水利工程跟蹤審計精選(九篇)

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第1篇：水利工程跟蹤審計范文

關鍵詞:水利工程 投資項目 內部審計 預防 途徑

中圖分類號:F239.63 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)06-172-02

一、加強水利工程投資內部審計的重要性

1.水利工程投資的內部審計,可完善內部控制。水利工程投資項目內部審計不同于外部審計,它不僅涉及到建設單位的財務收支,而且涉及到決策、規劃、設計、概預算、招標、投標、物資采購、施工、監理等一切與建設項目有關的管理活動,它通過對這一系列的管理活動進行檢查和監督,提出建設性的意見和建議,來幫助建設單位改進工作方式、方法,優化建設單位管理模式,堵塞管理中的漏洞,進一步完善內部控制制度。

2.水利工程投資內部審計可以遏制投資與建設領域的腐敗現象。由于水利工程投資項目有許多都是隱藏性的工程,建成完工后能看到的只有結果而沒有過程,這種特殊性造成了監督的困難,使得水利工程投資項目成為腐敗滋生的“溫床”,影響了投資效益的發揮以及水利行業風氣。因此,積極開展水利工程投資內部審計,嚴肅查處違反建設程序行為,是促進水利行政主管部門依法行政嚴格管理的需要,是整頓和規范水利建設市場秩序,維護人民群眾的利益的重要手段,也是適應新時期水利安全工作高質量服務的需要。

3.水利固定資產投資內部審計,可促進財務管理制度健全。近幾年來中央和地方都投入了大量的資金,山西省太原市也興建了許多水利工程建設項目,在防災減災、增加農民收入、農村飲水、水土保持等方面發揮了巨大作用。但也應該看到,大量資金的投入,使我們在財務管理方面,不能適應現代工程建設管理的需要。特別是一些部門、單位在資金的管理方面存在著疏于管理的問題。有些部門、單位甚至從小團體利益、個人利益出發,擠占、挪用水利建設資金,滯留、欠撥水利建設資金,擅自改變項目投資計劃等問題。這都需要內審部門加大對水利工程投資審計力度,以加強水利工程建設管理、財務管理,堵塞侵占國家利益的漏洞,保證資金的合理使用,提高資金的使用效益。

二、當前開展水利工程投資審計存在的問題

1.水利工程缺乏復合型的內部審計人員。由于水利工程投資項目內部審計是從工程立項到竣工決算全過程的審計,要求審計人員既要懂審計方面、財務方面知識,又要熟悉水利工程投資政策,熟悉工程管理、工程設計、概(預)算等方面的知識。目前太原市水利工程在進行審計時,多是接受外部審計,而外部審計人員大多只具備審計、會計方面的知識,在施工工序以及計量方法等方面知之甚少,只能從賬面審查,不能深入了解工程實質。

2.水利工程投資審計體系不健全,方法陳舊。鑒于審計人力資源不足等原因,目前開展水利工程投資審計,主要是對重大建設項目的竣工決算進行審計。由于審計實施的時間在竣工決算后,使得一些問題難以在建設期間及時發現,及時糾正。審計方法是根據建安工程在預算定額的編制順序逐個審查,相當于重新編制預算,方法陳舊,手段單一,耗時多,效率低。審計人員在審計時,多以現行法律、法規為依據,而有些法律、法規已不能適應當前改革的需要,有些條款也不適應水利行業特殊情況。水利工程的審計,一般也是在項目初步驗收以后,或竣工驗收之前進行,基本上都是事后監督,缺乏施工中間過程的審計監督,因而審計出的問題只能糾錯,而不能做到預防。

3.審計評價時缺乏對建設項目投資效益的綜合考慮。目前,太原市評價水利工程投資效益時,往往是按照早些年的方法,能否達到設計生產能力,生產試運行收入是否達到預期回收資金程度來衡量固定資產投資的效益。卻沒有考慮水利工程投資對社會的效益、對環境的影響、對可持續發展的意義。

三、提高水利工程投資內部審計工作的途徑

加強水利工程投資項目內部審計,必須提高審計工作質量和水平,重點做好以下幾個方面的工作:

1.批準成立水利投資內審機構,明確其職責。目前,水利財務部門工作重心在資金申請、撥付及竣工決策上,忽略了項目的監督管理,而水利工程審計涉及面廣,專業技術性很強,不能總是在審計時才臨時抽調審計人員。因此有必要成立專業的水利投資內審機構,來緩解目前水利工程投資審計人才短缺的不利局面,水利行政部門可以采取多種途徑來加強審計人才建設:第一,配備充足、合格的審計人員,是內審機構有效開展水利工程投資效益審計的基本條件。積極引進工程技術審計人才,尤其是既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才。第二,人才的內部培養。一方面要通過各種培訓,使審計人員能夠更新觀念、知識和技能,盡快適應開展水利工程審計工作的需要;另一方面則可以通過一定的獎勵措施,鼓勵審計人員自學專業知識,獲取專業資格證書。第三,可接受審計機關的委托,財政部門要保證所需經費。內部審計人員的職責就是對水利工程項目進行全程監督和管理,適時地提出有利于投資控制的建議和意見,必須積極主動全身心投入,充分發揮內部審計的最佳潛能。

2.健全水利工程內部審計體系,開展全程跟蹤審計。要創新水利工程內部審計工作,建立與之相適應的內部審計體系,首先要引起思想上高度重視。應該對管理過程實施更加有效和直接的監督,建立起在整個建設周期內自始至終貫穿于工程建設每一個階段的審計監管體系。怎樣才能做到全過程的監督呢?一要開工前介入,二要施工中參與,三要完工后把關。因為審計的內容囊括了投資、進度、質量三方面,所以工程審計也要隨著施工進度而同步開展。水利工程從開始立項到竣工驗收交付使用都是動態的,加之建設周期較長,有的可能跨度若干年,如果僅依靠工程完工以后的審計,那么審計中發現的某些問題也無法彌補,給國家勢必造成無法挽回的損失。所以說審計工作一定要有超前意識,建立健全審計體系,從工程立項、招投標、實施、竣工驗收整個建設周期內實施跟蹤審計制,擴大審計范圍,積極開展水利工程投資跟蹤審計,能夠及時發現問題,把問題解決在萌芽中。

3.以新時期科學治水思路,指導評價水利工程投資效益。當前,治水思路已從工程水利向資源水利轉變,傳統水利向現代水利、可持續發展水利轉變,這種治水思路貫徹了科學發展觀,符合長遠的、全局的、戰略上的要求,得到了社會的認同。因此,我們在評價水利工程投資效益時,一定要從戰略的高度考慮問題,要從有關經濟、技術、社會、生態環境指標,可持續發展目標等方面綜合評價。

4.加強在竣工和評估階段對工程造價的控制和管理。竣工決算結果是水利工程經濟效益的全面反映,是項目法人辦理工程交付使用的依據。通過竣工決算,一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果;另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析,考核投資控制的工作成效,總結經驗教訓,積累技術經濟方面的基礎資料,提高未來建設工程的投資效益。

評估是建設工程的最后一個階段的一種延伸,通過系統地對項目進行評估,對項目實施結果進行全面評價,為今后同類項目的決策提供參照和分析依據。

5.加快研究、制定水利工程投資內部審計實施辦法的步伐,推動水利工程內部審計在水利系統的全面開展。各級水利的行政主管部門,都要根據本部門實際需要和整頓、規范水利建筑市場秩序的要求,研究制定本部門、本地區開展水利工程投資內部審計的實施辦法,積極推進輿論監督,增加工程項目建設和管理的透明度。內部審計人員親臨工程現場,進行檢查監督,審核工程實際完成量、質量,分析進度,及時發現問題,使內部審計工作達到外部審計無法實現的監管目的,保證中央財政資金的有效使用,切實推動水利工程投資項目的安全、健康、高效發展,

參考文獻:

