依法經營下筑牢稅務風險防護堤

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摘要:稅務管理是公司全面風險管理的重要組成部分，近年來，隨著涉稅政策的改變、新興業務的產生，公司內外部經營環境均發生了較大的變化，為了防范涉稅政策、管理制度執行不到位，執行新的業務管理鏈條不斷層，公司適時創新稅務管理理念，提前介入，超前謀劃，運用事前籌劃、事中控制、事后監督的閉環管理模式，控制因政策變動、納稅籌劃、管理缺位、監管評估產生的風險，筑牢稅務風險防范防護堤，提高合規經營質效，提升優質服務水平，樹立良好的企業形象。

關鍵詞:稅務管理；風險管理；防范措施

一、管理目標描述

(一)稅務管理的理念或策略

公司稅務管理以國家稅收法律、法規為依據，以“規范管理，準確納稅，防范風險”為基本原則，按自身生產經營及納稅義務，進行自我控制和監督管理，通過加強公司納稅集約化管理，強化依法納稅意識，規范納稅行為，降低涉稅風險。

二、稅務管理的風險類別

(一)政策變動產生的風險

由于宏觀經濟形勢變化、國家法律法規或行業標準調整、政策變動、體制改革產生的風險。

(二)納稅籌劃產生的風險

由于對稅收政策執行不到位、財務人員業務能力受限、籌劃方案不合理等原因，導致公司稅收成本增加的風險。(三)管理缺位產生的風險發票管理、納稅申報不規范、稅務核算不準確方面等方面產生的風險。(四)監管評估產生的風險內外部檢查、稅務風險評估等活動中對政策理解不一致等產生的風險。

三、組織架構

公司全面風險管理與內部控制的組織機構全面負責稅務管理及風險控制，由全面風險管理與內部控制委員會、風險管理辦公室及風險管理業務部門(基層單位)組成，按照統一組織，分層負責的原則實施。(1)公司總經理辦公會是稅務管理及風險控制的決策機構。負責本單位內部控制體系的建立健全和有效實施。(2)全面風險及內部控制管理委員會由公司總會計師、相關業務分管副總經理及部門負責人組成，負責稅務管理及風險控制工作。對公司稅務管理及風險控制實施方案、管理規范及配套管理手冊、年度工作計劃、風險評估標準、內控評價標準和缺陷認定標準、內部控制評價報告進行審定。(3)全面風險及內部控制辦公室(設在財務資產部)由各業務部門分管主任、各專責組成，負責組織協調稅務管理及風險控制日常管理工作，規范業務流程，積極防控稅務風險，并歸口負責公司稅務風險管理和內控評價工作。主要職責包括：制定公司稅務內控評價規范等相關管理制度；組織制定稅務內控評價手冊、內控評價標準及缺陷認定標準；組織公司系統開展稅務內控評價工作，編制稅務內部控制評價報告，出具考核意見，監督內控缺陷整改情況；對稅務內控評價程序的編制、、調整、應用和廢止實現全過程管理；完成稅務內控評價的其他事項。(4)公司各業務部門主要職責包括：執行國家及公司的各種納稅管理制度；對新頒布或新修訂的稅收法律法規進行解釋，制定本專業稅務管理相關規定；指導、協調各單位納稅管理工作；組織開展納稅籌劃及納稅管理人員業務培訓；完成公司各項稅款計繳工作；建立監督考核機制，對各單位稅務管理情況進行考核；研究制定本專業的稅務管理風險認定標準；編制本專業涉稅風險缺陷整改計劃并督促落實；配合開展年度稅務管理及風險控制工作；完成本專業稅務管理及風險控制相關的其他事項。(5)各級單位主要負責人為本單位稅務管理及風險控制第一責任人。各縣級單位參照公司本部職責分工，明確本單位稅務管理及風險控制委員會、稅務管理及風險控制辦公室、業務部門的職責分工。

