營改增后酒店的納稅籌劃問題

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摘要：稅收體系的成熟，尤其是營改增工作的深入開展，不僅降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也大大提升了稅收征管能力。為了更好地適應(yīng)新形勢下稅收工作開展的要求，扎實(shí)做好納稅籌劃工作，文章以酒店作為研究對象，淺析營改增背景下，酒店行業(yè)納稅籌劃的基本方法，以期為后續(xù)工作提供理論參考。

關(guān)鍵詞：酒店；“營改增”；納稅籌劃；基本方法

營改增是我國稅收體系變革的重要手段，實(shí)現(xiàn)了國家稅制的完善，減輕企業(yè)經(jīng)營壓力，對于營商環(huán)境的塑造有著積極作用。酒店行業(yè)服務(wù)類型多樣，面對多元化的消費(fèi)群體，納稅門類較多，稅收籌劃壓力較大，為了適應(yīng)新稅收形勢下，納稅籌劃工作的客觀要求，酒店自身應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，從多個角度出發(fā)，扎實(shí)做好納稅籌劃工作，在法律允許的框架下，完成對稅收的安排籌劃，減少不必要的稅費(fèi)支出，確保自身合理的經(jīng)濟(jì)收益。

一、“營改增”概述

“營改增”將營業(yè)稅作為改革對象，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，通過這種方式，不僅有助于厘清稅制，避免重復(fù)性征稅，減輕市場主體的納稅壓力，實(shí)現(xiàn)各類社會資源的合理調(diào)配，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。同時營改增的實(shí)現(xiàn)，在很大程度上，促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，推動了服務(wù)行業(yè)結(jié)構(gòu)化升級，服務(wù)質(zhì)量與水平得到大大提升。從2016年開始，我國酒店行業(yè)開始進(jìn)行營改增改革，以營改增為抓手，酒店行業(yè)的稅費(fèi)支出有所降低，資源配置能力得到提升，服務(wù)水平明顯改善。但是從稅收籌劃的角度來看，由于稅制方面的變化，原有的稅收籌劃方法在籌劃效果以及籌劃效率方面無法滿足實(shí)際的使用需求，無形之中，影響了稅收籌劃的效能，造成酒店費(fèi)用的額外支出，影響酒店的收益。為了切實(shí)做好營改增背景下稅收籌劃工作，酒店財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取必要措施，理順稅收籌劃流程，增強(qiáng)籌劃能力。

二、“營改增”后酒店稅收籌劃的基本方法

（一）對“營改增”政策進(jìn)行全面解讀

酒店作為服務(wù)行業(yè)，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，涉及資金收入、成本支出、費(fèi)用核算等多個環(huán)節(jié)，營改增背景下，相關(guān)籌劃標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了深刻變化。為了更好地提升稅收籌劃水平，酒店財務(wù)人員有必要在明確營改增基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面階段，同時結(jié)合市場特點(diǎn)以及酒店運(yùn)營情況，形成稅收籌劃的基本框架。在營改增背景下，增值稅作為一種價外稅，與傳統(tǒng)的營業(yè)稅有著本質(zhì)區(qū)別，從稅率來看，增值稅的稅率為6%，高于營業(yè)稅，但是由于增值稅具有相應(yīng)的抵扣政策，其產(chǎn)生的減稅效果，為酒店稅收籌劃工作提供可能。在這一思路的引導(dǎo)下，酒店財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)加大營改增政策學(xué)習(xí)力度，安排專職人員，對營改增政策進(jìn)行解讀，明確抵扣政策的標(biāo)準(zhǔn)，梳理各項稅收政策，逐步形成稅收籌劃的重點(diǎn)與標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可操作性。

