中小企業稅收籌劃風險及防范措施研討

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摘要：稅收籌劃是在法律框架內，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經濟不斷發展與國家政策的持續扶持，中小型企業發展水平同步提升。它們在市場經濟主體中占據著越來越重要的位置，對國民經濟發展與國民收入的穩固提高起重要作用。合理科學稅務籌劃能使中小型企業在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業綜合成本提高經濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產生稅收籌劃風險原因進行分析，從而總結出相應稅收籌劃風險的防范措施。以期為中小型企業合理避稅，提高競爭力，促進企業發展壯大提供參考。

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；風險分析；防范措施

稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業通過一系列經營活動的預先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業經營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業與大型企業規模、資金、發展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風險意識，深入分析產生風險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風險概率。

一、中小型企業進行稅收籌劃的作用

中小型企業依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業內部自身的財務管理能力與基礎扎實的核算分析。因此，中小型企業進行稅收籌劃還能提高企業的財務管理水平以及經營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業通過一系列經營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優化整合自身的資源配置，調整經營產業結構。對不斷適應市場經濟競爭大環境，提高企業自身效益，提高國民經濟稅收產生直接或間接的作用。

二、中小型企業稅收籌劃產生風險的原因分析

（一）由稅收籌劃基礎欠缺導致的風險

中小企業進行稅收籌劃最主要的風險來源于企業管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業經營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現問題，導致企業領導看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎上，稅收籌劃產生的風險，也是目前中小企業普遍存在的風險原因。

（二）由稅收政策變化帶來的風險

由稅收政策變化帶來的風險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場經濟主體結構，適應市場變化以及國民經濟的發展要求，需要根據不同時期的國民經濟環境以及市場經濟發展中出現的問題，做出一些政策的優化和調整。因此，國家政策只是在某一時段內有效。而稅收籌劃是中小企業根據國家收稅政策對經營的所有活動約束在法律范圍內，已達到提高經濟效益的籌備與調控過程。在這個過程中，原來依據稅收政策，國家可能做了新的調整與更改。若沒有及時關注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產生的風險，一般都是中小企業稅收籌劃過程中導致的性質比較嚴重的問題。

（三）由稅收行政執法不規范造成的風險

稅收行政執法不規范造成的稅收籌劃風險是指，在實際確認中小企業的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權在稅收執法人員的手中。國家法律法規只是立法依據，在運行時還是得有執法人員來確立執行。執法人員既有權利也有義務對中小企業的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現實中，可能由于稅法執法人員的素質問題，或執法程序的不夠規范，影響對中小企業的稅收籌劃進行正確的判斷?？赡苡捎谄渌陀^原因，使得稅務機關執法使將中小企業的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風險。

（四）稅收籌劃目的不夠明確

稅收籌劃屬于中小企業財務管理工作的重要內容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業決策層來講，稅收籌劃是為了實現企業品牌的最大信用價值。當財務管理工作過度干涉中小企業的其他經營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業其他活動的秩序，引起中小企業內部機制紊亂，而造成產生更大的經營風險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結果與預期籌劃目標大相徑庭。

三、中小型企業稅收籌劃的防范措施

（一）正確認識稅收籌劃、規范會計核算

中小企業稅收籌劃要解決最主要的風險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎條件。中小企業領導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場經濟變化的各方面原因，找出產品與價格、經營能力等之間的聯系。嚴格按照國家法律法規，對會計賬務報表進行檢查督導，確保憑證賬務的真實完整。只有中小企業決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據，從而解決中小企業稅收籌劃普遍存在的風險。

（二）樹立牢固的風險意識，緊密關注稅收政策的調整及變化

國家稅收政策總在不斷適應市場經濟產業的發展中做出調整與變化。中小企業稅收籌劃應當緊密關注稅收政策，根據稅收政策與企業經營活動及范圍之間的相互聯系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現企業收益的最大化。也就是說，中小企業稅收籌劃需要不斷關注市場經濟的發展規律，把握稅收政策的調整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎上，規避稅收籌劃的風險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業應根據企業自身的發展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯系的信息籌劃系統，當中國稅務類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據政策變化，及時調整稅收籌劃方案，保證企業的稅收籌劃進程合法合理順利進行。

（三）提高稅收執法人員素質，規范稅收執法行為

稅務機關執法人員的素質提升問題，不在中小企業的能力范疇內。但中小企業可以通過調整企業自身籌劃人員的業務能力與其他綜合素質來保證稅收籌劃的科學合理性。稅收籌劃是一項專業性較強，但涉及領域較為廣泛的財務工作。它需要籌劃人員具備多方面專業知識。比如：稅法、財務管理、金融貿易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規，國家各項稅收政策，還要懂得財務管理，企業經營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內，根據企業的發展規律，制定出科學合理的籌劃方案。

（四）以實現企業整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則

中小企業為了保證整體效益的實現，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業開展稅收籌劃的任意過程，企業都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經濟效益大于成本，從而滿足中小企業開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業的經濟效益拉升至最高。因此，中小企業在選取稅收籌劃方案時，要根據成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業獲得最大經濟效益的稅收方案上。

參考文獻

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作者:曹君義 單位:乳源瑤族自治縣東陽光實業發展有限公司