1.水利建設單位財務治理與會計核算范例.中國水利水電出版社,2003

2.張一平.記全國投資審計理論研討暨經驗交流會[J].中國審計,2002

3.林長彬,蔣君麗.投資體制改革與投資審計方向研究[J].當代審計,2003

第2篇：水利工程跟蹤審計范文

關鍵詞：中介機構 備選庫 改進 探索

一、中介機構備選庫建立方式

目前，全國部分國資委、財政局、發改委及其他行業主管部門，包括部分企業，通過資格審查，少數也采取招標的方式逐步建立中介機構備選庫，用于開展所屬企業、行業的審計、評估、咨詢等業務。現以某市重點水利工程建設全過程投資控制評審機構的選擇為例予以說明。

對于水利工程建設項目跟蹤審計單位的選擇，主要依據《關于印發政府投資重點水利工程建設全過程投資控制評審管理暫行辦法的通知》、《關于開展重點水利工程建設項目投資控制評審和跟蹤審計工作的通知》實施，使用政府投資為主進行建設的重點水庫工程（大、中型水庫和庫容在500萬立方米以上的小一型水庫）、重要堤防工程以及引提（供）水工程等重點水利工程建設項目，必須全面實行全過程跟蹤審計。選擇方式：首先由市發改委、市財政局、市水利局共同面向社會發出《關于申報政府投資重點水利工程建設全過程投資控制評審機構的通知》，由符合條件的中介機構申報，經上述三方審查合格并公示后，形成全市重點水利工程建設全過程投資控制評審機構庫。對進入庫內的中介機構，基本采取輪流委托的形式開展全過程投資控制評審工作。入選全過程跟蹤審計機構庫的中介機構的條件為：具有工程造價咨詢甲級資質或會計師事務所執業資格，具有從事水利工程投資造價和財務決算的經驗（或聯合體具有相應資質）；本單位（或聯合體）具有注冊造價工程師、注冊會計師資質的在職專職人員不少于13名，其中承擔委托項目的水利工程注冊造價工程師不少于3名；近三年承擔總投資5000萬元以上項目的工程投資概算評審或項目竣工決（結）算審查項目不少于10個，其中水利項目不少于2個；注冊資金不少于200萬元，單位財務狀況良好；近三年內在行業中無不良誠信記錄。

二、中介機構備選庫建立的弊端

建立中介機構備選庫的方式，一定程度上為國資監管和企業發展遴選優質中介機構，在提高中介服務質量、維護國有資產安全、促進國有企業健康發展方面發揮了積極作用。但是，也帶來了一些弊端，而且隨著社會經濟的發展和法制文明的進步，這種弊端愈來愈突顯。

（一）壟斷性，可能帶來一定的尋租空間

各地建立中介機構備選庫后，往往都規定相關經濟事項需要中介機構時，只能在備選庫中選擇，備選庫以外的不能參與。如湖南省國資委《關于公布2012年度中介機構備選庫名單的通知》（湘國資〔2012〕5號）規定：省國資委在審批省屬國有企業有關事項時，對備選庫以外的中介機構出具的報告或文書不予認可；四川省國資委出臺的出臺了《中介機構聘用管理辦法（試行）》規定，今后全省國企只能在備選庫中選擇中介機構為其提供中介服務；山東省國資委要求，不屬于省國資委審核的事項，原則上由省管企業自行選聘中介機構，但所聘中介機構必須在省國資委中介機構備選庫內。由此，各中介機構只有入庫，才能擴大業務范圍，才能生存、發展，而如前所述，入圍的程序往往采取審查的方式，帶有很大的主觀性。這樣，各中介機構為了入圍，且入圍后繼續保持，則很可能會采用非常規方式，而實踐中也有相關案例。如2007年從收到的385份《四川省注冊會計師、資產評估行業商業賄賂行為表現形式調查表》的情況來看，認為權力機構工作人員和委托方單位工作人員容易發生商業賄賂行為的合計有360份，高達93.5%。上海某國有資產監督管理部門朱某、陳某受賄案，其所在部門負責對行賄方資產評估中介承接的資產評估項目進行確認、審核、抽查，主管對中介機構的年檢工作等。出于這一利害關系，國資管理部門領導下的多個中介評估機構人員不約而同地對有關主管領導行賄，以求業務上給予方便。

（二）排外性，有一定的地方保護傾向

部分地方建立中介機構備選庫的文件即有這方面的規定。如揚州市國資委《關于建立中介機構備選庫的暫行辦法》第五條，為保證審計工作的質量與效率，方便市國資委監管，原則上在揚州市范圍內選擇中介機構。從入庫名單看，基本無外地中介機構，如湖南2012年度中介機構備選庫具備證券許可資質的審計和評估機構名單中，所有17家機構要么是湖南本地的，要么是外地在湖南的分支機構，該庫中28家具備審計資格中介機構亦如此，則未在湖南設立分支機構的優秀外地中介機構難以參與。

（三）不完全符合招投標法精神

按照招投標法及相關規定，與工程建設有關的勘察、設計、監理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的，必須進行招標，而且一般應當公開招標。在《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招標投標法實施條例》及各地方性類化法規中，對于全過程跟蹤審計及其他服務類采購，均未直接提及。但筆者認為，全過程跟蹤審計是一種全新的審計模式，是投資的一種創新方式，以前在工程建設過程中并不是必須有的，這方面的法律法規、規范相對滯后，但全過程跟蹤審計符合公開招標要素，屬于法規中明確的與工程建設有關的服務類采購，而且很多重點工程建設項目全過程跟蹤審計金額遠遠超過50萬元，所以應該實行公開招標。而建立中介機構備選庫，指定庫中機構直接參與相關服務，一定程度上有違招投標法等相關法規精神。

三、改進措施

可采取積極措施和改良措施兩種方式：

（一）積極措施，即取消中介機構備選庫，按照合同預估金額大小實行招投標或者競爭擇優，選擇中介機構

這樣，對打破行政壁壘，改變中介市場分割局面，營造公平競爭環境將起到積極作用。如海南省審計廳于2009年9月《關于廢止聘請中介機構管理辦法及取消中介機構備選庫的通知》，決定取消《關于入選參與審計機關審計業務的中介機構備選庫名單的通知》（瓊審法〔2007〕68號文），今后所有具備法定資質和條件的社會中介機構均可以通過推薦、自薦等方式參與政府審計工作，并接受審計機關的篩選、檢查、指導和監督，確保審計質量、防范審計風險。成都市國資委為促進中介服務市場充分競爭的要求，于2011年6月發出《關于取消市國資委中介機構備選庫的通知》，取消了建立5年的市國資委會計審計、資產評估、房地產評估、土地評估、律師事務所、拍賣機構、工程造價共7類中介機構備選庫，并要求各市屬國有企業立即取消企業自行建立的各類中介機構備選庫，成都市的國有企業可以根據自己的需要通過公開招標或其它形式來選擇最合適的中介機構，而原來不在備選庫之內的也有機會為國有企業提供服務。

如對于建筑行業，應公開招標的，可本著“管辦分離，統一進場、集中交易、行業監督、統一規則、規范運作”的原則，逐步進入各地工程建設招標投標交易中心，實現投資工程建設項目全部進場，集中監管，陽光交易。這樣，無論什么地域的中介機構，只要具備相關資質，均可前來投標，評標則由交易中心原則上于評標當天在綜合評標專家庫中隨機抽取評標專家組成評標委員會，其成員由五人以上單數組成，其中招標人的評標代表不得超過評標委員會全體成員的1/3。這樣有利于公平競爭和提高整體服務質量，并在一定程度上減少尋租空間。

（二）改良措施，即維持中介機構備選庫，但應加強管理

一是科學組建備選庫，推行公開招投標，不設置地域限制。可將資質等級、工作業績、專業力量、服務質量等情況納入招標范疇，并公示入選備選庫的中介機構，接受全社會監督，力求公開、公正、公平。二是強化后續管理，特別是對于全過程跟蹤審計機構，要實行專業化管理，以不同專業分類，委派時充分發揮各自優勢；委派后要反映中介機構的組織管理、工作效率、職業道德等指標；平時針對中介機構在審計觀念、審計重點、審計程序等方面的缺陷，定期不定期組織相應的培訓，提高履職水平。三是實行動態管理，建立退出機制。對入庫中介機構進行定期考核和不定期檢查，對考核不合格、不按照規定執業、不符合入庫條件的中介機構，要淘汰出庫。