（二）科學(xué)利用抵扣政策

基于增值稅與營業(yè)稅在抵扣政策上的區(qū)別，財務(wù)人員在稅收籌劃環(huán)節(jié)，需要將增值稅抵扣政策作為切入點(diǎn)，通過控制無進(jìn)項稅額支出，合理擴(kuò)大抵扣額度，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在這一過程中，酒店財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極拓展思路，對酒店各項服務(wù)進(jìn)行重新梳理，協(xié)調(diào)價格與服務(wù)之間的關(guān)系，以有效應(yīng)對營改增后，酒店定價對于服務(wù)帶來的影響。同時對酒店日常費(fèi)用支出進(jìn)行規(guī)劃，以確保增值稅下，酒店利潤的最大化。為了避免，稅收籌劃環(huán)節(jié)出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，有必要對工作人員進(jìn)行調(diào)配。為了最大程度地做好抵扣工作，在酒店費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，采取合作的方式，將不動產(chǎn)購置、設(shè)備租賃、維修費(fèi)用、水電支出等通過一般納稅人供應(yīng)商進(jìn)行合理抵扣，避免出現(xiàn)無進(jìn)項稅、進(jìn)項稅不符合抵扣等情況出現(xiàn)，最大程度地完成增值稅抵扣，實(shí)現(xiàn)合理避稅，完成稅收籌劃工作。

（三）擴(kuò)大外包服務(wù)規(guī)模

酒店在日常運(yùn)營環(huán)節(jié)，需要支付大量費(fèi)用用于人工成本，用于各項人員費(fèi)用支出，確保酒店的正常運(yùn)行，增強(qiáng)酒店的服務(wù)能力。從增值稅抵扣政策來看，這部分人工費(fèi)用不屬于抵扣范疇，因此在稅收籌劃工作之中，在人工成本減負(fù)環(huán)節(jié)，酒店可以在確保自身正常運(yùn)行環(huán)節(jié)，根據(jù)需要適當(dāng)擴(kuò)大外包服務(wù)的規(guī)模，將保潔、清洗、安保等服務(wù)進(jìn)行外包處理。在這種處理方式下，不僅僅能夠降低酒店的成本支出，還可以借助于勞務(wù)外包公司所提供的增值稅發(fā)票進(jìn)行有效抵扣，以確保納稅籌劃的順利開展，增加酒店利潤空間。

（四）高質(zhì)量財務(wù)隊伍建設(shè)

為了確保“營改增”背景下酒店稅收籌劃工作的順利開展，提升稅收籌劃的質(zhì)效與水平，酒店管理層應(yīng)當(dāng)有目的地進(jìn)行高素質(zhì)財務(wù)團(tuán)隊的打造以及培養(yǎng)，以人力資源優(yōu)勢，提升稅收籌劃的效能，規(guī)范稅收籌劃的基本流程，增強(qiáng)財務(wù)核算能力，確保各項稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開展。在實(shí)際環(huán)節(jié)，酒店要結(jié)合自身的實(shí)際情況，有目的、有計劃地引進(jìn)專業(yè)財務(wù)人員，相關(guān)財務(wù)人員必須對現(xiàn)行國家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務(wù)發(fā)票的類型有著一定的了解，在進(jìn)入崗位后，能夠快速進(jìn)入角色，開展相應(yīng)的稅收籌劃工作。同時做好培訓(xùn)工作，采取輪訓(xùn)或者不定期培訓(xùn)的方式，采取工作交流或者專家講座的方式，對新的稅收政策進(jìn)行集體學(xué)習(xí)，加深對于政策的認(rèn)知，將稅收籌劃融入酒店日常規(guī)劃、運(yùn)營、管理環(huán)節(jié)，以期增強(qiáng)稅收籌劃的能力，提升籌劃水平。

三、結(jié)語

為了進(jìn)一步提升酒店行業(yè)納稅籌劃水平，提升籌劃效能，文章著眼于營改增后稅制的新變化，吸收過往有益經(jīng)驗(yàn)，采取針對性的稅收籌劃手段，提升稅收籌劃能力，確保營改增后酒店稅收籌劃工作的穩(wěn)步開展。

參考文獻(xiàn)

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作者：郝艷艷 單位：青島紅樹林度假酒店經(jīng)營有限公司