營改增對財產保險公司的影響

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摘要：“營改增”作為我國稅制改革的重要內容，正在全國范圍內全面推進，對各個行業都帶來了影響。財產保險公司作為金融行業中的重要組成部分，在推動經濟發展，維護實體經濟財產安全方面扮演了重要的角色。本文基于“營改增”的背景，分析其對財產保險公司的影響，針對這些影響研究了財險公司在“營改增”中面臨的問題，并提出相關對策應對“營改增”對財險公司帶來的影響，期望能夠為財險公司發展帶來參考。

關鍵詞：“營改增”；財產保險；影響；對策

1引言

隨著市場經濟的不斷發展，保險行業也獲得了蓬勃發展。保險業在營改增政策實施之前，以營業稅為主，稅率在5%左右。2016年3月23日，財政部和國家稅務總局頒布了《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，從2016年5月1日起，將營業稅改征增值稅（簡稱“營改增”）試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業以及生活服務業。從2016年5月1日起，保險行業將改征增值稅，從此營業稅將退出歷史舞臺。財險公司作為保險業中的重要板塊，也面臨“營改增”的問題。由于保險行業具有自身發展的特點，保險業先產生收入，后有成本，需要在未來承擔責任和賠償支付。因此，“營改增”對財產保險公司會帶來諸多方面的影響。

2“營改增”對財產保險公司的影響

2.1對利潤的影響

“營改增”不是簡單的稅種變化，將改變營業收入、成本費用、利潤等重要經營數據，對包括財稅與全部管理層級和各業務條線在內的經營全流程產生顛覆性的影響。財產保險公司從原來營業稅率5%變為增值稅率為6%，如果不做任務稅務籌劃工作的情況下，受增值稅價外稅影響，保費充足度下降，收入減少，而賠付增高，預計造成利潤下降1%左右的影響。從財險公司目前的成本特性來看，主要是管理成本、銷售成本、理賠成本。而理賠成本占到總成本的60%左右。理賠成本抵扣問題成要關注對象。從理賠款允許抵扣的省份來看，直接賠付產生的相關費用能夠進行進項抵扣，從而為企業的收益帶來了稅收的節約，一定程度上對財產保險公司的利潤產生了影響。另外，商業車險經過一次、二次改革，以及即將到來的三次條款費率改革，進一步放開保險公司商業車險定價自主權，最終目的是還原保險業本質，讓利消費者，進一步擠壓費用和盈利空間。結果將是保險公司車均保費下降，營業收入降低，賠付率增加。在此情況下，財險公司想確保盈利空間，需在稅收籌劃上做出更大努力，在節稅增效上下功夫。從業內人士透露，現各保險公司已將進項稅作為利潤增長點，從原來的拼費用搶市場，轉變為充分利用增值稅相關政策，打好稅收籌劃管理戰，彌補商車費改、“營改增”等造成利潤降低的空間，對于企業經營策略和經營指標都產生影響。

2.2對企業財務系統的影響

“營改增”之后，財產保險公司保費收入、賠付支出、傭金手續費等步驟中的增值稅銷項稅額需要進行拆分，公司的各項保險業務系統也就需要做出相應的調整。例如，在簽單過程中，需要依據保險金額和費率計算價格，系統依據這個環節內容，需要將含稅價格、保費收入、增值稅等信息進行區分，在核保環節進行區分，從而對該部分業務的財務系統產生影響。在計算標的損失過程中，IT系統需要區分賠付支出和含稅（不含稅）的賠付支出金額，對公司報價、結案、核算等環節的業務系統產生影響。另外，“營改增”對開票系統、報銷和采購系統、手續費管理系統以及財務系統都產生影響，例如，采購取得的增值稅專用發票能夠抵扣銷項稅，因此，采購時供應商是否開具發票對公司的采購成本有較大的影響，需要對采購系統做出相應調整，由于稅務記錄明細科目變動，財務報銷系統也需要做出相應的變動。

2.3對相關業務定價影響

產品定價影響：由于增值稅專用發票可以被客戶抵扣，因此開具專用發票的業務涉及客戶群體，可在產品定價上進行重新評估，可以在規定的范圍內根據與客戶商量定價并進行調整浮動的折扣系數。以達到對公司利益最大化的定價結果。故在產品定價上需重新評估和差異化定價產生影響。手續費定價影響：在保險中介公司能否提供手續費專用發票上進行區別定價。比如不能提供專票的中介公司，手續費定價降低，從而為公司減少成本；或者能提供專票的中介公司，手續費略有增加，從而能為刺激業務增長目的。故“營改增”也影響著費用政策的制定和銷售戰略的改變。