第3篇：水利工程跟蹤審計范文

1.1公益性

農田水利工程屬于公益性工程。在我國河流、湖泊均屬于國家所有，所有國民均有使用水資源的權利，這一規定表明了農田水利工程的公益性特征。人們在使用基礎上還具有維護、保護義務。各地相關職能部門要根據本地實際情況，因地制宜的進行統一規劃、建設及管理，充分發揮小型農田水利工程在農業生產、農業經濟、農村社會等方面的的重要作用。

1.2關鍵性

小型農田水利工程不僅是農業生產不可或缺的基礎性設施，而且在促進農業經濟、農村經濟的穩定發展，提高農作物產量，增加農民收入中具有無法替代的作用。小型農田水利工程主要采用分布在田間，如水庫、渠道、塘壩、水閘、泵站等，用提、引、蓄、抽等方式給農田進行灌溉，滿足作物生長需要。這類工程規模不大，但一定程度的決定著農作物的長勢、收成，而且充分發揮并利用好，會提高水資源使用效率，緩解淡水資源緊缺的問題。

1.3高投入性

小型農田水利工程規模雖小，但卻是一項復雜的、涵蓋多學科的系統性工程。我國的農田水利工程都是國家投入，按各地實際情況和需求進行統一建設，從而滿足當地農業生產及農村社會發展的需要。小型農田水利工程設施多數地處偏遠且分散，利用率高，易于損壞。農田水利工程無論從從規劃設計，還是到施工建設，都需要投入大量的人力、物力及財力，而且農田水利工程的日常管理、維修、維護、擴建等都需要國家及各地相關部門投入大量的資金。

1.4基礎性

小型農田水利工程不僅可以灌溉農田，滿足農作物生長需要，而且還具有防洪除澇、抗旱減災、降漬治堿、水產養殖等功能，更可以改善農民生活用水條件、保證國家糧食安全的作用。小型農田水利工程主要服務于農業、農村和農民，受益范圍涉及千家萬戶，社會效益明顯。因此，小型農田水利工程是農村社會的基礎性設施，公益性設施，重視并發展建設好此類設施，對農業農村經濟的持續發展、對農村社會的和諧穩定具有重要的現實意義。

二、小型農田水利工程的建設管理措施

我國不僅是一個嚴重缺水的國家，同時也是淡水資源分布極為不均衡的國家，小型農田水利工程的建設發展，不僅可以有效緩解這一矛盾，確保農業經濟、農業生產、農村社會的用水安全，而且還可以提高有限的淡水資源利用率，促進人類社會與生態環境的可持續發展。

2.1建立綜合性的管理機構

要建立綜合性的小型農田水利工程管理機構，全市小型農田水利工程規劃、建設必須要經過農田水利工程管理機構來審查審批。根據本地實際情況與特點，進行統一規劃與布局，解決多頭投資，確認責任主體。各級水利行政主管部門要加強行業管理，統籌全市水資源的配置，利用并發揮本地水資源優勢，實現資源優化組合，避免出現盲目、無序的建設和發展。對小型農田水利工程的建設地點、規模、設計、投資、投工、工期等方面，由建設單位嚴格按照有關規定進行上報審批。在工程建設過程中，要嚴格按照有關規定執行項目法人責任制、招投標制、建設監理制，合同制，實行嚴格監管，將責任到人，確保工程的建設質量。工程建成后，要實行層級負責制，加強行政管理、資金管理、成本管理、經營管理，確保工程的良性運行。

2.2要建立嚴格的審計制度

要建立小型農田水利工程的規劃審計制度，加大審計力度，確保小型農田水利工程布局的科學性、合理性、規范性。對工程的設計、建設、投資等方面實施全程跟蹤審計，監管施工單位要嚴格按照水利工程建設項目的規定、標準和操作程序進行，確保小型農田水利工程質量及建設進程，為工程竣工后投入良好的運行打下堅實的基礎。同時，在工程規劃、建設過程中盡量減少對生態環境與農村社會的影響與破壞，如林地、草木、河流、農田、村舍、陸生生物積水生生物等，維護生態環境與農村社會的和諧穩定。

2.3要加大對資金的管理

要充分發揮國家的主導地位，以國家投入為主，地方政府投入為輔。各級職能部門要充分認識到建設并發展小型農田水利工程的重要性，積極調動人民群眾的積極性，發揮人民群眾的創造性，組織群眾廣泛參與到小型農田水利工程的建設。在資金管理過程中，要建立嚴格的財務監管審批制度，堅決杜絕專項資金的擠占挪用，做到專款專用，確保小型農田水利工程的建設、維修、改造及維護。

2.4要擴大投融資

小型農田水利工程的建設和發展，離不開大量的資金支持，而這又是個人及某一單位無法籌措、無法實現的；小型農田水利工程的建設和發展，不僅需要國家及各級政

府的支持，而且也離不開社會各界人士與人民群眾的參與和支持。因此，要吸納社會各界資金的投入與參與，如有實力的企業與個人，鼓勵他們興建服務型、經營型小型農田水利設施，對企業建設高效節水的要給予補助與政策上的支持。按照“誰投資、誰經營、誰所有”的原則，嘗試新型的產權流轉模式，探索出通過拍賣、買斷、租賃、承包等方式，推進農田水利工程產權流轉制度的改革。對具有一定積極性、代表性的企業及個人給予大力宣傳，充分發揮他們的影響力，激勵并及時表彰他們的參與和支持，促進小型農田水利工程的良性發展。

三、小結

第4篇：水利工程跟蹤審計范文

關鍵詞 風險導向 水利工程 跟蹤審計

中圖分類號：F239.61 文獻標識碼：A

隨著科技進步和社會發展，水利工程建設項目投資規模日益擴大，項目管理也日趨復雜，而且工程建設項目實際投資額超預算、預算超概算、決算超預算的現象非常普遍，迫切要求加強審計監督。傳統項目審計主要定位于決算審計，以投資“審減”為主要目標，對于項目設計階段和建設階段等前期工作缺乏必要的監督。而且水利建設項目的固有風險較高，決定了項目審計也具有高風險性。本文提出了以風險為導向的跟蹤審計模式，通過項目事前、項目事中和項目事后的審計，對建設項目全過程進行動態的、全方位和全過程的審計監督，目的是提高項目投資效益、降低審計風險。

一、項目審計的工作內容

（一）實施審計監督。

1、項目建設程序審計。

項目建設程序審計主要是審查工程立項、投資概算及執行情況是否合乎相關法律法規的要求，包括立項是否符合國家的有關政策，是否經過批準以及是否按批準的概算執行，是否有突破投資概算的現象。

2、項目投資成本審計。

水利項目投資成本審計主要是審核建筑工程投資、安裝工程投資、設備投資、移民安置費用等投資支出是否真實、合法，是否存在虛列成本、高套定額、多計工程量等現象，是否存在轉移資金等問題。

3、招投標和合同審計。

項目合同審計是投資審計的一項重要內容，審計的重點是查閱相關文件資料是否齊全、是否合法合規，工程結算是否嚴格按照合同執行。單位內部審計人員要積極介入招標投標過程，審查合同的招標投標是否嚴格按照《招標投標法》規定的程序進行，其程序是否符合法律規定。

（二）開展審計服務。

1、財務管理服務。

水利建設項目財務管理主要體現在對建設資金的合理運用方面，如何合理、高效地使用建設資金，是項目財務管理的主要目標。審計部門和人員在財務管理方面的作用主要體現在以下幾個方面：一是督促項目管理單位建立完善的項目財務管理制度和體系，包括建立概預算制度、計劃部門和物資部門對賬制度、扣款制度、工程款審批制度等；二是定期和不定期地對財務賬目處理進行審計監督，對于發現的問題提出整改意見，并監督執行。

