審計研究論文全文(5篇)

一、預算執行審計的影響因素

（一）現行體制束縛

現行體制長期條塊分割的行政管理模式，對預算執行審計的多點牽制，以及審計法中對各地審計機關進行分審，都限制了預算執行審計的全面覆蓋性。國稅、金融等部門以及其他與政府預算執行和負債相關的單位，只能接受上審下的模式，缺乏不同層面的審計權限。另外，部分地區的預算執行審計要同時上交人大和政府，不可避免地受到政府的控制，影響了審計報告的真實客觀性，審計報告中所反映的情況容易具有一定的局限性和片面性，可能造成重大問題的審查漏洞和監督死角。

（二）技能發展偏后

新的經濟發展形勢對財政審計不斷提出新的標準和需求，當前大多數地方機關的預算執行審計水平都有待提高，尤其是基層審計機關，其AO系統建設剛剛起步，績效審計制度還未提升到預算執行審核的主要位置，高端技術能力的發展也遠遠落后于先進國家和地區，不能滿足審計任務的要求，主要表現在以下方面：

1.信息技術的欠缺由于對會計電算化和計算機技術、網絡技術等掌握的不足，導致審計信息系統建設落后，審計應用軟件和會計核算軟件的開發跟不上財稅系統的發展速度，應用和操作的實用性不足，無法適應審計業務的工作需要。各行業、各部門之間的軟件和系統兼容性差，導致單位之間交換會計電子數據難度加大，為審計質量的提升設置了瓶頸。

2.計算機審計人才不足受到審計機構傳統體制和人才結構的限制，導致當前同時具備計算機技能和審計業務能力的復合型人才嚴重不足。工作人員對于現代化的審計工具、軟硬件的應用明顯力不從心，降低了預算執行審計的業務效率，阻礙了績效審計的順利開展和行業發展。

一、常見專項資金績效審計工作的內容與方法

(一)專項資金績效審計的內容

大力開展審計工作要符合社會科學發展的要求，以人為本，滿足廣大人民的基本利益，審計工作主要應該關注財政專項資金資金的使用、管理、以及項目完成情況與取得的效果。其中，資金的使用情況主要包括立項的時候是否存在虛假立項現象，項目款是否全部用于此項目，無浪費無截留。資金的管理情況主要包括，資金分配是否合理，撥款的手續是否有效，審計單位是否在有效的進行控制。審計工作的完成情況主要包括項目是否在規定的時間完成。設計效益情況主要包括，項目對于當地經濟的發展是否有利，能否滿足廣大人們的需求，有無損壞自然資源，是否有資金損失或浪費的情況發生。

(二)專項資金績效審計的方法

在財政專項資金審計的過程中，首先，審計人員應當帶著疑問去實施，在通常情況下，項目的各個環節都會存在一些問題，審計人員在審計的過程中，要質疑每一個環節可能發生的問題，從而尋求真實的結果。其次，審計人員要充分發揮群眾的力量，找到一些知情者來揭露出一些違法事件和違法動機。除此之外，審計人員應當追蹤資金流向，檢查是否有不合法的資金流出，使得資金的使用情況沒有達到預期的效果。最后，在審計過程中，可以利用計算機軟件等一些信息化的輔助工具來識別項目的異常情況。在對項目的審計工作中，應該綜合運用以上各種方法，以此來提高審計的效率。

二、開展審計工作的建議

隨著我國逐漸對地方財政支付力度的不斷提升，財政資金的下發確實為地方發展帶來強有力的資金后盾，但是，在支付方面，財政資金在管理審計上卻出現了不同的問題，包括審計不到位、資金大量沉淀、資金使用不明、缺乏監督管理等。因此，加大對財政專項資金審計力度，將財政專項資金的使用功能最大化，方能夠提高我國政府財政性資金的總體使用和效果。文中提出幾點建議如下：資金審計和項目審計相結合，既要關注資金流向，又要審查項目完成情況與效果，避免有小項目大資金的現象發生;要從會計賬目開始著手，檢查各項資金的使用情況，管理情況和使用的效果。調查過程中，調查程序應當簡化，涉及面廣，保證審計資料完整、統一;審計分析時應該分層次地進行分析，不同性質的項目要從不同的層面論證，要從自然環境是否損壞、人民群眾的利益能否滿足等方面來分析社會效果;在進行績效審計時，要以各個項目為對象，看此項目的社會需要程度，是否按時完成以及完成的效果是否達到了預期的目標。另外，從宏觀效果來看，此項目是否符合國家的發展方向，有無存在重復項目。

