方式。

二、審計外包應關注的主要內容

建設工程審計外包的動因主要是因為內審業務的大幅增長與之現狀不匹配，內審無法按時按質完成審計監督任務，采取審計外包能有效緩解這一矛盾。外包單位一般是更加專業的造價咨詢企業或者事務所，審計外包管理需要從建設工程審計的重點內容、關鍵環節、風險點入手，以加強工程審計質量為目的，確保審計監督落到實處。按照建設工程全過程跟蹤審計及風險控制相關理論，在工程實施的全過程各階段中，風險較大的階段為清單預算編制階段、招投標和合同簽訂階段、施工階段、竣工結算階段，這些階段同樣是審計重點關注的地方，審計外包應在這些階段加強管理。

三、重點環節的審計外包管理

摘要：竣工結算審計是工程項目施工中的經濟監督體系，多年的專業發展使其成為了完整的管理體系，在工程項目管理中發揮著越來越大的作用與意義。結算審計工作在項目合法性控制、項目效益性控制、項目成本控制中有著巨大的影響作用。而當前行業中的工程竣工審計工作，存在許多專業與社會性的問題。本文將重點分析結算審計工作中的常見問題，并提出對應的措施建議，以供借鑒。

關鍵詞：工程項目；公共結算；審計；問題

0引言

在工程項目結束以后，就必須及時開展竣工結算審計工作，這項活動是檢驗項目編制經濟活動效益性、合法性、真實性的審計、評價、監督過程。結算審計的結果將直接影響項目造價投資效益，與建設單位、施工單位自身利益有著密切關系，是控制資產的有效手段。審計工作開展的越順利，那么施工企業的綜合效益就越大，這對提高企業市場占有水平而言有很大的意義。

1工程竣工結算審計概述

竣工審計就是指審計、評價與監督建設項目結算編制、經濟活動效益性、合法性、真實性的過程，在工程造價中十分重要的環節。竣工審計的有效落實與推進，將成為提高工程管理水平最核心的動力，同時竣工審計的有效性也是工程項目資金效益性、合法性、真實性的保障因素。

2結算審計常遇問題

摘要：高校基建工程內審工作是起步較遲的，經過各方面制度的不斷完善，基建工程內部審計的工作質量依然不樂觀，基建工程內部審計工作中各種現實問題依舊是客觀存在的。那么，怎樣促使內部審計的特殊職能得到最大限度的發揮，做好高校基建工程的審計監督工作，從而使得高校基建工程得到有效的管理，促使高校的經濟利益得到真正的維護，是目前內部審計部門面臨的一個重要問題。文章圍繞高校基建工程內部審計開展具體論述，希望能夠對高校的基建工程審計有一定的促進作用。

關鍵字：高校基建工程內部審計問題分析建議

一、高校基建工程內部審計問題分析

從目前高校基建工程內部審計的工作現狀來看，其中潛存著一系列的問題阻礙著各項審計工作的有序開展。

（一）審計機構不健全，審計人員素質參差不齊

審計機構不健全、人員專業不匹配、專業人員數量過少、工程審計經驗不足是目前各大高校中廣泛存在的一種現象。在審計機構的相關設置方面，一些高校把審計、紀檢、監察合署辦公，逐漸由一名增加至兩名審計人員對審計工作負責。但因對審計工作沒有一個正確的認識，一些高校在審計人員的配置上并未嚴格把關，審計人員的專業水平不能達到審計工作的要求和標準。在審計部門設置不健全、專業審計人才缺失等狀況下，高校內審工作的主要內容通常僅停留在對完工后的工程進行的結算審計，忽視事前和事中審計，這種事后審計結算的方式根本無法實現對基建工程的全過程監督，最終造成內審部門的作用不能完全發揮。

（二）審計制度不健全，內部控制有待進一步完善