科研經費內部審計淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了科研經費內部審計淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

【摘要】目前，隨著我國教育事業的迅速發展，國家對高校科研經費的投入也不斷加大，對于科研經費的監管及實際的使用情況成為社會各界備受矚目的關注點。基于此，科研經費審計工作成為內部審計工作的重要內容。如何最大程度發揮科研經費使用效率并對其進行有效的監管，是內部審計和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內部的審計人員來說，長期以來雖在加強財經管理、提高經濟效益方面做了諸多工作，但在科研經費的審計監督仍存在些許瑕疵。如何加強高校內部控制、促進科研經費的合理有效使用，應為現階段高校審計工作的重點，本文對高校科研經費內部審計問題進行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應的解決措施。

【關鍵詞】科研經費；內部審計；監督

隨著科技的發展，近些年高校已然成為科研任務輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計其數，科研經費則是支撐高校科研事業向前發展的基石。規范科技經費的管理及使用是提高科研創新成果高質量、高輸出的有效保障，但往往在高校實際的科研經費管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責任分攤問題等，使得高校科研經費管理無序，支出無度，數據混亂，種種負面情況引起當下有關部門及監管部門的高度關注。基于此現狀，加強高校科研經費的管理，建立健全的監管體系，深化完善內部控制，加大審計監察力度等工作勢在必行，務必要做到對發現的問題高度重視、思路清晰、件件落實、逐一攻破。

一、科研經費內部審計工作存在的主要問題

1.內部審計綜合力量薄弱。一般來講，高校內部審計作用主要是監督和服務，而在實際工作時也會承擔紀檢的職能，工作范疇大致為財務收支審計、制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內部經濟責任審計等，科研經費審計只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內審人員相對很少且具有科研經費審計經驗的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內審人員無法應對與日俱增的科研經費審計工作的局面。

2.內部審計延遲滯后。以往的科研經費內部審計都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內審人員通常都在等科研項目結題后，再根據年初上報的項目預算和實際發生的賬目進行核查，得出審計數據。這種屬于對已產生項的后續審計，并沒有對前期的科研經費預算做審核，更缺少在項目執行中資金的監管環節，未能對風險控制及時察覺進而有效把控。這就失去了審計的意義，使內部審計形同虛設，達不到預期的效果，不利于建立科研經費的收支審計評價標準體系。

3.科研經費管理部門與內審部門合力配合欠缺。高校科研經費通常是多部門（科研、財務、資產、審計）聯合管理，而高校現行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責不連貫，沒有綜合統籌和相互協作。例如，科研部門只負責審查科研項目立項、項目進度報告、結轉和結題；財務部門只負責報銷票據的核對；資產部門只負責科研經費所需物資的購置；內審部門則在一系列流程后介入參與。整個流程看似合理，但缺乏對經費從頭至尾的跟蹤核查，沒有發揮內審部門各環節真正的審查監督作用。

4.對審計結果不重視，不分析，不總結。部分高校過于看中審計的過程，將審計的各個環節規劃的相當規范、系統，這方面是很值得推廣。但唯獨忽視審計結果的重要性，對于審計過程中體現出的問題，沒有進行深入的拆解分析，忽略問題的根源，只是表面化、形式化的整改，沒有具體的解決之法，也沒有將整改落到深處。長此以往，就會出現問題反復的現象，違背了內部審計工作“以監督促發展”的目的，影響內部審計工作的執行性和權威性。與此同時，部分高校并未對審計結果公開透明化，沒有進行責任追究、處以罰則，這樣不僅縱容了對科研經費花歪心思的人，更是助長其變本加厲的貪腐氣焰，讓更多人效仿。

二、高校科研經費內部審計的解決措施

1.建立內審、外審相互協作的機制，完善體系。當下高校的內部審計能力比較薄弱，為確保內部審計工作的有效實施，可聘請資深的會計師事務所幫助外審，組建業務水平過硬的精銳科研項目內部審核人員，有效應對科研項目的廣泛性和極強專業性的特點，融合內外審相互協作、相輔相成的優勢。與此同時，對高校目前科研經費管理制度進行優化與完善，規范并細化制度中的相關細則，進一步明確相關管理人員的業務職責和分工，形成合理有效的科研經費管理責任機制與體系。

2.對科研項目經費進行全程跟進。高校應對科研經費審計過程進行全程的跟進，從制度細則上規范、歸整內審工作流程，發現問題及時解決。在科研項目立項初期，審計人員要全面掌握科研經費的始末，將預算進行合理的編制與評估，精準的判定出項目的重要性和可行性，為后續審計工作做好鋪墊；在科研項目執行階段，審計人員需定期對科研項目的收支賬目進行審查，或是進行有規劃性的跟蹤審計；在科研項目收尾結題時，審計人員根據科研項目的前期預算和實際產生額進行詳細比對，并對審核經費支出的合理性提出有建設性的審計意見。如此才能發揮內部審計的監督作用，將審計工作深入到整個科研項目經費收支的全程，大大降低了科研項目經費的投入風險，使高校科研經費的使用率更高效。

3.建立健全的科研經費管理信息化平臺。隨著科技發展，網絡信息化已經深入人們的生產生活中，帶來了高效、精準且儲存安全的福音。高校的發展也同樣離不開先進的科技手段，對科研項目經費管理而言，更該建立健全科研經費管理信息化系統，將科研項目數據、財務數據等有關資料錄入信息化平臺系統，形成一套包括資產購置、科研管理、審計追蹤以及財務系統在內的完整的科研經費管理信息化平臺。目的是從科研項目立項預算、資金收支、結題結款全過程都得到有效的監督管控，從而提高內審在科研項目經費管理中的監督職能，構建內部審計與其他科研經費管理部門之間嚴密對接、共同協作的橋梁，并達到完善科研項目過程數據、及相關信息的系統化、規范化管理的需求。

4.加強對審計結果的重視程度，合理運用。眾所周知，科研經費內部審計是對科研經費管理監控的重要途徑。之所以要大力推進整改審計工作的實施，原因在于它是裁定科研經費的使用是否高效、合法的重要手段。所以說，對于審計結果勢必要進行嚴謹的探討和分析并加以運用，以此來增進審計工作的嚴謹性和權威性。對于審計結果從制度上就要明確出現問題的處理方法，并對審計結果公示，督促相關部門和人員限期整改，以使他人引以為戒。更重要的是能夠規避相關問題再次發生，減少不必要的人力和經費損失。為積極響應十九屆三中全會提出“構建統一高效審計監督體系，實現全覆蓋”的目標，促進高校科研管理更高效，便于審計人員對科研經費關注與監督，各相關部門應積極配合，使用聯動機制，各盡其責，團結協作，通過建立共享的資源信息化平臺，采取信息互通互用，監管嚴密貫通的銜接方式，促進高校科研經費合理、透明，發揮科技研發的真正效用，讓高校的科研項目共赴世界科技強國的星辰大海。

【參考文獻】

［1］方同慶.“雙一流”大學審計職能定位研究［J］.教育財會研究，2020（01）

［2］樊文英.淺談高校科研經費內部審計［J］.審計月刊，2008（01）

［3］邵敬輝.王良平.吳秋江.周煒.內部控制視角下高校科研經費內部審計研究［J］.未來與發展，2017（02）

［4］許丹.高校科研經費“報銷繁”問題探討［J］.財務與會計，2020（10）

作者:孫嘉蔚 單位:哈爾濱體育學院