四、對稅務管理實施全面風險管理的途徑

(一)夯實基礎，提高政策的應變能力

隨著國家經營方針的變化，涉稅政策的不斷調整，稅務管理面臨的風險不斷加大，武漢公司超前謀劃，夯實兩個基礎：政策基礎和人員基礎，提高政策的應變能力。一是夯實政策基礎，做到三個確保。首先在政策掌握上確保一個“快”字，適時收集相關文件，把握政策執行的敏感度，組織業務部門開展研討，對新政產生的影響進行評估，積極采取應對措施，在公司網頁開辦專欄或開展培訓進行宣貫。其次在政策執行上確保一個“準”字。結合公司實際經營情況，出臺政策相關解釋，強化前端業務部門的稅務管理職責，將責任落實到崗位。再次在政策推廣上確保一個“全”字。運用既有的稅務政策，實時關注政策覆蓋面，爭取政府和社會資源，確保政策落地。二是夯實人員基礎，目前涉稅人員流動性大，素質參差不齊，這些因素都使公司稅務管理面臨的風險加大。為適應改革形勢，防范稅務風險，為了較好地解決這些問題，需進一步加強涉稅人員管理，提升涉稅人員素質，實現人員管理橫向融合和縱向貫通，構建蛛網式風控系統。

(二)加強管理，防范納稅籌劃產生的風險

針對稅收政策執行不到位、財務人員業務能力受限、籌劃方案不合理等原因，導致公司稅收成本增加的風險，武漢公司以兩個“加強”為手段，固本增效，防范納稅籌劃產生的風險。一是加強環境的治理，針對各類涉稅事項，武漢公司財務部收集第一手資料，會同業務部門，進行稅負測算，聘請外部事務所進行評估，征求稅務部門意見，采取“走出去、請進來”雙重協調機制：主動上門拜訪稅務部門，邀請稅務部門進行實地考察，形成每月反饋意見機制，切實降低企業稅負，維護職工的切身利益。二是加強流程的梳理，積極參與稽核規則庫、財稅標準流程建設，加強標準執行自覺性、前瞻性，主動融入業務前端過程管理，梳理涉稅業務的流程，強化規范執行標準，明確業務部門涉稅職責，保障公司經營管理有章可循。

(三)運用措施，防范稅務管理缺位風險

公司通過充分利用信息系統、適時采取現場排查、積極開展內外評估的方法，查漏補缺，防范稅務管理缺位風險。一是利用信息系統，堅持依法經營，深入運用信息系統，依據建立的稽核規則，加強對各單位及部門涉稅情況的財務審核工作，通過財務信息一體化平臺進行實時在線監控，及時發現異常問題。二是采取現場排查，公司財務部制定專項檢查方案，將下屬各單位納入檢查范圍，不定期深入基層單位進行現場排查，抽查開票人員配置、發票及發票專用章管理情況，從源頭把控風險。三是開展內外評估，公司積極開展稅務內控自評價工作，聘請事務所定期進行稅務風險評估，邀請稅務部門開展稅務風險評估，通過三方監控控制發票管理、納稅申報不規范、稅務核算不準確方面等方面產生的風險。

(四)建立機制，防范監管評估風險

針對內外部檢查、稅務風險評估等活動，建立監督整改、考核運用及持續提升機制，持續完善，防范監管評估風險。一是建立監督整改機制，公司堅持依法經營，運用外部檢查結果，加強對各單位及部門涉稅情況的監督檢查工作，完善監督整改機制。定期開展稅務清算，不定期開展稅務自查，迎接外部稅務檢查，及時發現稅務管理中存在的問題，積極進行整改，已整改的涉稅事項持續過程跟蹤，舉一反三，確保稅務政策運用到位，規范公司稅務管理標準化流程，規避經營涉稅風險，提升依法納稅管理水平。二是建立考核運用機制，公司建立“有獎有懲，獎懲分明”為導向的稅務管理績效考核體系，成立由財務部、營銷部、人資部等部門組成績效評價的組織機構，制定考核細則，由財務部牽頭負責對稅務管理質量進行考核，并將考評結果納入年度業績考核，運用績效考核結果評價基層單位及部室工作質量，促使各基層單位及部室進一步提高對稅務管理的重視度，充分發揮指標的正向引導和激勵作用。三是建立持續提升機制，根據內外部檢查情況及考核結果進行分析，將在檢查及考核中發現的問題收集匯總，形成稅務風險案例庫及稽核規則庫，針對稅務管理中的薄弱環節，提出下一步優化意見，根據實際業務不斷完善稅務管理方法，持續提升稅務管理水平。

