事業單位稅務風險管理防范淺析

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摘要：隨著近年來我國社會、經濟轉型的深化，當前的社會經濟發展建設對事業單位來說機遇與挑戰并存。當前形勢下事業單位的社會職能有所變化，同樣需要承擔依法納稅的義務。但事業單位為有區別于社會企業的非營利性部門，在前期對稅務風險管理及防范相對薄弱，有待進一步的提升，更好的為事業單位現代化建設和提升綜合服務能力發揮作用。本研究通過對事業單位目前稅務風險的成因進行剖析，探討事業單位稅務風險管理及防范。

關鍵詞：事業單位；稅務風險；管理；防范

隨著社會經濟的不斷改革發展及法律體制的不斷健全，事業單位所處經濟環境發生了很大的變化，在不同的經濟環境下對事業單位的要求和影響也不盡相同，事業單位的經營范圍得到了一定的擴展，使得事業單位在日常綜合管理對稅收風險管理和防范也十分重要。稅務風險也成為了事業單位經營不可忽視的風險。稅務風險是指所有在納稅職責范圍內所涉及的風險，同時包含一些與受稅務影響的相關業務風險。所以事業單位要采取一定的措施來規避稅務風險，提升管理水平，使事業單位稅務工作規范有序的進行，為事業單位的發展創造條件。

一、事業單位稅務風險管理的問題分析

事業單位的稅務風險具體可歸納為三個方面：一是事業單位有偷稅、漏稅等違反國家稅收法律規定涉稅行為；二是事業單位沒有充分、合理的利用稅收優惠政策,造成不必要的稅務負擔；三是稅務行政執法不規范產生稅務風險。總體上分析,導致問題發生的的原因有以下幾方面。

（一）事業單位財稅管理制度不健全

事業單位的內部管理制度體系的科學、完善，合理直接影響著單位防范稅收風險的程度。內控管理制度的不科學、不完善，不合理是發生稅務風險的源頭，在此制度下就不能更好的提高防范稅務風險的效益。部分稅務管理人員對稅務風險產生的影響認識不夠，對稅法的認知不到位，防范稅務風險的能力有限從而導致在制定稅務風險防范措施時出現不科學、不完善，不合理。

（二）事業單位稅務管理意識較弱

事業單位稅務風險管理人員的職業素養不高，在稅收相關法律、法規、及規章制度等發生變化時，缺乏對稅務正確處理的能力，從而遭受處罰的風險。隨著稅法的日益健全及稅收稽查技術的不斷提高，對于稅務管理意識較弱行政事業單位來說，會讓他們發生稅收風險的概率越大。

（三）事業單位的稅務規劃不當

稅務規劃總體目標是在合法節稅的同時做到零風險，這就要求事業單位在稅務實施過程中監控可能出現的稅務風險并及時修正。但是有些事業單位內部稅務管理者法律意識不強，企圖利用不法手段進行稅務籌劃從而達到逃稅、漏稅的目的，鋌而走險，最終遭以處罰。

（四）稅務執法時不規范導致事業單位產生稅務風險

我國稅務體系繁多，事業單位稅務可能涉及到國稅、地稅、海關等稅務體系，但不同的稅務體系對同一種涉稅行為可能會出現不同的處理方式。稅務機關在行政執法過程中有一定的解釋權及自由裁量權，且稅務工作人員的素質水平參差不齊，也加大了事業單位的稅務風險。

二、提升事業單位稅務風險的管理能力及防范措施

（一）逐步提升稅務風險管理意識

對稅務風險有正確的認識是事業單位在發展過程中有效規避稅務風險問題的前提。在明確稅務風險產生的原因和可能帶來的危害，加強對管理人員的稅務風險規避意識的培養，使稅務風險管理人員能以積極主動的工作態度管理和預防財務風險，從而達到良好的稅務風險管理效果。提升事業單位稅務風險管理人員稅務風險管理意識，使其能夠積極主動承擔稅務風險防范責任，促使稅務風險防范管理工作更加規范和務實，為事業單位的長期穩定發展奠定基礎。

（二）制定適合自身情況的稅務風險管理體系

為有效地管理和預防稅務風險，事業單位可依據自身具體情況制定適合的稅務風險管理和防范體系。協調處理所有涉稅項目，建立標準專業的涉稅事項處理流程。配備專門的稅務管理人員，對相關稅務信息的收集、傳遞和處理，確保事業單位稅務管理部門內部及與其他部門的溝通和反饋，發現問題及時采取相關措施防范。通過稅務管理部門進行稅務專業籌劃，了解稅務各種優惠政策，及時享受稅務優惠政策，發揮稅務管理部門在防范稅務風險中的積極主導作用。

（三）逐步提升稅務風險防范人員的綜合素質

稅務人員的風險防范和管理能力是事業單位有效規避稅務風險的前提條件。事業單位想要保證稅務風險防范工作有效進行，就須加強對人的重視，通過對稅務人員的綜合有效管理和培養，促使其風險防范和管理能力得到提升，為事業單位的穩定發展提供保障基礎。因此事業單位在管理發展中應加強稅務風險防范人員的綜合素質提升，使事業單位稅務風險管理和防范工作都能夠順利進行。

（四）加強員工對財務會計制度和稅法的認知，減輕涉稅風險

一般情況下，財務會計制度與稅法是有本質性區別的。以事業單位經營業務涉及的所得稅為例，有些收入會計制度是不予確認的，但在稅法上必須確認；而會計制度對有些財務支出會計制度是可以扣除的，但是稅法卻要求不能扣除，在這種情況下單位在辦理納稅時，對相應的項目就要做出相應調整。因此單位就要完善財務會計制度，加強稅務相關人員對稅法的認識，對一些項目做出相應的調整。總的來說單位財務會計制度越完善，對稅法的了解程度越深，掌握的越好，越有利于對納稅金額的計算，從而減少涉稅風險。

（五）加強風險評估，加強稅務風險控制

單位以主要負責業務流程為主線，仔細分析整個業務流程涉及的稅務風險點及風險發生的概率，評估風險的影響程度。對稅務風險全面系統的評估，從而有效的降低稅務風險發生的概率。與此同時，一切結合實際，將稅務制度落實到到位，不斷完善稅務制度，責任到人，為可能出現的風險作出相應的對策，降低稅務風險。

（六）強化在稅務風險管理方面的溝通能力

我國關于稅務風險管理的條款辦法已有不少，雖不同條款各有不同，但條款的目標是相同的。這些條款中特別強調事業單應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，事業單位應強化在稅務風險管理方面的溝通能力，特別要與稅務部門建立一些溝通與協調機制，遇到模糊、較復雜、不明確的的稅務問題，應及時與稅務部門進行溝通了解，并征求稅務部門的意見回復，不能在不明確的情況下處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務風險。

三、結束語

綜上所述，事業單位稅務管理工作對事業單位的發展有者至關重要的作用，只有認識到稅務管理的重要性，將稅務風險管理及預防作為重要工作內容進行，才能夠有效規避稅務風險，減少不必要的經濟和名譽損失。因此事業單位管理人員應對稅務風險管理有正確認識，結合單位實際情況制定完善管理措施，改善當前管理問題，才能為事業單位的穩定發展提供良好保障。

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作者:胡河林 單位:九江市廬山區會計核算中心