談科研院所財政科研經費預算管理優化

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摘要：預算成本編制，預算執行控制和預算績效管理的優化，是目前科研管理人員關注的熱點問題，也是現階段影響科研經費預算執行力和約束力的關鍵環節。本文從這三個方面入手，結合我國科研經費預算管理現狀，提出相應的優化思路。

關鍵詞：財政科研經費；預算管理；科研院所

近年來國家科研投入不斷加大，自主研發能力不斷增強，也相應出現了經費預算靠“編故事”，科研經費投入產出比不高，項目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問題，其背后深層次的原因是科研經費管理水平不能滿足建設創新型國家的要求。當前各科研院所正積極探索科研經費管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經驗，鑒于此，本文從經費管理和服務的角度，從預算編制，執行控制，績效管理三方面進行探討，提出科研預算管理的優化建議。

一、財政科研經費預算管理現狀及成因

(一)項目申報中預算編制與實際情況脫鉤財政科研項目的特點是批復后各預算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預算管理中遇到的的困難大多起于經費申報過程。在管理層面，科研院所經費來源渠道眾多，很多項目體量小，研制周期短，項目負責人分散，對經費的管理要求存在差異，組織申報中容易出現漏洞。在實施層面，預算申報的主體一般是科研人員，對間接費用很不敏感，申報時容易忽略工資費管理費等科目，造成直接費間接費比例失調，不利于院所經營管理日常運轉。在經費測算時，大部分科研單位缺乏標準化的數據支撐，只能借鑒前人經驗，對往年經費加加減減，申報費時費力，還可能與項目實際需求相差甚遠。

(二)預算執行管控手段單一且效率較低在科研實踐中，科研院所多是“任務導向型”，重視任務進度管控，忽視經費管理，僅通過對項目經費支出總額設限，超預算項目停止報銷的手段進行控制。再加上財務部門和業務部門分割嚴重，信息不對稱，經費執行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執行率不達標的風險。

(三)科研經費預算缺乏績效考核機制當前的科研項目財務驗收，僅重視預算執行率和財務經費是否合規，幾乎沒有績效評估動作，預算績效缺少硬約束。在缺乏績效導向的情況下，各科研院所自身經費績效內控體系也不健全，只要流程正規手續齊全，科研經費支出不問效果。即使審計中真的出現問題，也缺少問責機制，責任不能落實到人，很難引起業務人員和管理人員對預算績效的重視。

二、科研經費預算管理優化建議

(一)全面加強預算管理的基礎設施建設優化預算管理模式，先要優化科研院所的管理基礎，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統。管理體系層面，院所應當成立經費歸口管理部門，協同項目和技術管理部門，共同實施項目立項、研制、驗收等各環節的經費管理。以業務和財務相融合為重點，解決信息不對稱的問題。避免陷入科研立項和執行過程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術、進度和經費相匹配的“三維”經費管理模式。信息化管理層面，應構建涵蓋“業務流”“資金流”“信息流”的預算管理系統。該系統在科研項目管理模塊至少集成預算管理，計劃管理，財務管理，合同管理，質量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財務和業務的聯動，提高預算編制、執行、管控、調整、考核的效率。院所還應打造與該信息化系統關聯的財務知識庫，其中收錄各渠道經費管理規定，常用表單，各類項目成本歷史價格，人員工時定額標準等數據。通過動態更新知識庫來積累經驗教訓，降低管理成本，并對項目支出橫向比較，為支出績效評定提供依據。

(二)項目立項管理的優化所有項目必須開展內部立項工作，嚴格執行單位立項申請程序，將經費風險控制節點前移。由需求單位通過預算管理系統，向科研經費管理部門提出內部立項申請，立項申請報告中必須明確任務來源、經費來源、技術目標、研制內容、立項周期、價值實現及經費規模等內容。通過流程審批手段，整合信息資源，只有通過立項批復后，方能開展相關申報工作。申報過程中，經費管理部門與業務部門共同參與經濟可行性論證、項目經費概算與報價。編制過程中以實際成本支出為預算起點，以WBS為基礎確定干多少事，花多少錢。其中的難點在于每項基礎工作包對應的費用很難計算，此時就要依賴院所的財務知識庫，比照以往項目類似工作單元的料、工、費，得出相對合理的預算金額。

(三)預算執行管控的優化當前的預算控制大多是財務控制，屬于末端控制，指標偏差發生后才能反映出來，而此時的業務事項及成本費用已經發生，調整空間很小，難以實現預算執行的實時監控和事前事中控制。院所中應當建立經費管理-業務-財務部門的定期溝通機制，對于投入規模大，執行周期長的項目，還需要任命“財務助理”，專門負責經費事宜的組織協調。“財務助理”要運用掙值管理(EVM)理念和方法，結合周期內每年度的科研任務進行分解細化，對接科研項目年度預算，并逐年滾動調整，讓“經費管控網”覆蓋項目的整個研制周期，確保項目經費收支始終與任務、進度相匹配，將項目經費控制在年度預算及全周期預算之內，并及時預警執行風險，避免項目完工時超支或結余過大。同時，在厘清在研項目累計經費收支現狀的基礎上，匹配研制合同后期任務節點、經費額度，滾動調整項目后續成本承擔能力，針對科研主業做到未雨綢繆，為后續年度預算可持續編制及未來科研立項規劃提供有力支撐。

(四)預算考核機制的優化預算考核機制是預算管理的指揮棒，需要體現兼顧任務質量和經費執行質量的導向。科研項目在重要里程碑節點，應當由經費管理部門組織業務部門和財務部門一同對的經費使用情況進行復盤。結合研究內容和技術指標的完成情況，從必要性、時效性和產出效益三個層面分析各科目的支出，找出成本中的關鍵項進行評價。評價中，結題前突擊花錢的項目要減分，形成的成果有利于院所持續運營的要加分。提高科研經費使用效率的關鍵，是一次科研投入能夠多次產出，利用一個科研項目提升了院所的各項能力，項目才算是成功。若是項目通過了驗收，但歸檔后再無人問津，這個項目只能算勉強及格。預算績效評價應納入項目團隊績效評價中，在個人獎懲上有所體現，激勵員工認真對待科研預算，重視預算執行效果，讓科研經費花在刀刃上。

三、結束語

科研經費預算管理優化的難點是建立項目周期內預算執行狀況和科研成果的對應關系，原來模糊的管理需要精確的量化表達，似是而非的東西要給出明確的狀態，這對科研管理是很高的要求。科研院所必須找到自身特點，與有效結合，才能全面提高科研經費管理效率，推動我國科技事業發展。

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作者：田喆 單位：中國航空綜合技術研究所