2、內部控制測試和評價。

控制測試指的是測試控制運行的有效性。控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執行是否完整與有效而實施的審計程序。審計人員在了解了項目管理單位內部控制制度之后，如果認為內部控制健全和有效，則需要對內部控制的有效性進行測試，包括執行詢問、觀察、檢查等審計程序，以驗證審計人員對內部控制有效性判斷是否正確。審計人員如果在對內部控制了解和測試的過程中發現內部控制的設計或者執行存在重大缺陷，則需要向項目管理單位提出建議，幫助業主對內部控制進行整改。

二、審計風險分析

審計風險是審計人員對竣工決算審計報告出具了不正確的意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。固有風險是指不考慮被審計對象內部控制制度的情況下，發生重大錯誤的可能性。控制風險是指與被審計業務有關的內部控制未能預防和檢查出重要錯誤的可能性；檢查風險是指審計人員和審計工作方面出現問題所導致的風險，如審計人員經驗不足、審計程序運用錯誤等。

（一）固有風險。

投資項目大都是由政府投資的，根據西方經濟學理論，由于政府決策權非市場配置與監督有時缺位等缺陷的存在，政府投資和管理的低效率問題非常普遍和嚴重，因而存在較高的固有風險。其原因可以概括如下：第一，國家建設項目的決策權配置方式屬于行政配置，易造成政府投資項目監督與被監督者之間更容易發生腐敗與合謀營私問題；第二，由于國家建設項目的投資決策權和管理權分別由政府官員等行政人掌握，其直接與市場主體簽定大量的經濟合約，并有較大的決策權力，容易造成權力尋租；第三，國家建設項目生產特點和其中存在的復雜的委托關系，決定了建設項目實施過程中存在高信息不對稱性，較易造成委托與之間的腐敗與共謀問題；第四，政府投資項目基本上是大型工程，其特點決定了進行綜合跟蹤審計難度大、審計證據多、取證難，且需要多方專業人員及時配合。

（二）控制風險。

內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。內部控制是以預防、發現和糾正錯誤和舞弊風險為核心的，因此，審計人員在審計過程中，必須了解內部控制的。但是，由于控制的固有局限性，如控制受成本效益原則的制約，因此控制風險始終是存在的。控制風險的不可消除性，說明了審計人員在決定審計策略、安排審計程序的時候，不能完全信賴內部控制，而且不能完全依賴控制測試程序。而必須實施實質性測試程序。由于水利建設項目投資具有公益性投資性質，針對項目所建立起來的內部控制制度，很容易被架空，因而決定了項目審計的高風險性。

（三）檢查風險。

目前，我國大多數項目審計只是在項目結算階段才開始介入，只注重投資金額的控制，關注工程造價的合理性，對于項目的合法性、決策程序的科學性關注不多，具有事后審計的特征，時效性很差，有些項目審計往往需要好幾年才能最終下達審計結論。審計介入時間晚，不能有效發揮審計的預防，而且傳統審計以報送審計為主，不能及時發現和糾正問題。相對于一般事項審計，項目審計檢查風險更高。

三、工程項目決算審計風險控制

由于水利建設項目審計的高風險性，要求審計部門在制定審計策略、安排審計等量齊觀的時候，以風險為導向，加大對內部控制的評價，實施更加嚴格和更為有效的審計程序。

（一）以風險為導向安排審計策略和程序。

鑒于項目的高風險性，項目審計具有不同于其他審計的特點，有必要引入風險導向審計模式和跟蹤審計模式。舞弊審計屬于特別審計，需要考慮選派專業知識、組織能力和道德水準較高的人擔任項目負責人。風險導向審計，是基于戰略觀和系統觀思想，通過綜合評價企業各種風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序的審計方法。

（二）加強內部制度建設，降低控制風險。

根據審計風險模型，控制風險與檢查風險呈反向關系，在可接受的審計風險一定的情況下，控制風險越高，可接受的檢查風險則越低，需要實施的實質性審計程序則越多；反之，如果控制風險越低，則審計人員可接受的檢查風險則越高，需要實施的實質性審計程序則越少。因此，從降低審計風險、提高審計效率角度考慮，宴審計人員總是希望項目管理單位加強內部控制，因為被審計控制風險的大小又與項目管理單位的內控制度直接相關。因此，審計人員應當督促項目管理單位建立健全內部控制制度，并保證其有效運行，從而降低檢查風險。

（三）提高審計人員素質，降低檢查風險。

項目審計對象復雜，具有高風險特征，采用一般的審計程序和方法，難以發現其中的問題，無法應對審計風險。這就要求項目審計配備經驗豐富的審計人員，采取特殊的審計程序和方法，如更多地依賴實質性審計程序，實施更多的詳細測試程序等。

（四）實施跟蹤審計，實施全方位的審計監督。

跟蹤審計是指將項目建設過程分解為若干個具體的階段，然后由審計人員對每一個建設階段的審計事項進行審計，并及時發表審計意見，作出審計結論的審計方法。在審計實務中，一般把把建設項目分散為事前、事中、事后三個階段，然后由審計人員分別對這三個階段的審計事項實施事前、事中和事后審計。與傳統的事后結算審計不同，跟蹤審計主要有有以下幾個鮮明的特點：一是增加了審計頻率，跟蹤審計對整個項目建設期間進行了細分，并以此為基礎實施跟進審計，增強了審計監督的及時性；二是審計介入的時間由建設項目竣工之后提前到工程建設之中和之前，擴大了審計監督的覆蓋面；三是審計方式以現場審計為主，審計人員可以深入到施工現場，能夠親眼觀察到材料物資的進出、設備安裝等具體過程，可以及時評估設計變更事項的合法性和合理性，從而降低審計風險。

（作者單位：河南省商丘水文水資源勘測局）

參考文獻：

第5篇：水利工程跟蹤審計范文

關鍵詞：新形勢；水利系統；職能；措施

內部審計作為我國審計監督體系的重要組成部分,是社會主義初級階段管理和監督經濟活動的一項重要措施。由于水利建設管理工作中發生的經濟業務專業性較強，外部審計因受某些條件制約，難免會出現一些審計監督盲區。因此，加強水利內部審計工作顯得至關重要，需要建立健全多部門共同參與審計工作的協調機制，以便發現問題，及時整改，從而確保審計工作的質量。

1內部審計的具體職能

1.1監督職能

內部審計機構以財經法規和制度規定為依據，對企業財務收支、經濟效益、財經紀律等方面進行審查，從而督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。

1.2經濟評價職能

內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷，并在此基礎上作出適當的評價。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。

1.3管理控制職能

內部審計部門通過審計活動，對各單位進行徹底的檢查、審核、分析和評價，揭示被審單位經營管理中的問題和管理制度上的薄弱環節，并提出實質性和預防性改進建議，使被審單位強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高管理水平。

2水利系統內部審計工作存在的主要問題

2.1對水利內審工作重要性認識不足

審計監督是國家監督體系的重要組成部分，是促進政策措施落實、服務改革發展、維護經濟秩序、推進廉政建設的有力手段。有些單位認為已有外部審計，沒必要再搞內部審計，缺乏對內部審計的重視。

2.2內部審計制度不健全，審計方法落后

傳統的內部審計屬“監督導向型”，忽略開展專項審計和職工群眾關心的熱點問題；審計的方法落后，手段單一，不注重審計后的整改檢查，不適應新形勢的要求。2.3審計專業人才匱乏，資源利用不合理目前江蘇省水利內部審計復合型人才較為缺乏，多數內部審計人員來自財會隊伍，大多只具備審計、會計方面的知識，知識結構不合理。如對水利工程項目進行審計，就要求審計人員既懂財務審計，又要掌握工程、管理、法律等相關方面的專業知識。

3加強水利系統內部審計工作的建議和措施

3.1轉變理念，提高對水利內審工作重要性的認識

水利內部審計工作在推動政策制度落實、促進水利資金安全高效使用、服務水利事業發展、監督制約權力運行等方面肩負著重要職責，在新形勢下，發揮著越來越重要的作用。各單位要建立內審工作領導機制，由單位主要負責人直接領導，及時研究解決審計工作中遇到的突出問題，把審計結果作為制定相關決策的重要依據。