一、我國上市公司中期財務報告自愿審計研究綜述

（一）我國上市公司中期財務報告自愿審計的動因研究

國內上市公司中期財務報告自愿審計的動因研究可分為理論分析和實證研究兩種。理論分析的研究數量很少，目前較有代表性的周莉（2010）對國際上主流的審計需求理論進行了闡述，并結合我國的制度背景進行了理論分析。她認為我國上市公司的自愿審計動機與審計需求的信號假說相符，但也提出自愿審計需求并不一定是對高質量審計服務的需求，上市公司傳遞虛假信號的動機可能導致對低質量審計服務的需求。我國對上市公司中期財務報告自愿審計的實證研究大多基于審計需求假說，從公司內部因素展開分析。杜興強等（2007）一方面基于審計需求動因認為資產負債率和資產收益率顯著影響是否自愿接受中期財務報告的審計；另一方面基于持股角度則發現第一大股東持股比例和資產負債率同自愿接受中期審計顯著正相關，管理當局持股比例同自愿接受中期審計顯著負相關，獨立董事的作用則并未得到充分的發揮。劉斌等（2008）的研究證實了股東與債權人之間的沖突假說和信號傳遞假說，其研究顯示債務成本越高、盈利越好的公司越愿意進行自愿中報審計。簡建輝等（2012）的研究發現公司中期財務報表自愿審計與公司的成長性和公司規模顯著相關，且公司的財務狀況和股權性質對公司的自愿審計有一定影響。周莉（2010）和杜興強等（2007）均認為目前我國上市公司沒有來自于中期報告保險需求的自愿審計動機。

（二）我國上市公司中期財務報告自愿審計的經濟后果

研究我國學者一般從宏觀和微觀這兩個層次展開資自愿審計經濟后果的實證研究。張天舒等（2010）認為上市公司自愿審計行為降低了盈余管理水平，有助于提高其盈利反應系數。梁麗珍等（2012）發現進行中報自愿審計的上市公司平均績效高于其他組合，且這些上市公司當年的績效較前一年有明顯增長，但在未來有下降的趨勢。上述研究均表明中期財務報告自愿審計提供了更高質量的會計信息，有積極的經濟后果。然而，更多研究對中期財務報告自愿審計的經濟后果不持樂觀態度。汪曉林（2013）以滬市A股市場上2001年、2005年、2007年、2009年為樣本，分析發現證券市場對中報審計公司的反應并不明顯，這可能是許多公司不愿進行中報審計的原因之一。劉斌等（2008）認為由于審計合謀的存在，自愿審計公司的會計信息質量低于未審計公司，且由于無法識別自愿審計后會計信息質量的高低，投資者只能根據公司管理層傳遞的信號做出積極的市場反應。陳欣等（2008）的結論表明自愿中報審計的公司有比未審計公司更低的非正常性應計利潤，并非因為自愿審計降低了公司中報的盈余管理水平，而是因為高盈余質量公司更傾向于進行中報審計。吳水澎等（2009）的研究也表明，在考慮了上市公司自選擇因素之后，自愿審計并沒有降低上市公司的盈余管理程度；簡建輝等（2012）發現市場對上市公司中期財務報告自愿審計行為有一定的正面反應，但這種反應效力不足，且持續力較低。綜上所述，現有的中期財務報告自愿審計的研究結論顯示其經濟后果大多數為不太顯著。

二、我國上市公司中期財務報告自愿審計的研究總結與展望

國內上市公司中期財務報告自愿審計目前的研究成果可從以下幾方面總結：從發表刊物上看，發表在核心刊物上的較少，能稱之為嚴謹可靠的學術成果還屈指可數；從成果數量上看，相對于其他領域還比較少；從研究方式來看，規范研究很少而實證研究較多，這其中事件研究法又占了多數。未來相關研究可以從以下幾方面展開。

一．事業單位法定代表人任期的經濟責任審計問題分析

首先，法律制度不完善，審計不規范。近些年來，我國審計單位處于一種各自為戰狀態，各地對于經濟責任審計，工作積極性較強，出臺、頒布了諸多規范性文件。但目前，尚未有一套統一、完整的操作規范，各區域經濟責任審計，存在較大差距。但具體實踐中，無實際操作指南，評價指標無具體依據與統一標準，審計結果無法真實反映干部差異性，審計缺乏客觀性、公正性。針對各級別領導，不能明確審計范圍與審計內容，政績評價標準也不同，隨意性驕較強，審計單位和審計組之間，存在較大分歧。其次，審計目標模糊，盲目性較大。對于審計工作，由于視野較為狹隘，常規財政收支、經濟審計責任的合法性、真實性存在較大差別。審計與社會形勢發展、宏觀經濟需求等不相符。對于審計項目安排，不能根據區域經濟實際，落實中央經濟發展目標，無法實現重點突出與區別對待。在具體審計時，審計目標模糊，存在較大盲目性。第三，審計人員的結構化不科學、不合理，導致其綜合素質整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復合型人才，具有多元化知識結構、創新性的審計思維。然而我國目前審計結構組成現狀，審計人員的結構組成普遍水平不高，結構化不科學，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風險的審計能力，某些審計人員的職業道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀行為逐漸增多，原因在于審計人員的結構化不科學、不合理，導致其綜合素質整體不高，無法與新經濟條件需求相適應。對于經濟責任審計，干部個人為審計對象，當查出問題之后，需追究責任時，說情者、感情投資者較多，而審計人員職業道德較為薄弱，面對著嚴峻考驗。

