中小企業財務管理及稅務風險防控探析

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［摘要］中小企業是我國經濟的重要組成部分，但是與其數量規模經濟占比相悖的是中小企業普遍存在著融資渠道窄、財務管理水平低、風險防范意識低、內部控制不完善、風險應對能力弱等一系列問題。文章首先對什么是稅務風險進行了簡要的概念說明，其次對我國中小企業財務管理工作中稅務風險管理的現狀及其原因進行剖析，最后借鑒一些企業先進的管理經驗，提出了中小企業對稅務風險防范與控制的措施，以期能對中小企業的財務管理工作有所幫助，助力中小企業平穩運行發展。

［關鍵詞］大數據;稅務風險;風險應對措施

近年來，為促進社會經濟的發展和企業的穩定，國家先后出臺了一系列的稅收改革及優惠政策。伴隨著大數據時代的到來，國家稅務總局金稅系統的上線運行及不斷發展完善，稅務機關可以從企業經營信息、采購銷售發票信息、庫存商品信息、資產構成比率、利潤率、銀行賬戶信息、企業規模、從業人數、薪酬及個稅扣繳等各方面切入，多維度地綜合判斷企業在生產經營過程中是否存在納稅問題。毫不夸張地說，在大數據時代，借助金稅平臺，稅務部門可能還比企業更清楚地知道企業的經營狀況。根據工信部2019年的數據顯示，中小企業占我國企業總數比仍呈上升態勢，在國民生產總值、國民經濟收入貢獻比率、稅收貢獻率及提供就業崗位等方面持續發力，是我國經濟不可或缺的重要組成部分，也是維持國家社會經濟穩定的重要因素之一。作為國家經濟建設中不可忽視的部分，在大數據廣泛應用，稅務監控越來越嚴的趨勢下，中小企業必須提高自身對稅務風險的意識，加強企業內控措施，最大程度地減少企業涉稅風險。中小企業財務管理屬于企業管理的關鍵構成部分，但是，中小企業往往對財務管理沒有引起足夠地重視，導致企業在發展過程中面臨著許多稅務風險，給企業的長遠發展帶來了巨大的阻礙。伴隨著中小企業生產運營范圍的逐漸增大，企業的交易模式及涉稅業務越來越繁瑣，面對多變的外界環境、不斷持續調整的稅務政策，中小企業注重內控，采取各種有效的方法，減少企業在整個生產經營活動過程中的稅務風險就顯得尤為重要。

1稅務風險概述

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因沒有正確遵循稅法，而導致企業可能受到稅法的制裁，造成財產及聲譽的損失。動態的表現為會計準則處理與稅法差異的把握程度:一方面可能應納稅款未納或少納;另一方面也可能多納。稅務風險存在于企業業務中，是無法避免的，但是可以通過有效手段進行防控。

2企業稅務風險原因形成分析

第一，中小企業經營管理者大多將企業發展目標放在市場拓展和新技術開發方面，對企業財務管理工作不夠重視，對企業風險防范意識不夠，沒有認識到進行稅務風險防范的必要性和重要性。一些中小企業的管理者缺乏誠信納稅的意識，混淆“合理避稅”的概念。有些甚至要求財務人員做“二套賬”，存在主觀偷稅、漏稅的行為。中小型企業管理者納稅意識不足，在主觀上影響著中小企業財務建設，使企業面臨較多的稅務風險，對企業日后的發展造成阻礙。第二，中小企業缺乏高水平財務管理人才，涉稅人員業務素質有待提高。中小企業受企業經營管理者、資金投入、發展規模等的影響，在企業管理制度、財務制度、人員配備、獎懲機制、風險管控等方面存在一定不足。具有財務戰略思維，豐富財稅知識，善于進行數據分析，部門平行溝通，融合業財型的高水平財務管理人員較缺乏的現象在中小企業中較為常見，這也影響制約了中小企業財務管理工作的水平。一些基層財務人員在工作上表現懶散，對大數據時代下相關統計分析方法不去學習，缺乏數據時代處理信息的思維方式及技能，工作效率低下。對政府出臺的稅務政策不關注了解，對相關法律法規認知不明確，相關稅務條款掌握不足，在稅法認知方面存在著一定的偏差，出現誤讀曲解的情況，使稅務違規操作的風險加大，造成企業納稅違規。第三，中小企業財務制度不健全，執行過程不規范，沒有構建稅務風險評估體系，也是當前中小企業稅務風險的主要表現形式。企業財務制度不是一成不變的，伴隨著企業發展需要不斷地調整完善。而在實際工作中嚴格按財務制度執行，規范業務流程，是減少中小企業涉稅風險的有力支持。構建稅務風險評估體系，對企業的各項稅務風險點、相關風險指標參數做到有記錄會分析懂控制，是提高企業風險規避能力的主要手段。中小企業存在以上的不足，使得企業在經營過程中的稅務風險不能得以有效控制。第四，外部征稅環境發生巨大變化，企業稅務風險隱患加劇。依托互聯網，集合大數據與云計算，共享平臺的構建，稅收征管工作較以前有了質的飛躍。隨著AI技術應用，稅局的風控系統能及時鎖定企業稅務風險，工商人社銀行信息的聯動處理讓企業經營活動的信息如“鏈條式”清晰。稅務監管的網越織越密，力度越來越大。從金稅一期工程到金稅三期，從增值發票交叉稽核系統、增值稅防偽稅控系統、五證合一、企業法人財務負責人辦稅人實名制認證、企業納稅信用等級評定，到2019年企業信息聯網核查系統啟動，2020年社保入稅，稅務機關獲取的企業信息范圍更加多樣、更加全面精準。這對中小企業的稅務風險防范帶來了極大的挑戰。