3.2健全內部審計制度，維護審計的獨立性

水利系統內部審計應強化內部監督機制，有計劃地開展內部審計督查，并提出有效整改措施，使內部審計工作科學規范實施。要結合工作實際，因地制宜地制訂一些與時俱進的內審制度，建立和完善內部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規范等，規范內部審計工作程序，加強審計數據庫建設和審計檔案管理，努力提高內審工作的制度化、規范化水平。在制度的執行上，做到有法必依，執法必嚴，以維護內部審計的權威性、嚴肅性。同時內部審計部門要有獨立性，不受其他單位、部門和個人的干涉，協調統一內部審計的相關規定。應設立獨立的內部審計機構，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對單位最高領導（機構）負責，真正發揮其應有效能。

3.3擴大審計范圍，加大整改落實力度

新形勢下的內部審計要從事后審計向事前、事中審計轉變，要拓寬內部審計領域，把內部審計工作的重點轉到內部管理審計，績效審計、工程招投標審計，集中采購審計，經濟合同審計等方面上來，從而提高內部審計的層次。具體到水利行業，應著重加強對水利專項資金和重點建設項目的內部審計工作，以資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環節進行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題。在這過程中要健全整改責任制，被審計單位的主要負責人是整改第一責任人，要認真履行“一人雙責”，對整改問題要親自管、親自抓，切實承擔起第一責任人的責任，審計過后還要分析總結審計成果，提高審計成果綜合效益，加強對審計決定執行情況的跟蹤檢查，強化監督、督促落實，實行審計結果公示，定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議。

3.4創新內審方法，提高審計人員素質，不斷提高審計質量

積極采用計算機輔助審計、審計信息資料庫管理等創新電子審計技術和方法，不斷提高審計質量。利用全省水利財務審計信息系統，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力；借鑒政府審計標準化建設的經驗和成果，結合水利內部審計實際，加大水利審計標準化建設力度，制定審計工作流程，嚴格審計程序，規范審計報告格式，實現內審工作制度化、規范化，進一步提高審計成效。進一步加強審計隊伍自身建設，要用改革創新的思想對待審計工作，要全面提高審計人員的政治意識、大局意識、服務意識、責任意識和廉潔意識，通過加強學習培訓，使審計人員不僅要熟練掌握會計專業知識，又要熟悉法律、水利工程管理、工程識圖、概(預)算等方面的知識，拓寬審計人員的視野，提升研究問題、分析問題、判斷問題的能力，和現在的新形勢接軌，成為全面復合型人才。

4結語

第6篇：水利工程跟蹤審計范文

關鍵詞：農田水利；建設；管理

目前，我國的農田水利工程建設處于初級階段，與國際水平相比還有很大的差距，比如美國的農田水利工程，機械化和高科技技術使用普遍，然而我國尚停留在人工建設為主力的基礎上。所以，要建立健全的農田水利建設體系和完善的管理措施，一切出發點以農民為核心，實現農村水利工程和諧建設、自主管理和可持續利用，對于老化的基礎設施加以更改。借鑒國外的先進技術，根據我國的實際情況，制定合理的適合我國的管理方案。

一、農田水利工程存在的問題

1、建設年代久遠，自然毀損的程度高

我國的農田水利工程一般建在上世紀的六七十年代，由于水利工程的建設復雜，完工之后，會保留持續很多年，雖然水利工程的功能勉強還可以使用，但是其為人民服務的效率已經降低，不能很好的發揮使用功能。主要表現在：1）水庫帶病運行多。我國很多水庫都是久留下來的主要用于農田灌溉的工具，由于其年代太久遠，壩堤不能很好的起到抗洪的功能，導致農民田遭受洪災。2）灌溉設施損毀，渠道淤塞嚴重。多年的長期積累，而且不進行有效的清理，導致淤塞物增多。3）機埠失修，自然折舊快。修建時，對小型的提水機泵的使用不進行管理，沒有規劃工程的細節工作，有的一建成就由于達不到預想的目的而被擱置，而且以后也不對其進行處理，導致水管、電機銹蝕，進水、出水道堵塞嚴重。

2、后續管理工作不到位

水利工程是一項復雜的工程，涉及的環節非常多，整個工程下來需要很多的人力和物力，還有大量的資金投入。如果完工之后，不加以管理會導致很大的損害。比如很多設備最初維修時，大部分只需要人工修理，不需要花錢來購買零件，但是，如果不及時的維修，會積累跟多的故障，以至于最后無法維修，必須購買新的設備。對于土建設備來說，如果管理不到位，會造成渠道、涵管、輸水隧洞的損壞，這樣就失去了功能，不能為農民帶來耕種田地的便捷。

3、不重視人才的管理

由于農田的水利工程建造的區域多為偏遠的鄉下，所以環境非常的惡劣。員工的生活條件也很差，如果不對其進行適當的改善待遇，會使人才流失，原本具備專業知識的人才就不多，一旦失去大多數專業的人才，會直接威脅到工程質量的好壞。領導部門對員工的工作責任也應當就行適當的培訓，培養專業素質和認真的工作態度。

4、水利維修資金短缺

基層水管單位失去了水利建設資金投入的能力，導致了工程的運行費用的籌辦基本無法進行，水利維修工作又是長期和繁瑣的，因此，資金成了制約水利設施建設和管理的瓶頸，尋找新的小型農田水利設施建設模式就成了當務之急。由于底層維修的組織人員要想對水利工程進行維修工作，資金撥款需要一級一級的申請，工序非常的麻煩，申請的成功率也很低。

二、農田水利工程相關的管理措施

1、建立專項工程賬目管理機制

建立專項工程賬目，保證專款專用是對整個水利工程的建設具有很大的意義，有專門的資金管理部門，能使資金的使用率達到最大化，比如小型農田水利建設資金要專賬、專戶、專人管理，要按工程進度撥款，嚴格按照相關的規定辦事，不能越級對資金的使用，而且在使用之后，有詳細的記錄。資金流轉要通過銀行轉賬或電匯，工程完工后要及時辦理竣工決算。

2、建立工程效益審計制度

目前，我國農田水利工程很少有專業的工程效益審計制度，這就導致其價值不能達到最大化，甚至影響了原本的價值體現。這就要求工程完工后，應抓好跟蹤審計，組織專業的人員進行文件記載，把工作中難以解決的問題和相關解決措施，工整的清晰的記錄，認真總結工作經驗，只有善于總結的人，才能制定更好的發展策略。

3、大力宣傳水利工程的注意事項

工程的管理不是一個組織或一個人能夠管理好的，必須全社會的人參與其中，才能做到真正全方位的管理，因此，作為公共設施必須全集體對此重視。但是，由于受用的直接人員是百姓，老百姓的法制觀念又比較差，認識不到其愛護設施的重要性，這就要求國建有關部門進行大力的宣傳，比如往農民戶家里發些傳單，告訴普通百姓怎樣更好的對水利工程管理。還應該大力宣傳法律對破壞公水利工程的懲罰機制，使違法人員得到嚴格的制裁，警惕更多的人處罰。

4、進一步深化和完善農村水利改革

傳統的小面積的農田水利工程已經不適合現代農業的需要，對于現代農田來說，應該建造大型的，并且功能多面化的新型水利工程。這樣才能更快的發展中國的農業。首先，可以推動小型農田水利工程產權制度改革健康深入發展，努力將其作為標準化的工程建設。其次，以水利工程為單元，通過對基層水利隊伍的改組、改造、改革和完善。最后，培養農民群眾的水利管理專業知識，雇傭農民工作為工作人員，會主動的保護好工程，因為水利的工程就是給自己家建造的，就是用于自己本省的利益。