3財產保險公司在“營改增”中面臨的問題。

3.1稅收抵扣金額難以確認

保險公司在實際工作中，實行稅票價外管理，保費收入包含了所有形式服務的收入，因此很難直接從收入中體現出包括風險、賠償、投資、儲蓄等服務類型，從而造成稅票抵扣的金額難以確認。另外，“營改增”之后，財產保險公司面臨如何降低稅務的問題，由于面對財產保險公司各項成本開支的特殊性，例如日常費用、銷售費用、理賠成本及費用等，在進行進項稅抵扣的過程中，與行業本身快處快賠規定產生了矛盾。例如，車損案件的維修費中，直賠與非直賠業務很難規避三流不合一現象，難以做到應抵盡抵，合法抵扣。

3.2抵扣票據難以獲得

保險行業是人力成本較高的行業，但是人力成本不能進行抵扣，“營改增”之后，能夠抵扣的資產購置費用較少，保險公司產生的大部分支出是賠償和等。用加上成本中存在的不確定因素較多，因此產生抵扣票難以獲得的情況，根據有關統計數據顯示，財產保險公司在2017年發生的成本中能夠抵扣的只有20%，然后是賠償支付，“營改增”之后賠償支付并不能完全進行進項抵扣，只能部分進行進項稅抵扣，從而為財產保險公司的抵扣票據獲得帶來困難。

4財險公司應對“營改增”的對策

4.1進一步細化人員培訓

在“營改增”新形勢下，財產保險公司需要冷靜客觀分析政策影響以及公司發展情況，針對“營改增”帶來的影響制定出應對方案。首先需要做的是儲備專業人才應對“營改增”政策的變化。

4.2加強業務流程控制

“營改增”之后，財產保險公司首先需要對IT系統進行改造升級，預留相應的接口和改造空間應對“營改增”政策帶來的業務變化的需要，讓IT系統能夠和增值稅系統相互兼容。業務流程中，還需要對單證格式做出調整，盡量減少庫存，在單據格式上預留增值稅相關信息的欄目，從而節約票據資源。由于“營改增”對公司的采購等方面產生了影響，公司需要在制定年度預算時，預留一定的預算額度用于日常所需的采購、培訓等費用的支出。“營改增”對公司整個業務流程的影響涉及采購、財務、銷售等各個環節，因此需要加強內部控制，制定專門人員管理稅務工作，對不同部門的工作進行梳理和分類，依據“營改增”政策后增值稅的變化和稅率的變化做出相關調整，防止操作失誤，有效控制稅務風險。在稅票開具時需要明確開具發票類型以及稅率，最大限度降低采購成本，轉嫁稅賦，增加企業的保費收入。

4.3完善納稅籌劃

財險公司管理層應對產品定價策略、手續費定價策略、采購定價策略等有較為明確的規定。在進項稅方面，做到應抵盡抵。首先，對于理賠進項方面，與當地稅局爭取政策，完善直賠協議，與修理廠、公估、勘察等服務公司在合同或協議中予以款項支付方式、發票開具等的規定。例如保險公司與修理廠、客戶簽訂三方或四方協議，確保三流合一，合法抵扣。對于保險責任范圍內的理賠案件，引導客戶前往直賠修理廠維修，從而取得協值稅專用發票，達到降低理賠成本目的。其次，對于合作的保險中介公司，明確手續費定價與所開具發票類型聯動的原則，確保銷售成本的降低。對于個人人超過3萬元的代扣代繳增值稅，應到稅務局代開專票進行抵扣。再次，對于進行實物、服務采購事項，盡量選取能夠開具增值稅專票的供應商合作，并且在合同或協議中要求對方開具增值稅專票。同時需規范系統流程，強化增值稅專票的開具要求和認證抵扣流程，避免漏開增值稅專票的情況發生和抵扣及時性的硬性要求。最后，公司管理層應加強稅收籌劃考核制度，各專業部門在日常業務開展中，應明確節稅利潤目標，增加相關獎懲措施，達到降稅增效益的最終目的。

5結語

“營改增”是國家層面的戰略發展，財產保險公司作為金融業中的重要組成部分也在改革范圍中，由于業務的特殊性以及面對的客戶群體數量巨大，因此在“營改增”后，需要綜合考慮公司、客戶以及政府等各個方面的利益需求，在控制風險的前提下，平穩完成“營改增”稅務制度的改革。

參考文獻

［1］馬郡,趙金梅,徐鋒.“營改增”實戰［M］.北京:機械工業出版社,2016.

［2］國家稅務總局全面推開“營改增”督促落實領導小組辦公室,國家稅務總局.全面推開“營改增”業務操作指引［M］.北京:中國稅務出版社,2016.

作者：覃玉芬 單位：都邦財產保險股份有限公司廣西分公司