3中小企業稅務風險防范與控制措施

3.1提高中小企業管理者納稅意識

依法誠信納稅是每個公民與企業應履行的社會義務。盡管稅務風險是一種客觀的存在，無法從根本上完全規避，但中小企業可以采取有效的防控措施降低稅務風險。而這一過程中，中小企業的管理者要加強自身的修養，提高納稅意識，樹立“誠信納稅”的理念。財務人員應就相關涉稅風險與企業管理者進行溝通，讓稅務安全意識融入到中小企業管理者的意識中，確保管理者明白稅務安全的重要性。企業的稅務風險管控并不只涉及財務部門，更是涉及企業各部門及各項業務中。培養中小企業全體員工的稅務風險意識，將其融入企業文化建設中去，杜絕因稅務意識不到位而產生的涉稅風險。

3.2重視中小企業財務高水平管理人才培養，提高財務人員整體水平，準確把握稅收政策

近年來，隨著我國經濟多樣性地發展，我國的稅收政策變化較快，如增值稅、個稅立法等。進入2020年，面對肺炎疫情，為穩定社會經濟，扶持企業度過艱難時期，我國出臺了一系列稅收減免優惠政策。這些政策都具有一定的行業限制、區域性和時效性，企業財務人員應關注學習，準確把握現行稅收優惠政策，對符合條件的稅收優惠政策要貫徹落實。在大數據時代，中小企業要培養財務人員融合數據、分析數據、并能據以快速做出反應的能力。注重高水平財務管理人才的培養，讓其發揮領頭羊的作用，促進財務部門整體水平的提升。讓其參與企業業務決策，達到業財融合。通過建立人員專業技能晉升機制，鼓勵財務人員通過自身的不斷學習，增強專業技術能力及相關工作技能，從而更好地為企業服務。在經濟條件允許的情況下，企業應加大對財務人員專業培訓的投入，可以聘請財稅專家或稅務師事務所等對企業財務人員進行培訓，指導企業財務管理工作，從一定程度上降低非主觀人為的涉稅風險。

3.3規范財務規章制度，建立完善的內控體系，定期評估檢查

為規避企業的涉稅風險，財務人員須了解把握財務會計處理與稅務法規對經濟事項的認定差異，避免因此引發的納稅風險。財務規范永遠是降低企業稅務風險的有力保證，關注稅務風險點，健全各項財務制度，如差補貼制度、誤餐補助制度等，建立健全合規有效的制度是開展財務管理工作的有力保證。大數據時代要求人們必須摒棄孤立的工作理念，財務部的工作不只是自掃門前雪，更多地需進行跨部門合作。納稅籌劃不是取決于財務，而是取決于業務，企業的涉稅風險大部分是由業務引起的而不是財務造成的。財務人員要有合同管理的思維，從業務的源頭開始做好內控管理，結合企業自身情況，從合同流、資金流、信息流、票據流進行四流合一的稅務自查。建立企業稅務風險預警，對一些指標做好監管，如收入成本是否配比、庫存賬實是否一致、往來賬目是否異常、票表稅比對、小稅種是否遺漏申報等。做好全員參與的全面預算內控工作，全員參與涉稅風險防控。實際工作中對不相容職務進行分離，交叉稽核，規定審批權限、分級授權審批等措施，規范企業各項經濟活動。通過完善企業內控系統，及時發現可能存在的違規涉稅問題并及時予以糾正。企業要定期進行稅務評估檢查，消除可能存在的稅務隱患。

3.4加強稅企間的溝通，營造良好的稅企關系

為達到降低稅務風險的目的，中小企業在遵循法律法規的基礎上強化與稅收部門的溝通，針對企業稅務相關問題通過電話咨詢12366、網上咨詢、當面到稅務大廳咨詢等多種方式，加強與稅務部門的溝通聯系，及時掌握政策信息，合理運用稅務條款，完善企業稅收管理系統，降低稅務風險。

4結語

2020年11月，國家稅務總局“金稅四期”采購公告，這意味著在原有的“金稅三期”基礎上稅務系統又將進一步升級。當人們還在感嘆“金稅三期”的強大時，“金稅四期”卻又接踵而至。“金稅四期”不僅僅納入企業財務信息等稅務相關信息，還將會納入“非稅”業務信息，進而多層次多維度地實現對企業運營的全面監管。面對越來越智能的稅務監管機制及系統，中小企業要端正納稅理念，真實客觀地反映企業業務情況，規范企業財務管理，提高現代化電子手段在財務工作中的應用，構建互聯網+稅務管理的模式，開展數據分析，提升財務人員綜合業務水平。針對企業在稅務管理方面存在的問題，及時采取有力措施，為中小企業持續穩健發展提供有力保證。

參考文獻:

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作者:李玲 單位:桂林市天盛商貿管理有限責任公司