5、加快農田水利立法

通過健全的法制建設，才能更好的規范建設中各項指標是否符合標準，如果發現有不符合要求的，必須研究改造，這樣可以減少嚴重危害性問題的產生。而且立法是監管一個人工作債務的一項好方法，比如明確各級政府、社會組織、廣大群眾的責任，建立與社會主義市場經濟要求相適應的管理體制和運行機制，依法建設、管理和使用農田水利工程設施，還要明晰產權，將公益性水利設施資產定量化，股份化。

三、加強建后管理機制的建議

1、組織管理：一個企業能否完整性的快速發展，與組織管理有著密切的關系，組織管理的建設可以實行租賃、承包、股份合作制等形式進行管理和使用。并且在每一部分的管理，都需要組織的共同意見，比如包括移交工程種類、數量、工程竣工驗收資料等，并要填寫工程移交表

2、機務管理：（1）建立機電設備分類和數量檔案；（2）合理分配各個站點的人員數量；（3）工作人員必須進行操作的嚴格考核制度；（4）組織專業的維修小組。

3、工程管理：（1）建立工程分類和數量檔案；（2）電灌站要建立泵站管理規則和操作規程，（3）定時定量對整個工程進行全面的檢查；（4）制定電氣設備的年修制度。

4、財務管理：規劃資金運轉機制，使用專業的財務管理高材生，工作流程必須熟練，構建相關的財務監理部門。

總結：

總之，通過本文的論述，發現我國的農田水利管理還存在一些問題。這就需要認真的深入研究，在管理的理論基礎上，結合實地考察，制定適宜的水利管理方案，在抗御水旱災害，發展糧食生產、改善農民生產生活條件、促進農村經濟和社會發展等方面發揮著十分的重要作用。

參考文獻：

[1]張廣明. 關于小型農田水利建設與管理的幾點建議[J].四川水利，2009.

[2]王曉玲. 我國農村水利工程建設的不足與解決措施[J].農林科技，2009.

[3]郭德宏．我國農田水利建設存在的問題及建議[J].價值工程，2010.

[4]鄒正波.水利工程經濟效益探究[J].中國經貿導刊，2010(8)．

第7篇：水利工程跟蹤審計范文

張家港市位于江蘇省東南部，長江下游南岸，地勢平坦，溝道縱橫，共設8鎮1區，全市國土面積986.73km2，其中，基本農田面積3.04hm2，圩區面積4.18萬hm2。2010～2012年，張家港市開展了第二批中央財政小型農田水利重點縣建設，投資1.66億元，建設高標準農田0.18萬hm2，建成電灌站120座、防滲渠道156.53km、過水涵洞1025座；治理圩區2.64萬hm2，建成各類排澇站68座、圩口閘27座、圩堤8.99km、信息化管理中心3處。2013～2015年，張家港市又開展了第五批中央財政高標準農田示范重點縣建設，計劃投資1.61億元，對全市10個項目區內的0.45萬hm2農田和0.64萬hm2圩區水利設施進行升級改造。

2存在問題

張家港市在第二批中央財政小型農田水利重點縣建設中，考慮到鎮（區）出資和拆遷清障等環節，為便于協調，由各鎮（區）成立項目法人，市水利局負責指導和督促，盡管順利地完成了各項建設任務，但在實施過程中也存在以下問題。

2.1鎮（區）項目法人管理水平不一，個別鎮（區）明顯薄弱

有的鎮（區）項目法人的工作意識、工作能力和工作標準與要求有差距，工作走流程，具體管理細節不到位。如：對設計圖紙、招標方案缺乏有效審核，造成施工變更多，參建單位數量多且難管理，同時對項目建設缺乏有效管理，對參建單位的人員、質量、進度、安全缺乏有效控制。

2.2參建單位工作態度和管理水平不一，個別單位存在掛靠轉包現象

監理、施工單位中標后，以小型農田水利工程單體小、結構簡單、易于管理為借口，管理人員不按招標文件要求到位，個別施工企業甚至在中標后直接將工程整體轉包給個體施工隊伍，從中收取管理費，卻沒有一個公司人員參與管理。個別監理單位，過多考慮自身經濟利益，到場監理人員少，吃、住、行均要依靠施工單位，不能公正有效履行監理職責。由此造成個別工程開工無施工方案，施工不規范，質量、安全管理不到位，工程進度、資料收集拖拉，檔案資料不規范等種種問題，影響工程驗收和使用。2.3工程運行管護機制不完善，對農田灌溉工程重建輕管對具有一定規模的排澇站、引水涵閘，有一套較為齊全的運行管護機制和資金保障措施，但對規模較小的農田引排設施和灌溉設施，卻在建成后直接交給村里負責管護，沒有一套完善的管護制度，存在產權不明、管護主體缺失、管護責任不明確、管護資金不到位等問題，使得管護工作未能正常開展，影響工程使用和效益發揮。

3工作措施

針對以上問題，張家港市高度重視，利用第五批高標準農田示范重點縣建設契機，調整工作思路，完善工作機制，探索適合全市農村水利工程建設管理的新方法。

3.1加強領導，明確職責，規范建設程序

2013年6月4日，張家港市政府下發了《市政府關于同意成立張家港市農村水利工程建設指揮部的批復》（張政復〔2013〕22號），成立張家港市農村水利工程建設指揮部（簡稱“市指揮部”）為全市農村水利工程建設市級項目法人，下設前期、工程、財務、綜合四個組，負責全市農村水利項目前期的方案申報、任務分解、工程設計、工程招標，以及項目實施中的建設管理、財務管理、資料管理、信息管理和項目驗收等，并要求各鎮（區）相應成立鎮（區）農村水利工程建設項目部［簡稱“鎮（區）項目部”］為“市指揮部”的現場管理協調機構，在“市指揮部”指導下，負責做好轄區內項目前期的征（租）地、拆遷清障和地方協調工作，做好鎮（區）資金的籌集和工程下撥資金的審核，協助“市指揮部”抓好工程進度、質量、安全、檔案管理，并對工程質量、安全負主責。同時，依據《江蘇省小型農田水利重點縣建設管理細則》（蘇水規〔2011〕1號），出臺了《關于印發〈張家港市小型農田水利工程建設管理工作規則（試行）〉的通知》（張水規〔2013〕1號），要求小型農田水利工程建設在嚴格實行項目公示制、項目法人制、招標投標制、建設監理制、合同管理制和竣工驗收制的同時，還需向市水利質量監督站申請質量監督，委托第三方質量檢測機構對工程進行質量檢測，實行工程跟蹤審計和聘請農民義務監督員參與監督等。

3.2完善機制，加強考核，強化項目管理

一是加強方案設計的審查，由“市指揮部”組織專家對實施方案、設計圖紙、重大設計變更等進行審查，審查通過后才能實施。二是加強招標工作管理，“市指揮部”會同“鎮（區）項目部”對工程分標方案進行審核，考慮到施工單位管理方便，一般要求每標金額不少于1000萬元，同時做好對招標編制的招標文件和招標限價的審核，針對現場監理單位總監、施工單位項目經理、技術負責人、質監員、安全員不到位問題，在招標文件中明確每人1天不到崗罰款2000元。三是加強工程檢查、檢測和考核，為做到對原材料、成品、設備嚴格把關，供應廠商要報“市指揮部”審核，由“市指揮部”、“鎮（區）項目部”、設計單位、監理單位組織進行考察，并經第三方質量檢測合格后才能進場，采購合同需報“市指揮部”備案，同時“鎮（區）項目部”負責對發票、進貨單和產品的核查，杜絕發生以次充好的現象。對工程質量進行嚴格控制，利用微信平臺加強監管，并要求監理將隱蔽工程和關鍵部位的施工情況實時反饋給“市指揮部”和“鎮（區）項目部”。對于水下工程，必須經“市指揮部”和市質監站驗收后才能進入下一步施工。“市指揮部”還通過參加每周工程例會，不定期抽查現場和資料，聽取監理單位、質監站和農民義務監督員匯報，以及安排“鎮（區）項目部”對監理單位人員、監理單位對施工單位管理人員考勤等方法，及時掌握工地管理人員出勤、施工質量、施工進度、安全生產、資料整理、文明工地創建等情況，對管理人員不到位的參建單位嚴格執行處罰，并將檢查和處罰情況不定期在全市通報。同時，為了加強對施工單位管理，還將施工單位履約情況納入了蘇州市水利局的季度考核中。