五、評估與改進

(一)稅務管理的評估方法

公司采用稅務在線稽核和內外部評價相結合的專項檢查方式加強對稅務管理和內控評價結果的檢驗。一是將評價工作納入考核體系。按照稅務管理和內部控制規范管理辦法，將各單位財務稽核、內部控制及全面風險管理指標納入績效考核評價體系，與各單位負責人、職工績效工資掛鉤。二是采用定性和定量相結合的方法進行評價。(1)利用公司稅務管控在線稽核規則每月進行評估。(2)由公司內部采取定期和不定期方式進行專項稅務風險評估。每年組織日常監督和專項檢查、內控自評價對財稅政策執行的合規情況進行檢查評估。評估結果接受公司審計部、監察部效能評價。共同構筑企業風險防范的立體式防線。(3)接受政府部門對公司經營納稅情況進行專項評估。每年定期和不定期接受財政專員辦、審計署、國家稅務機關對公司年度經營狀況和納稅情況的評估檢查。(4)聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。

(二)取得的成效

公司稅務管理堅持“規范管理，準確納稅，防范風險”的原則，以“筑”、“護”、“巡”、“固”四個方面為抓手，依法進行稅務管理與風險控制，努力營造合規經營的內外部環境，采用“平衡計分卡”方式，從“財務、顧客、內部流程、創新與學習”四個角度對各單位稅務管理與內部控制的業績進行衡量，有效防范了納稅風險，提高了依法治企水平，提升了管理質效，樹立了良好的企業形象。

(三)稅務管理存在的問題

公司稅務管理活動比較全面，管理措施比較嚴格，公司員工在稅務制度執行上自我約束程度高，并且公司通過長期的培訓和考核強化了相關意識，稅務管理理念深入人心。但公司稅務管理中依然存在部分薄弱環節，有待今后工作中改進和完善。一是稅務風險防控機制有待進一步完善；二是稅務協調仍需進一步加強；三是稅務管理效率有待進一步優化。

(四)今后的改進方向或對策

稅務管理和風險控制的標準流程貫穿各層級、覆蓋各環節，目前還存在對稅務管理和風險控制認識不足未能與日常監督工作相結合、控制節點過多增加管理難度、控制方法未能統籌運用、稅務風險評估報告信息披露未達到最大價值的利用等問題。公司稅務管理規范的建立應以"落地、實用、有效”為目標，與日常業務工作的開展相結合，互相促進，不斷持續完善，才能發揮風險防范的作用。1.進一步提升財稅管理的風險管控能力。挖掘分析業務流程各個環節的風險點，深入分析風險產生原因，明確公司組織結構中每一個層級的風險管理職責，落實控制責任，抓住各控制環節的關鍵點。從風險防范的角度出發，通過歷史數據歸納和管理經驗梳理，建立每一個操作環節的禁止事項并明確它的風險容量，加速系統內稅務自動處理和風險預警等模塊的開發與運用，實現財稅風險管控的精細化。2.進一步提升內外部溝通協調能力。進一步加強內外部溝通協調，對內梳理、細化、優化現有流程，優化各個崗位涉稅職責，打造職責明確、責任清晰的稅務管理體系。對外落實各項既有稅收優惠政策，爭取地方財政支持，對于稅企雙方的政策理解差異，爭取稅務主管部門的認可并盡可能地出具成文的規范或解釋，降低稅收后續管理風險，創造更加和諧的稅企環境。3.進一步提升財稅籌劃研究分析能力。通過合理的人員配置和組織創新，集中內外部專業人員組建研究梯隊，關注公司重大經營管理變革和稅收政策變化，持續動態開展財稅籌劃研究，提升財稅管理的決策支持能力。

參考文獻

[1]徐敏.淺論上市公司稅務風險防范[J].現代經濟信息,2016,(10):246-247.

[2]石本軍.企業稅務風險剖析與防范[J].會計之友,2012,(16):60-61.[2017-08-11].

作者:周賀璇 向毅 簡瑋 單位:國網湖北省電力公司武漢供電公司