二．事業單位法定代表人任期經濟責任審計的優化措施

首先，強化、重視審計部門的自身，健全相關的審計監控制度。針對審計關系而言，審計人同委托人之間是一種委托與的關系，由于風險嚴重不對稱，使得人敢于違背道德風險、逆向選擇。所以，審計業法律界定、同行監督，實現審計機關的交叉審計，是刻不容緩的問題。建立防止審計人員、被審計單位的“串謀”機制，使相關審計事件報道、社會輿論增加，完善相關的社會輿論機制，強化審計部門公信力，使審計機關作用得到充分發揮，這要求強化、重視審計部門的自身，健全相關的審計監控制度。其次，強化審計機構建設，提升審計人員整體素質，樹立審計新形象。根據我國的審計法，健全事業單位的審計機構，以業務能力、知識結構、職業素質配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統單一性選拔方式，采用復合型轉換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強化審計人員培訓，在學習過程中，堅持科學發展觀，加強廉潔建設，著力建立良好機制、創造良好環境、鍛煉優秀人才的審計環境。第三，強化審計法律建設。

我國必須強化審計法律建設，有效借鑒國外的法律法規，建立中國特色、可操性強、高度運行的審計相關法律法規，盡早實現審計工作的法制化、規范化和制度化目的。強化對違法亂紀的懲罰，審計機關根據法律法規，以公平、公正的原則進行處理與處罰。另外，強化各級審計機關的法律培訓，熟悉掌握審計的規范條文，有利于適應新經濟條件下的事業單位審計創新。第四，強化經濟責任審計成果利用。對于審計成果利用，若審而不用，則等同沒審，無法達到審計目的。因此，對于經濟責任審計，必須結合內部管理制度，實現針對性審計與按需求審計，合理利用審計結果。與分配機制相結合，對于領導收入直接掛鉤單位經營績效，如果未經過審計，禁止兌現。同時，對于審計成果，查處有問題干部。對審計成果傳送進行嚴格控制，按照不同情況，確定抄送對象，避免出現審計泄密、漫散等問題。第五，運用科學審計方法。其一，拓寬線索渠道。領導廉潔與否，群眾最具發言權。因此，在開展經濟責任審計時，必須與聯系密切聯系，降低審計難度，提高疑點率，增加審計線索，審計走群眾路線，建立舉報制度，通過走訪、座談、接待等形式，多渠道開展審計工作。其二，嚴查領導者財政財務狀況。通過調閱審計檔案，了解領導的財政財務問題，找準著力點、切入點，提升審計質量。其三，多種方法結合。組織財務人員、審計人員，開展座談會，仔細聽取責任人的有關評價，集思廣益，促使審計結果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經濟技術開發區事業單位登記管理局

1．財務維度

內部審計通過查找內部審計部門的漏洞，降低風險，提出問題對策，完善內部管理部門職能，降低經營成本，減少資產損失，提高經營管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規金額，審計的高風險指數等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節約可以減少企業成本的浪費。查出的違規金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規行為。通過這些指標定量定性的從財務維度規避財務風險，防范財務舞弊，完善企業的內部審計績效。

2．客戶維度

內部審計部門的客戶上有董事會、總經理部門、審計部門，下有采購部門、生產部門、銷售部門等各種職能業務部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內部審計部門為了使企業內部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標維度中，應該關注各個部門的交流溝通效率、客戶對內部審計的滿意程度、內部審計意見采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內部審計的效率高，更容易為企業創造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶對內部審計的滿意程度越高越能夠說明內審人員的工作得到了社會的充分的認可。內審建議采納比率越高，說明內審部門對企業的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門的運轉才能創造更多的價值。

3．內部運營和流程

審計部門作為公司內部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執行，優化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業務，減少不必要的作業，擴寬審計的范圍，提高審計的質量，準確的揭露發現的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業可以將業務細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實施，中臺負責方案制定和技術支持，后臺負責制度制定、系統開發和審計質量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規章制度，跟蹤內部流程中出現的問題，實現利益的不斷增長。在內部運營和流程中，減少不必要的工作環節的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內部審計的創新率和完成率，是內部審計創造價值的基礎。內審防范風險的情況也可以規避不必要成本的發生。

4．學習與成長維度