3.3規范流程，強化審核，加強資金管理

建設方案申報前，要求各鎮（區）政府（管委會）向張家港市水利局、財政局書面承諾計劃建設內容和愿意承擔的資金金額。實施方案審核批準后，張家港市水利局做好各鎮（區）建設任務的分解和建設資金的分攤，并以文件形式下達，市財政局負責在文件下達后3個月內按每月30%、40%、30%的比例，將中央、省、市及各鎮（區）承擔的建設資金收繳到位。建設資金實行市級財政報帳，為加強對施工單位管理，加快施工進度，工程資金執行月支付50%，完工驗收支付至70%，竣工驗收支付至80%，滿1年保質期無質量問題支付至100%。先由用款單位提出用款申請，經監理單位和跟蹤審計單位審核后，再由“鎮（區）項目部”和“市指揮部”審核同意，由市財政局統一撥付，并以文件形式告知各相關單位及參建人員。“市指揮部”不定期檢查參建單位資金使用情況，杜絕帳目不規范和拖欠農民工工資現象發生。3.4完善制度，加強管護，發揮工程效益為加強小型農田水利設施管理，充分發揮工程正常效益，2014年，張家港市利用被列為2013年度中央農田水利建設資金用于維修養護試點縣的契機，投入624萬元，對全市4.18萬hm2圩區內的防洪除澇設施和第二批重點縣項目區內的0.18萬hm2農田灌溉設施進行管護。同年9月和10月，分別出臺了《張家港市小型農田水利工程設施管理辦法》（張政發規〔2014〕9號）和《張家港市小型農田水利工程設施管理考核辦法（試行）》（張水建發〔2014〕36號），從建章立制入手保障了管護工作的順利推進。在確保工程安全運行的前提下，針對不同類型工程特點，因地制宜采取專業化管理與社會化管理等多種管護方式。圩區防洪除澇設施定性為公益性設施，明確管理主體和安全責任主體為鎮（區）政府（管委會），水利站受鎮（區）政府（管委會）委托進行管理，日常運行管護由水利站委托個人或專業隊伍負責，重大維修通過招標選擇專業隊伍實施，費用由鎮（區）政府（管委會）承擔，市財政實行“以獎代補”。農田灌溉設施定性為生產經營性設施，明確管理主體為村經濟合作社，因為土地已經流轉，日常管護由村經濟合作社委托經營者直接負責，大的維修由村經濟合作社通過招標選擇專業隊伍實施，水利站做好技術指導，費用由村經濟合作社承擔，鎮（區）政府（管委會）財政和市財政實行“以獎代補”。各級管護資金均依據考核結果下發。2015年，通過加大管護試點工作的力度，明晰設施產權，總結管護方面好的經驗，制訂合理管護費用標準，為下一步將國土、發改、農委實施的農田灌溉設施全部納入管護范圍，實現全市小型農田水利設施管護全覆蓋打下基礎。

4結語

第8篇：水利工程跟蹤審計范文

水利建設項目全過程跟蹤審計是指審計部門依據相關法律的規定，對水利建設項目從項目建設前期準備工作至項目竣工驗收交付使用全過程全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性和效益性進行監督、檢查和評價，并針對建設過程中存在的問題及時提出審計意見和建議，促進基建部門、施工單位、監理單位等強化管理，有效地控制工程成本，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。

2. 跟蹤審計的實施

2.1基本建設項目前期跟蹤審計內容。

2.1.1審查資金籌集的合法性和資金到位的及時性。主要內容有項目有無明確的資金來源；項目資金是否已存入建設單位的銀行賬戶，工程建設資金到位與工程建設進度是否匹配。

2.1.2審查建設項目概算是否合法、合規。主要內容有項目概算編制是否真實、合法，是否存在違反規定多列、少列概算問題，避免“三超”（即概算超計劃、預算超概算、決算超預算）現象。

2.1.3審查建設項目勘察、設計、施工、監理、采購和供貨等方面招標投標工作和合同。主要內容有：招投標的范圍是否全面；招標的方式是否符合規定；公開招標的工程公告范圍方式是否符合要求、是否存在著應該公開招標的工程是否違規進行了邀請招標的行為；同時要對招標機構的審查。

2.1.4征地拆遷情況審計。取得土地使用權的手續是否齊全、合規；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。

2.1.5前期費用支出情況審計。管理費用的發生是否真實，是否符合規定的開支范圍；費用票據是否合規范；會計核算是否正確。可行性研究費、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協議的約定，有無超標準付款的情況

2.2施工過程中跟蹤審計內容。

2.2.1項目資金來源與使用情況審計。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規，有無侵占、挪用建設資金等問題。

2.2.2合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉包工程；合同變更、增補、轉讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關論證會議，監督工程變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全。

2.2.3對于隱蔽工程量的現場確定。跟蹤審計中對隱蔽工程審計的主要任務是抽查隱蔽工程的程序和手續執行情況；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質量、施工工藝必須有建設方、施工方、監理和審計人員共同到現場查看驗收，并做好現場記錄，該記錄在審計工作底稿中存檔。在跟蹤審計過程中，對隱蔽工程的現場確認可通過拍照錄像，與監理、內部審計部門及建設部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.4工程材料價格審核。基建中材料價格確定要根據合同條款，有不同的確認模式。如果合同為統包價，跟蹤審計主要以材料選擇使用是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料以暫定價形式的，則工程實施過程中要參與對市場詢價過程，避免因市場行情的變動或者由主管部門單一部門詢價的行為，而造成不必要損失的現象；材料若為建設方自行購買，則要求對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行監督

2.2.5工程變更簽證的確定。當前在工程量清單計價法下，工程發生變更（包括設計變更、施工方案變更和施工條件變更），均應簽發工程變更單。對工程變更簽證，主管部門應及時將變更內容及由此而引起的工程量增減，以書面形式報送跟蹤審計人員，由審計部門對工程變更的真實性、必要性、合規性進行審查。

2.2.6工程價款結算及財務核算情況審計。工程款的結算依據是否齊全，結算方式是否符合規定。預付的備料款和工程款是否如數進行了抵扣，質量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規定，有無不正當超支等問題。

2.3工程竣工后跟蹤審計內容。

2.3.1工程結算審查。重點審查：工程價款結算是否按合同規定進行，是否按規定留足保修金。工程結算的編制依據是否有效、內容是否完整。工程量是否真實、正確，定額套用計算是否正確。各項取費是否符合規定，有無隨意擴大取費范圍，提高取費標準的問題。工程設計變更、施工現場簽證是否符合相關程序，手續是否齊全，相應的結算增減項目及工程量計算是否準確、是否重復計算、單價是否準確、合理。取費標準是否準確，是否與合同相符。

2.3.2檢查驗收過程是否符合有關規定，是否有政府相關部門出具的驗收報告，檢查建設項目竣工檔案資料是否按規定交接或存檔，審查驗收遺留問題處理情況。

2.3.3檢查有無建設資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響。將實際支出與設計概算相比較，確定節約或超支額，分析投資支出偏離概算的主要原因。審查概算調整是否經審批，分析超概算的原因；是否有擅自擴大規模、提高標準的現象；是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。

2.3.4審查竣工決算報表是否按規定編制，賬表是否一致。竣工決算說明書反映的數據和情況是否真實、準確。的情況。

3. 跟蹤審計應注意的問題

3.1確定合理的審計目標

要實現好審計的監督功能，事先必須有著非常明確的、恰當的目的或目標。實際上，跟蹤審計因為時間長、審計環節多、審計關系復雜，往往容易產生審計定位的偏離，從而使審計工作迷失方向。所以，實現既定審計目標，就要在搞好審前調查、做好審計計劃、把握好審計重點、明確審計目的的基礎上，科學合理地制定實施方案，合理配置審計資源，規避審計風險，實現預期的審計目標。

3.2審計監督不能越位參與建設過程中的項目管理

在任何環節要把堅持審計的獨立性放在重中之重，審計監督都不能替代項目管理，只能作為審計部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計機關研究處理，由審計組對有關問題進行評價和定性，及時向項目建設單位反饋審計意見，及時整改。

3.3正確處理好監督和服務的關系，建立與被審計單位的和諧關系。

首先，堅持依法辦事，提高服務意識、責任意識、公正意識、法紀意識，；其次，樹立科學的政績觀，正確處理好依法審計與項目進展之間的關系，在堅持原則不動搖的前提下，努力做到從實際出發，具體問題具體分析，客觀公正，實事求是，同時要加強審計質量控制和審計風險管理。

3.4準確把握跟蹤審計的控制點和介入深度

目前，在審計力量不足，審計成本有限的情況下，跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點和介入深度，要把全天候地跟蹤變為“重點關鍵環節”的跟蹤，使有限的審計資源發揮最大的審計效益，同時使審計能夠貫穿于項目建設的全過程，保證它應有的連續性。

參考文獻：

[1] 《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》.

第9篇：水利工程跟蹤審計范文

關鍵詞：水利工程管理體制質量管理監督運營

水利工程具有很強的系統性和綜合性，具有工作條件較為復雜、工期較長、投資較多、技術性強、規模大等特點，并且其效益具有較大的隨機性。實現對于水利工程建設的管理十分必要，及時采取措施來對水庫、水閘、堤防、引水工程、灌溉工程等進行科學有效地管理，找到水利基本工程建設中存在的問題并加以彌補。只有從根本上建立起科學有效的水利基本工程建設管理體制與運營機制，才能夠讓工程本身更加高效地運行，從而更好地促進社會和人類的進步。

1水利基本建設工程建設管理基本內容

1．1對工程本身進行質量管理和監督

對工程本身進行質量管理和監督是水利工程管理工作的重點內容，包括對于項目質量監督、工程施工是否符合技術質量規范和設計要求、對水利工程建設所需要的原材料及相關的產品進行嚴格地審查等。水利工程是關系到國計民生和社會進步的重點工程，通過建立起有效的工程建設管理制度，對水利工程施工過程和項目進行及時地管理和審查，能夠從根本上保證水利基本建設工程的質量和效率。

1．2對具體工作制度、流程進行管理

水利工程管理體制與運營機制建設十分必要，它通過對具體工作制度和工作流程進行管理，進一步地提升了工程質量，并在一定程度上加快了工程建設的效率。在整個工程項目建設過程中，嚴格地對參建各方進行質量的把關，建立起全面的質量施工保證體系，不斷推動整個工程建設的順利實現；同時，相關的水利工程質量管理者，應該對整個工程不同的施工階段進行緊密跟進，及時地對施工過程中出現的問題或者存在的安全隱患等進行排查，推動后續工作的進展；此外，水利基本建設工程管理體制還應該對工程作業流程、方法等進行嚴格地說明和規定，以此來不斷推動后續工作的順利開展。

1．3工程驗收管理及視察

對于水利基本建設工程的管理，還應該重視工程驗收管理及視察，從而來不斷保證整個工程項目的完整性。在進行工程驗收管理的時候，應該與設計、施工、監理、質量監督等多個部門相結合，從而建立起科學的評價驗收小組，并通過具體的數據進行嚴格地說明和評判。只有如此，才能夠進一步地對具體工作的落實和實踐創造條件，從根本上保證水利基本建設工程的完美竣工。

2目前水利基本工程建設管理體制存在的問題

2．1工程投招標管理存在缺陷

水利基本建設工程建設管理中存在的問題之一是，工程投招標管理存在較大的缺陷。首先，我國目前投招標制度不夠合理，因此在具體工程實踐過程中，、暗箱操作問題非常常見，很多沒有資質的單位依然混入到了投招標范圍中去。由于這些單位對于工程建設缺乏專業的認識、缺乏必要的審查標準，更無法進行科學有效地管理和運營。更為嚴重的是，很多工程都存在轉包和違法現象，不少的管理者較多地注重工程牟利，而對工程質量管理缺乏明確嚴格地控制，從而阻礙了工程建設質量的提高。

2．2水利工程本身存在諸多質量問題

水利工程本身存在諸多質量問題，影響了整個工程項目的順利運營和發展。首先，在最開始的工程設計階段，工程設計含金量較低、設計模式相對單一，加上不合理的工程配置，為工程的順利開展造成了不必要的麻煩，從而影響到水利工程的順利開展。其次，對于工程建設而言，后續的施工建設與最初的設計并不能形成完整的對接，這在很大程度上造成后續施工盲目的局面，從而造成材料配置不合理、施工建設計劃性較差等一系列問題的出現。

2．3項目監理驗收人員綜合素質較差

項目監理驗收工作不夠認真影響到水利工程建設的順利實現。首先，監理人員的基本素質不夠高，他們對于水利工程專業認識不夠，無法通過專業化的手段和方式來進行工程項目管理，無法及時地排查項目工程存在的問題。其次，部分的監理人員責任意識較差，在對工程進行管理的時候，往往會存在粗心、不屑等問題。總之，只有從根本上對項目監理驗收人員的素質加以提升，才能夠更好地督促水利工程的完整建設。

3如何加快水利基本工程管理體制與運營機制的建設

3．1樹立現代化水利基本工程管理觀念

樹立現代化水利基本工程管理觀念，是加快水利基本工程管理體制與運營機制建設的保證。首先，相關的管理人員必須要充分地認識到水利工程建設質量的重要性，在監督管理工作中應該對各項的規章制度進行完善地管理和要求，學會用科學化的指標來對水利工程項目進行衡量；其次，學會用可持續發展的觀念來引領水利工程建設管理，不斷打造精品工程，從而來不斷地提升水利工程管理質量，促進社會的進步和穩定發展。

3．2建立科學的水利工程管理監督體系

建立科學的水利工程管理監督體系，從各個維度來對水利工程進行嚴格地管理和監督，提升工程項目的穩定性。首先，必須要充分地落實項目法人職責，明確項目管理分工和責任內容，提升項目工程的有效性。其次，應該實現全過程地監理和監督，不斷地提升建立人員的素質。時刻跟進工程進度，實現全過程的監理，從而做好動態控制、細節把握，讓每個施工環節質量都能夠得到最有效的管理和提升。此外，應該充分地發揮監督部門的權力，善于通過法律等手段來對整個水利工程進行質量管理和監督，保證工程的順利實施。

3．3資金投入，促進水利工程科技化建設

在水利工程建設管理中，應該加大資金的投入，從而實現先進設備的開發和使用，為加快項目工程運作提供有效的保證。不斷更新檢測儀器和設備，保證水利工程建設的順利實施。特別是對于水利工程來說，水文狀況的不同會改變水利工程的難度，只有加快先進設備的使用，才能夠讓整個工程建設的速度，從而不斷地提高水利工程科技化建設，促進水利工程質量的提高。

3．4提升項目監理人員的綜合素質

提升項目監理人員的綜合素質，加快水利基本建設工程建設管理體制和運營機制的完善。首先，提升監理人員準入門檻，不斷地提升監理人員綜合素質，包括對于工程質量的監督和管理、投資管理等；并對他們進行專業的培訓，提升他們的專業素質和專業能力。其次，強化項目監理人員的個人責任意識，在進行工程管理過程中，應該不斷地提升自己的責任感，杜絕現象的發生。并不斷地強化對于監理人員的監督和管理，從而保證整個水利工程建設能夠得到最有效的管理。

4結語

對水利基本工程建設進行管理，更加嚴格地控制水利基本工程建設質量，從而來不斷地促進人們生活水平的提高和社會的進步。應該樹立現代化水利基本工程管理觀念，建立科學的水利工程管理監督體系，同時加大工程資金投入、提升項目監理人員的綜合素質等，以此來從根本上提升水利工程建設質量。只有如此，才能夠進一步地提升水利工程建設效率，讓工程建設在短時間內取得較快的成效。

參考文獻

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